現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制公選教案

哈爾濱金融學(xué)院教案

課程名稱：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制

課程代碼：020235_________

開課系部：會(huì)計(jì)系_________

授課教師：盛永志_________

授課班級(jí)：2011級(jí)公選

開課學(xué)期:2014-2015第一學(xué)期

一、課程簡(jiǎn)介

課程類別：公共選修課

授課對(duì)象：本科，不限專業(yè)

場(chǎng)地器材:無(wú)

學(xué)時(shí)學(xué)分：18學(xué)時(shí)/2學(xué)分

使用教材：《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制》

參考教材：《企業(yè)內(nèi)部控制》

二、教學(xué)目標(biāo)

通過(guò)本課程的教學(xué),可以使學(xué)生系統(tǒng)了解和掌握內(nèi)部控制的理

論，具體包括內(nèi)部控制的產(chǎn)生與演進(jìn)軌跡、理論框架和方式；掌握企

業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的建立程序和方法;掌握內(nèi)部控制評(píng)

價(jià)的報(bào)告編寫、風(fēng)險(xiǎn)和防范;通過(guò)對(duì)各類企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制案例的學(xué)

習(xí)和討論，切實(shí)掌握企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高經(jīng)營(yíng)效益和管理效率的

方法和途徑。

三、教學(xué)過(guò)程

第1次課2學(xué)時(shí)

教學(xué)內(nèi)容

第一章內(nèi)部控制總論

什么是內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展、內(nèi)部控制框架

導(dǎo)入：你的單位為每位員工提供公費(fèi)外出培訓(xùn)福利，為確保不出

現(xiàn)實(shí)施偏差，你如何設(shè)計(jì)控制措施？

單位在周末將貨品拿到社區(qū)搞促銷活動(dòng)，如何保證貨品不丟失及

銷貨款安全?

請(qǐng)你設(shè)計(jì)一組報(bào)銷差旅費(fèi)控制措施.

你們行信貸業(yè)務(wù)控制現(xiàn)狀等待你來(lái)診斷，如何識(shí)別控制缺陷并提

出改進(jìn)建議？

一、內(nèi)部控制定義

那么，什么是內(nèi)部控制呢?是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)

表的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、

管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策與程序.

二、內(nèi)部控制的產(chǎn)生

（一）內(nèi)部牽制階段

在會(huì)計(jì)實(shí)踐中摸索出的牽制方法，表現(xiàn)為會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部牽制

（二）內(nèi)部控制概念形成階段

控制范圍擴(kuò)展到其他相關(guān)管理的控制；產(chǎn)生內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理

控制的分別

（三）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論階段

（四）內(nèi)部控制整體框架階段

1992年9月，美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）提出五要素論，被

各國(guó)廣泛采用

控制環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制活動(dòng)

信息交流

監(jiān)督

（五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架階段

美國(guó)COSO委員會(huì)結(jié)合《薩班斯―奧克斯利法案》的相關(guān)要求，于2004

年10月發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理新框架

比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛,突出風(fēng)險(xiǎn)管理和控制

三、內(nèi)部控制框架

2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)

聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)史

上具有里程碑意義。

2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)

聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)

用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，

連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)

際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建成。

企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素

（一）內(nèi)部環(huán)境

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（三）控制活動(dòng)

（四）信息與溝通

（五）內(nèi)部監(jiān)督

重點(diǎn)難點(diǎn)

重點(diǎn)：內(nèi)部控制的概念、構(gòu)成要素、控制方式。

難點(diǎn)：內(nèi)部控制的控制方式。

教學(xué)組織

1.案例教學(xué)

2.教師講授

3.總結(jié)要點(diǎn)

作業(yè)布置

課后上網(wǎng)查找和學(xué)習(xí)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)法規(guī)

第2次課2學(xué)時(shí)

教學(xué)內(nèi)容

第二章內(nèi)部控制層次

公司治理與內(nèi)部控制、董事會(huì)治理結(jié)構(gòu)與機(jī)制、公司治理的內(nèi)

部控制案例

一、公司治理與內(nèi)部控制

公司治理是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前

提和基礎(chǔ)，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；內(nèi)部控制在公司治理中擔(dān)當(dāng)

的是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色。

lo公司治理與內(nèi)部控制都統(tǒng)一于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。內(nèi)部控制和

公司治理都統(tǒng)一于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.良好的內(nèi)部控制是完善公司治理的重要保證。

二、董事會(huì)治理結(jié)構(gòu)與機(jī)制

董事會(huì)決策權(quán)應(yīng)置于有效監(jiān)督之下。良好的公司法人治理結(jié)構(gòu)，

按照公司法的規(guī)定由四個(gè)部分組成：

1.股東會(huì)或者股東大會(huì)，由公司股東組成，所體現(xiàn)的是所有者

對(duì)公司的最終所有權(quán)；

2.董事會(huì)，由公司股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，對(duì)公司的發(fā)展目標(biāo)和重大

