2022年-2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)考試題庫

2022年-2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)考試題庫

單選題（共35題）

1、某稅務(wù)師2020年3月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在

2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元，進(jìn)一步審核出、

入庫單等原始憑證時，證實該批產(chǎn)品在2020年2月售出了50%,若該公司

2019年度決算報表已編制，則以下調(diào)整分錄正確的是（）。

A.借：生產(chǎn)成本30000貸：主營業(yè)務(wù)成本30000

B.借：以前年度損益調(diào)整30000貸：庫存商品30000

C.借：生產(chǎn)成本15000貸：主營業(yè)務(wù)成本15000借：生產(chǎn)成本15000

貸：庫存商品15000

D.借：生產(chǎn)成本15000貸：主營業(yè)務(wù)成本15000借：以前年度損益調(diào)

整30000貸：庫存商品30000

【答案】C

2、下列事項稅務(wù)師事務(wù)所不需要做變更行政登記的是（）。

A.稅務(wù)師事務(wù)所名稱發(fā)生變化

B.稅務(wù)師事務(wù)所合伙人發(fā)生變化

C.稅務(wù)師事務(wù)所某稅務(wù)師離職

D.稅務(wù)師事務(wù)所組織形式發(fā)生變化

【答案】C

3、企業(yè)下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將自有不動產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈

【答案】c

4、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互

勾稽關(guān)系進(jìn)行核對審查的一種方法是（）。

A.比較分析法

B.控制計算法

C.核對法

D.查詢法

【答案】C

5、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進(jìn)

行扣除的是（）。

A.住房貸款

B.大病醫(yī)療

C.子女教育

D.贍養(yǎng)老人

【答案】B

6、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進(jìn)項稅額80萬元，5月末欠

繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為（）o

A.借：應(yīng)交稅費一一未交增值稅20貸：應(yīng)

交稅費一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20

B.借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）20貸：應(yīng)交稅費一

一未交增值稅20

C.借：應(yīng)交稅費一一未交增值稅10貸:

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10

D.借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）20（紅字）貸:

應(yīng)交稅費—未交增值稅20（紅字）

【答案】D

7、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷售口罩一

批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當(dāng)

月應(yīng)納增值稅（）元。

A.0

B.1941.75

C.1980.20

D.5825.24

【答案】C

8、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其被代收

消費稅的會計處理是（）。（注：委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅可以抵扣）

A.借：委托加工物質(zhì)貸：銀行存款

B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅

C.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅貸：銀行存款

D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅

【答案】C

9、資源稅的下列表述錯誤的是（）。

A.對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅

B.納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售，一般在銷售地納稅

C.人造石油不納資源稅

D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅

【答案】B

10、下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。

A.企業(yè)支付給兼職的工資

B.差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助

C.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的

所得

D.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

【答案】C

11＞向境外單筆支付等值O美元以上（不含）以及外國投資者以境內(nèi)直接投

資取得的合法所得在境內(nèi)再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所

在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。

A.1萬

B.3萬

C.5萬

D.10萬

【答案】C

12、稅務(wù)師對印花稅計稅依據(jù)、適用稅率進(jìn)行審核時，下列處理正確的是

（）O

A.技術(shù)合同在簽訂時無法確定計稅金額的，暫不納稅

B.證券交易印花稅實行單邊收取，由出讓方按0.5%。的稅率計算繳納證券（股

票）交易印花稅

C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用

D.借款合同的計稅依據(jù)為借款合同中注明的利息金額

【答案】C

13、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目應(yīng)計算繳納增值稅的是（）。

A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)

B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

C.殘疾人員組織為社會提供的服務(wù)

D.納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

【答案】C

14、某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2020年4月購進(jìn)一批車輛，價款

6000000元，增值稅780000元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅

600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務(wù)處理是（）。

A.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費---

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）780000貸：銀行存款

7380000

B.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費——待抵

扣進(jìn)項稅額780000貸：銀行存款

7380000

C.借:固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交

稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應(yīng)交稅費——應(yīng)

