企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)課件：資產(chǎn)負(fù)債表

《會(huì)計(jì)學(xué)》

本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解資產(chǎn)負(fù)債表的框架熟悉資產(chǎn)負(fù)債表反映的內(nèi)容掌握資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目反映的內(nèi)容

掌握資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表概述具體項(xiàng)目釋義資產(chǎn)負(fù)債表分析第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。某一特定日期財(cái)務(wù)狀況作用二、資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)依據(jù)及其結(jié)構(gòu)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益格式有賬戶式和報(bào)告式具體項(xiàng)目設(shè)計(jì)的原則：重要性和流動(dòng)性資產(chǎn)負(fù)債表具體格式三、資產(chǎn)負(fù)債表編制根據(jù)總賬科目余額直接填列根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列根據(jù)總賬和明細(xì)賬科目分析填列根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目計(jì)算填列

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目釋義資產(chǎn)項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益項(xiàng)目一、資產(chǎn)項(xiàng)目（一）流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)1、貨幣資金貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金(1)核算

1）庫(kù)存現(xiàn)金狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金是指除了庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金的票證。我國(guó)會(huì)計(jì)上所界定的現(xiàn)金概念，就是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金期初余額期末余額本期增加額本期減少額1、反映在報(bào)表中的金額2、出納保管的現(xiàn)金現(xiàn)金管理的規(guī)定1、現(xiàn)金的使用范圍1）職工工資、津貼；2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；3）根據(jù)國(guó)家制定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6）出差人員必須隨身攜帶的旅差費(fèi)；7）結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出；8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、現(xiàn)金限額3、收支分開(kāi)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理原則：內(nèi)部牽制制度內(nèi)容：原始憑證 記賬憑證現(xiàn)金日記帳 現(xiàn)金總賬庫(kù)存現(xiàn)金清查（長(zhǎng)款、短款、白條）銀行存款期初余額期末余額本期增加額本期減少額2)銀行存款銀行存款就是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)與外部其他單位發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)，除少量按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定可以用現(xiàn)金支付外，大部分都必須通過(guò)銀行辦理結(jié)算。基本存款、一般存款、專用存款、臨時(shí)存款1、反映在報(bào)表中的金額2、實(shí)際的存款額銀行存款結(jié)算方式：支票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、銀行本票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、匯兌結(jié)算、托收承付結(jié)算、委托收款結(jié)算、信用證結(jié)算、信用卡結(jié)算等。收款方付款方銀行銀行支票結(jié)算1、付款方開(kāi)出支票。2、收款方送存支票。3、銀行交接憑證劃撥款項(xiàng)。1、核算2、管理3、適用范圍（1）（2）（3）托收承付結(jié)算收款方付款方銀行銀行銀行通知驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款承付委托銀行收款持發(fā)票運(yùn)單合同金額起點(diǎn)單位性質(zhì)銀行間傳遞憑證劃撥款項(xiàng)1、核算2、管理3、特點(diǎn)（1）（4）（3）（2）（5）（6）（7）銀行匯票結(jié)算收款方付款方銀行銀行款項(xiàng)送銀行專戶存儲(chǔ)，作為“其他貨幣資金”增加處理，“銀行存款”減少處理。銀行開(kāi)出銀行匯票將匯票送存銀行，作為銀行存款增加處理銀行間傳遞憑證劃撥款項(xiàng)，企業(yè)作為“其他貨幣資金”減少處理。1、核算2、管理3、特點(diǎn)（5）（3）（2）（1）（4）我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)采用按面值計(jì)價(jià)入賬。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目反映的應(yīng)收票據(jù)的本金和實(shí)現(xiàn)的利息。收款方付款方銀行銀行分類：商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶息匯票不帶息匯票

背書(shū)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)供貨方融通資金質(zhì)押出售帶追索權(quán)不帶追索權(quán)（3）（2）（1）（3）款項(xiàng)存入銀行：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入支付款項(xiàng)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金的存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等，為集中反映這些資金，并表明它和現(xiàn)金、銀行存款有區(qū)別，需設(shè)置“其他貨幣資金--***”科目進(jìn)行核算。外埠存款:是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。銀行匯票存款:是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票存款:是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。信用證存款:是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。信用卡存款:是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。在途貨幣資金:是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)的匯入款項(xiàng)。（3）其他貨幣資金(2)披露資產(chǎn)負(fù)債表中的披露貨幣資金＝“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶期末余額＋“銀行存款”賬戶期末余額＋“其他貨幣資金”賬戶期末余額報(bào)表附注中的披露具體項(xiàng)目的金額資產(chǎn)項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）負(fù)債項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）貨幣資金15008短期借款17500長(zhǎng)期借款2000流動(dòng)資產(chǎn)55093資產(chǎn)121847案例：思考：1、結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)說(shuō)明貨幣資金的特點(diǎn)。2、應(yīng)怎樣分析貨幣資金？3、如何看待企業(yè)現(xiàn)金存量高低問(wèn)題。4、案例中貨幣資金是否過(guò)高？5、通過(guò)上述資料判斷該公司的經(jīng)營(yíng)理念，為什么？6、如果該公司的存款利率為0.1%，借款利率為6%，會(huì)出現(xiàn)什么狀況？提示：融資環(huán)境、融資能力、流動(dòng)負(fù)債規(guī)模、債權(quán)回收狀況、采購(gòu)付款情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力。(3)特點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須具備的資產(chǎn)、支付能力、償債能力、風(fēng)險(xiǎn)小、收益低管理：貨幣資金的數(shù)額（管理理念、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)）(4)分析

絕對(duì)數(shù)，分析企業(yè)的支付能力、償債能力。

比重，分析在資產(chǎn)總額中比重