標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告格式

審計(jì)報(bào)告吉信陽(yáng)會(huì)審字(2007)第號(hào)ABC股份全體股東：我們審計(jì)了后附的ABC股份(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2006年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：〔1〕設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；〔2〕選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；〔3〕作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的根底上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么要求我們遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，方案和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了根底。三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2006年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:吉林信陽(yáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:中國(guó)·長(zhǎng)春市二○○七年××月××日資產(chǎn)負(fù)債表2006年12月31日編制單位：?jiǎn)挝唬涸Y產(chǎn)行數(shù)年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金1短期投資2應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)收帳款4減：壞帳準(zhǔn)備5應(yīng)收帳款凈額6預(yù)付帳款7應(yīng)收補(bǔ)貼款8其他應(yīng)收款9存貨10待攤費(fèi)用11待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失12一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資13其他流動(dòng)資產(chǎn)14流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期投資16固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值17減：累計(jì)折舊18固定資產(chǎn)凈值19固定資產(chǎn)清理20在建工程21待處理固定資產(chǎn)凈損失22固定資產(chǎn)合計(jì)23無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)24遞延資產(chǎn)25無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì)26其他資產(chǎn)：其他長(zhǎng)期資產(chǎn)27遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)28資產(chǎn)總計(jì)29資產(chǎn)負(fù)債表2006年12月31日編制單位：?jiǎn)挝唬涸?fù)債及所有者權(quán)益行數(shù)年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)負(fù)債：短期借款30應(yīng)付票據(jù)31應(yīng)付帳款32預(yù)收帳款33其他應(yīng)付款34應(yīng)付工資35應(yīng)付福利費(fèi)36未交稅金37未付利潤(rùn)38其他未交款39預(yù)提費(fèi)用40一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債41其他流動(dòng)負(fù)債42流動(dòng)負(fù)債合計(jì)43長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款44應(yīng)付債券45長(zhǎng)期應(yīng)付款46其他長(zhǎng)期負(fù)債47其中：住房周轉(zhuǎn)金48專項(xiàng)應(yīng)付款49長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)50遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)51負(fù)債合計(jì)52所有者權(quán)益：實(shí)收資本53資本公積54其中：補(bǔ)充流動(dòng)資本55盈余公積56其中：公益金57補(bǔ)充流動(dòng)資本58未分配利潤(rùn)59所有者權(quán)益合計(jì)60負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)61損益表2006年度編制單位：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目行數(shù)上年實(shí)際數(shù)本年實(shí)際數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1減：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢2主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)〔虧損以“－”號(hào)填列〕4加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)〔虧損以“－”號(hào)填列〕5減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用6管理費(fèi)用7財(cái)務(wù)費(fèi)用8三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〔虧損以“－”號(hào)填列〕9加：投資收益〔虧損以“－”號(hào)填列〕10補(bǔ)貼收入11營(yíng)業(yè)外收入12減：營(yíng)業(yè)外支出13四、利潤(rùn)總額〔虧損以“－”號(hào)填列〕14減：所得稅15五、凈利潤(rùn)〔虧損以“－”號(hào)填列〕16會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、公司的根本情況本公司系企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)于年月日成立，注冊(cè)資本萬(wàn)元。其中：投入萬(wàn)元。上述注冊(cè)資本業(yè)務(wù)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資〔號(hào)驗(yàn)資報(bào)告〕。本公司經(jīng)營(yíng)范圍：本公司注冊(cè)地址：本公司法定代表人：本公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出時(shí)間：2007年月日。二、不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明本公司無(wú)不符合會(huì)計(jì)核算的情況三、主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明1、會(huì)計(jì)制度本公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。2、會(huì)計(jì)年度本公司會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日。3、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4、記賬原那么和計(jì)價(jià)根底本公司會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么進(jìn)行核算，計(jì)價(jià)以歷史本錢計(jì)價(jià)根底。