交增值稅（進(jìn)項稅額）780000貸：銀行存款

7380000

D.借：固定資產(chǎn)6522000應(yīng)交稅費

——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）78000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項稅額）780000貸：銀行存款

7380000

【答案】C

15、（2015年）某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的

是（）。

A.從出版社取得稿酬2000元

B.從原單位取得的退休金4000元

C.咨詢費收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】B

16、（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

A.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率

B.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅

C.取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家公布的市

場匯價折合成人民幣確認(rèn)

D.房地產(chǎn)評估增值應(yīng)征收土地增值稅

【答案】D

17、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)

廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地12000平方米、辦公用地

3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)

繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.15000

B.25000

C.40000

D.75000

【答案】C

18、某稅務(wù)師事務(wù)所接受司法機(jī)關(guān)委托，指派本所稅務(wù)師張某對甲企業(yè)進(jìn)行納

稅情況審查。下列表述中，錯誤的是（）o

A.張某應(yīng)對甲企業(yè)開展必要的風(fēng)險評估，確定審查重點

B.審查完畢后，張某應(yīng)當(dāng)出具書面業(yè)務(wù)報告

C.張某應(yīng)當(dāng)編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿，并保證工作

底稿記錄的完整性.真實性和邏輯性

D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照政府采購程序，依據(jù)委托人的采購需求和流程，編制

項目方案參加政府采購活動

【答案】B

19、下列關(guān)于支持新冠疫情防控相關(guān)增值稅政策，表述不正確的是（）。

A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按

季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額

B.自2020年1月1日-2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物

資取得的收入，免征增值稅

C.自2020年1月1日-2020年12月31日，納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生

活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅

D.自2020年1月1日-2020年12月31日，單位將自產(chǎn)的貨物，直接向承擔(dān)疫

情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征

增值稅

【答案】A

20、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地

B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

【答案】D

21、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對象的是（）。

A.大氣污染物

B.工業(yè)噪聲污染

C.水污染物

D.光污染

【答案】D

22、個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，董事

費、監(jiān)事費按（）項目繳納個人所得稅。

A.勞務(wù)報酬所得

B.工資、薪金所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.偶然所得

【答案】B

23、下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。

A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費

C.本企業(yè)的高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費

D.保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D,保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得

的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余

額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算

繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

【答案】c

24、某外籍個人2020年7月6月凌晨3點飛抵中國，申報入境，7月15日晚

上10點申報出境，飛離中國，其在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)為（）天。

A.7

B.8

C.9

D.10

【答案】B

25、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒

有錯的情況下的調(diào)賬的方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.核銷重記法

【答案】C

26、關(guān)于稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)的說法，錯誤的是（）。

A.在法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定許可的范圍內(nèi)，對委托方的經(jīng)營、投資和理財活動做出

事先籌劃和安排，為委托方取得合法的稅收經(jīng)濟(jì)利益

B.可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)）

C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議

D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)受法律保護(hù)，除稅務(wù)機(jī)關(guān)外任何單位和個人不得違法干預(yù)

【答案】D

27、增值稅一般納稅人取得的下列增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額

的是（）。

A.定額發(fā)票

B.門票

C.通行費電子發(fā)票

D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票

【答案】C

28、假設(shè)A有限責(zé)任公司2019年1月1日成立，注冊資本200萬元（應(yīng)于成立

之日起一個月內(nèi)繳足），注冊時一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40

萬元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款

100萬元，年利率7乳貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費用

為（）萬元。

A.3.27

B.3.25

C.2.25

D.2.75

【答案】A

29、下列關(guān)于納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額的說法，錯誤的

是（）。

A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額

B.公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額+（1+9%）X9%

C.鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額+（1+9%）X9%

D.航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）4-（1+9%）X9%

【答案】B

30、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適用于專業(yè)

