2023年全盤會計(jì)處理流程

全盤會計(jì)處理流程!!!

一以及根據(jù)“原始憑證”填寫“記賬憑證”，具體原始憑證處理的程序如下：

1以及處理有關(guān)現(xiàn)金的原始憑證2以及處理有關(guān)銀行存款的原始憑證

3以及匯總現(xiàn)金銀行存款借貸是否與“現(xiàn)金以及銀行存款收付報告”的現(xiàn)金以及銀行存款

收支一致

4以及處理有關(guān)應(yīng)收（銷售發(fā)票）以及應(yīng)付（購入發(fā)票）的憑證和其他非現(xiàn)金憑證（如：銀

行承兌匯票等）

5以及處理有關(guān)需要自制的原始憑證

5.1以及攤銷當(dāng)月費(fèi)用（根據(jù)上月憑證或賬薄記錄填制）

5.2以及預(yù)提當(dāng)月費(fèi)用（同上）

5.3以及計(jì)提當(dāng)月折舊費(fèi)（同上）

5.4以及結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用的原材料（根據(jù)當(dāng)月的倉庫領(lǐng)料單及材料匯總表'加權(quán)平均單價一一車

間統(tǒng)計(jì)編制）

5.5以及分配應(yīng)付工資（根據(jù)應(yīng)付工資借方的發(fā)生額按部門劃分轉(zhuǎn)出）

5.6以及計(jì)提福利費(fèi)（根據(jù)應(yīng)付工資計(jì)提或計(jì)稅工資計(jì)提）

5.7以及結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（將當(dāng)月的制造費(fèi)用發(fā)生額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）

5.8以及結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本（根據(jù)產(chǎn)成品成本計(jì)算表一一會計(jì)編制）

5.9以及結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售產(chǎn)品的成本（根據(jù)產(chǎn)成品賬編制“產(chǎn)成品銷售成本報表”一一會計(jì)編

制）注：當(dāng)月若有“其他業(yè)務(wù)收入”（如銷售原材料以及外購商品等），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時

要結(jié)轉(zhuǎn)“其他業(yè)務(wù)支出”

5.10以及轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷-進(jìn)項(xiàng)-上月留抵-已交稅金）

5.11以及計(jì)提其他稅金

5.12以及計(jì)提當(dāng)月個人所得稅（根據(jù)個人所得稅報表或當(dāng)月工資表）

二以及根據(jù)記賬憑證登記入賬簿

三以及根據(jù)記賬憑證編制T型賬

注：“二以及三”步驟可串插于“步驟一”中進(jìn)行，即可邊做記賬憑證，邊登賬簿及T型

賬

四以及編制報表前進(jìn)行“對賬”（明細(xì)賬與總賬以及總賬與科目匯總表）的練習(xí)

五以及根據(jù)“丁型賬編制科目匯總表

六以及根據(jù)上月的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表以及損益表以及本月的科目匯總表編制“試算平衡表”

七以及根據(jù)“試算平衡表”編制財務(wù)報表（包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）

稅務(wù)檢查關(guān)注的要點(diǎn)

1.應(yīng)付工資年末有無余額

2.預(yù)提費(fèi)用年末有無余額

3.應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款有無超過3年以上的應(yīng)付而未付款

4.應(yīng)收賬款明細(xì)中是否有貸方余額（是否是應(yīng)開票而未開票的情況）

5.有無非合法票據(jù)入賬的情況，

6.有無應(yīng)在三項(xiàng)費(fèi)用列支而另外在其他科目列支的事項(xiàng)

7.會務(wù)費(fèi)的列支

8.補(bǔ)充養(yǎng)老保險的列支是否超標(biāo)以及是否代扣代繳個人所得稅

9.關(guān)聯(lián)公司的是否只有資金的劃撥而無貨物交易，是否繳納借款合同印花稅

10.新辦的企業(yè)的注冊資本及增加的資本公積是否貼花繳納印花稅

11.土地使用稅以及房產(chǎn)稅是否繳納，有無無租使用的情況

12.對發(fā)放給個人的除工資之外的現(xiàn)金及實(shí)物有無代扣個人所得稅以及贈送的禮品及禮物

有無代扣個人所得稅

13.招待費(fèi)是否超標(biāo)

14.進(jìn)項(xiàng)票中有無不允許抵扣而抵扣的情況

15.鐵路貨票中有無收貨人欄以及發(fā)貨人欄和備注欄中未有本公司名稱的情況

16.運(yùn)輸發(fā)票抵扣中有無實(shí)際付款人與發(fā)票開具人不一致的情況

17.近幾年是否有未繳納增值稅的情況，或稅負(fù)率明顯偏低的情況

18.勞務(wù)費(fèi)問題

成本核算的方法根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的特點(diǎn)來定：主要看產(chǎn)品是否是多步驟生產(chǎn)（生產(chǎn)工藝的

特點(diǎn)）；半成品是否有銷售的情況（如果有銷售，可能需要采用分步核算，以便準(zhǔn)確核算半

成品的成本）；工作（成本/生產(chǎn)）中心是按照產(chǎn)品來分還是工藝來分0

如何核算成本：首先歸集產(chǎn)品的材料成本，一般都需要技術(shù)部門提供產(chǎn)品的BOM（物料清單），

以確保按訂單或者生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)的時候領(lǐng)料的準(zhǔn)確。（一般會問生產(chǎn)線出現(xiàn)來料不良和損壞

怎么處理：退倉并補(bǔ)領(lǐng)即可，損壞部分需要當(dāng)月預(yù)提計(jì)入制費(fèi)，損壞材料報廢的時候，沖預(yù)

提，并將報廢材料的價值從原材料科目轉(zhuǎn)出，來料不良屬于供應(yīng)商的責(zé)任，退返供應(yīng)商有退

貨和換貨兩種處理方式）。

接下來是直接人工的分?jǐn)偅哼x擇投入工時或者完成工時來分?jǐn)偖?dāng)月的人工費(fèi)?在線是否分?jǐn)?/p>

人工，可根據(jù)公司的在線是否比例小，而且在線的量較穩(wěn)定，一般公司都希望不要將費(fèi)用分

攤給在制品，如果核算在制品的人工，可以根據(jù)投入工時以及完工程度以及投料的比重作為

依據(jù)來分?jǐn)偂?/p>

制費(fèi)的分?jǐn)偅哼x擇投入工時或者完成工時或者機(jī)器工時來分?jǐn)偖?dāng)月的制費(fèi)，也可選擇人工工

時和機(jī)器工時并行的辦法（部分費(fèi)用采用機(jī)器工時分?jǐn)?，部分采用人工工時分?jǐn)偅?。在線是

否分?jǐn)?，同直接人工的做法?/p>

成本分析：可按當(dāng)月銷售分析毛利率以及凈利率；完全成本法（做分產(chǎn)品損益表將期間費(fèi)用

選擇一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偨o產(chǎn)品）下的凈利率；可按當(dāng)月生產(chǎn)當(dāng)月全部銷售的假設(shè)做以上兩個成本

分析表（因?yàn)楫?dāng)月的實(shí)際業(yè)績并未在銷售中全部體現(xiàn)，當(dāng)月的生產(chǎn)全部銷售與當(dāng)月投入的成

本費(fèi)用配比，更能反映企業(yè)的經(jīng)營成果）；費(fèi)用的分析，可以做當(dāng)月的人工以及制費(fèi)以及期

間費(fèi)用除當(dāng)月的投入工時以及銷售工時，以便與以前月份的單位工時費(fèi)用比較。發(fā)現(xiàn)費(fèi)用異

常需要查找原因，給管理提供有用的信息。

一以及庫存物流與總賬信息流的對應(yīng)關(guān)系表

物流（材料/人工/費(fèi)用狀態(tài)）信息流（總賬）

材料采購入庫/退貨應(yīng)付賬款以及原材料增加/減少

材料的報廢申請/退港或者作為廢品出售費(fèi)用預(yù)提，材料轉(zhuǎn)入報廢倉，不涉及材料/原材料

減少沖預(yù)提

直接材料的領(lǐng)用原材料減少，生產(chǎn)成本一直接材料增加

輔料的領(lǐng)用（產(chǎn)品上不直接體現(xiàn)，價值低）制造費(fèi)用增加，原材料減少

生產(chǎn)線材料損壞退損壞倉/來料不良倉生產(chǎn)成本一直接材料減少，原材料增加

來料不良退返供應(yīng)商（退貨/換貨）原材料減少，應(yīng)付賬款減少/從來料不良倉調(diào)撥到換

貨倉

直接工人勞動的消耗應(yīng)付工資，生產(chǎn)成本一直接人工增加

制費(fèi)的歸集以及分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用轉(zhuǎn)出，生產(chǎn)成本一制造費(fèi)用增加

成品半成品完工入庫半成品以及庫存商品增加，生產(chǎn)成本的三個明細(xì)科目轉(zhuǎn)出

成品銷售收入/銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款以及主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成本增加以及庫存商品

減少

全年銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)金額的核實(shí)與總賬主營業(yè)務(wù)成本勾稽（成本倒扎表）

工單在制明細(xì)表（ERP系統(tǒng)可提供）生產(chǎn)成本一直接材料以及直接人工以及制造費(fèi)用

二以及庫存賬與總賬對賬：庫存材料/輔料于總賬原材料科目一致；半成品倉半成品于總賬

半成品一致；成品倉成品與庫存商品科目一致；在線的材料及工單（生產(chǎn)任務(wù)書）投入未結(jié)

轉(zhuǎn)部分的人工制費(fèi)與總賬生產(chǎn)成本科目余額一致。

*物流與信息流的對應(yīng)，如出納的現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬必須對應(yīng)同理，故所有物流的轉(zhuǎn)移以及

領(lǐng)用以及報廢以及入庫以及退貨以及銷售以及處置都需要在總賬做相關(guān)的分錄。

三以及材料盤點(diǎn)注意事項(xiàng)：1以及時機(jī)選擇在月末，所有工單必須完工以及成品入庫，2以

及靜態(tài)盤點(diǎn)：所有在線物料分門別類擺放，禁止物料移動；3以及點(diǎn)數(shù)員先填寫盤點(diǎn)副卡，

核數(shù)員核實(shí)無誤后填寫正式盤點(diǎn)卡（一式三聯(lián)：盤點(diǎn)部門以及財務(wù)以及稅務(wù)）；4以及盤點(diǎn)

卡領(lǐng)用時登記，收卡的時候保證所有發(fā)出的卡收齊，領(lǐng)用份數(shù)=使用份數(shù)+作廢份數(shù)+空白份

數(shù)（嚴(yán)禁將作廢以及空白盤點(diǎn)卡撕碎丟掉）。

四以及財務(wù)對公司物料的控制：1以及采購入庫以及發(fā)料等所有業(yè)務(wù)必須有規(guī)范的操作，保

證有單據(jù)支持；2以及按照生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)料，禁止超工單需領(lǐng)用量領(lǐng)料；3以及定期盤點(diǎn)；4