5、外幣折算本公司外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折算為人民幣記賬，資產(chǎn)負(fù)債表日的外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按該日中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折算人民幣，所產(chǎn)生的折算差額除了與固定資產(chǎn)購(gòu)建期間因?qū)ｉT外幣借款相關(guān)的匯兌損益按資本化的原那么處理外，其余均直接作為當(dāng)期損益。6、現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)本公司現(xiàn)金等價(jià)物指持有的不超過(guò)3個(gè)月、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。7、短期投資核算方法〔1〕短期投資計(jì)價(jià)方法：短期投資在取得時(shí)按投資本錢計(jì)量，其中，以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息作為投資本錢；投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為投資本錢?！?〕短期投資收益確認(rèn)方法：短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認(rèn)為投資收益，作為沖減投資本錢處理。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資賬面價(jià)值以及尚未收到的已計(jì)入應(yīng)收工程的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益?！?〕短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司期末對(duì)短期投資按本錢與市價(jià)熟低的原那么計(jì)量，當(dāng)期末短期投資本錢高于市價(jià)時(shí)，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。具體計(jì)提時(shí)，一般按單價(jià)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。8、應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備核算方法〔1〕壞帳確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：a.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤消的；b.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡；c.涉及訴訟的應(yīng)收款項(xiàng)，如已生效的人民法院判決書〔或裁定書〕判定〔或裁定〕敗訴的，或者雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行且無(wú)望恢復(fù)執(zhí)行的；d.債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故等導(dǎo)致停產(chǎn)，損失巨大，在可預(yù)見(jiàn)的時(shí)間內(nèi)以其財(cái)產(chǎn)〔包括保險(xiǎn)款等〕無(wú)法清償應(yīng)收款項(xiàng)的；e.賬齡超過(guò)3年，余額在3000以下，不能取得確鑿證明但已明確了責(zé)任單位和責(zé)任人應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任的應(yīng)收款項(xiàng)；f.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)15年，但不能取得確鑿證明的應(yīng)收款項(xiàng)?！?〕壞賬損失的核算方法：本公司對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算，期末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)〔不包括應(yīng)收票據(jù)〕視不同情況分別認(rèn)定法和賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，與已提壞賬準(zhǔn)備的差額計(jì)入當(dāng)期損益。采用賬齡分析法時(shí)計(jì)提基數(shù)應(yīng)剔除已按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。對(duì)于有確鑿證據(jù)說(shuō)明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)管理層批準(zhǔn)后列作壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備?！?〕壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：〔4〕應(yīng)收款項(xiàng)的轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押、貼現(xiàn)：本公司以應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或貼現(xiàn)等方式融資時(shí)，根據(jù)相關(guān)合同的約定，當(dāng)債務(wù)人到期末歸還該項(xiàng)債務(wù)時(shí)，假設(shè)本公司負(fù)有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，那么該應(yīng)收債權(quán)作為質(zhì)押貸款處理；假設(shè)本公司沒(méi)有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，那么該應(yīng)收債權(quán)作為轉(zhuǎn)讓處理，并確認(rèn)債權(quán)的轉(zhuǎn)讓損益。9、存貨〔1〕存貨的分類：本公司存貨主要包括存貨分為原材料、產(chǎn)成品、自制半成品、庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、委托加工物資等?！?〕存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：存貨實(shí)行永續(xù)盤存制。存貨在取得時(shí)可選擇按實(shí)際本錢或按照方案本錢計(jì)價(jià)；存貨以實(shí)際本錢計(jì)價(jià)的，在領(lǐng)取或發(fā)出時(shí)，采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際本錢?！?〕低值易耗品和包裝物的攤銷：領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法?！?〕期末存貨計(jì)價(jià)原那么及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：期末存貨按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低原那么計(jì)價(jià)；期末，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，對(duì)于存貨因遭受毀損、全部或局部陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于本錢等原因，預(yù)計(jì)其本錢不可收回的局部，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按本錢高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，可變現(xiàn)凈值按估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工本錢、銷售費(fèi)用和稅金后確定。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法如下：一般按單個(gè)存貨工程的本錢與可變現(xiàn)凈值孰低原那么計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于數(shù)量品種繁多、單位價(jià)值又較低的存貨，可以按類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；10、長(zhǎng)期投資〔1〕長(zhǎng)期股權(quán)投資a.長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法：長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值作為初始本錢。