個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓操作手冊(cè)

稅務(wù)實(shí)操個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓01個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策主要政策文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告

（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）。出臺(tái)背景：為加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人征納行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：1、股權(quán)的定義

是指自然人股東(以下簡稱個(gè)人)投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

是指個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：(一)出售股權(quán);(二)公司回購股權(quán);(三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶;(五)以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;(六)以股權(quán)抵償債務(wù);(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：3、應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：4、發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)納稅人和扣繳義務(wù)人的確認(rèn)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確認(rèn)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入原則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定的情況(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的;(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(三)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;(四)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：8、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低的情況(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;(五)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：9、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低的正當(dāng)理由(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：10、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入(一)凈資產(chǎn)核定法股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：10、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入(二)類比法1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。(三)其他合理方法主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：11、股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值確認(rèn)

(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：11、股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值確認(rèn)(三)通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;(五)除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：12、股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值注意事項(xiàng)

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。

三、對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：例

某公司時(shí)2020年由自然人小王和小林出資設(shè)立的，注冊(cè)資本100萬元，其中小王占20%，小林占80%，已經(jīng)完成實(shí)繳。2023年6月，該公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，小王決定增加投資，經(jīng)與小林以及該公司協(xié)商確認(rèn)，按照該公司整體股權(quán)估值1億元，小王向小林收購該公司10%的股權(quán)，收購價(jià)款1000萬元，收購后，小王占30%，小林占70%，小林已依法申報(bào)并繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅。2023年12月，小王經(jīng)小林同一，將其持有的該公司10%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給小張。此時(shí)，小王轉(zhuǎn)讓的該10%的股權(quán)原值時(shí)多少？個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：答

根據(jù)67號(hào)公告的規(guī)定，按照加權(quán)平均法確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值。小王轉(zhuǎn)讓的該10%的A公司股權(quán)原值（100x20%+1000）x10%/30%=340萬元。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：13、股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)地及報(bào)送資料

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;(三)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;(四)國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;(五)本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的;(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：13、股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)地及報(bào)送資料納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅(扣繳)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下資料：(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;(三)按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告;(四)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料;(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：14、被投資企業(yè)報(bào)送資料

被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。

被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及股東變更情況說明。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：15、股權(quán)轉(zhuǎn)讓結(jié)算貨幣規(guī)定

第二十三條轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)，折算成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策政策內(nèi)容：16、特別注意事項(xiàng)

個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，轉(zhuǎn)讓限售股，以及其他有特別規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不適用本辦法。

納稅人、扣繳義務(wù)人及被投資企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理納稅(扣繳)申報(bào)和報(bào)送相關(guān)資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。。02個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【案例1】2022年，小張投資甲公司100萬元，取得甲公司100%的股權(quán)。2023年甲公司凈資產(chǎn)為150萬元，小張將股權(quán)以100萬元平價(jià)轉(zhuǎn)讓給小李。

國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)第十一條第一項(xiàng)規(guī)定，符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；

第十二條第一項(xiàng)規(guī)定符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。凈資產(chǎn)核定法個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【案例2】2022年，小張投資甲公司100萬元，取得甲公司100%的股權(quán)。2023年甲公司凈資產(chǎn)為150萬元，甲公司分配給小張50萬元股利后，同年小張將股權(quán)以100萬元平價(jià)轉(zhuǎn)讓給小李。

小張將股權(quán)以100萬元平價(jià)轉(zhuǎn)讓給小李，符合國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)文的規(guī)定轉(zhuǎn)讓價(jià)格等于凈資產(chǎn)的份額、不低于取得股權(quán)的原始成本，未產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，無需繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【股權(quán)撤銷】

一、根據(jù)國稅函〔2005〕130號(hào)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【股權(quán)撤銷】