以及呆滯存貨的檢查（連續(xù)3個月以及半年以及1年沒有領(lǐng)用的材料）及對策；5以及采購

量合理性的判定（當(dāng)月采購的量/實(shí)際耗用，一般超過2就需查明原因）

**暫估進(jìn)項(xiàng)稅處理技巧

原材料購進(jìn)確認(rèn)的應(yīng)付可能包含進(jìn)項(xiàng)稅，而進(jìn)項(xiàng)稅票什么時候收到并掃描與確認(rèn)的月份可能

大多不一致?，F(xiàn)在介紹一種簡單的處理辦法。

1以及采購入庫

Cr：原材料10000

Cr：待攤費(fèi)用一暫估進(jìn)項(xiàng)稅1700分供應(yīng)商核算

Dr：應(yīng)付賬款11700

2以及收到發(fā)票并掃描當(dāng)月

Cr：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅1700

Dr：待攤費(fèi)用一暫估進(jìn)項(xiàng)稅1700分供應(yīng)商核算

3以及技巧：無論發(fā)票是在應(yīng)付確認(rèn)的前月收到以及當(dāng)月收到還是之后收到，兩筆分錄可以

照做，如果暫估進(jìn)項(xiàng)在借方，證明應(yīng)付已確認(rèn)，而稅票未收到或未掃描，暫估進(jìn)項(xiàng)在貸方,

證明發(fā)票已經(jīng)掃描，但是應(yīng)付還未確認(rèn)（材料采購一般不會出現(xiàn)，有些運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票和零星采

購沒有入庫存賬的，發(fā)票一般都掃描較早，而財務(wù)收到付款資料較晚）。對于當(dāng)月收到當(dāng)月

掃描的也分開分錄做，不直接做進(jìn)項(xiàng)稅科目，因?yàn)檫@樣處理，可以減少對賬。

成本會計(jì)涉及賬表及功能：

1以及料件領(lǐng)用明細(xì)表：新規(guī)成品以及改修成品以及改制成品領(lǐng)用的直接材料以及半成品

以及成品，用于核算當(dāng)月領(lǐng)用的成本，借方：生產(chǎn)成本（直接材料以及直接人工以及制造費(fèi)

用），貸方：原材料以及半成品以及庫存商品

2以及費(fèi)用性領(lǐng)料明細(xì)表：非直接材料，費(fèi)用性領(lǐng)料：輔料以及廠內(nèi)用品以及消耗品等，

借方：制造費(fèi)用，貸方：原材料

3以及直接人工分配表：將當(dāng)月生產(chǎn)線直接人員的工資分配到每一個工單，按照工作中心

匯總工時，匯總工時作為分?jǐn)傊瀑M(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)之一。借方：生產(chǎn)成本（直接人工），貸方：應(yīng)付

工資。

4以及制造費(fèi)用分?jǐn)偙恚喊凑照l受益誰承擔(dān)的原則，將當(dāng)月的制費(fèi)經(jīng)過多次分配計(jì)入工作

中心或者產(chǎn)品（ERP系統(tǒng)只要計(jì)入到工作中心，系統(tǒng)自動分?jǐn)偟疆a(chǎn)品）。

5以及完工入庫明細(xì)表：當(dāng)月完工入庫成品/半成品的數(shù)量，成本（材料成本以及人工成本

以及制費(fèi)成本）借方：庫存商品/半成品，貸方：生產(chǎn)成本（直接材料以及直接人工以及制

造費(fèi)用）。

6以及產(chǎn)品銷售成本明細(xì)表：統(tǒng)計(jì)當(dāng)月銷售產(chǎn)品的成本（直接材料以及直接人工以及制造

費(fèi)用）借方：主營業(yè)務(wù)成本，貸方：庫存商品。

7以及在制工單成本明細(xì)表：統(tǒng)計(jì)工單月初在制的料工費(fèi)，本月投入的料工費(fèi)，本月產(chǎn)出

的料工費(fèi)及月末結(jié)存的料工費(fèi)，核對工單在制的料工費(fèi)與總賬是否相符。

8以及完工產(chǎn)品成本分析表：按照當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本，假設(shè)當(dāng)月全部銷售（按當(dāng)月的銷

售單價）計(jì)算產(chǎn)品的毛利。

9以及產(chǎn)品銷售損益明細(xì)表：按照當(dāng)月銷售產(chǎn)品的成本，計(jì)算當(dāng)月各類產(chǎn)品的銷售毛利。

10以及進(jìn)耗存報表/產(chǎn)銷存報表：分開材料和成品統(tǒng)計(jì)，核對總賬與明細(xì)賬存貨類別是否

相符。

問:有家公司是按客戶訂單生產(chǎn)的，沒有自己產(chǎn)品，而每個客戶的產(chǎn)品又分很多種，每個月的

產(chǎn)品也不同，那這樣的話,那個庫存帳我不知道該怎么設(shè)了,基本上是沒庫存的，偶爾都是發(fā)

了貨未開發(fā)票掛在帳上的,一般都是做什么出什么，如果我按每個名稱設(shè)置明細(xì)帳的話.工作

就很大,而且好象也沒什么必要一樣,都是當(dāng)月進(jìn)當(dāng)月出.

請問象這樣的話應(yīng)該怎么處理較好.

我是這樣想的,如果本月入庫發(fā)貨未開發(fā)票就做入庫存帳,如果當(dāng)月入庫當(dāng)月開發(fā)票出庫的

話，就不入庫存帳,這樣可以嗎？.謝謝

答：“按客戶訂單生產(chǎn)”，材料是客戶提供還是公司自購？“沒有自己的產(chǎn)品”是沒有自己

自主銷售產(chǎn)品的意思吧。“客戶產(chǎn)品很多，每個月產(chǎn)品也不同”這種情況應(yīng)該不多，產(chǎn)品種

類雖多，但是每月新的產(chǎn)品應(yīng)該在少數(shù)?！芭紶柖际前l(fā)了貨未開發(fā)票掛在帳上”這樣的做法

不對，貨發(fā)出后，客戶簽收貨物，主要風(fēng)險已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，不需要在掛庫

存賬。

因?yàn)閱栴}不是很明白，我試著從兩種情況提供解決方案：

1以及如果主要材料全是客戶提供，公司只提供輔料并提供加工，作為受托加工業(yè)務(wù)處理，

客戶提供的材料可以只做數(shù)量收發(fā)的備查，在總賬里只反映自購的材料。當(dāng)月發(fā)貨確認(rèn)即收

入，當(dāng)月領(lǐng)用自購材料全部計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。（受托加工物資在會計(jì)上是要求入庫存賬的，因

為接收客戶的材料是要負(fù)保管責(zé)任的，從企業(yè)管理的角度也應(yīng)該當(dāng)作企業(yè)自己的資產(chǎn)管理,

因?yàn)橐坏]失會承擔(dān)賠償責(zé)任）

2以及如果所有材料都是自購，必須按照材料的采購掛供應(yīng)商的應(yīng)付賬款，材料必須入庫

并在總賬反映在原材料科目。當(dāng)月材料領(lǐng)用（月末無在線余料和庫存）要計(jì)入生產(chǎn)成本并結(jié)

轉(zhuǎn)庫存商品，銷售實(shí)現(xiàn)后要結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的金額至主營業(yè)務(wù)成本。最好的是能核算到每種產(chǎn)

品的成本，簡化的處理可以將當(dāng)月領(lǐng)用的材料全部計(jì)入生產(chǎn)成本并結(jié)轉(zhuǎn)庫存（不分產(chǎn)品）。

成本的基礎(chǔ)工作做得不好，核算起來很困難，如果要讓老板能清楚知道哪個產(chǎn)品能賺錢，能

賺多少錢，就需要規(guī)范物料的收發(fā)管理以及制訂費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)，如果老板不需要這些數(shù)據(jù)，

可以按照2方案種的簡化處理，現(xiàn)在一些老板不愿意給財務(wù)招人，又想要知道產(chǎn)品的盈利能

力，就只有按照產(chǎn)品的BOM（物料清單）計(jì)算產(chǎn)品的材料成本（類似標(biāo)準(zhǔn)成本的做法，但只

是針對材料部分）。一個季度盤點(diǎn)或者半年盤點(diǎn)一次，庫存與總賬的差異再調(diào)整主營業(yè)務(wù)成

本。

問:樓主的回復(fù),我們的材料是自購,因?yàn)楣镜男再|(zhì)差不多是屬于幫別人加工一類的東西，

但是材料是我們買，.但是每月的品種真是很多,而且每個月都不同的呢,所以成品庫存就真

的不知怎樣設(shè)了，再請回答,謝謝

答:每個月產(chǎn)品都不一樣,那么購買的材料一般不通用，如果材料只是針對某一客戶的產(chǎn)品，

可以分客戶產(chǎn)品核算（以客戶歸類材料），如果材料期初期末無庫存這種情況就特別好處理：

當(dāng)月的購進(jìn)材料一A客戶掛一筆賬，領(lǐng)用的時候全部轉(zhuǎn)出生產(chǎn)成本。這樣是粗放型的成本

核算，分析的時候只能對某一客戶的產(chǎn)品盈利能力做分析，而不能對產(chǎn)品內(nèi)部成本因素做出

正確分析。

購買的材料通用，每月產(chǎn)品變動頻繁，材料種類繁多：將價值較高的材料建立庫存賬，單位

價值低總價值占成本總金額的10%以下的部分材料可以作為費(fèi)用處理，每月采購即計(jì)入當(dāng)

月費(fèi)用，不作為庫存管理。但這樣會有一個問題，就是向某一供應(yīng)商采購的材料一部分進(jìn)入

庫存，一部分計(jì)入費(fèi)用會有較大的工作量。最好的還是將全部材料建立庫存賬，根據(jù)單位的

實(shí)際情況計(jì)算歸集產(chǎn)品的材料成本。逐步規(guī)范吧，做會計(jì)工作如果成本都做不好，沒有人會

認(rèn)可的。

題外話：

以前說管錢的人為帳房先生，如今成本會計(jì)就是企業(yè)（倉庫以及生產(chǎn)以及銷售）的帳房先生

了，不能讓其它部門愛怎么做就怎么做，雖然成本會計(jì)不能給每個部門制訂合理的流程以及

制度進(jìn)行規(guī)范，但發(fā)現(xiàn)了操作中的問題一定要舉一反三，建議相關(guān)部門去改善。提供基礎(chǔ)數(shù)

據(jù)的部門做好了，我們帳房先生才能一算一個準(zhǔn)。

我們公司產(chǎn)品（物料）較多（不同厚度以及不同規(guī)格以及不同材料，達(dá)幾千種），如何進(jìn)行

本量利分析？

答:按照產(chǎn)品大類來核算，一個產(chǎn)品大類（材質(zhì)相同以及工藝相近）為一個工作中心，核定

一個大類中的每一個小類的工時標(biāo)準(zhǔn)或者機(jī)器工時標(biāo)準(zhǔn)（選擇的標(biāo)準(zhǔn)用于分配費(fèi)用），一次

核定后可以比較長時間不變。核定一個大類中的每一個小類的材料標(biāo)準(zhǔn)用量，每月實(shí)際用量

與標(biāo)準(zhǔn)用量的差異選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，以保證材料成本的準(zhǔn)確。通過以上方法可以將

幾千種產(chǎn)品分成幾十個大類來核算，成本核算基本準(zhǔn)確后就可以實(shí)現(xiàn)本量利分析：先可以分

析大類，如果需要對某些大類的具體產(chǎn)品進(jìn)行分析，可以再按照制訂的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)以及材料標(biāo)

準(zhǔn)用量等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析。

問:我們是玩具廠,十幾年來從沒有做過完整的成本計(jì)算.現(xiàn)在想把成本這一塊做得完善點(diǎn).