本公司對(duì)投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上但不具重大影響的股權(quán)投資，采用本錢核算；對(duì)投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖缺乏20%但具有重大影響的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。b.長(zhǎng)期股權(quán)投資差額的攤銷方法和期限：初始投資本錢大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額作為股權(quán)投資差額采用直線法進(jìn)行攤銷，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷，合同沒(méi)有規(guī)定投資期限的，按10年攤銷；初始投資本錢小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，計(jì)入資本公積。〔2〕長(zhǎng)期債權(quán)投資a.長(zhǎng)期債權(quán)投資的計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)方法：長(zhǎng)期債權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際本錢作為初始本錢，以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期債券投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去尚未領(lǐng)取的債券利息，作為初始投資本錢。長(zhǎng)期債權(quán)投資按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么按期計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，計(jì)入投資收益。b.債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法：本公司將債券投資的初始本錢減去相關(guān)費(fèi)用及已到利息期但尚未領(lǐng)取的債券利息和未到期的債券利息后，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)，在債券存續(xù)期內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)利息收入時(shí)，按直線法分期攤銷?！?〕長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法本公司期末對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因，導(dǎo)致可收回金額低于其賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)難以恢復(fù)的長(zhǎng)期投資，按其可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。可收回金額是指該長(zhǎng)期投資的出售凈價(jià)與預(yù)期從該投資的持有和到期處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，出售凈價(jià)是指投資的出售價(jià)格減去所發(fā)生的處置費(fèi)用后的余額。11、委托貸款核算方法〔1〕委托貸款的計(jì)價(jià)和利息確認(rèn)方法：委托貸款按實(shí)際委托的貸款金額入賬。期末按委托貸款規(guī)定的利率計(jì)提應(yīng)收利息，計(jì)入投資收益。如計(jì)提的利息到期不能收回，那么停止計(jì)提利息并沖回已計(jì)提利息。〔2〕委托貸款減值準(zhǔn)備確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司期末對(duì)委托貸款進(jìn)行全面檢查，如有跡象說(shuō)明委托貸款本金高于可收回金額的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。12、固定資產(chǎn)及折舊〔1〕固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)一年，單位價(jià)值超過(guò)2000元的有形資產(chǎn)；對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用主要設(shè)備，單位價(jià)值在2000元以下的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)?！?〕固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按其取得時(shí)的本錢作為入賬價(jià)值，取得時(shí)的本錢包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出；投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值?！?〕固定資產(chǎn)分類及折舊方法：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，及按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地等情況外，本公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法為平均年限法，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值為資產(chǎn)原值的%。固定資產(chǎn)分類、折舊年限和折舊率如下表：類別估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限〔年〕預(yù)計(jì)殘值率〔%〕年折舊率〔%〕①房屋、建筑物②機(jī)器設(shè)備③運(yùn)輸工具④電子設(shè)備⑤其他〔4〕融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入帳價(jià)值?！?〕固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出主要包括修理支出、更新改進(jìn)支出及裝修支出等內(nèi)容，其會(huì)計(jì)處理方法為：a.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用〔含大修〕，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；b.固定資產(chǎn)改進(jìn)支出，以增計(jì)后不超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額的局部計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其余金額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；c.如果不能區(qū)分的固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改進(jìn)，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改進(jìn)結(jié)合在一起，那么按上述原那么進(jìn)行判斷，其發(fā)生的后續(xù)支出，分別計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；d.固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原那么可予資本化的，在“固定資產(chǎn)”內(nèi)單設(shè)明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用直線方法單獨(dú)計(jì)提折舊。〔6〕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司于期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，按該資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提。當(dāng)存在以下情況之一時(shí)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；a.