性較強(qiáng)、涉及內(nèi)容較多和相對復(fù)雜的涉稅事項咨詢。

A.書面咨詢

B.電話咨詢

C.晤談

D.網(wǎng)絡(luò)咨詢

【答案】A

31、復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜,

經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過（）

日。

A.3030

B.3060

C.6030

D.6060

【答案】C

32、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元,

學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。

A.學(xué)校應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

【答案】c

33、下列情形，不應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的是（）。

A.外購的已抵扣進(jìn)項稅額的貨物發(fā)生非正常損失

B.外購的已抵扣進(jìn)項稅額的貨物用于職工福利

C.因自然災(zāi)害使已抵扣進(jìn)項稅額的原材料遭受損失

D.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時未抵扣的進(jìn)項稅額

【答案】C

34、下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的（）。

A.當(dāng)期直接減免的增值稅

B.出口貨物收到的增值稅出口退稅

C.家電下鄉(xiāng)，按銷售數(shù)量取得的政府補(bǔ)助

D.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，指定專門用途并按財稅

（2011）70號規(guī)定進(jìn)行管理的

【答案】D

35、稅務(wù)咨詢中，（）是最為常用的一種方法。

A.書面咨詢

B.口頭咨詢

C.晤談

D.網(wǎng)絡(luò)咨詢

【答案】A

多選題（共20題）

1、企業(yè)繳納的下列稅費中，計入“稅金及附加”科目核算的有（）。

A.增值稅

B.消費稅

C.企業(yè)所得稅

D.車船稅

E.車輛購置稅

【答案】BD

2、稅務(wù)師為個體工商戶代建復(fù)式賬簿，按《個體工商戶會計制度（試行）》的

規(guī)定，應(yīng)代為編制、報送主管財稅機(jī)關(guān)的報表有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.損益表

C.應(yīng)稅所得表

D.現(xiàn)金流量表

E.留存利潤表

【答案】AC

3、下列不得作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)的有（）。

A.違反法定程序收集的證據(jù)材料

B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料

C.虛開的增值稅專用發(fā)票原件

D.無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證

據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品

E.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料三、簡答題2

【答案】ABD

4、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，稅務(wù)師事務(wù)所可采取的組織形式有（）。

A.普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所

B.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所

C.特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所

D.個體工商戶稅務(wù)師事務(wù)所

E.股份公司制稅務(wù)師事務(wù)所

【答案】ABC

5、下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)的說法，正確的有（）。

A.研發(fā)費用加計扣除鑒證，需要對被鑒證人的研法費稅前加計扣除的合法性、

合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行鑒定和證明，并出具鑒證報告

B.研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)中，鑒證人就是受托提供鑒證服務(wù)的涉稅專業(yè)服

務(wù)機(jī)構(gòu)及人員

C.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表無需留存?zhèn)洳?/p>

D.需要審核被鑒證人的研發(fā)支出會計處理是否符合會計規(guī)定

E.鑒證人應(yīng)根據(jù)鑒證結(jié)果編制研發(fā)費用加計扣除鑒證報告

【答案】ABD

6、下列關(guān)于金融服務(wù)的說法，正確的有（）。

A.金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓

B.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅

C.金融商品持有期間（含到期）取得的保本收益按照貸款服務(wù)繳納增值稅

D.金融商品轉(zhuǎn)讓可以開具增值稅專用發(fā)票

E.納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，屬于金

融商品轉(zhuǎn)讓

【答案】ABC

7、稅務(wù)師接受咨詢時，下列答復(fù)錯誤的有（）。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場白酒收取的優(yōu)質(zhì)費，可隨銷售款一并開具增值稅專

用發(fā)票

B.某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票

C.某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據(jù)征收

消費稅

D.企業(yè)外購貨物用于集體福利，應(yīng)計算增值稅的銷項稅額

E.企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外投資，應(yīng)計算繳納增值稅

【答案】BCD

8、某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)單一機(jī)械產(chǎn)品，各期原材料、在產(chǎn)品期末沒有余額，產(chǎn)成品

有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在該企業(yè)2019年度決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)