卻不知道應(yīng)該怎么著手去做.請樓主幫忙.

（現(xiàn)在的流程是原材料入庫==〉A(chǔ)車間領(lǐng)用原材料==>A車間做好半成品入庫==>B車間領(lǐng)用A

車間做的半成品==>B車間做好成品入庫.）

答:實(shí)際操作中，可能既用不上書上的實(shí)際成本，也用不上標(biāo)準(zhǔn)成本，這是成本會計(jì)在實(shí)務(wù)

中常常遇到的，可以根據(jù)公司的實(shí)際情況選擇一定的核算方法。

假設(shè)只采購一種原材料，而且只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，也要經(jīng)歷以上的生產(chǎn)流程，那業(yè)務(wù)處理是不

是覺得很簡單？材料成本方面：如果材料較多，且產(chǎn)品的種類也非常多，那么我們將主要材

料劃分出來管理，非主要材料及投入的輔料/消耗品可以考慮作為費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品。（根據(jù)重

要性原則，在條件有限的情況下，可以簡化處理，會計(jì)上的做法是在產(chǎn)品上看得到原材料的

計(jì)入材料成本，消耗在產(chǎn)品上，但看不到材料原型的如焊接用的錫線則計(jì)入制造費(fèi)用。在很

多工廠，將包材計(jì)入費(fèi)用也是出于方便核算）

人工成本方面：如果能夠得到生產(chǎn)技術(shù)部門提供每個產(chǎn)品在每道工序的標(biāo)準(zhǔn)工時，我們可以

根據(jù)完工的情況和當(dāng)月生產(chǎn)工人實(shí)際投入的工時?？梢苑止ば蚍謩e核算半成品和成本的人工

成本。一般公司領(lǐng)導(dǎo)出于謹(jǐn)慎原則，會要求將半成品的人工由當(dāng)月的完工成品承擔(dān)，半成品

只有材料成本。（關(guān)鍵在于能否得到正確的人工工時統(tǒng)計(jì)資料，如果生產(chǎn)線有工時日報則可

以實(shí)現(xiàn)任何方式的人工分?jǐn)偅?/p>

制造費(fèi)用：玩具廠一般可以選擇按照工時進(jìn)行分?jǐn)?，如果工藝上差異比較大，可以選擇多重

標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偂?/p>

補(bǔ)充：對于將單位價值較大的材料入賬管理，而其它單位價值小的計(jì)入費(fèi)用的做法不可取。

這樣是給工作做不好留了一條退路和借口?，F(xiàn)在回頭看這些，我覺得還是應(yīng)該認(rèn)真規(guī)范它以

及做到一絲不茍。

問：咱估入賬的商品銷售后可以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本嗎？

答:工業(yè)企業(yè)一般不會有暫估入庫成品，商業(yè)企業(yè)可以先按照暫估結(jié)轉(zhuǎn)成本，實(shí)際付款如果

有差異再調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本。

問:我們是紡織企業(yè)，產(chǎn)成品倉庫的電腦帳和實(shí)物總是對不起來，不知如何是好

答:是倉庫管理上的問題，任何成品出入倉庫都需要有單據(jù)支持。

倉庫管物，出納管錢，一樣重要。必須建立制度，讓倉庫主管和倉管員對待材料/成品像對

待“現(xiàn)金”一樣。

問：偶公司主要生產(chǎn)復(fù)材產(chǎn)品.有進(jìn)料加工和一般貿(mào)易.原料的種類有很多.歸在一起后就只

剩幾種啦.（價格上相差很大）.這樣做就是方面成本計(jì)算.（成本一點(diǎn)也不準(zhǔn)確）.而且每月

的賬目數(shù)與倉庫庫存數(shù)總是對不齊.相差有點(diǎn)多.

在產(chǎn)品很少,基本上到月底都完工.而我也是才接觸成本.所以很多方面我都不懂.還請樓主

多多幫忙.

還有一個問題:有一部分原料和成品是隨銷售時送給客戶的.這部分我該怎么處理.能具體說

明一下嗎?謝謝！

答:進(jìn)料加工和一般貿(mào)易都有的企業(yè)，需要分開倉庫（庫位）管理進(jìn)口料件和內(nèi)購料件。出

口產(chǎn)品可以用內(nèi)購料件，內(nèi)銷產(chǎn)品只能用內(nèi)購料件。海關(guān)會重點(diǎn)檢查進(jìn)口料件的管理。對不

到帳會被罰款。

原材料種類很多，但按照海關(guān)報關(guān)進(jìn)口的只有幾種，但價格差異較大，這樣的問題需要企業(yè)

用不同的材料編號進(jìn)行管理。才能保證成本核算的準(zhǔn)確.所有出入庫業(yè)務(wù)必須有單據(jù)支持。

財務(wù)需要為倉庫設(shè)好各種單別。只有出入庫業(yè)務(wù)規(guī)范了，材料才可能對得到帳。

原材料和成本隨銷售一起給客戶，如果是外銷，需要公司報關(guān)員做成本的物料清單備案的時

候加進(jìn)去。財務(wù)的處理方式有兩種：當(dāng)作贈品管理，視同銷售；當(dāng)作產(chǎn)品必用的配件，計(jì)入

成本。兩種方式都是無收入有成本。

問:現(xiàn)有一家生產(chǎn)各種電纜的公司，電纜品種分系列，每個系列下再分型號，目前該公司有24

個品種系列，但不同規(guī)格型號的電纜累計(jì)上千種,每月生產(chǎn)入庫的各種系列下的電纜型號共

有150多種，電纜消耗材料品種基本相同，只是領(lǐng)料時屬于共同耗用,生產(chǎn)方式有以存定銷和

以銷定產(chǎn)（定單）兩種，由于市場競爭激烈，每月品種變化很大，另外電纜行業(yè)還未形成材消

耗定額和工時消耗定額,況且各種型號的工時消耗難以統(tǒng)計(jì),假設(shè)不考慮月末在產(chǎn)品成本,請

教樓主應(yīng)采用何種方式進(jìn)行成本核算才算相對合理？（附品種系列和工藝流程）

[.聚氯乙烯絕緣彈性橡膠護(hù)套控制電纜

2.熱電偶用補(bǔ)償導(dǎo)線以及補(bǔ)償電纜

3.電子計(jì)算機(jī)（包括DCS系統(tǒng)）用多對屏蔽電纜

4.集散型儀表信號電纜

5.數(shù)字巡回檢測裝置屏蔽控制電纜

6.塑料絕緣控制電纜

7.隔氧層阻燃以及耐火電力電纜

8.聚氯乙烯（交聯(lián)聚乙烯）絕緣聚氯乙烯護(hù)套耐火電力電纜

9.交聯(lián)聚乙烯絕緣硅橡膠護(hù)套電力電纜

10.金屬屏蔽電力電纜

11.氟塑料絕緣高溫電力電纜

12.氟塑料絕緣硅橡膠護(hù)套高溫電力電纜

13.變頻電路用屏蔽電力電纜

14.扁平軟電纜

15.氟塑料絕緣耐高溫控制電纜

16.氟塑料絕緣硅橡膠護(hù)套高溫控制電纜

17.硅橡膠絕緣硅橡膠護(hù)套耐熱軟電纜

18.丁精聚氯乙烯復(fù)合物護(hù)套軟電纜

19.聚四氟薄膜繞包絕緣電線電纜

20.航空用聚四氟乙烯絕緣和氟46絕緣電線

21.交聯(lián)聚乙烯絕緣電力電纜

22.聚氯乙烯絕緣電力電纜

23.恒功率電熱帶

24.自限溫電伴熱帶

1電線電纜行業(yè)綜述

1.1電線電纜產(chǎn)品分類

1.2電線電纜產(chǎn)品生產(chǎn)方式與工藝流程

不同產(chǎn)品類型的生產(chǎn)方式也各有不同：

1.2.1電力電纜和數(shù)據(jù)纜

電力電纜和數(shù)據(jù)纜通常是面向庫存組織生產(chǎn)來滿足客戶訂貨需求。

電力電纜和數(shù)據(jù)纜通常是面向庫存組織生產(chǎn)來滿足客戶訂貨需求。

電力電纜工藝流程圖

生產(chǎn)線布置示意圖

1.2.2光纜和ADSS纜一般都是按訂單設(shè)計(jì)生產(chǎn)（MTO）

隨著光纖通信事業(yè)的不斷發(fā)展，光纖已進(jìn)入室內(nèi)及桌面，今后用于樓層內(nèi)部通信線路以

及設(shè)備以及計(jì)算機(jī)以及儀器儀表之間信號傳輸?shù)氖覂?nèi)光纜用量會越來越大。室內(nèi)光纜結(jié)構(gòu)與

室外光纜有很大的不同，它不僅要具有一定的抗拉強(qiáng)度，還要具有直徑小以及柔軟以及易彎

曲以及便于布放等特點(diǎn)。另外，由于這種光纜是用于室內(nèi)，還必須具有阻燃性能。FR（玻璃

纖維增強(qiáng)塑料）加強(qiáng)芯可保證光纜具有一定的機(jī)械強(qiáng)度，承受一定的拉力；芳綸紗使光纜具

有更高的抗拉強(qiáng)度，同時當(dāng)光纜受到外力的沖擊和側(cè)壓時，可和緊包光纖的套塑層以及阻燃

外護(hù)套一起起緩沖作用，保護(hù)光纖；阻燃外護(hù)套一般采用具有阻燃性能的聚氯乙烯（PVC）

和阻燃聚乙烯（FRPE）擠制而成；當(dāng)緊包光纖數(shù)量較多或光纜外徑較大時，為使光纜具有較

好的彎曲性能，必須使緊包光纖和芳綸紗在光纜內(nèi)以單螺旋方式絞合。

2生產(chǎn)線的基本組成

根據(jù)室內(nèi)光纜的結(jié)構(gòu)和性能要求，其中，緊包光纖和芳綸紗采用旋轉(zhuǎn)放線，為不使緊包光纖

在旋轉(zhuǎn)放線時被扭斷，緊包光纖放線單元在旋轉(zhuǎn)放線的同時應(yīng)退扭。以下分別介紹生產(chǎn)線各

部分的基本結(jié)構(gòu)。

1）FRP加強(qiáng)芯放線裝置采用液壓擺臂式結(jié)構(gòu)，線盤的夾緊采用無軸頂尖式夾緊機(jī)構(gòu)，F(xiàn)RP

的放線張力是采用磁粉制動器控制。

2）緊包光纖放線裝置采用絞籠式結(jié)構(gòu)，由12個緊包光纖放線單元以及行星退扭機(jī)構(gòu)，旋轉(zhuǎn)

