全面預(yù)算解析

全面預(yù)算管理

與控制--財(cái)務(wù)中心5/8/20241全面預(yù)算解析2431預(yù)算管理概述預(yù)算執(zhí)行與控制年度計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo)年度預(yù)算編制目錄5目錄6問題交流績效評(píng)價(jià)5/8/20242全面預(yù)算解析引子：孫子從經(jīng)曰過：“夫未戰(zhàn)而廟算勝者，得算多也，未戰(zhàn)而廟算不勝者，得算少也。多算勝，少算不勝，而況于無算乎！"--《計(jì)篇》“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”強(qiáng)調(diào)了計(jì)劃的重要性，從公司層面而言，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)至關(guān)重要，從部門層面而言，公司年度經(jīng)營指標(biāo)、工作任務(wù)等是考核一個(gè)部門績效的關(guān)鍵，而對(duì)于每個(gè)員工而言，完善的工作計(jì)劃則是其有效完成工作的充分保證。孫子說的是開戰(zhàn)前就預(yù)計(jì)能夠取勝，是因?yàn)榛I劃周密，勝利條件充分；開戰(zhàn)之前就預(yù)計(jì)不能取勝，是因?yàn)榛I劃不周，勝利條件不足?；I劃周密，條件充分就能取勝；籌劃疏漏，條件不足就會(huì)失敗，更何況不作籌劃，毫無條件呢？5/8/20243全面預(yù)算解析引子：戰(zhàn)略-業(yè)務(wù)-財(cái)務(wù)-人力四位一體，融合發(fā)展5/8/20244全面預(yù)算解析預(yù)算常見的誤區(qū)1、缺乏全員性，紙上談兵“編預(yù)算是單位負(fù)責(zé)人的事，與普通員工沒關(guān)系”“編預(yù)算是財(cái)務(wù)部的工作，與業(yè)務(wù)部門沒關(guān)系”2、沒有約束力“預(yù)算沒有用，超了找老總，簽字就放行！”3、缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)重視短期效益，缺乏長期規(guī)劃！4、本位主義預(yù)算編制過程常伴隨著一些不正當(dāng)?shù)睦婕m紛，預(yù)算成為博弈的工具！5、節(jié)流忘了開源只注重成本控制，資源配置缺乏長遠(yuǎn)考慮！6、上行下不效預(yù)算結(jié)果沒有得到公司上下一致的認(rèn)同！5/8/20245全面預(yù)算解析預(yù)算常見的誤區(qū)7、全面預(yù)算管理與企業(yè)基礎(chǔ)體系沒有關(guān)聯(lián)8、全面預(yù)算管理與績效控制關(guān)聯(lián)不大9、預(yù)算是要調(diào)整的，預(yù)算編制科學(xué)、合理與否不重要10、預(yù)算監(jiān)控與分析對(duì)預(yù)算的執(zhí)行沒有作用11、預(yù)算可以隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整5/8/20246全面預(yù)算解析1預(yù)算管理目錄目錄5/8/20247全面預(yù)算解析思考：什么是有效地控制？5/8/20248全面預(yù)算解析9答案：管理學(xué)中的所謂有效控制：

就是以比較少的人力、財(cái)力和物力，較少的精力與時(shí)間使組織的各項(xiàng)活動(dòng)處于控制狀態(tài)。一旦組織的某項(xiàng)活動(dòng)出現(xiàn)偏差，則能及時(shí)糾正偏差，而且能使偏差所導(dǎo)致的損失降低到最低限度。思考：預(yù)算是不是一種控制？5/8/20249全面預(yù)算解析初創(chuàng)期：以資本預(yù)算為重點(diǎn)發(fā)展期：以銷售預(yù)算為重點(diǎn)成熟期：以成本預(yù)算為重點(diǎn)轉(zhuǎn)型期：以現(xiàn)金預(yù)算為重點(diǎn)企業(yè)生命周期與預(yù)算控制點(diǎn)現(xiàn)金為王—現(xiàn)金流的重要性5/8/202410全面預(yù)算解析