現(xiàn)，該企業(yè)2019年9月有一筆新建廠房領(lǐng)用外購材料80000元（相應(yīng)的進(jìn)項稅

額已抵扣）的賬務(wù)處理為：

A.原材料

B.生產(chǎn)成本

C.庫存商品

D.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

E.以前年度損益調(diào)整

【答案】C

9、（2018年真題）納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子

普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。

A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費

B.ETC后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費

C.商業(yè)預(yù)付卡充值

D.支付建筑服務(wù)預(yù)收款

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預(yù)收款

【答案】BCD

10、對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)

票及稅控專用設(shè)備，且符合規(guī)定情形的納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不

齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。下列各項，屬于規(guī)定情

形的有()o

A.納稅信用級別為A級.B級和C級的納稅人

B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人

C.省級人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)

D.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶

E.小規(guī)模納稅人

【答案】BCD

11、納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，應(yīng)當(dāng)先依法申請行政復(fù)議，不能直

接向人民法院起訴的有

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不子予抵扣稅款決定

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保決定

【答案】ABD

12、增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納

增值稅的有（）。

A.輪客渡

B.公交客運

C.地鐵

D.出租車

E.停機(jī)坪管理服務(wù)

【答案】ABCD

13、以下有關(guān)稅務(wù)注銷說法正確的有（）。

A.由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算

B.被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記

C.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申

報手續(xù)

D.已實行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場監(jiān)督管理等部門申請辦理注銷

登記后，再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報清稅

E.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)

機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死

欠”

【答案】BC

14、關(guān)于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣

除的說法中，正確的有0。

A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)自2008年3月1日起調(diào)整為2000

元/月

B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除

D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可以按實際發(fā)生額的

40%扣除E:實際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過當(dāng)年營業(yè)收入15%的部分據(jù)實扣除,

超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

【答案】BC

15、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有（）。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入

的實現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確

認(rèn)收入的實現(xiàn)

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實際收到轉(zhuǎn)讓款項時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)E:采取產(chǎn)品分

成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)

【答案】ABD

16、某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2019年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，己作出了相應(yīng)的

會計處理，稅務(wù)師審核時認(rèn)為正確的有（）。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購

貨物及材料的進(jìn)項稅額均已抵扣）

A.將外購的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)中：借：在建工程貸：庫存商品

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

B.外購的庫存商品因管理不善的原因造成損失：借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D.將外購文具用品一批贈送給希望小學(xué)：借：營業(yè)外支出貸：庫存商品

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：借：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)

交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

【答案】D

17、下列項目不能在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.銀行對逾期貸款加收的罰息

B.自然災(zāi)害或者意外事故損失沒有賠償?shù)牟糠?/p>

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.企業(yè)所得稅稅款

E.被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財物的損失

【答案】CD

18、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所成立與辦理行政登記的說法，正確的有（）。

A.稅務(wù)師事務(wù)所可以采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式

B.合伙人或者股東中稅務(wù)師占比應(yīng)高于80%

C.稅務(wù)師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙

人、股東或者從業(yè)

D.地級市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記

E.稅務(wù)師事務(wù)所注銷工商登記前，應(yīng)當(dāng)辦理終止行政登記，向所在地省稅務(wù)機(jī)

關(guān)提交相應(yīng)材料

【答案】AC

19、納稅人辦理下列事項時，須持稅務(wù)登記證件的情形有（）。

A.開立基本銀行賬戶

B.選擇加速折舊法

C.內(nèi)部研究開發(fā)費用加計扣除

D.填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》

E.辦理停業(yè)、歇業(yè)

【答案】AD

20、下列經(jīng)濟(jì)事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確

認(rèn)收入的項目有（）。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓在建工程

E.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移用于銷售

【答案】ABC

大題（共10題）

一、位于縣城的某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要銷售純堿、粒堿、燒

堿、小蘇打等產(chǎn)品。該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品及耗用材料適用的增值稅稅率均為