統(tǒng)體以及氣動剎車裝置以及并線模座以及旋轉(zhuǎn)裝置組成。每個放線單元由放線減速電機(jī)以及

同步帶輪和同步帶以及張力機(jī)構(gòu)以及線盤夾緊機(jī)構(gòu)組成。緊包光纖采用主動放城，每個放線

單元均有一套張力控制系統(tǒng)，并且是獨(dú)立閉環(huán)控制系統(tǒng)。

3）芳綸紗放線裝置采用旋轉(zhuǎn)統(tǒng)盤式結(jié)構(gòu)，它由24個芳綸紗筒夾緊單元以及旋轉(zhuǎn)盤架以及張

力機(jī)構(gòu)以及導(dǎo)向裝置以及并線模以及氣動剎車以及旋轉(zhuǎn)動力源組成。通過機(jī)械張力和磁粉制

動器兩級張力來控制芳綸紗的張力，以保證在生產(chǎn)過程中芳綸紗放線張力的變化很小。

4）采用螺桿長徑比為25：1的擠塑機(jī)，配有真空上料裝置以及烘干裝置以及色母料混料裝

置。采用十字自定心機(jī)頭。擠塑機(jī)機(jī)身和機(jī)頭的溫度可任意設(shè)定并自動控制。

5）生產(chǎn)線配有4m活動溫水槽以及0.2m（3次方）溫水箱和8m冷水槽，均采用不銹鋼制作。

溫水槽和溫水箱內(nèi)的熱水可循環(huán)利用，由此節(jié)約能源和用水量。

6）吹干裝置采用哈夫式結(jié)構(gòu)，具有吹干效果好以及用氣量小和噪聲低的優(yōu)點(diǎn)。

7）采用精度為0.001mm的進(jìn)口線徑測試儀。

8）采用字體清楚以及耐磨的進(jìn)口噴碼印字機(jī)。

9）牽引裝置采用雙輪皮帶壓緊式結(jié)構(gòu)，由。①800nmi的牽引輪以及皮帶壓緊裝置以及計(jì)米

裝置以及動力裝置組成。具有牽引力大以及光纜在牽引輪上不打滑以及計(jì)米準(zhǔn)確等特點(diǎn)。

10）收線張力裝置采用擺桿式結(jié)構(gòu)，由張力輪以及擺桿架和電信號變送裝置組成。收線裝置

采用液壓擺臂式結(jié)構(gòu)，由收線電機(jī)以及減速器以及變速器以及傳動鏈以及線盤夾緊機(jī)構(gòu)以及

排線機(jī)構(gòu)以及升降機(jī)構(gòu)組成。線盤的夾緊通過無軸頂尖式夾緊機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)。

11）電氣控制系統(tǒng)采用計(jì)算機(jī)和可編程器相結(jié)合的方式。生產(chǎn)線既可聯(lián)動，又可以單獨(dú)操作，

有各功能顯示以及故障報警以及急停以及計(jì)算機(jī)直觀顯示工藝參數(shù)等特點(diǎn)。整條生產(chǎn)線自動

化程度高，操作方便，運(yùn)行穩(wěn)定。

3生產(chǎn)線主要技術(shù)指標(biāo)

軟光纜生產(chǎn)線的主要技術(shù)指標(biāo)分別為：生產(chǎn)線速度：60m/min；FRP加強(qiáng)芯放線張力：10—

60N；FRP加強(qiáng)芯放線盤規(guī)格：*630-?800mm；緊包光纖直徑：中0.60—中0.90mm（緊包

光纖），①0.90一①2.7mm（光纖單元）；緊包光纖放線張力：（0.5-4）0.2N；緊包光纖

線盤規(guī)格：中400mm；芳綸紗筒的尺寸：中94中210216mm；芳綸紗張力：5—20N；收線張

力：5-50N；收線線盤規(guī)格：①800一①1250mm。

4生產(chǎn)工藝流程

首先將阻燃護(hù)套料抽入擠塑機(jī)料斗內(nèi)，把色母料加入色母料混料斗內(nèi)。設(shè)定好擠塑料烘干溫

度以及擠塑機(jī)和機(jī)頭以及溫水箱的加熱溫度。根據(jù)統(tǒng)的工藝要求分別設(shè)定FRP加強(qiáng)芯張力，

緊包光纖以及芳綸紗放線張力和續(xù)合節(jié)距，以及收線張力的值。達(dá)到加熱溫度后，將FRP

加強(qiáng)芯以及緊包光纖以及芳綸紗從各自的線盤上拉出，依次穿過各并線模，經(jīng)過模芯以及模

套從機(jī)頭中拉出?控制系統(tǒng)狀態(tài)設(shè)定為聯(lián)動狀態(tài)。將纜芯同擠制外護(hù)套一起經(jīng)過溫水槽以及

冷水槽以及吹干裝置以及線徑測試儀和噴碼印字機(jī)送至牽引裝置上，經(jīng)過收線張力裝置最后

把光纜卷繞在收線盤上。至此進(jìn)入正常的生產(chǎn)狀態(tài)。到了所需生產(chǎn)段長后，計(jì)算機(jī)會給出信

號，結(jié)束整個生產(chǎn)。

5關(guān)鍵技術(shù)工藝

整條生產(chǎn)線有兩個關(guān)鍵工藝點(diǎn)：1）如何在緊包光纖絞籠以及緊包光纖放線單元旋轉(zhuǎn)退扭的

同時以恒定的張力放出緊包光纖。2）如何在芳綸盤旋轉(zhuǎn)的同時以較小張力變化量放出芳綸

紗。因?yàn)榫o包光纖的張力大小會影響光纖的傳輸性能。張力過小，緊包光纖放線時會淌線;

張力過大，則有可能將緊包光纖拉壞。芳綸紗張力大小不一致，也會影響光纜的機(jī)械性能。

首先，放線電機(jī)通過減速器以及同步帶輪和同步帶驅(qū)動線盤放線，放出的緊包光纖經(jīng)過與傳

感器相連的張力輪，由此將緊包光纖放線張力傳遞給力傳感器。力傳感器將張力信號送到放

線電機(jī)控制器內(nèi)，控制器將這一信號與設(shè)定張力信號進(jìn)行比較。如果傳感器信號大于設(shè)定位,

控制器將加快放線電機(jī)驅(qū)動線盤的速度，由此減小緊包光纖的放線張力。反之，控制器將減

慢放線電機(jī)驅(qū)動線盤的速度，由此加大緊包光纖的放線張力。如此反復(fù)可最終保證緊包光纖

以設(shè)定的張力值從線盤上放出。

芳綸紗筒輪通過與摩擦阻力很小的機(jī)械摩擦帶裝置相連，使芳綸紗以不淌線的張力從紗筒上

放出，然后經(jīng)過一對導(dǎo)輪組。其中一組導(dǎo)輪與磁粉制動器相連。設(shè)定好磁粉制動器電流大小

就可以控制導(dǎo)輪轉(zhuǎn)動摩擦阻力矩。經(jīng)過兩級摩擦阻力，使芳綸紗在整個生產(chǎn)過程中以較小的

張力變化量從紗筒中放出。

其他產(chǎn)品通常都是按訂單生產(chǎn)。

鑄桿：鑄桿是使用沖天爐或上引法工頻爐把銅以及鋁等原材料通過高溫熔煉，制成一定大小

的銅以及鋁桿。

酸洗：酸洗就是把有氧化皮的銅桿，經(jīng)過硫酸液的處理，使氧化皮脫落，以利于銅桿的拉伸，

減少銅桿的雜質(zhì)，提高銅桿的性能。

拉線：拉線就是把銅以及鋁桿材，通過多道模子使它達(dá)到線纜所需要的尺寸。

涂漆:涂漆就是把經(jīng)拉線達(dá)到了一定尺寸的導(dǎo)線在高溫下均勻涂覆一種或多種有一定厚度的

漆脂。

絞合：絞合就是將多根直徑較小的單線按一定規(guī)則絞合成較大截面導(dǎo)線芯的工藝過程。

擠塑以及擠橡：擠塑以及擠橡就是把橡料或塑料，經(jīng)過混煉后，在高溫下用擠塑，擠橡

機(jī)在導(dǎo)體上擠包絕緣層的工藝方法。

2以及電線電纜企業(yè)管理需求綜述

電線電纜行業(yè)是一個競爭日趨加劇的行業(yè)，在目前形勢下基本是處于供大于求的狀況，在這

樣的時期，無疑對電線電纜的制造商提出了比以往更高的管理要求。

1以及行業(yè)競爭激烈

電纜行業(yè)是一個競爭非常激烈的行業(yè)，電纜行業(yè)門檻低，近年來無錫周邊地區(qū)紛紛涌現(xiàn)

為數(shù)眾多的電纜企業(yè)，電纜產(chǎn)品出現(xiàn)了供大于求的現(xiàn)象，由此引發(fā)的企業(yè)競爭變得異常激烈，

電纜產(chǎn)品的價格一跌再跌，產(chǎn)品價格已經(jīng)處在產(chǎn)品成本的邊緣，稍不注意就會虧本。而作為

有近五十年歷史的無錫電纜廠，本身背負(fù)了較重的歷史負(fù)擔(dān)，產(chǎn)品的成本較高；同時由于種

種原因，錫纜在與其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的競爭時候，對對方的價格惡意競爭無所適從，因此成本核

算問題表現(xiàn)突出。

2以及產(chǎn)品型號規(guī)格齊全，使得準(zhǔn)確成本計(jì)算難以實(shí)現(xiàn)

一方面，公司每月生產(chǎn)的產(chǎn)品型號多達(dá)300?500種，且經(jīng)常變化，每月不同，目前累計(jì)

設(shè)計(jì)生產(chǎn)的規(guī)格型號已經(jīng)達(dá)到30000種；工時或機(jī)器臺時在各產(chǎn)品間很難精確統(tǒng)計(jì)，目前依

人工方法只能統(tǒng)計(jì)到產(chǎn)品的大類；材料價格波動很快，材料成本的變化不能及時體現(xiàn)；占生

產(chǎn)成本20%的制造費(fèi)用分?jǐn)偫щy很大。另一方面，企業(yè)中的行政管理以及技術(shù)研究以及后

勤保障以及采購供應(yīng)以及營銷推廣和等非生產(chǎn)性活動的存在，為此類活動而發(fā)生的成本在總

成本中所占的比重較大，而此類成本在傳統(tǒng)成本法下難以進(jìn)行合理的分配.