與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系基礎(chǔ)分析預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià)平衡計(jì)分卡模型公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略預(yù)算年度預(yù)算預(yù)算實(shí)施預(yù)算考評(píng)5/8/202411全面預(yù)算解析全面預(yù)算管理企業(yè)方針公司戰(zhàn)略中長期計(jì)劃短期計(jì)劃預(yù)算管理日常經(jīng)營反饋控制資本預(yù)算企業(yè)規(guī)劃外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析市場(chǎng)機(jī)會(huì)與企業(yè)資源的最佳組合！5/8/202412全面預(yù)算解析企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃長期經(jīng)營計(jì)劃投資與設(shè)備更新計(jì)劃并購與重組計(jì)劃人力資源計(jì)劃研究與開發(fā)計(jì)劃市場(chǎng)營銷計(jì)劃產(chǎn)品經(jīng)營計(jì)劃全面預(yù)算（年度經(jīng)營指標(biāo)）資本預(yù)算損益預(yù)算（收入、成本、費(fèi)用預(yù)算）采購與生產(chǎn)預(yù)算融資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算全面預(yù)算5/8/202413全面預(yù)算解析預(yù)算管理組織及職責(zé)股東大會(huì)董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理部

戰(zhàn)略管理部財(cái)務(wù)/人力資源部各責(zé)任中心

預(yù)算管理組

審計(jì)部5/8/202414全面預(yù)算解析如何落實(shí)預(yù)算管理制度領(lǐng)導(dǎo)重視高層領(lǐng)導(dǎo)介入直接領(lǐng)導(dǎo)具體參與

預(yù)算制度明確職責(zé)議事日程表預(yù)算管理部專業(yè)支持沒有預(yù)算就沒有支出！5/8/202415全面預(yù)算解析總則預(yù)算管理組織全面預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行控制全面預(yù)算考評(píng)預(yù)算管理信息化全面預(yù)算管理表單（載體）綱領(lǐng)性文件附則全面預(yù)算管理制度實(shí)施細(xì)則全面預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)制度政策指引規(guī)范5/8/202416全面預(yù)算解析工作流程5/8/202417全面預(yù)算解析2年度計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo)目錄目錄5/8/202418全面預(yù)算解析語錄：1、花錢比掙錢重要！掙錢從花錢開始！控制花錢是實(shí)現(xiàn)掙錢的第一步！哈哈！他..他..真能胡說！2、預(yù)算沒有完成問題！只有執(zhí)行好壞的問題！3、魔鬼藏在預(yù)算的細(xì)節(jié)中！5/8/202419全面預(yù)算解析企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃

經(jīng)營計(jì)劃是在經(jīng)營決策的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和所需要的各項(xiàng)資源，從時(shí)間和空間上進(jìn)行具體的統(tǒng)籌安排所形成的計(jì)劃體系。經(jīng)營計(jì)劃要預(yù)先確定：

-未來要做什么？（目標(biāo)）

-未來由誰去做？（責(zé)任）

-未來何時(shí)做？（時(shí)間）

-未來如何去做？（措施）經(jīng)營計(jì)劃5/8/202420全面預(yù)算解析制定方法第一步用戶想要什么？-所有的企業(yè)計(jì)劃從分析用戶需求開始第二步競(jìng)爭環(huán)境-競(jìng)爭對(duì)手的戰(zhàn)略是什么？分析對(duì)手的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)第三步企業(yè)宗旨-我們給用戶什么？第四步3-5年的目標(biāo)，達(dá)到此目標(biāo)的關(guān)鍵成功因素第五步必須的產(chǎn)品及服務(wù)第六步策略及實(shí)施計(jì)劃第七步財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)第八步合作伙伴第九步潛在外部問題及應(yīng)急計(jì)劃第十步各項(xiàng)計(jì)劃與預(yù)算制定方法5/8/202421全面預(yù)算解析分解下達(dá)分解下達(dá)5/8/202422全面預(yù)算解析