13%,2019年該企業(yè)已結(jié)賬。稅務(wù)師于2020年5月16日受托對該企業(yè)2019年

5月1日至2020年3月31日的納稅情況進(jìn)行審查。發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）經(jīng)審

核該企業(yè)2019年5月至2020年3月銷售原材料給企業(yè)投資設(shè)立的附屬法人企

業(yè)，2019年度累計取得含稅收入1130000元（不考慮2019年成本結(jié)轉(zhuǎn)問

題），2020年度1月至3月累計取得含稅收入226000元（該批原材料賬面價

值為150000元），企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款1130000貸：其他應(yīng)付款

1130000借：銀行存款226000貸：合同負(fù)債76000原材料150000（2）稅務(wù)師

審核''庫存商品”賬戶明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在“庫存商品”科目下專設(shè)了二

級科目“非正常損耗”，即由于管理不善發(fā)生的非正常損失。企業(yè)分別作如下

賬務(wù)處理：2019年11月份：借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢

100000貸：庫存商品——燒堿1000002020年3月份：借：待處理財產(chǎn)損溢一

一待處理流動資產(chǎn)損溢20000

【答案】（1）對投資設(shè)立的附屬法人企業(yè)銷售原材料應(yīng)確認(rèn)收入并計算繳納增

值稅。調(diào)賬分錄：2019年：借:其他應(yīng)付款1130000貸：以前年度損益調(diào)整

1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000借：以前年度損益調(diào)整

13000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6500——應(yīng)交教育費附加3900—

一應(yīng)交地方教育附加26002020年：借：合同負(fù)債76000原材料150000貸：其

他業(yè)務(wù)收入200000

二、2019年4月5日，某增值稅一般納稅人購進(jìn)大樓一座，該大樓用于公司辦

公，該企業(yè)將其計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。4月20日，該企業(yè)取得

大樓的增值稅專用發(fā)票并勾選確認(rèn)，專用發(fā)票注明的價款為1000萬元、增值稅

稅額為90萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）請簡述

進(jìn)項稅額抵扣的方法并根據(jù)上述資料作出該企業(yè)2019年4月份的會計分錄。

（2）2020年3月，該企業(yè)決定將此辦公樓改造成員工專用食堂，改變用途時

該不動產(chǎn)凈值率為90.83%O請計算不得抵扣的進(jìn)項稅額并作出相應(yīng)的會計分

錄。

【答案】（1）自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程

的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣，納稅人購入不動產(chǎn)用于應(yīng)稅項目，可憑票一次性

抵扣進(jìn)項稅額。會計處理如下：借：固定資產(chǎn)一一辦公樓

10000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900000

貸:銀行存款10900000（2）已抵扣進(jìn)項稅

額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項

目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵

扣進(jìn)項稅額X不動產(chǎn)凈值率不得抵扣的進(jìn)項稅額=900000X90.83%=

817470（元）會計分錄如下借：固定資產(chǎn)

817470貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）817470

三、王某擬投資境內(nèi)一家生產(chǎn)制造企業(yè)，現(xiàn)有下面兩種投資方案。方案一：以

自有設(shè)備投資入股，該設(shè)備的不含稅公允價值為800000元，獲得該設(shè)備的原值

和合理稅費為550000元。方案二：以自有技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果的公允

價值為800000元，獲得該技術(shù)成果的原值和合理稅費為500000元。假設(shè)上面

兩種方案被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）。問題：（1）個人以非貨幣

性資產(chǎn)投資，應(yīng)何時確認(rèn)收入？（2）請說明王某轉(zhuǎn)讓自有設(shè)備的所得適用的應(yīng)

稅所得項目并計算王某應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）上述兩個方案有何個人所得

稅優(yōu)惠政策？

【答案】（1）

【正確答案】

（1）個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)

時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。（2）

【正確答案】

對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳

納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=（800000-550000）X20%=50000

（元）。⑶

【正確答案】

方案一：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳

納計劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度

內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。方案二：個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民