3以及生產(chǎn)方式復(fù)雜

電纜廠基本上每月都有部分新品種投入生產(chǎn)，但是客戶對產(chǎn)品的需求卻不局限于現(xiàn)有的

標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，個性化需求越來越強(qiáng)烈，在標(biāo)準(zhǔn)型產(chǎn)品上進(jìn)行改進(jìn)，產(chǎn)品不定型，結(jié)構(gòu)變化復(fù)雜。

同一類產(chǎn)品因應(yīng)用不同，可有非常的組合選項(xiàng)，如是否阻燃，防水等要求，不同的護(hù)套及鎧

裝方式（材料），并且相互間原料的用量大相徑庭。所以電纜廠常是按定單要求生產(chǎn)。但標(biāo)

準(zhǔn)產(chǎn)品同時也存在。企業(yè)經(jīng)常是按單生產(chǎn)和按庫存生產(chǎn)同時存在。

即使是按單生產(chǎn)的品利L為了滿足客戶的交貨期，對于半成品也有可能是按庫存（預(yù)測）下

單生產(chǎn)。

對于常規(guī)半成品，如銅桿，鋁桿等則完全根據(jù)生產(chǎn)能力及原料供應(yīng)情況按排生產(chǎn)。

4以及車間多，不同車間生產(chǎn)方式交叉

電纜產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)是利用比較少的原料，經(jīng)組合生產(chǎn)出多種多樣規(guī)格的成品。不同的

生產(chǎn)方式可能需要按排不同的生產(chǎn)車間進(jìn)行，而各個生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品卻可能相同，同一

個產(chǎn)品的不同工序可以按排在不同車間生產(chǎn)，而同一產(chǎn)品可能安排不同車間組織生產(chǎn)。

各個車間的生產(chǎn)方式也主要是按訂單（后道車間的要求）組織生產(chǎn)，同時也存在按庫存生產(chǎn)

的模式。］

答:感謝提供資料如此詳細(xì)。我曾經(jīng)在電纜廠實(shí)習(xí)一個月，但只了解了一類產(chǎn)品的生產(chǎn)流程。

對于產(chǎn)品種類很多而且生產(chǎn)工序又多的工業(yè)企業(yè)。成本核算工作難度確實(shí)很大。不知道貴司

是否有用ERP軟件。因?yàn)橐话愕呢攧?wù)軟件需要人參與分配和核算的工作量很大。我還是試著

結(jié)合ERP系統(tǒng)講述一下成本核算的大致設(shè)置及流程：

1以及按照產(chǎn)品大類設(shè)置工作中心（成本中心），此類工作中心是有成品產(chǎn)出的。按照生產(chǎn)

工藝，一些前加工的車間（出來成品前）如果成本費(fèi)用投入較大，需要建立工作中心歸集費(fèi)

用以便結(jié)轉(zhuǎn)下一工序。

2以及按照產(chǎn)品設(shè)定B0M（物料清單），生產(chǎn)技術(shù)部門可能不能提供準(zhǔn)確的材料用量，但可

以憑成品中材料的實(shí)際量加合理的損耗來定。實(shí)際生產(chǎn)中的耗用會有差異，差異一般反映在

在線部分的材料上，可以采用3個月或者定期進(jìn)行差異的調(diào)整。（我現(xiàn)在的做法是將差異調(diào)

整主營業(yè)務(wù)成本）。對于前加工的車間，需要設(shè)定半成品的BOM（物料清單），核算半成品

成本結(jié)轉(zhuǎn)下一工序。

3以及用工單管理生產(chǎn)，不論有無訂單，生產(chǎn)任務(wù)下達(dá)即為一份工單，如涉及前加工，則每

一前加工工序需要按照半成品下達(dá)相應(yīng)數(shù)量的工單，前工序完工入庫，后工序才可領(lǐng)用。成

品工單以完工入庫的工作中心來下達(dá)。

4以及人工成本的歸集：生產(chǎn)管理部門按照工作中心統(tǒng)計(jì)投入工時。以此作為人工成本分?jǐn)?/p>

的標(biāo)準(zhǔn)。系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的時候，會將半成品區(qū)分直接材料/人工成本/制造費(fèi)用/加工

費(fèi)進(jìn)行平行結(jié)轉(zhuǎn)。系統(tǒng)需要按照工單錄入投入工時。按照工作中心匯總?cè)斯すr，匯總工時

可作為費(fèi)用分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)之一。

5以及制造費(fèi)用的歸集：按照工作中心的投入工時以及機(jī)器工時等分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用。系統(tǒng)按照

工作中心錄入制造費(fèi)用，系統(tǒng)會將制造費(fèi)用以工時比例分配到具體的工單。

我司有1萬多人。生產(chǎn)線有幾十條，產(chǎn)品的工序只有5~6個，用ERP系統(tǒng)后，我們曾經(jīng)核算

過前加工產(chǎn)品的成本，后來只核算成品的成本，所有費(fèi)用都?xì)w集到了最后的工作中心。但對

供應(yīng)幾個工作中心的半成品，我們還是建立工作中心進(jìn)行核算。

以上，供參考。

問：關(guān)于人工費(fèi)的核算問題

如果一個生產(chǎn)車間在一個月內(nèi)生產(chǎn)以及維修了多個產(chǎn)品，而無法確定各產(chǎn)品的實(shí)際工時:那

么各產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)該如何計(jì)算呢？

答:多個產(chǎn)品應(yīng)該為：多類產(chǎn)品。按照產(chǎn)品的類別維修的難易程度，核定一個維修的標(biāo)準(zhǔn)工

時（定額工時），按不同類別的數(shù)量計(jì)算定額工時小計(jì)，按照定額工時小計(jì)分?jǐn)偩S修的人工

成本和相關(guān)的制造費(fèi)用。財務(wù)上的處理可以直接計(jì)入維修費(fèi)。

問：受托加工的成本怎樣核算，材料是對方提供的，謝謝！

答:受托加工對于客戶提供的主料是不做核算的，貴司提供的輔助性材料和投入的人工以及

制造費(fèi)用為受托加工的成本。對于產(chǎn)品的入庫，貴司的成品就是你附加的投入成本。實(shí)現(xiàn)銷

售的時候確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)附加的投入成本就可以。

對于生產(chǎn)中可能存在一些客戶提供材料的損壞，這些需要作為生產(chǎn)損壞進(jìn)行費(fèi)用的預(yù)提，實(shí)

際向客戶購買材料或者被扣除相關(guān)費(fèi)用的時候沖減預(yù)提費(fèi)用（生產(chǎn)損壞）。

問:我們公司是生產(chǎn)不銹鋼制品的企業(yè)（做保溫杯等），生產(chǎn)工序比較多但并不復(fù)雜,生產(chǎn)人

員的工資全部是計(jì)件工資,我想問一下,用什么方法核算成本,做成本分析比較合適.是用品

種法'分批法'分步法?月末生產(chǎn)成本在在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間如何分?jǐn)偅m然每個工序不復(fù)雜,

但每個工序都有在產(chǎn)品）？月底盤存是將全部的在產(chǎn)品歸為一類還是分工序歸類？

答:企業(yè)的成本核算方法的選擇不能拘泥于書本的哪一種方法，我認(rèn)為品種法以及分步法結(jié)

合才能準(zhǔn)確核算貴司成本。

如果產(chǎn)品分步投入的人工不是很多，或者是月末在線的產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，可以從簡處理:

月末不計(jì)算在制部分的人工和制費(fèi)，由當(dāng)月完工產(chǎn)品承擔(dān)全部投入的人工制費(fèi)。

如果條件成熟可以考慮在制產(chǎn)品按照完工的約當(dāng)量或者實(shí)際投入的工時來歸集以及分?jǐn)傇?/p>

線的人工和制費(fèi)。

月末盤點(diǎn)可以按照“期初結(jié)存+本期投入-本期完工=期末在制”分別計(jì)算在制的材料以及人

工以及制費(fèi)。

如果在線不分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)，則期末在制只有材料部分的成本。如果能夠做到分工序管理在產(chǎn)

品，可以按照工序盤點(diǎn)在制。

一般企業(yè)在月末是不會對在制進(jìn)行盤點(diǎn)，只有年終才進(jìn)行，如果每月盤點(diǎn)，則可以按照在制

結(jié)存數(shù)，調(diào)整當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本。

問：1以及計(jì)件工資的企業(yè)中，制造費(fèi)用（折舊以及修理等）如何分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中去？依據(jù)？

2以及生產(chǎn)企業(yè)中車間統(tǒng)計(jì)人員對生產(chǎn)用原材料的統(tǒng)計(jì)匯總和當(dāng)期倉庫原材料帳本出庫的

材料數(shù)量是否會有不一致的情況（每月有假退料手續(xù)以及不存在非生產(chǎn)用料），車間統(tǒng)計(jì)人

員對邊腳余料以及廢料是如何統(tǒng)計(jì)的？

3以及車間統(tǒng)計(jì)人員給財務(wù)部門提供的基礎(chǔ)資料有那些？分別有什么作用？

答：1以及制造費(fèi)用的分?jǐn)傄话氵x用的標(biāo)準(zhǔn)有：數(shù)量以及投入工時以及完成工時以及機(jī)器工

時等，計(jì)件的情況下，可以按照工資的比例分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（變相的工時）

2以及所有出入庫的業(yè)務(wù)都必須有單據(jù)支持，就像出納的現(xiàn)金收支需要每一筆都登帳一樣。

生產(chǎn)實(shí)際領(lǐng)用的與原材料賬應(yīng)該是一致的。

3以及生產(chǎn)部門提供給財務(wù)作為成本核算的單據(jù)一般有：領(lǐng)料單（主料和費(fèi)用性領(lǐng)料），

退料單（包括退良品以及供應(yīng)商來料不良以及報廢材料），完工入庫單（成品以及半成品），

報廢材料處理的單據(jù)（報廢材料出庫），成品倉要提供給財務(wù)成品銷售和退貨等單據(jù)。

*報廢材料的處理，轉(zhuǎn)入報廢倉的時候，財務(wù)可以做預(yù)提計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，從報廢倉處理報廢

材料，則沖銷預(yù)提，貸原材料科目。

問：想請教一下樓主，類似我這種情況生產(chǎn)成本帳該如何設(shè)置？

每道工序生產(chǎn)出的半成品都有可能售出，所以我們每道工序都得計(jì)算成本，而且品種挺多，

那我生產(chǎn)成本帳是按品種設(shè)還是按工序設(shè)置呢？

答:很多企業(yè)會有這種情況，需要對半成品設(shè)編碼，像成品一樣計(jì)算工時/費(fèi)用，計(jì)算出成本

后是后工序領(lǐng)用還是銷售按照業(yè)務(wù)的本來性質(zhì)處理。成本的設(shè)置不僅要按品種，而且要按工

序。

問:我剛剛跨行業(yè)進(jìn)了一家三星級酒店做成本會計(jì)，就餐飲成本中的一些問題我可以請教

嗎？

答:我試著回答吧。三星級酒店可能要分幾個成本中心來核算。而廚房投入的有些是以投入

計(jì)成本（調(diào)料等）；而有些則需要根據(jù)實(shí)盤倒擠成本（貴價食品）；吧臺的領(lǐng)用就如轉(zhuǎn)入“在

線”或者說中轉(zhuǎn)倉，只有銷售了之后才結(jié)轉(zhuǎn)成本（煙以及酒以及飲料以及副食等）；所有的

采購都要做入庫處理，直接投料的需要做入庫同時做出庫。變質(zhì)以及損壞的需要直接計(jì)入費(fèi)