納稅人根據(jù)司法文書（如判決書、調(diào)解書、仲裁書等）、市監(jiān)部門出具的股權(quán)變更存檔證明材料或者股權(quán)變更修改文書（司法部門同時(shí)向市監(jiān)部門出具協(xié)助執(zhí)行通知書）和其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的股權(quán)變更相關(guān)資料，到窗口辦理股權(quán)變更手續(xù)，不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【案例3】M公司主營工業(yè)控制設(shè)備生產(chǎn)，類型為有限責(zé)任公司。該企業(yè)有兩名自然人股東張某、王某，系夫妻關(guān)系，持股比例分別為95%和5%。稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)稅務(wù)登記信息未發(fā)生變更，但市場監(jiān)督管理局網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)上的企業(yè)信息卻顯示，M公司2020年企業(yè)股權(quán)發(fā)生變更。變更后，企業(yè)增加股東H公司，所持股份占比60%，張某持股下降為35%，王某仍為5%。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【分析】通常情況下，企業(yè)股權(quán)比例變更有兩種情況。第一種是增資擴(kuò)股，新進(jìn)投資人向企業(yè)注資，原股東出資額不變，股權(quán)比例被稀釋，這種情況不涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓。第二種是企業(yè)資本“盤子”沒有變大，股權(quán)比例發(fā)生變化。企業(yè)原股東將持有股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方企業(yè)或個(gè)人，企業(yè)增加新股東，原股東自身持股比例下降，并通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【政策依據(jù)】結(jié)合企業(yè)股東、股權(quán)比例變動(dòng)的情況，判斷該企業(yè)應(yīng)該是發(fā)生了屬于上述第二種情況的股權(quán)轉(zhuǎn)讓活動(dòng)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）（以下簡稱67號(hào)文）第二十條明確規(guī)定：“企業(yè)已發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)移行為，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。”個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【企業(yè)】H公司也是其與妻子王某全資控股的企業(yè)，由于M公司有上市計(jì)劃，為了進(jìn)一步提升企業(yè)競爭力，因此將自己持有的一部分M公司股份劃轉(zhuǎn)給H公司。張某認(rèn)為，M公司和H公司都是他與妻子王某全資控股的企業(yè)，沒有第三個(gè)股東，此項(xiàng)股權(quán)變更屬于股份“左兜換右兜”，他和妻子王某二人并沒有獲得實(shí)際收益，因此不應(yīng)就企業(yè)股權(quán)份額變化繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【稅務(wù)】張某將自己名下股權(quán)劃轉(zhuǎn)到他控股的H公司，并在工商部門變更持股比例，股權(quán)已發(fā)生實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且H公司是獨(dú)立法人，這一行為符合67號(hào)文第三條“股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為”的內(nèi)容規(guī)定。此外，67號(hào)文第七條明確規(guī)定：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益?！辈⑶业谑畻l明確規(guī)定：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定?！币簿褪钦f，股權(quán)持有人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照市場公平交易和公允性原則，獲得與股權(quán)價(jià)值相匹配的回報(bào)，無論回報(bào)是何種形式或名義，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【計(jì)算】企業(yè)提供的材料中，沒有股權(quán)作價(jià)及支付金額等內(nèi)容。結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定研討后進(jìn)一步確認(rèn)，M公司股權(quán)變更屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入，并追繳交易所得涉及的個(gè)人所得稅款。稅務(wù)人員對(duì)M公司的資產(chǎn)和股份價(jià)值狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)M公司土地使用權(quán)、房屋、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例未超過20%。按照稅法規(guī)定，企業(yè)這種情況不需要提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，可直接采用凈資產(chǎn)核定法確定企業(yè)股權(quán)價(jià)值。M公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表顯示，企業(yè)所有者權(quán)益當(dāng)期期末余額為10027萬元，結(jié)合企業(yè)股權(quán)份額，稅務(wù)人員估算企業(yè)轉(zhuǎn)讓涉及股份的價(jià)格約為6000多萬元。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【資料迷云】約談期間，張某拿出一份資產(chǎn)負(fù)債表，表示前期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的相關(guān)年度關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)的數(shù)據(jù)并不準(zhǔn)確，部分?jǐn)?shù)據(jù)“虛高”。眼前這份資料中的資產(chǎn)負(fù)債信息，數(shù)據(jù)較為準(zhǔn)確。

資料中企業(yè)的凈資產(chǎn)大幅“縮水”，注冊(cè)資本竟然大于企業(yè)凈資產(chǎn)。此外，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債等歷史經(jīng)營情況與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)大相徑庭，并且與企業(yè)收入和納稅信息等相比較也有出入。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【警告】年度資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的填報(bào)是基于企業(yè)往年經(jīng)營核算數(shù)據(jù)累積而形成，是企業(yè)真實(shí)經(jīng)營交易活動(dòng)的反映，不得隨意調(diào)整。67號(hào)文中明確規(guī)定：“被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。”

張某作為股權(quán)出讓方，具有提供真實(shí)涉稅資料配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營情況，并提供有關(guān)資料。如果拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，情節(jié)嚴(yán)重的將會(huì)承擔(dān)法律后果，不僅會(huì)因此導(dǎo)致信用受損，并且對(duì)企業(yè)后續(xù)經(jīng)營發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生不良影響。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例【結(jié)局】稅務(wù)人員隨后結(jié)合M公司資產(chǎn)實(shí)際情況和股份變化數(shù)額，仔細(xì)核算相關(guān)股份價(jià)值，最終確認(rèn)企業(yè)此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)為6016萬元。確定企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格后，稅務(wù)人員工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向股權(quán)成本確認(rèn)和相關(guān)稅款的精準(zhǔn)測算。依據(jù)M公司近年的發(fā)展情況和財(cái)務(wù)報(bào)表信息，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)盈余公積、資本公積、未分配利潤等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行綜合評(píng)估。股權(quán)出讓方張某應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為申報(bào)繳納個(gè)人所得稅889萬元，印花稅1.5萬元。由于張某在股權(quán)變更后，未及時(shí)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為依法及時(shí)進(jìn)行申報(bào)納稅，因此須加收滯納金320萬元。03個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第一步】納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）提交申請(qǐng)

