增值稅進項稅抵扣憑證政策有哪些

會計實操文庫1/8十類增值稅進項稅抵扣憑證政策有哪些？增值稅專用發(fā)票依據(jù)：《增值稅暫行條例》第八條第二款第（一）項規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條第一款第（一）項規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。海關進口增值稅專用繳款書依據(jù)：《增值稅暫行條例》第八條第二款第二項規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。農產品收購發(fā)票1、依據(jù)1：《增值稅暫行條例》第八條第二款第三項規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率2、依據(jù)2：《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）納稅人購進農產品……，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。3、依據(jù)3：《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條規(guī)定，納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。第三條規(guī)定，納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。4、依據(jù)4：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。第二條規(guī)定，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。（掃碼查看服務）農產品銷售發(fā)票1、依據(jù)1：《增值稅暫行條例》第八條第二款第三項規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率2、依據(jù)2、3、4，同農產品收購發(fā)票之依據(jù)2、3、4。解繳稅款的完稅憑證依據(jù)：《增值稅暫行條例》第八條第二款第（四）項規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。通行費增值稅電子普票依據(jù)：《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%通行費發(fā)票（橋、閘通行）依據(jù)：《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定，納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%節(jié)稅百萬，他是怎么做到的？依據(jù)：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%外企出口的視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明依據(jù)：《國家稅務總局關于外貿企業(yè)出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》（國稅函[2008]265號）規(guī)定：一、外貿企業(yè)購進貨物后，無論內銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認證期限內到稅務機關辦理認證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認證期限內辦理認證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。二、外貿企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業(yè)根據(jù)應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發(fā)票情況，填具進項發(fā)票明細表（包括進項增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《證明》，具體格式附后）。三、已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票，外貿企業(yè)不得向稅務機關申請開具《證明》。外貿企業(yè)如將已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票向稅務機關申請開具《證明》，稅務機關查實后要按照增值稅現(xiàn)行有關規(guī)定進行處罰，情節(jié)嚴重的要移交公安部門進一步查處。四、主管退稅的稅務機關接到外貿企業(yè)申請后，應根據(jù)外貿企業(yè)出口的視同內銷征稅貨物的情況，對外貿企業(yè)填開的進項發(fā)票明細表列明的情況進行審核，開具《證明》。《證明》一式三聯(lián)，第一聯(lián)由主管退稅的稅務機關留存，第二聯(lián)由主管退稅的稅務機關轉送主管征稅的稅務機關，第三聯(lián)由主管退稅的稅務機關轉交外貿企業(yè)。五、外貿企業(yè)取得《證明》后，應將《證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。六、主管征稅的稅務機關接到外