用或者成本。

問:樓主，幫我看一下，象我單位這種情況該如何核算成本。。

1.我單位屬于電子行業(yè)，生產(chǎn)復(fù)印機(jī)及打印機(jī)用的電路板

2.主要原材料是進(jìn)口的，因?yàn)樯a(chǎn)的成品一部分轉(zhuǎn)廠（深加工結(jié)轉(zhuǎn)），一部分內(nèi)銷，一部分

直接出口，所以進(jìn)料有一部分是保稅進(jìn)口的

3。主要問題：因?yàn)槲覇挝恍陆]多長時間，客戶還不穩(wěn)定，所以領(lǐng)導(dǎo)層就把我們另一個廠

（同一個老板，在廣東那邊）的材料運(yùn)過來（屬于保稅的材料），在這個廠生產(chǎn)，產(chǎn)出的成

品再運(yùn)回原企業(yè)；同時，我們這邊已經(jīng)開始進(jìn)口料件，也開始生產(chǎn)，而倉庫管理不善，沒把

從老廠拉來的料與我們進(jìn)口的料件分開，導(dǎo)致現(xiàn)在我不能用倉庫的收發(fā)存，而且更嚴(yán)重的是,

我們現(xiàn)在新廠生產(chǎn)的成品已經(jīng)轉(zhuǎn)廠有幾批了，而按照海關(guān)手冊上成品對應(yīng)料件單損耗情況對

應(yīng)的話，有好多料件我們還沒進(jìn)口（用的是老廠拿過來的），現(xiàn)在做成本的話，我不知道要

不要算上我們還沒進(jìn)的料件？

4.不知道樓主明白我的意思沒有，另外我也不知道我這成本該怎么核算？

是不是保稅的材料要按手冊來做？

答：1以及保稅材料需要單獨(dú)倉庫（庫位）管理；

2以及兩個工廠挪料問題：從新廠的庫位設(shè)置來看，需要增加借料倉（老廠），從老廠轉(zhuǎn)

入的材料需要，從借料倉轉(zhuǎn)入外銷（購）材料倉，兩個倉庫都作為新廠的庫位管理，借入倉

庫存減少，外銷材料倉庫存（數(shù)量和金額）增加，對新廠總的庫存不會有影響，總賬不需要

體現(xiàn)。新廠購進(jìn)外銷料之后再做還料動作。

3以及新廠的發(fā)料問題：內(nèi)銷和出口產(chǎn)品的領(lǐng)料需要分開核算，最好將外購保稅料件和內(nèi)

購料件分開庫位管理，外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)可以領(lǐng)用兩種材料（外購和內(nèi)購），而內(nèi)銷產(chǎn)品只能

領(lǐng)用內(nèi)購料件，需要領(lǐng)用外銷料件的，需要補(bǔ)交海關(guān)關(guān)稅和代征增值稅（一般外資企業(yè)都是

將進(jìn)口料件出到香港，再通過一般貿(mào)易進(jìn)口，就補(bǔ)交了海關(guān)關(guān)稅和代征增值稅）。平常缺料

的時候，可以考慮采購借料的方式，但必須一定時期內(nèi)購買內(nèi)銷料件補(bǔ)回。倉庫已經(jīng)發(fā)生

的收發(fā)業(yè)務(wù)一定要找單據(jù)補(bǔ)齊，不然老板賺的錢可能大半要被罰了。

4以及海關(guān)手冊與報關(guān)出口的問題，因?yàn)閮蓚€公司有不同的手冊報關(guān)進(jìn)口保稅料件，所以

出口報關(guān)需要做對應(yīng)。報關(guān)料件進(jìn)口-在海關(guān)備案的BOM（成品耗用原材料的物料清單）*出

口產(chǎn)品=賬面余外銷料件數(shù)量。

5以及最后我給你一個建議：趕緊招懂得免抵退方面的財務(wù)人員。成本核算要盡快規(guī)范。

問:請問一下：現(xiàn)在對于廢品的成本價值是可以根據(jù)需要增設(shè)廢品損失會計(jì)科目？

還有；如果產(chǎn)成品入庫以后發(fā)現(xiàn)不滿足客戶的需求要退回到車間從新加工怎樣做分錄比

較好？

答:成品在入庫前的報廢，一般還原為材料退報廢材料倉,其人工制費(fèi)由當(dāng)月完工產(chǎn)品承擔(dān)；

成品倉的成品報廢,按照庫存成本轉(zhuǎn)入當(dāng)月的費(fèi)用；

成品按照客戶需求進(jìn)行再加工（稱為改制），領(lǐng)用原來成品的成本加后續(xù)投入的料以及工以

及費(fèi)計(jì)算新成品的成本

問:樓主回答的真詳細(xì)啊，不知道商業(yè)的可以回答嗎？我們是做舞臺工程的，同時銷售電腦

燈，而且同時會有好幾個項(xiàng)目，有時銷售占的比重多有時施工占的比重多，大概是屬于混合

銷售吧，如果這樣的話我要如何設(shè)置成本科目呢？因?yàn)榭赡芤粋€項(xiàng)目既交建安的稅又有增值

稅，還有我們屬于有定單才進(jìn)貨，庫存怎么做？是否必須安實(shí)際價格和數(shù)量寫入庫出庫單并

按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成本？可這樣太麻煩了，而且我們一般都不入庫直接發(fā)到工程現(xiàn)場。問題比較多，

謝謝了

答:營業(yè)稅中兼有增值稅的應(yīng)稅行為。如果銷售的產(chǎn)品沒有進(jìn)項(xiàng)可抵扣，或者你司不是一般

納稅人，最好按照建安交3%的營業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨(dú)做了，按照工

程實(shí)際領(lǐng)用一起核算工程成本就可以了。不入庫發(fā)工程現(xiàn)場，可以憑單據(jù)直接計(jì)入工程成本。

從簡處理吧。你認(rèn)為呢？

問:樓主，我不知道你對SAP熟不熟，如果熟的話，想問你一個問題，我們每個月做生產(chǎn)訂

單分析，主要考察實(shí)際耗用與計(jì)劃耗用的差異，這個差異是否與生芒部的合格率指標(biāo)一致？

我們認(rèn)為，理論上應(yīng)該一致，但又出現(xiàn)過合格率100%的訂單，差異卻仍然很高的情況，至

今仍沒有答案，你覺得有什么情況？

另外，我們實(shí)行計(jì)劃成本法,每個月需將原材料差異根據(jù)隹立與實(shí)際耗用比結(jié)轉(zhuǎn)至半成品差

異，再將半成品差異結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品差異，再根據(jù)同樣的辦法結(jié)轉(zhuǎn)至“銷售產(chǎn)品差異”，調(diào)整

主營業(yè)務(wù)成本，但有一個問題，這個銷售產(chǎn)品差異如何具體到每個物料？正如前面所說的，

我們公司產(chǎn)品物料較多，盡管工藝差不多，但各個物料配方以及規(guī)格等都不同，另外還有半

成品出售的，算起來所有不同的物料加起來將有幾千種，想問一下，如何將這些差異比較準(zhǔn)

確的分?jǐn)傊粮鱾€物料？不同原材料形成的差異并不一致，有些較大，有些與計(jì)劃成本很接近,

你前面回復(fù)我所發(fā)的本量利的那題原理應(yīng)該差不多，但我看了半天仍然不太清楚，能不能詳

細(xì)一點(diǎn)？

答:營業(yè)稅中兼有增值稅的應(yīng)稅行為。如果銷售的產(chǎn)品沒有進(jìn)項(xiàng)可抵扣，或者你司不是一般

納稅人，最好按照建安交3%的營業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨(dú)做了，按照工

程實(shí)際領(lǐng)用一起核算工程成本就可以了。不入庫發(fā)工程現(xiàn)場，可以憑單據(jù)直接計(jì)入工程成本。

從簡處理吧。你認(rèn)為呢？

問:我們酒店有早餐，品種很多，就早餐這部分成本如何能準(zhǔn)確核算且方法易行?

答:盡量保證領(lǐng)料的準(zhǔn)確，頭一天領(lǐng)第二天早上需要的材料r全部計(jì)入當(dāng)天的成本，與當(dāng)天

的收入配比。能分系列更好。至少要保證一個月的早餐投入的成本基本準(zhǔn)確，能與當(dāng)月的收

入配比。

問:我們生產(chǎn)的流程很簡單,從投料到產(chǎn)出只有一道工序,我想問的是,象生產(chǎn)前的清機(jī)時間，

以及生產(chǎn)過程中的調(diào)機(jī)時間，是不是應(yīng)該記入該種產(chǎn)品的成本里.我們的成本中的人工是以

生產(chǎn)時間做為分配率的.還有一個問題,廢品有沒有必要單獨(dú)核篁,我們的廢品是當(dāng)廢料賣出

去的.

還有一個生產(chǎn)定額的問題,因?yàn)槲覀兊囊?guī)模小,所以各方面的制度不分健全.我們現(xiàn)在的做法

是下單前由財務(wù)先計(jì)算出生產(chǎn)的時間，以以前的生產(chǎn)進(jìn)間做參照.然后按一定的成品率計(jì)算

出用料量.等這個單實(shí)際做完后再做比較,因?yàn)閺?月份開始試行的，但我總覺得這樣做的意

義不是很大.現(xiàn)做做看吧

答:一般來說，清理機(jī)器和調(diào)試機(jī)器的工時要作為投入工時統(tǒng)計(jì)，直接員工清掃.整理材型.

成品移送入庫都要計(jì)算在投入皿.間接人員不從事直接生產(chǎn)的勞動投入,如數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)員，物

料助理管領(lǐng)料可以計(jì)入制造費(fèi)用.