業(yè)績合同是中層以上管理人員與上級(jí)就應(yīng)實(shí)現(xiàn)的工作/業(yè)績訂立的正式書面協(xié)議,它定義了公司各管理層的主要考核方面及關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、工作目標(biāo)設(shè)定，確定了各主要考察內(nèi)容的權(quán)重，并且參照歷史業(yè)績及未來策略重點(diǎn)設(shè)定業(yè)績需達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，參與決定合同受約人的薪酬與非物質(zhì)獎(jiǎng)懲。業(yè)績合同的制定是通過上下級(jí)業(yè)務(wù)之間和同級(jí)各部門之間的共同溝通反饋完成的。

業(yè)績合同組成部分包括：KPI類別、KPI指標(biāo)、權(quán)重與目標(biāo)，并且要對(duì)比實(shí)際完成業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)，依各考核項(xiàng)目的重要性以不同權(quán)重加權(quán)平均來計(jì)算綜合業(yè)績分?jǐn)?shù)。業(yè)績合同中目標(biāo)值的設(shè)定要求符合實(shí)際、可達(dá)到的，同時(shí)具有一定的挑戰(zhàn)性并基于統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫的原則；業(yè)績分值計(jì)算方法根據(jù)各KPI性質(zhì)不同而不同，以反映公司戰(zhàn)略意圖，并體現(xiàn)激勵(lì)作用。業(yè)績合同KPI業(yè)績合同小的企業(yè)靠感情，大的企業(yè)靠契約！5/8/202423全面預(yù)算解析3預(yù)算編制的管理目錄目錄5/8/202424全面預(yù)算解析原則誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算誰管事、管什么事、編什么預(yù)算錯(cuò)誤觀念：財(cái)務(wù)部門同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算、編制預(yù)算、管預(yù)算預(yù)算不是專屬于財(cái)務(wù)人員的責(zé)任！5/8/202425全面預(yù)算解析全面預(yù)算編制程序誰花錢、誰辦事誰做預(yù)算！成本中心、利潤中心和投資中心

5/8/202426全面預(yù)算解析自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總5/8/202427全面預(yù)算解析

（1）增量法增量法是在近幾年實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素變動(dòng)的影響計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)＝基期該指標(biāo)實(shí)際數(shù)×（１＋或－Ｘ％）（2）零基法零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算的方法。（3）比率法比率法是按預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)（如銷售收入）的一定比率計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)×Ｘ％全面預(yù)算編制方法5/8/202428全面預(yù)算解析

（4）比重法比重法是按預(yù)算期某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：本期某項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期該項(xiàng)指標(biāo)總額×某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重（5）定額法定額法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量×單位業(yè)務(wù)量消耗定額（6）標(biāo)準(zhǔn)法標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。

編制方法5/8/202429全面預(yù)算解析

（7）因素法因素法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素計(jì)算預(yù)算指標(biāo)，如差旅費(fèi)可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費(fèi)支出計(jì)算。（8）概率預(yù)算法概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。（9）滾動(dòng)預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。編制方法5/8/202430全面預(yù)算解析31經(jīng)營預(yù)算銷售收入預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算銷售成本預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算庫存成本預(yù)算保修費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算投資預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算并購項(xiàng)目預(yù)算長期投資預(yù)算折舊與攤銷預(yù)算無形資產(chǎn)預(yù)算財(cái)務(wù)資金預(yù)算資金收支預(yù)算籌融資預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算稅金預(yù)算預(yù)算編制模型損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)算指標(biāo)貿(mào)易費(fèi)用預(yù)算供應(yīng)鏈管理費(fèi)用短期投資預(yù)算投資損益預(yù)算應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算在建工程預(yù)算預(yù)算編制模型5/8/202431全面預(yù)算解析預(yù)算編制表格