長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；b.由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；c.雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后無(wú)法提供有效效勞的固定資產(chǎn)；d.已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；e.其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。13、在建工程〔1〕在建工程的計(jì)價(jià)：按實(shí)際發(fā)生的支出確定工程本錢。自營(yíng)工程按直接材料、直接工資、直接施工費(fèi)等計(jì)量；出包工程按應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量；設(shè)備安裝工程按所安裝設(shè)備的價(jià)值、安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等發(fā)生的支出等確定工程本錢?！?〕在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)：本公司建造的固定資產(chǎn)在到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際本錢等，按估計(jì)的價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，次月起開(kāi)始計(jì)提折舊，待辦理了竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整?！?〕在建工程減值準(zhǔn)備確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司于每年年度終了，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，當(dāng)存在以下一項(xiàng)或假設(shè)干項(xiàng)情況時(shí)，按該項(xiàng)工程可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備〔按工程工程分別計(jì)提〕：長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程；所建工程無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給本公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。14、無(wú)形資產(chǎn)〔1〕無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際本錢計(jì)量。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際本錢；投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際本錢〔為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際本錢〕；自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際本錢；公司購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際本錢。〔2〕無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法和期限：無(wú)形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起按預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年限三者中最短者分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)無(wú)合同和法律規(guī)定，計(jì)算機(jī)軟件攤銷期為3年，其他無(wú)形資產(chǎn)按照不超過(guò)10年的期限攤銷。〔3〕無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司期末對(duì)存在以下一項(xiàng)或假設(shè)干項(xiàng)情況的無(wú)形資產(chǎn)，按其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：a.已被其他新技術(shù)所代替，使其為本公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益能力受到重大不利影響；b.市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)計(jì)不會(huì)恢復(fù)；c.已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有局部使用價(jià)值；d.其他足以證明實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。15、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)期及以后各期承當(dāng)?shù)臄備N期限在1年以上〔不含1年〕的各項(xiàng)費(fèi)用，該等費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷，如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用工程不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，那么將尚未攤銷的該工程的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。16、借款費(fèi)用〔1〕借款費(fèi)用資本化確實(shí)認(rèn)原那么：借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。當(dāng)以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)，為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用開(kāi)始資本化；資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始?！?〕借款費(fèi)用資本化的期間：為購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，滿足上述資本化條件的，在該固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)本錢，在到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！?〕借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法：每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額根據(jù)截止當(dāng)期購(gòu)建固定資產(chǎn)累計(jì)支出按月計(jì)算的加權(quán)平均數(shù)，乘以資本化率計(jì)算得出。資本化率為專門借款按月計(jì)算的專門借款的利率。17、預(yù)計(jì)負(fù)債〔1〕預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)原那么：當(dāng)與對(duì)外擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等或有事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，本公司將其確認(rèn)為負(fù)債：該義務(wù)是本公司承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)；該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量?！?〕預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量方法：按清償該或有事項(xiàng)所需支出的最正確估計(jì)數(shù)計(jì)量。