企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，個人可選擇適用方案一的

個人所得稅優(yōu)惠政策，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入

股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許

遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計

算繳納所得稅。

四、某建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年1月承接了一個工程項目，含增

值稅工程總價款為1100萬元，該項目適用一般計稅方法。2019年1月收到預(yù)

收款220萬元；2019年3月31日完工30%,收到工程款110萬，原有的220萬

預(yù)收款轉(zhuǎn)為工程款；2019年6月工程完工，收到工程款660萬，被建設(shè)方扣留

10%質(zhì)保金110萬。2020年6月收到110萬質(zhì)保金。請做出上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會

計分錄。（以萬元為單位）

【答案】

五、位于A市市區(qū)的某建筑企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，以1個季度為1個納

稅期，2019年第四季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，當(dāng)

季取得含稅收入206000元，開具增值稅普通發(fā)票；當(dāng)月支付分包商工程含稅價

款123600元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）在外省B市提供建筑服務(wù)，當(dāng)季取

得含稅收入61800元，開具增值稅普通發(fā)票。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑物修

繕服務(wù)，當(dāng)季取得含稅收入51500元，開具增值稅專用發(fā)票。（4）轉(zhuǎn)讓其

2017年在機(jī)構(gòu)所在地購入的一間商鋪，取得含稅收入303000元，該商鋪購置

時的價款為200000元。問題：（1）該建筑企業(yè)2019年第四季度在申報納稅時

是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策？（2）在外省B市提供的建筑服

務(wù)，是否需要預(yù)繳增值稅？并簡要說明理由。（3）該建筑企業(yè)提供建筑物修繕

服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)上應(yīng)如何處理？（4）假設(shè)上述資料4中，該

建筑企業(yè)轉(zhuǎn)讓商鋪，取得含稅收入323000元，則稅務(wù)上應(yīng)如何處理？

【答案】（1）

【正確答案】

該建筑企業(yè)2019年第四季度合計銷售額=（206000-123600）4-（1+3%）+

618004-（1+3%）+515004-（1+3%）+（303000-200000）4-（1+5%）=

288095.24（元），未超過季度銷售額30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可享受小規(guī)模納稅人

免稅政策。（2）

【正確答案】

在外省B市提供的建筑服務(wù)，不需要預(yù)繳增值稅。因為2019年第四季度在預(yù)繳

地外省B市實現(xiàn)的建筑服務(wù)銷售額=61800+（1+3%）=60000（元），未超過

30萬元，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款（3）

【正確答案】

該建筑企業(yè)提供建筑物修繕服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)計算繳納增值稅。

應(yīng)納增值稅=51500+（1+3%）X3%=1500（元）。該建筑企業(yè)當(dāng)期因開具增

值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開

具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。（4）

【正確答案】

該建筑企業(yè)2019年第四季度合計銷售額=(206000-123600)+(1+3%)+

618004-(14-3%)+515004-(1+3%)+(323000-200000)4-(1+5%)=

30714

2.86（元），超過了季度銷售額30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)；剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額

=（206000-123600）4-（1+3%）+618004-（1+3%）+515004-（1+3%）=

190000（元），未超過季度銷售額30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則提供建筑服務(wù)的

190000元免征增值稅；銷售不動產(chǎn)應(yīng)計算繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=（323000

-200000）4-（1+5%）X5%=5857.14（元）

【提示】

自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售

行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額

未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行

為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超

過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

六、某企業(yè)為保持較高的信用級別，想對納稅信用管理事項進(jìn)行進(jìn)一步了解，

因此向稅務(wù)師咨詢?nèi)缦聠栴}：（1）納稅信用評價的方式有什么？（2）什么情

形下本評價年度不能評為A級？（3）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)應(yīng)符

合什么條件？

【答案】（1）納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。①年度評

價指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息

齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。②直接判級適用

于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。（2）有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能

評為A級：①實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；②上一評價年度納稅信用評價結(jié)果