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出決策，維護(hù)出資人的權(quán)益；

3.監(jiān)事會(huì)，是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu),對(duì)公司的財(cái)務(wù)和董事.經(jīng)營(yíng)者的

行為發(fā)揮監(jiān)督作用；

4.經(jīng)理，由董事會(huì)聘任，是經(jīng)營(yíng)者、執(zhí)行者。

三、公司治理內(nèi)部控制案例

國(guó)美控制權(quán)爭(zhēng)奪戰(zhàn)案例與討論

重點(diǎn)難點(diǎn)

重點(diǎn):公司治理的內(nèi)部控制和管理控制

難點(diǎn)：公司治理內(nèi)部控制和管理控制的區(qū)別和聯(lián)系。

教學(xué)組織

1.課堂講授

2.案例討論

作業(yè)布置

無(wú)

第3次課2學(xué)時(shí)

教學(xué)內(nèi)容

第三章內(nèi)部控制要素

人員控制理論與程序、關(guān)鍵崗位的人員控制、人員控制案例。

一、人員控制是內(nèi)部控制重要要素

企業(yè)高管人員、關(guān)鍵崗位人員是重要環(huán)節(jié)

對(duì)人員控制主要是行為引導(dǎo)和控制

二、關(guān)鍵崗位的人員控制

列舉企業(yè)關(guān)鍵崗位

關(guān)鍵崗位盡責(zé)程度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用

如何有效實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵崗位人員控制

三、人員控制案例

重點(diǎn)難點(diǎn)

重點(diǎn):人員控制理論.

難點(diǎn)：關(guān)鍵崗位的人員控制。

教學(xué)組織（含課堂/實(shí)踐教學(xué)方法、預(yù)期效果、輔助手段、師生

互動(dòng)、時(shí)間分配、板書設(shè)計(jì)、重點(diǎn)如何突出，難點(diǎn)如何解決，實(shí)驗(yàn)實(shí)踐

內(nèi)容的設(shè)計(jì)安排等根據(jù)教學(xué)實(shí)際選填）:

1.課堂講授

2.案例研討

作業(yè)布置

無(wú)

第4次課2學(xué)時(shí)

教學(xué)內(nèi)容

第三章內(nèi)部控制要素

資金控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、資金循環(huán)控制、資金控制案例。

一、資金控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)：一是貨幣資金的安全性。二是貨幣資金

的完整性。三是貨幣資金的合法性。四是貨幣資金的效益性.

（一）貨幣資金完整性控制設(shè)計(jì)

貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收.

（二）貨幣資金安全性控制設(shè)計(jì)

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資

金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控

制范圍內(nèi)。

（三）貨幣資金合法性控制設(shè)計(jì)

貨幣資金合法性控制設(shè)計(jì)針對(duì)的是貨幣資金收入與支付。

（四）貨幣資金效益性控制設(shè)計(jì)

貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通

過(guò)運(yùn)用各種籌資、投資手段,合理、高效地持有和使用貨幣資金的控

制方法。

二、資金循環(huán)控制

資金循環(huán)過(guò)程中資金的形態(tài)：貨幣形態(tài)依次由貨幣資金一儲(chǔ)備資

金一生產(chǎn)資金一產(chǎn)品資金等四個(gè)形態(tài)

資金循環(huán)控制常用控制手段:授權(quán)批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、憑

證和記錄控制

三、資金控制案例

重點(diǎn)難點(diǎn)

重點(diǎn)：資金控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、管理信息系統(tǒng)控制。

難點(diǎn):資金循環(huán)控制和業(yè)務(wù)流程信息控制。

教學(xué)組織

1.課堂講授

2.案例研討

作業(yè)布置

無(wú)

第5次課2學(xué)時(shí)

教學(xué)內(nèi)容

第四章內(nèi)部控制方式

正式控制與非正式控制及其案例分析

一、正式控制

指有組織的、有明文規(guī)定的控制。亦稱制度化的控制。它是與非

正式控制相對(duì)應(yīng)的社會(huì)學(xué)范疇。非正式控制是沒(méi)有明文規(guī)定的非組織

形式的控制，亦稱非制度化的控制。

二、非正式控制

非正式控制中，基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)中的應(yīng)急成員是有經(jīng)驗(yàn)、有專業(yè)的人員，

他們只負(fù)有非正式的責(zé)任，通過(guò)非正式的接觸來(lái)建立團(tuán)隊(duì)合作的愿景,

增強(qiáng)企業(yè)完成目標(biāo)的自覺(jué)性.應(yīng)急成員往往會(huì)在專家咨詢、確立新責(zé)