18、收入確認(rèn)原那么本公司的營(yíng)業(yè)收入主要包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)所有權(quán)收入，其收入確認(rèn)原那么如下：〔1〕銷售商品：在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，本公司不再對(duì)該商品實(shí)施與所有權(quán)有關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和本錢能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。〔2〕提供勞務(wù)：在同一年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠流入，收入的金額能夠可靠計(jì)量的情況下，按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的時(shí)間和方法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。〔3〕讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：在與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入，收入的金額能夠可靠計(jì)量的情況下，按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的時(shí)間和方法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。19、租賃〔1〕租賃分類：本公司在租賃開(kāi)始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃?！?〕融資租賃：是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。本公司作為承租方，在租賃開(kāi)始日，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用?！踩绻谫Y租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開(kāi)始日，也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值。〕〔3〕經(jīng)營(yíng)租賃：是指除融資租賃以外的其他租賃。承租方的租金在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間接直線法確認(rèn)為費(fèi)用。出租方的租金在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為收入。20、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法本公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。21、政府補(bǔ)助〔1〕專項(xiàng)撥款：國(guó)家政府部門撥入的具有專門用途的撥款，于實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為專項(xiàng)應(yīng)付款。撥款工程完成后，已形成各項(xiàng)資產(chǎn)的局部，按實(shí)際本錢結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，同時(shí)將已使用的專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。收到用于分流安置職工、政策性搬遷和結(jié)構(gòu)調(diào)整的撥款，在實(shí)際使用時(shí)，直接沖減專項(xiàng)應(yīng)付款；清理安置結(jié)束后，專項(xiàng)應(yīng)付款仍有余額的，經(jīng)批準(zhǔn)，將該余額轉(zhuǎn)入資本公積。〔2〕稅收返還：按照規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)后依法享受有關(guān)的稅收返還或減免權(quán)利時(shí)，分別情況進(jìn)行處理：a.先征后返或即征即退的增值稅應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為補(bǔ)貼收入。b.先征后返的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等其他價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅及其附加以及關(guān)稅等工程應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的本錢費(fèi)用。c.先征后返的所得稅，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。22、利潤(rùn)分配本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)〔或減去年初未彌補(bǔ)虧損〕和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)，并按以下順序分配：〔1〕按10%提取法定盈余公積。23、稅項(xiàng)：增值稅：稅率為%；營(yíng)業(yè)稅：稅率為%；城市維護(hù)建設(shè)稅：稅率為%，按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳；教育費(fèi)附加：稅率為%，按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳；所得稅：稅率為%(如有稅收優(yōu)惠的批準(zhǔn)文件應(yīng)加說(shuō)明)。四、重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大會(huì)計(jì)過(guò)失更正的說(shuō)明五、會(huì)計(jì)報(bào)表工程注釋(一)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)工程注釋貨幣資金：年末余額元。工程期初余額本年增加本年減少期末余額現(xiàn)金銀行存款合計(jì)應(yīng)收賬款：年末余額元。期初余額本年增加本年減少期末余額賬齡期初余額期末余額金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)1—2年2—3年3年以上合計(jì)其中大額：預(yù)付賬款：年末余額元。期初余額本年增加本年減少期末余額賬齡期初余額期末余額金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)1—2年2—3年3年以上合計(jì)其中大額：4、其他應(yīng)收款：年末余額元。期初余額本年增加本年減少期末余額賬齡期初余額期末余額金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)1—2年2—3年3年以上合計(jì)其中大額：5、存貨：年末余額元。工程期初余額本年增加本年減少期末余額待攤費(fèi)用：年末余額元。工程期初余額本年增加本年減少期末余額長(zhǎng)期投資：年末余額元。8、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及折舊項(xiàng)目期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額一、原價(jià)合計(jì)其中：運(yùn)輸設(shè)備辦公設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備二、累計(jì)折舊合計(jì)其中：運(yùn)輸設(shè)備辦公設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備三、固定資產(chǎn)凈值合計(jì)其中：運(yùn)輸設(shè)備辦公設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備在建工程：年末余額元。年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)出年末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)：年末余額元。工程期初余額本年增加本年減少期末余額短期借款：年末余額元。借款銀行期初余額本年增加本年減少期末余額應(yīng)付賬款：年末余額元。期初余額本年增加本年減少期末余額其中大額：預(yù)收帳款：年末余額元。期初余額本年增加本年減少期末余額其中大額：其他應(yīng)付款：年末余額