預(yù)算匯總表：反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)匯總金額的預(yù)算表，如銷售費(fèi)用預(yù)算匯總表等。預(yù)算明細(xì)表：反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)明細(xì)金額的預(yù)算表，如差旅費(fèi)預(yù)算明細(xì)表等。預(yù)算編制底表：反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)編制依據(jù)、計(jì)算方法及其他有關(guān)情況說明的預(yù)算表。預(yù)算編制表格5/8/202432全面預(yù)算解析預(yù)算編制準(zhǔn)備

分析上年預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì)，制定經(jīng)營計(jì)劃確定預(yù)算總目標(biāo)及具體目標(biāo)提出預(yù)算編制要求（包括指標(biāo)限定）各職能部門準(zhǔn)備工作分析指標(biāo)、總結(jié)工作、預(yù)測(cè)未來、提出工作計(jì)劃和準(zhǔn)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù)責(zé)任中心與預(yù)算部門的溝通預(yù)算部門對(duì)責(zé)任中心的指導(dǎo)預(yù)算編制準(zhǔn)備5/8/202433全面預(yù)算解析預(yù)算編制前準(zhǔn)備5/8/202434全面預(yù)算解析部門計(jì)劃與預(yù)算編制銷售部門

（1）分析現(xiàn)狀對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)狀況、競(jìng)爭對(duì)手及產(chǎn)品、銷售渠道和促銷工作等，必須進(jìn)行詳細(xì)的分析，然后，市場(chǎng)銷售調(diào)研部門開始進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)。這種預(yù)測(cè)要求調(diào)研部門必須和其它部門相配合。（2）確定目標(biāo)銷售部門應(yīng)當(dāng)把前一計(jì)劃期的執(zhí)行情況、對(duì)現(xiàn)狀的分析、預(yù)測(cè)結(jié)果三者結(jié)合起來，提出下一計(jì)劃期切實(shí)可行的銷售目標(biāo)。（5）制定銷售策略確立目標(biāo)以后，企業(yè)各部門要制訂出幾個(gè)可供選擇的銷售策略方案，以便從中進(jìn)行評(píng)價(jià)選擇。

（4）編制銷售計(jì)劃和預(yù)算由負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理負(fù)責(zé)、把各部門制訂的計(jì)劃匯集在一起，經(jīng)過統(tǒng)一協(xié)調(diào)，編制銷售品種、數(shù)量、價(jià)格、促銷和渠道等計(jì)劃；編制銷售收入、應(yīng)收帳款和銷售費(fèi)用預(yù)算。5/8/202435全面預(yù)算解析銷售預(yù)算編制5/8/202436全面預(yù)算解析

銷售預(yù)算

2009年度

應(yīng)收帳款預(yù)算

2009年度單位：元假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)5/8/202437全面預(yù)算解析生產(chǎn)部門

生產(chǎn)計(jì)劃就是企業(yè)為了生產(chǎn)出符合市場(chǎng)需要或顧客要求的產(chǎn)品，所確定的在什么時(shí)候生產(chǎn)，在哪個(gè)車間生產(chǎn)以及如何生產(chǎn)的總體計(jì)劃。企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃是根據(jù)銷售計(jì)劃制定的，它又是企業(yè)制定物資供應(yīng)計(jì)劃、設(shè)備管理計(jì)劃和生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃的主要依據(jù)。

生產(chǎn)計(jì)劃工作的主要內(nèi)容包括：調(diào)查和預(yù)測(cè)社會(huì)對(duì)產(chǎn)品的需求、核定企業(yè)的生產(chǎn)能力、確定目標(biāo)、制定策略、選擇計(jì)劃方法、正確制定生產(chǎn)計(jì)劃、庫存計(jì)劃、生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃和計(jì)劃工作程序、以及計(jì)劃的實(shí)施與控制工作。