1、登錄電子稅務(wù)局個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第一步】納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）提交申請(qǐng)

2、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送”個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第一步】納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）提交申請(qǐng)

3、選擇【股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送】，點(diǎn)擊“確定”個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第一步】納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）提交申請(qǐng)4、【進(jìn)入填報(bào)】個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第一步】納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）提交申請(qǐng)5、信息錄入——基本信息個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第一步】納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）提交申請(qǐng)5、信息錄入——股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第一步】納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）提交申請(qǐng)5、信息錄入——股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)

①點(diǎn)擊“被投資企業(yè)信息”右側(cè)的【填寫】，進(jìn)入填寫頁面。其中“轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)”為轉(zhuǎn)受讓雙方簽字確認(rèn)具有法律效力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)，“股權(quán)變動(dòng)時(shí)間”為轉(zhuǎn)受讓雙方約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓生效時(shí)間。填寫完成后點(diǎn)擊“保存”，轉(zhuǎn)入下一步操作。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)

①點(diǎn)擊“被投資企業(yè)信息”右側(cè)的【填寫】，進(jìn)入填寫頁面。其中“轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)”為轉(zhuǎn)受讓雙方簽字確認(rèn)具有法律效力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)，“股權(quán)變動(dòng)時(shí)間”為轉(zhuǎn)受讓雙方約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓生效時(shí)間。填寫完成后點(diǎn)擊“保存”，轉(zhuǎn)入下一步操作。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)

②點(diǎn)擊“股權(quán)轉(zhuǎn)讓方信息”右側(cè)的【填寫】，進(jìn)入填寫頁面。填報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓份額、轉(zhuǎn)讓股權(quán)占企業(yè)總股份比重、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）價(jià)格等信息。填寫完成后點(diǎn)擊“保存”，轉(zhuǎn)入下一步操作。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)

③點(diǎn)擊“股權(quán)受讓方信息”右側(cè)的【填寫】，進(jìn)入填寫頁面。選擇受讓方類型，填報(bào)股權(quán)受讓方相關(guān)信息。填寫完成后點(diǎn)擊“保存”，轉(zhuǎn)入下一步操作。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第一步】納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）提交申請(qǐng)5、信息錄入——收入與扣除信息個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第一步】納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）提交申請(qǐng)5、信息錄入——稅款計(jì)算個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第一步】納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）提交申請(qǐng)5、信息錄入——稅款計(jì)算個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第一步】納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）提交申請(qǐng)6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息提交至受讓方確認(rèn)如果受讓方為自然人，需要其在自然人電子稅務(wù)局（手機(jī)APP或WEB端）查看并確認(rèn)信息。如果受讓方為企業(yè)，需要其在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端或WEB端）查看并確認(rèn)信息。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第二步】受讓方核對(duì)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息1、確認(rèn)流程

轉(zhuǎn)讓方提交股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息后，受讓方需進(jìn)行信息確認(rèn)，若信息無誤，受讓方確認(rèn)提交后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)將流轉(zhuǎn)至被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行受理審核。若確認(rèn)信息有誤，則將申請(qǐng)退回至轉(zhuǎn)讓方，轉(zhuǎn)讓方可修改信息后重新提交。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第二步】受讓方核對(duì)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息1、確認(rèn)流程——受讓方為自然人

受讓方會(huì)收到相應(yīng)的提醒確認(rèn)短信、自然人電子稅務(wù)局（手機(jī)APP、WEB端）站內(nèi)信提示。受讓方需通過自然人電子稅務(wù)局（手機(jī)APP或WEB端）核對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。（1）個(gè)人所得稅APP①受讓方登錄個(gè)人所得稅APP，點(diǎn)擊右上角消息中心，可查看“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息確認(rèn)”消息。點(diǎn)擊“查看詳情”，可看到確認(rèn)提醒，點(diǎn)擊“查看股權(quán)轉(zhuǎn)讓詳情”進(jìn)入信息核對(duì)界面。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第二步】受讓方核對(duì)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息1、確認(rèn)流程——個(gè)人所得稅APP

個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第二步】受讓方核對(duì)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息1、確認(rèn)流程——個(gè)人所得稅APP

②受讓方應(yīng)認(rèn)真核對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，核對(duì)完成后選擇“核對(duì)結(jié)果”。若選擇“核對(duì)無誤”則直接點(diǎn)擊“提交”，若選擇“核對(duì)有誤”則填寫相應(yīng)原因后點(diǎn)擊“提交”。該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息提交至被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第二步】受讓方核對(duì)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息1、確認(rèn)流程——個(gè)人所得稅APP

個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第二步】受讓方核對(duì)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息1、確認(rèn)流程——WEB端（2）自然人電子稅務(wù)局（WEB端）①受讓方登錄自然人電子稅務(wù)局（WEB端），點(diǎn)擊首頁消息中心，進(jìn)入站內(nèi)信。點(diǎn)擊“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息確認(rèn)”，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息進(jìn)行核對(duì)。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報(bào)【第二步】受讓方核對(duì)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息