任方面發(fā)揮作用；非正式控制過(guò)程會(huì)在搜集信息、調(diào)查研究等方面發(fā)

揮作用；非正式獎(jiǎng)勵(lì)主要在給予獎(jiǎng)賞、表示感謝及認(rèn)可成果方面發(fā)揮

作用；非正式協(xié)調(diào)機(jī)制是成員在其他部門相互核對(duì)發(fā)揮作用；管理模

式和文化在企業(yè)的主要的價(jià)值觀念形成和管理模式沉淀方面發(fā)揮作

用

三、案例研討

重點(diǎn)難點(diǎn)

重點(diǎn)：正式控制

難點(diǎn)：非正式控制有關(guān)理論

教學(xué)組織

1.課堂講授

2.案例研討

作業(yè)布置

無(wú)

第6次課2學(xué)時(shí)

教學(xué)內(nèi)容

第四章內(nèi)部控制方式方法

內(nèi)部控制的方式方法主要包括：組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、

內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。

一、組織結(jié)構(gòu)控制

要求貫徹不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),科學(xué)劃

分職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制.

授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保

管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等職務(wù)。

二、授權(quán)批準(zhǔn)控制

要求單位明確規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)

容，單位內(nèi)部的各極管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人

員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

要求單位必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，制

定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。

四、預(yù)算控制

要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)

的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下

達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的

執(zhí)行。

五、財(cái)產(chǎn)保全控制

要求單位嚴(yán)格控制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期

盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全

完整。

六、職工素質(zhì)控制

要求單位建立和實(shí)施科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)懲、晉

升、淘汰等人事管理制度，保證職工具備相應(yīng)的工作勝任能力。

七、風(fēng)險(xiǎn)控制

要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)

管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

八、內(nèi)部報(bào)告控制

要求單位建立和完善內(nèi)部管理報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情

況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)

性.

九、電子信息系統(tǒng)控制

要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng),減少和消除內(nèi)部人為

控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)

開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的

控制。

重點(diǎn)難點(diǎn)

重點(diǎn)：組織機(jī)構(gòu)控制、預(yù)算控制

難點(diǎn)：電子信息系統(tǒng)控制

教學(xué)組織：

1.課堂講授

2.案例研討

作業(yè)布置

無(wú)

第7次課2學(xué)時(shí)

教學(xué)內(nèi)容

第五章內(nèi)部控制過(guò)程

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、過(guò)程控制案例

一、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理所謂運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于外部環(huán)

境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限

性,而導(dǎo)致的運(yùn)營(yíng)失敗或使運(yùn)營(yíng)活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其

損失。

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)一個(gè)包含各種政策、流程與程序的框架加以管理，

同時(shí)各運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)單元通過(guò)該框架來(lái)確定、評(píng)估、監(jiān)督與控制減輕其運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn).

這些運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理流程與程序包括：運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估（ORSA）；

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃（ORAP）；

關(guān)鍵性運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KORIs）;

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件與損失分析。

二、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

獲取反饋信息，以便將來(lái)的決策更符合實(shí)際。在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控過(guò)程中，

及時(shí)發(fā)現(xiàn)那些新出現(xiàn)的以及隨著時(shí)間推延而發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)，然后及

時(shí)反饋，并根據(jù)對(duì)項(xiàng)目的影響程度，重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、識(shí)別、估計(jì)、

評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控目標(biāo)：?⑴努力及早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；

?⑵努力避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生；

-⑶積極消除風(fēng)險(xiǎn)事件的消極后果；

?⑷充分吸取風(fēng)險(xiǎn)管理中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控過(guò)程:風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的流程編輯主要有如下2個(gè)方面：

?（1）針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)

做風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃

如采取了積極的接受，則執(zhí)行應(yīng)急計(jì)劃或風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備

以上措施如不能達(dá)到預(yù)期效果，則執(zhí)行額外的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)規(guī)劃

?(2)針對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)已發(fā)生負(fù)面影響，則采取權(quán)變措施

如風(fēng)險(xiǎn)尚未發(fā)生,則更新識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)規(guī)劃

重點(diǎn)難點(diǎn)

重點(diǎn)：控制過(guò)程中運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)

難點(diǎn):風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

教學(xué)組織

1.課堂講授

2.案例研討

作業(yè)布置

無(wú)

第8次課2學(xué)時(shí)

教學(xué)內(nèi)容

第五章內(nèi)部控制過(guò)程

內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；內(nèi)部審計(jì)模式、章程和主要活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)實(shí)施

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法

一、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

1.落實(shí)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作

的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制

度化、規(guī)范化和職業(yè)化。

2.促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部

審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)

量，提高內(nèi)部審計(jì)效率,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)組織的完善與發(fā)展。

3o明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控

制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。

4o建立與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則.