《基礎(chǔ)會計（第4版）》課件 第8、9章 賬務(wù)處理程序、會計工作的組織和管理

第八章財務(wù)處理程序本章主要內(nèi)容財務(wù)處理程序的概念與種類記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序第一節(jié)

賬務(wù)處理程序及其種類目標：理解賬務(wù)處理程序的概念、意義；了解賬務(wù)處理程序的種類。301020304有利于保證會計核算工作質(zhì)量有利于規(guī)范會計核算組織工作有利于提高會計核算工作效率有利于節(jié)約會計核算工作成本賬務(wù)處理程序是指賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的方式，也稱會計核算形式或記賬程序。一、賬務(wù)處理程序的概念二、賬務(wù)處理程序的種類在會計實務(wù)中，賬務(wù)處理程序有多種，根據(jù)登記總分類賬的方法和依據(jù)不同存在以下5種不同形式的賬務(wù)處理程序：第二節(jié)

記賬憑證賬務(wù)處理程序目標：熟悉記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點；了解記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍。一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后所填制的各種記賬憑證直接逐筆地登記總分類賬，并定期編制財務(wù)報表的一種賬務(wù)處理程序。7優(yōu)點缺點適用比較簡單明了、易于理解，總分類賬較詳細地記錄和反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)動態(tài)。由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，登記總分類賬的工作量較大。

適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序目標：熟悉匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點；了解匯總記賬憑證的編制方法。了解匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍。一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。二、匯總記賬憑證及其編制方法匯總收款憑證及其編制方法匯總收款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。將需要進行匯總的收款憑證，按其對應(yīng)的貸方科目進行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額總計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終計算出每個貸方科目的發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。二、匯總記賬憑證及其編制方法匯總付款憑證及其編制方法匯總付款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。將需要進行匯總的付款憑證，按其對應(yīng)的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目的發(fā)生額總計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終計算出每個借方科目的發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總賬。二、匯總記賬憑證及其編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。將需要匯總的轉(zhuǎn)賬憑證，按其對應(yīng)的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目發(fā)生額總計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證。一般可以5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總賬。二、匯總記賬憑證及其編制方法由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應(yīng)關(guān)系是，一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應(yīng)，因此，在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證：宜編制的轉(zhuǎn)賬憑證一借一貸的轉(zhuǎn)賬憑證一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證不宜編制的轉(zhuǎn)賬憑證一借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證多借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下總分類賬的登記方法在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，總分類賬的登記是在月終進行：根據(jù)匯總收款憑證的合計數(shù)，記入總分類賬中“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的借方，以及有關(guān)賬戶的貸方。根據(jù)匯總付款憑證的合計數(shù)，記入總分類賬中“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的貸方，以及有關(guān)賬戶的借方。根據(jù)匯總收款憑證的合計數(shù)，記入總分類賬中設(shè)證科目的貸方，以及有關(guān)賬戶的借方。15便于通過有關(guān)科目之間的對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月末一次登記，減少了登記總分類賬的工作量。優(yōu)點缺點適用范圍不利于會計核算工作的分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企業(yè)單位。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序目標：熟悉科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點；掌握科目匯總表的編制方法了解科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍。一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。該核算程序的特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。二、科目匯總表及其編制方法科目匯總表是指根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按會計科目進行歸類，并計算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額所編制的匯總表。19將一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同會計科目歸類，分別計算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額合計數(shù)，填于表內(nèi)即可?？颇繀R總表的編制方法由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸、借貸必相等”，則所編制的科目匯總表內(nèi)的全部借方發(fā)生額合計數(shù)一定與全部貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。20由于總分類賬是根據(jù)定期編制的科目匯總表登記的，大大減少了登記總分類賬的工作量。優(yōu)點科目匯總表是按總賬科目匯總編制的，只能作為登記總分類賬和試算平衡的依據(jù)，不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。缺點科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。適用范圍三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍第九章會計工作的組織本章主要內(nèi)容會計工作管理體制會計機構(gòu)的設(shè)置會計人員的配備會計檔案管理大數(shù)據(jù)背景下的會計發(fā)展第一節(jié)會計工作管理體制目標：了解會計工作的行政管理；熟悉單位會計工作管理的基本要求。一、會計工作的行政管理會計工作的行政管理是指會計工作的主管部門(即財政部門)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”的原則,在宏觀上對會計工作進行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。會計準則及相關(guān)標準規(guī)范的制定和實施會計市場管理會計監(jiān)督檢查會計專業(yè)人才評價市場管理包括：準入管理過程管理退出管理初級、中級、高級會計人才的評價會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價會計信息質(zhì)量檢查會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查二、會計工作的自律管理會計工作的自律管理是指會計行業(yè)自律組織對會計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)。中國注冊會計師協(xié)會是中國注冊會計師行業(yè)的自律管理組織，其主要職責(zé)包括：中國會計學(xué)會是會計學(xué)術(shù)性組織，為其會員提供專業(yè)性服務(wù)，包括研究、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流等。制定并實施注冊會計師執(zhí)業(yè)準則組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與監(jiān)督三、單位會計工作管理單位會計工作必須依法進行，單位負責(zé)人對會計信息的真實性負責(zé)，單位必須依法設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員。單位負責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作會計人員的選拔任用由所在單位具體負責(zé)具體要求即單位的“一把手”負責(zé)第二節(jié)會計機構(gòu)的設(shè)置目標：了解會計設(shè)置應(yīng)考慮的因素；熟悉會計工作崗位設(shè)置的基本原則；熟悉會計工作崗位的內(nèi)容。一、會計機構(gòu)的設(shè)置原則會計機構(gòu)是各單位辦理會計事務(wù)的職能部門。單位會計機構(gòu)的設(shè)置單獨設(shè)置會計機構(gòu)設(shè)置原則會計人員是直接從事會計工作的人員。不單獨設(shè)置會計機構(gòu)的，在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員不具備會計機構(gòu)設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。單位規(guī)模的大小考慮因素經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡經(jīng)營管理的要求二、會計工作崗位的設(shè)置設(shè)置要求會計工作崗位是指一個單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位。符合內(nèi)部牽制制度要求。要定期或不定期地進行輪崗。要建立崗位責(zé)任制。會計工作崗位的劃分總會計師(或行使總會計師職權(quán))崗位會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)崗位出納崗位稽核崗位資本、基金核算崗位收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位總賬崗位對外財務(wù)會計報告編制崗位會計電算化崗位會計檔案管理崗位第三節(jié)