為D級的；③非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計

6個月零申報、負(fù)申報的；④不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并

根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對

企業(yè)進(jìn)行納稅信用積分評定后，如納稅人符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限

內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)：①納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申

報、稅款繳納、資料備案等事項且已補(bǔ)辦的；②未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或

者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級

的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的;

③納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

七、北京市甲企業(yè)2019年有如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日將價值150萬元的自有

房產(chǎn)一棟出租給A企業(yè)，每年不含稅租金50萬元；（2）3月1日開始修建一

車間，9月27日該車間建成并投入使用，造價300萬元；（3）5月28日將價

值100萬元的自有房投資給B企業(yè)，雙方約定每年支付該企業(yè)不含稅固定收益

30萬元；（4）除上述情況外，該企業(yè)財務(wù)賬簿1月1日還記載有房產(chǎn)原值

3000萬元，其中包括正在為基建工地使用臨時房屋500萬元，單獨記賬的中央

空調(diào)100萬元，連續(xù)停用4個月的車間600萬元（已經(jīng)恢復(fù)使用）。（已知：

該地區(qū)房產(chǎn)稅扣除比例是30%）請根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）根據(jù)

以上表述，計算該企業(yè)本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

【答案】

八、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如

下：（1）8月初銷售B型小汽車25輛給某汽車銷售公司，每輛不含稅售價12

萬元，不含稅售價共計300萬元。合同約定，汽車銷售公司應(yīng)于8月30日結(jié)清

貨款，當(dāng)月實際收到240萬元，其余款項下月才能收回。（2）銷售C型小汽車

50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價10萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專

用發(fā)票，發(fā)票注明價款500萬元、增值稅稅額65萬元，因特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付

了全部貨款，汽車制造廠給予其原不含稅售價3%的銷售折扣。（3）從輪胎制

造廠購買汽車輪胎，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額

2.6萬元，該批輪胎當(dāng)月全部生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)B型小汽車。（4）將新研制生產(chǎn)的

5輛D型小汽車獎勵給公司高管，D型小汽車尚無市場售價，每輛車成本價為

10萬元。（5）銷售自己使用多年的進(jìn)口小汽車1輛（該汽車購入時間為2012

年12月），該企業(yè)采取簡易計稅方法（未放棄減稅），取得銷售收入33.28萬

元并開具了增值稅普通發(fā)票。（6）為企業(yè)管理部門購進(jìn)高級小轎車一輛，取得

稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價款40萬元，進(jìn)項稅額5.2萬元，該轎車當(dāng)月投

入管理部門使用。（7）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額

600萬元、進(jìn)項稅額78萬元；支付購進(jìn)原材料的含稅運輸費用22萬元，并取

得運輸企業(yè)（一般納稅人）開具的普通發(fā)票。（8）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)工具

一批，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額60萬元，增

值稅稅額1.8萬元；支付不含增值稅運輸費用2萬元并取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的

增值稅專用發(fā)票。（9）當(dāng)月將一批6月份購進(jìn)的用于生產(chǎn)小汽車的鋼板投入使

用企業(yè)的在建辦公樓工程，該批庫存鋼板賬面金額25萬元（其中含運費成本5

萬元），購進(jìn)時貨物和運費均取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項稅額。本企業(yè)

會計直接計入“在建工程”賬戶為25萬元。（10）2019年8月該企業(yè)自行計

算申報繳納增值稅和消費稅如下（小轎車適用消費稅稅率為9%,成本利潤率

為8%,相關(guān)增值稅專用發(fā)票當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并可以抵扣）。①申報繳

納的增值稅=[240+500X（1-3%）]X13%-[

2.6+5.2+78+22+（1+9%）X9%+1.8+2X3%-（20X13%+5X9%）]

+33.284-（1+2%）X2%=94.25—86.43+0.65=8.47（萬元）

【答案】（1）

【正確答案】

業(yè)務(wù)1處理錯誤。納稅人采取賒銷結(jié)算方式的，增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)

生時間均為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，所