問：謝謝你的回答，我剛看了看關(guān)于混合銷售的計(jì)稅，我想我們是銷售超過了50%應(yīng)該屬于

全部交增值稅，如果這樣是不是就不能走工程成本科目了？還有，如果工程跨月而且還沒有

確認(rèn)收入，那么工程成本月底就不能有余額啊，那把貨物材料都進(jìn)了工程成本月底怎么辦呢？

是否我的主營收入下要設(shè)幾個明細(xì)收入？還有交增值稅和營業(yè)稅的混合銷售行為是以年收

入50%為臨界點(diǎn)，那么如果兩者差不多的情況下我在每次開票時也不能確認(rèn)哪個年收入會高

一些啊？

答:當(dāng)作建安來核算可以不計(jì)算商品的銷售，銷售的部分可以變通一下，計(jì)入工程的價值。

最好是訂立合同的時候就考慮這么做。這樣就不存在銷售產(chǎn)品超過50%的情況了。計(jì)入工

程的成本后，可以按照投入的比例或者完工的進(jìn)度暫估收入入帳，這樣在工程沒有完工的時

候也會收入與成本配比。按照建安核算，收入下的明細(xì)最好不要設(shè)，否則查帳會不好解釋。

稅務(wù)方面還是交營業(yè)稅要稅負(fù)輕一點(diǎn)。

問：我這里在計(jì)算成本的時候也經(jīng)常會遇到很多問題，我會一直關(guān)注這個帖子的。我想每個

提出的問題，做成本會計(jì)實(shí)務(wù)的諸如我類，都是可能會遇到的。借鑒中學(xué)習(xí)，大家一起進(jìn)步。

我們公司也是類似于接訂單生產(chǎn)的，產(chǎn)成品這一塊完全不需要備庫存（原材料有庫存），基

本上有那么一點(diǎn)成品庫存也就是本月還沒有來得及叫出去的貨物，而且也是品種特別多，每

個月的產(chǎn)品一半是新產(chǎn)品。

這個核算核得我真是一個頭兩個大。

正如樓主說的，還要每個月處理特殊情況，下個月在盤成本的時候，還要記住上個月特殊處

理的處理方法，是否影響下個月的處理方式。

我最經(jīng)常遇到的問題就是,

我們外發(fā)單位交來的半成品，還沒有發(fā)票開過來，但是月份終了，我們已經(jīng)銷售出去了。

我目前的處理方法就是，按照協(xié)議價格乘以出庫的數(shù)量，做產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)。入庫入賬等下個

月發(fā)票拿來了按照核對后的發(fā)票金額入賬。這樣，實(shí)際上我的庫存（外購半成品這塊）是負(fù)

的，每個月月末結(jié)完帳的時候。

不知道還有沒有更好的方法

答:外購入的半成品可以按照協(xié)議價格做入庫,一般正規(guī)的做法是有向供應(yīng)商下采購定單,按

照定單的單價確認(rèn)材料成本,掛應(yīng)付帳款及暫估進(jìn)項(xiàng)稅.而且實(shí)際的成本與掛帳基本上一致，

如果有一點(diǎn)點(diǎn)差異，可以直接調(diào)整入主營業(yè)務(wù)成本.

問：我也有個問題請教樓主：我們是生產(chǎn)五金工具的企業(yè)，實(shí)際產(chǎn)品目前有三種，出口報關(guān)

時為了簡單只報了一個品名，這樣，我在成本核算時也只把公司產(chǎn)品作為一種產(chǎn)品。這樣可

以嗎？像我們這種情況，應(yīng)該采用什么樣的方法，才能使成本核算比較簡單而且稅務(wù)查賬又

不會有問題？謝謝

答:一共三種產(chǎn)品就不用找簡單的成本核算方法了。報關(guān)按照一個產(chǎn)品，但是成本核算一定

要區(qū)分。財務(wù)上按照3種，報關(guān)按照1種，查帳是不會有問題的。

問:你好，1.如果公司領(lǐng)導(dǎo)并不想清楚地知道哪一種產(chǎn)品賺了或虧了，我可以在帳上只體現(xiàn)

一種產(chǎn)品嗎？因?yàn)槲夜静惶匾晻?jì)，生產(chǎn)部門不提供領(lǐng)料資料，也沒有倉庫保管員，

沒有倉庫單據(jù)，所以我都是根據(jù)當(dāng)月銷售成品的用料加上合理損耗來推算生產(chǎn)用料，再自制

倉庫單據(jù)2.可以當(dāng)月領(lǐng)用材料全部結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品，產(chǎn)成品當(dāng)月全部售出，月末沒有在線產(chǎn)

品，沒有庫存商品，這樣處理可以嗎？

答:如果這樣做就成為了拍腦袋了，你可以將你的想法說出來給老總聽，倉庫的收發(fā)必須有

單據(jù)支持，而且收發(fā)的操作必須規(guī)范：所有出入庫都必須有單據(jù)支持。一般財務(wù)再沒有庫存

完整數(shù)據(jù)的情況下，至少要保證收發(fā)料的準(zhǔn)確，期初結(jié)存的材料+本期領(lǐng)料-本期完工入庫數(shù)

量*BOM用量=期末結(jié)存材料。這個就是用EXCEL也可以做好的。我曾經(jīng)經(jīng)歷過這樣的過程，

我做了一年多，每月要花10天的時間來計(jì)算結(jié)存材料的數(shù)量，以準(zhǔn)確核算成本。你自個兒

理一下思路，試試將這事做好吧。我接手新工場的時候，我曾經(jīng)花了一個月的時間基本上都

呆倉庫，他們不做好，我就自己來做。付出一定會有回報的。我支持你。希望你有信心做好。

問：我們是做船上的零部件的，是按訂單作業(yè)，作業(yè)期比較長.材料的規(guī)格品種不是很多，自

己也只有一兩個工人,在廠內(nèi)活是承包出去給工頭,一些需要特殊機(jī)器的就發(fā)外加工.公司的

財務(wù)管理制度跟樓上所說的一樣，"生產(chǎn)部門不提供領(lǐng)料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫

單據(jù)，"我自己也沒工業(yè)方面的經(jīng)驗(yàn)，我現(xiàn)在想建立一個倉庫管理制度，但不知如何做.還有

在制造費(fèi)用這個科目我該設(shè)立哪些明細(xì)科目呢？比如發(fā)外加工就有很多個工序，我是不是

要按這個工序來設(shè)明細(xì)呢？

答:無論現(xiàn)實(shí)情況如何，成本核算一定有辦法做到準(zhǔn)確，倉庫管理制度我覺得做到所有出入

庫都有單據(jù)支持就可以了。外發(fā)加工的材料一定要記帳的，而且每次發(fā)料都要對應(yīng)你委外的

訂單，加工好后完工入庫再按照單位產(chǎn)品的材料標(biāo)準(zhǔn)用量+支付的單臺委外加工費(fèi)計(jì)算單臺

的成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫。委外可以不按照委外供應(yīng)商的工序來結(jié)轉(zhuǎn)，但一定要做到按委外供應(yīng)商來

結(jié)轉(zhuǎn)成本。委外的材料的安全性需要重視，這是做財務(wù)的基本職責(zé)。制造費(fèi)用方面的科目設(shè)

置可以根據(jù)重要性原則來設(shè)置，輔料以及機(jī)物料消耗以及工資以及辦公費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)以及水

電費(fèi)以及廠租以及折舊以及低值易耗品攤銷等科目一定要設(shè)，其它費(fèi)用如果不是經(jīng)常發(fā)生或

者金額較小就可以入其它（其它是個筐，啥都往里裝，可不要超過制費(fèi)總額的10%）。

問:還想請問樓主，易耗品是進(jìn)原材料還是進(jìn)制造費(fèi)用？我們買的材料及易耗品，買了就直接

進(jìn)車間，這樣我可不可這樣做：借：生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用-原材料貸：銀行存款.一般制造

費(fèi)用下設(shè)哪些明細(xì)科目？不好意思，問題我沒經(jīng)驗(yàn)，問題太多了.

答:制造費(fèi)用方面的科目設(shè)置可以根據(jù)重要性原則來設(shè)置，輔料以及機(jī)物料消耗以及工資以

及辦公費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)以及水電費(fèi)以及廠租以及折舊以及低值易耗品攤銷等科目一定要設(shè)，其

它費(fèi)用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個筐，啥都往里裝，可不要超

過制費(fèi)總額的10%）。低值易耗品的攤銷有一次攤銷和五五攤銷以及分期攤銷，可以在制

費(fèi)下設(shè)制造費(fèi)用一低值易耗品攤銷科目，如果是一次性投入的消耗品那，而且在產(chǎn)品上不

能直接體現(xiàn)，是不宜計(jì)入生產(chǎn)成本一直接材料的，因?yàn)橹苯硬牧系暮挠靡话愣际窃诋a(chǎn)品的物

料清單里的。制費(fèi)下還可以設(shè)置制造費(fèi)用一機(jī)物料消耗，這是一個范圍較廣的科目，可以

將輔料之外的偶發(fā)性費(fèi)用支出歸集?制費(fèi)一輔料消耗品，是包含產(chǎn)品必須用的如膠水以及焊

接用的錫線屬于輔料，消耗品則是生產(chǎn)過程中消耗掉不附件在產(chǎn)品上的，如清潔產(chǎn)品用的棉

簽，清潔用的酒精，防靜電用的手指套等。

問:我公司是商貿(mào)企業(yè),剛開始做進(jìn)口，現(xiàn)在手里有購貨的海關(guān)繳稅憑證和銀行的付匯憑證：

1.做進(jìn)項(xiàng)時銀行的付匯憑證是庫存,相關(guān)手續(xù)費(fèi)能放進(jìn)庫存里嗎？

2.上月底付匯的匯率是8.11,可海關(guān)收稅按8.2765收的,庫存和進(jìn)項(xiàng)稅的比率不是100:17

可以嗎？如不行怎么調(diào)整？

謝謝了：）

答:首先從關(guān)單上找報關(guān)價，然后是關(guān)稅，再后是消費(fèi)稅，報關(guān)價+關(guān)稅+消費(fèi)稅得到的數(shù)再

計(jì)算海關(guān)代征的增值稅，對于商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅能否抵扣我不是很清楚（我認(rèn)

為是可以抵扣的），這樣的話，計(jì)入成本的應(yīng)該是報關(guān)價+關(guān)稅+消費(fèi)稅，如果單位的記帳

匯率已經(jīng)做了調(diào)整，匯率差異計(jì)入?yún)R兌損失，如果還沒有調(diào)整，直接計(jì)入庫存材料的成本。

問：說到發(fā)外加工的問題,我們現(xiàn)在基本是沒有登記的,材料來來去去都是那些材料，只是去

不同的地方作不同的加工程序，并且拿去加工了我也不知道.還有倉庫的問題就是我們現(xiàn)

在根本沒有倉管,只有一個兼職的采購兼?zhèn)}管，他什么都沒有，只有供應(yīng)商給的送貨單.暈??！

每一個項(xiàng)目的鋼材在采購時就已經(jīng)按圖紙計(jì)算好多少了，基本是按需要來訂的，除了某些材

料不能分割,一定要整塊買的才會有庫存.看來我得象樓主所說的，自己到倉庫去呆上一段時

間,把這些理出個頭緒來.我自己沒經(jīng)驗(yàn),公司是新開的，也沒人管這塊，嗚嗚

答:這樣的管理一定有問題，就如出納會計(jì)兼任一樣.及早和老板提出來吧.