會計人員的配備目標：掌握會計職業(yè)道德的概念和基本內(nèi)容；了解會計專業(yè)職務(wù)的構(gòu)成及其任職條件；熟悉會計人員配備的基本原則和要求。一、會計職業(yè)道德道德是一種社會行為規(guī)范。職業(yè)道德是從事某一職業(yè)應(yīng)遵循的職業(yè)行為準則和規(guī)范。會計職業(yè)道德是從事會計職業(yè)活動應(yīng)遵循的職業(yè)行為準則和范圍。特點（一）會計職業(yè)道德的概念調(diào)整的是會計職業(yè)關(guān)系。是實現(xiàn)會計目標的重要手段。自律是會計職業(yè)道德建設(shè)的基石。會計職業(yè)道德規(guī)范是一般社會道德規(guī)范在會計職業(yè)行為中的具體體現(xiàn)。（二）會計職業(yè)道德的基本內(nèi)容堅持誠信，守法奉公堅持準則，守責(zé)敬業(yè)堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新二、會計專業(yè)職務(wù)會計專業(yè)職務(wù)會計專業(yè)技術(shù)資格會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級，即職稱。高級會計師（高級）會計師（中級）助理會計師和會計員（初級）會計專業(yè)技術(shù)資格是指擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)的任職資格。初級、中級會計專業(yè)技術(shù)資格的取得：實行全國統(tǒng)一考試制度高級會計專業(yè)技術(shù)資格的取得：實行考試與評審相組合制度正高級會計師（高級）正高級會計專業(yè)技術(shù)資格的取得實行評審制度高級會計師資格的取得

——考評結(jié)合程序考試科目：高級會計實務(wù)考試大綱由財政部制定并公布申請評審取得高級會計師資格考試成績合格證三年內(nèi)申請聘任或任命省、自治區(qū)、直轄市或中央單位會計專業(yè)高級職務(wù)評審委員會評審?fù)ㄟ^單位聘任或任命（一）會計人員配備的基本原則回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。具體應(yīng)用單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。三、會計人員配備的原則和要求（二）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的配備會計機構(gòu)負責(zé)人和會計主管人員應(yīng)具備以下任職資格:①堅持原則,廉潔奉公,具備良好的職業(yè)道德;②具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷;③熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策,掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識;④有較強的組織能力;⑤身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。（三）總會計師制度總會計師是在單位主要領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)下，主管本單位的會計機構(gòu)進行會計核算、會計監(jiān)督工作的負責(zé)人。企業(yè)的總會計師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名,政府主管部門任命或者聘任;免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門的總會計師依照干部管理權(quán)限任命或者聘任;免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同?？倳嫀煹娜蚊鈬械暮蛧匈Y產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。總會計師的職責(zé)(1)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金。(2)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本單位有關(guān)部門降低消耗,節(jié)約費用,提高經(jīng)濟效益。(3)建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析。(4)承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。總會計師的權(quán)限(1)對違法違紀問題的制止和糾正權(quán)。(2)對建立健全經(jīng)濟核算制的組織指揮權(quán)。(3)對財務(wù)收支的審批簽署權(quán)。(4)對會計機構(gòu)人員的管理權(quán)。第四節(jié)

會計檔案的管理目標：掌握會計的概念、內(nèi)容；了解會計檔案的歸檔、移交和利用的基本要求；掌握會計檔案的保管期限，了解其銷毀的基本程序。一、會計檔案的概念種類會計檔案是指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括電子核算核算。會計憑證類會計賬簿類其他類財務(wù)報告類原始憑證、記賬憑證、匯總憑證及其他會計憑證?？傎~、明細賬、輔助賬及其他會計賬簿。年度報告、中期報告及其他財務(wù)報告。對賬單、余額調(diào)節(jié)表、納稅申報表、檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊。二、會計檔案的歸檔、移交和利用歸檔（1）應(yīng)由會計機構(gòu)按照要求歸檔。（2）符合條件的可僅以電子形式保存。（3）當(dāng)年形成的會計檔案，可由單位會計機構(gòu)臨時保管1年。移交（1）應(yīng)按要求移交單位檔案管理機構(gòu)保管。（2）移交時要編制移交清冊。（3）入檔后的會計檔案不得隨意拆封。（4）會計檔案原件原則上不得借出，但經(jīng)批準可以提供查閱或者復(fù)印件。移交（1）嚴格按照相關(guān)制度利用會計檔案。（2）查閱、復(fù)制、出借時應(yīng)履行登記手續(xù)，嚴禁篡改和損壞。（3）會計檔案一般不得對外借出。三、會計檔案的保管期限保管期限永久定期10年30年年度財務(wù)會計報告會計檔案保管清冊