生產(chǎn)計(jì)劃的主要指標(biāo)有：產(chǎn)品品種、質(zhì)量、產(chǎn)量、產(chǎn)值、成本等指標(biāo)。

生產(chǎn)部門5/8/202438全面預(yù)算解析

MRPII（制造資源）計(jì)劃層次分析5/8/202439全面預(yù)算解析生產(chǎn)預(yù)算編制5/8/202440全面預(yù)算解析直接材料直接材料預(yù)算編制5/8/202441全面預(yù)算解析

直接材料預(yù)算

2009年度金額單位：元假定：期末庫存為下季用量的20%，年初庫存為840公斤，年末庫存為920公斤5/8/202442全面預(yù)算解析

應(yīng)付帳款預(yù)算

2009年度單位：元假定當(dāng)季支付采購金額40%，下季支付60%合同約定的付款條件5/8/202443全面預(yù)算解析直接工資直接工資預(yù)算編制5/8/202444全面預(yù)算解析現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算5/8/202445全面預(yù)算解析4預(yù)算與控制目錄目錄5/8/202446全面預(yù)算解析全面預(yù)算審批控制預(yù)算審批要求⑴本著“先算后花，先算后干”的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)（包括預(yù)算項(xiàng)目、金額和數(shù)量）。⑵如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計(jì)劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序。⑶預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。5/8/202447全面預(yù)算解析預(yù)算審批制度

預(yù)算審批程序預(yù)算內(nèi)審批、預(yù)算外審批和立項(xiàng)審批預(yù)算審批標(biāo)準(zhǔn)重要事項(xiàng)與非重要事項(xiàng)審批標(biāo)準(zhǔn)的劃分預(yù)算審批權(quán)限審批層級(jí)：董事會(huì)、董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管副總經(jīng)理、職能部門負(fù)責(zé)人（審核、批準(zhǔn)和核準(zhǔn)）預(yù)算審批制度5/8/202448全面預(yù)算解析預(yù)算審批權(quán)限Process流程預(yù)算審批權(quán)限5/8/202449全面預(yù)算解析預(yù)算審批程序預(yù)算審批程序5/8/202450全面預(yù)算解析

針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施：

明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形，盡量要少

特批時(shí)需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說明

特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響例外審批例外轉(zhuǎn)化例內(nèi)—機(jī)制5/8/202451全面預(yù)算解析流程5/8/202452全面預(yù)算解析預(yù)算執(zhí)行差異控制

公司協(xié)調(diào)會(huì)是根據(jù)以上的內(nèi)部報(bào)告，公司執(zhí)行部每月召開一次分公司經(jīng)理協(xié)調(diào)會(huì)，處理部分預(yù)算偏差，交換市場(chǎng)信息和成本降低經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)并解決本執(zhí)行部存在的主要問題。公司每季度召開一次執(zhí)行部總經(jīng)理會(huì)議，處理重大預(yù)算偏離或作出相應(yīng)的預(yù)算修改，對(duì)近期市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，考察重大投資項(xiàng)目的執(zhí)行情況，調(diào)劑內(nèi)部資源。同時(shí)，總部要對(duì)各執(zhí)行部業(yè)績按營業(yè)利潤的大小作出排序，并與其營業(yè)利潤的預(yù)算值和上年同期值作比較。預(yù)算協(xié)調(diào)預(yù)算是不會(huì)準(zhǔn)的！有差異的預(yù)算才會(huì)有價(jià)值！5/8/202453全面預(yù)算解析確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整季度計(jì)劃考核經(jīng)營業(yè)績差異分析程序

差異分析程序5/8/202454全面預(yù)算解析

月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總分析，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。 預(yù)算分析報(bào)告主要包括：進(jìn)度分析：累計(jì)計(jì)算并匯總各月預(yù)算執(zhí)行情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo)。業(yè)績分析：根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。