問:幕墻安裝（裝飾）如何進(jìn)行成本核算（我想應(yīng)該材料占大部分吧）

答:按照建筑安裝交營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，材料以及投入的人工成本以及發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入主營業(yè)務(wù)

成本，管理方面的支出計(jì)入管理費(fèi)用。

問：本公司成本核算問題：是屬于工業(yè)企業(yè)中“套裁”問題，公司主要生產(chǎn)內(nèi)外環(huán)和增強(qiáng)墊

片等產(chǎn)品。內(nèi)外環(huán)產(chǎn)品的成本核算難題在于，因?yàn)楫a(chǎn)品的尺寸有常規(guī)尺寸和非常規(guī)尺寸之分，

其中產(chǎn)品所用材料可重復(fù)利用，就是指一塊鋼板可能首先根據(jù)產(chǎn)品訂單割成一塊方塊小鋼板

然后割制成鋼環(huán)，這樣會剩下小鋼餅，但是其鋼餅仍能夠使用，如果有適合用的產(chǎn)品在進(jìn)行

割制但是產(chǎn)品有不確性！這樣材料的成本就很難確定，請問其有什么好的方法可以解決！增

強(qiáng)墊片的材料就是更難，因?yàn)槠溥^程和那個內(nèi)外環(huán)差不多，但是所剩材料是不規(guī)則性，根本

沒法確定其價值！這個問題就不說了，首先解決前一個問題在說了，希望你有很好的方法，

能解決這樣的問題！謝謝！

答:我也曾經(jīng)在這樣的企業(yè)做過，當(dāng)時的處理辦法是按照成品/半成品上的實(shí)際尺寸加合理的

損耗來定材料的用量。每月對結(jié)存能用的材料需要做統(tǒng)計(jì),確定不能用的材料作為廢料收集,

算出來的實(shí)際用量和核定標(biāo)準(zhǔn)用量*產(chǎn)品數(shù)量之間有差異，再將差異分?jǐn)偟酵旯ぎa(chǎn)品中?！?/p>

實(shí)際操作比這個可能還要復(fù)雜。

另外一種簡化的辦法就是，只核算主要產(chǎn)品的成本，價值小數(shù)量不多的可以只計(jì)算收入不核

算成本。一般情況下最好不用此法，老板會不滿意的。

問:在ERP中的成本核算系統(tǒng)中，BOM是否已經(jīng)由計(jì)劃部門設(shè)定好產(chǎn)品的用量以及定額，財

務(wù)部門直接引用倉庫系統(tǒng)的領(lǐng)料單中的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自己將領(lǐng)料單中的數(shù)量金額分配到每一

種產(chǎn)品中去。如果定義好了完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)也會在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品直

接進(jìn)行分配？不知道我的理解對不對呢？希望樓主能夠提供一些ERP關(guān)于成本核算方面的

資料。

答:BOM清單一般由生產(chǎn)技術(shù)部門或者技術(shù)開發(fā)部門來定，每一個成品有一個BOM,要生產(chǎn)一

種產(chǎn)品，就需要下一個“工單”，工單有預(yù)計(jì)生產(chǎn)的數(shù)量，并按照預(yù)計(jì)產(chǎn)量*某材料的BOM

用量來計(jì)算所有組成成品BOM材料的用量，假設(shè)當(dāng)月工單計(jì)劃生產(chǎn)A產(chǎn)品10000套,而領(lǐng)料

6000套，完工入庫5000套，則結(jié)轉(zhuǎn)成本會按照5000套的材料結(jié)轉(zhuǎn)，剩余的1000套則留在

工單在制的成本里。人工制費(fèi)的分?jǐn)偘l(fā)放可以選

［轉(zhuǎn)］關(guān)于成本核算方法以及步驟以及成本分析(7)

時間：

問：我公司新建一車間，要生產(chǎn)新的產(chǎn)品，現(xiàn)在新車間用的電風(fēng)扇，電開水壺，電線開關(guān)等等低

值品,如果開始試產(chǎn)是否可以記入"制造費(fèi)用".沒有試產(chǎn)又應(yīng)記入什么科目？答：低值易耗品的

攤銷有一次攤銷以及五五攤銷和分期攤銷，首先要將這些歸類看是否符合你公司低值易耗品

的定義，符合的話，按照原來的處理方式；我認(rèn)為，車間必備的供水以及供電以及消防可歸

于車間的基礎(chǔ)裝修，如果費(fèi)用金額小，一次計(jì)入裝修費(fèi)，如果費(fèi)用金額大，計(jì)入長期待攤費(fèi)

用-裝修費(fèi)，可在租期內(nèi)(如果是租賃廠房)或者5年攤銷。沒有試產(chǎn)，相關(guān)費(fèi)用的攤銷/入賬

可以計(jì)入管理費(fèi)用，因?yàn)闆]有費(fèi)用承擔(dān)的對象，只有直接計(jì)入當(dāng)期損益：如果有試產(chǎn)，則計(jì)

入制造費(fèi)用。問：我覺得，如果車間不會再在裝修，是否可以把有關(guān)的供水，供電，消防等

設(shè)施費(fèi)用歸于固定資產(chǎn)啦?答：廠房已入固定資產(chǎn)，但是后面的后續(xù)支出如果金額不大，可

以作為裝修費(fèi)列支，不用增加固定資產(chǎn)的原值。我實(shí)務(wù)中常遇到的是：每年都有幾百萬的裝

修支出，廠房是租賃的，我一般計(jì)入長期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)，金額?。ㄒ郧笆?千，現(xiàn)在是1

萬為界）的直接計(jì)入當(dāng)期裝修費(fèi)。低值易耗品的處理，我實(shí)務(wù)的處理是，200~2000元的屬

于低值易耗品，還有模具不管價值高低都屬于低值易耗品，一般兩年攤銷，工具輔助設(shè)施類

3年攤銷。對于200元以上的消防器材我一般列入裝修費(fèi)，宿舍的風(fēng)扇計(jì)入裝修費(fèi)，車間的

排氣扇200元以上的也計(jì)入裝修費(fèi)，因?yàn)檫@些東西年終盤點(diǎn)的時候太累人了問：我剛接觸

酒店會計(jì)，能回答一下成本怎樣計(jì)算嗎？實(shí)際的賬務(wù)處理和企業(yè)的差別大不大呢?答：酒店

的成本核算我應(yīng)該有簡單介紹過。我認(rèn)為：1以及所有的進(jìn)貨金額較大的需要通過存貨科目

來管理，偶爾發(fā)生的一些購入，如果沒有入倉庫帳務(wù)，可以直接計(jì)入費(fèi)用（材料入庫）2以及

當(dāng)月的領(lǐng)用，如油以及菜以及米以及調(diào)料等可以按照發(fā)出計(jì)入成本，可以不考慮廚房的結(jié)存

部分，領(lǐng)用多少就計(jì)入多少；鮮活類食品沒有賣出的，在池中也算為在庫；煙酒飲料等一般

領(lǐng)用在吧臺，相當(dāng)一個在線倉或者說中轉(zhuǎn)倉，按照中轉(zhuǎn)倉的銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本，吧臺的庫存需要

記帳，也需要盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。3以及倉庫的材料的盤點(diǎn)，如果變質(zhì)以及處理的材料（存

貨）需要調(diào)整庫存帳并計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。4以及早點(diǎn)之類的如果需要單獨(dú)核算損益，可以讓領(lǐng)

料按照耗用來，不要留太多的余料在廚房。其余呢，你了解情況，根據(jù)實(shí)際情況辦吧，這方

面我沒有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，姑妄言之了。問：這周開始下現(xiàn)場收集相關(guān)信息，可是我還真不太明白

如何進(jìn)行呢，我們公司用的是SAP系統(tǒng)，很多數(shù)據(jù)都是由生產(chǎn)以及物流部門收集后輸入系

統(tǒng)中的，所以以前一直沒去車間過，jinwa,你們是如何收集信息的？能不能給詳細(xì)說說，俺

是菜鳥級成本會計(jì)，呵呵答：至于物流本身在采購以及存貨以及成本系統(tǒng)都會以數(shù)量金額反

映，最終匯總的信息集中在存貨管理子系統(tǒng)內(nèi)，所有業(yè)務(wù)可能不會全在存貨系統(tǒng)錄入單據(jù)，

但最終會在這個模塊集中。了解物流相關(guān)各模塊的業(yè)務(wù)，在看這些業(yè)務(wù)在貴司都是錄入的什

么單據(jù)。從采購PO-入庫驗(yàn)收（退貨）-應(yīng)付確認(rèn)-材料（包含輔料）領(lǐng)用/退料-人工制費(fèi)分?jǐn)?成品

入庫-成品銷售（退貨），此外還有成品的改修改制，材料的報廢處理。堅(jiān)持一個原則：物流的

每一比業(yè)務(wù)在物流的單據(jù)錄入是否規(guī)范以及正確以及合理;再看總賬是如何將這些業(yè)務(wù)入賬。

了解了這些，你對整個成本核算應(yīng)該都了解得差不多了。還得努力呀。另外，我對SAP也

很想了解，如果能將系統(tǒng)"幫助"文件給我一份那就太好了。問：只是要了解數(shù)據(jù)的錄入么？

我覺得在我們公司這個環(huán)節(jié)做得還可以，制度定得很死，誰要錄錯數(shù)據(jù)，輕者降工資，重者

直接開除，我們老板讓我要去監(jiān)控生產(chǎn)以及倉庫實(shí)際操作情況，掌握生產(chǎn)以及物流所有關(guān)于

成本的現(xiàn)場信息，沒個頭緒，頭都大了，呵呵答：監(jiān)控生產(chǎn)以及倉庫實(shí)際操作情況得先了解

他們的日常業(yè)務(wù)和異常業(yè)務(wù)都是怎么處理的，首先你從貴司SAP相關(guān)模塊的單據(jù)設(shè)置入手，

輸出單據(jù)設(shè)置清單，再將各類單據(jù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容列表，通過檢查系統(tǒng)的單據(jù)，就可以“足不出

戶"就了解這些部門的業(yè)務(wù)。這叫從信息開始。然后你再去了解各種業(yè)務(wù)類型（正常的和非正

常的）的實(shí)際內(nèi)容，然后回頭來結(jié)合系統(tǒng)，結(jié)合專業(yè)知識，這些業(yè)務(wù)都該怎么在總賬反映以

及對成本以及庫存以及費(fèi)用以及在制都有什么影響。監(jiān)控：是審計(jì)？是審查?還是要對流程

提出質(zhì)疑?或者將制度做優(yōu)化?所有公司在生產(chǎn)一塊都會有一些變通的做法，比如退生產(chǎn)損

壞肯定是推到以后的工單;生產(chǎn)線不夠料的時候先開新的工單領(lǐng)料滿足實(shí)際生產(chǎn)再說而不去

查少料的原因（有事是因?yàn)閾p壞料件造成，這是正常的）；領(lǐng)用材料之后包裝內(nèi)出現(xiàn)的增量是

如何處理（是否登賬?還是放在線上以方便以后丟失材料地時候補(bǔ)充？至于倉庫管理，我今

天先不贅述問：樓主，你真的好厲害喲，在我心目中簡直是無所不能呀，佩服！我現(xiàn)在初學(xué)

會計(jì)，只懂皮毛而已呀。現(xiàn)也有個問題，想請教樓主，問題是：我公司是生產(chǎn)醫(yī)療器械的，

產(chǎn)品