記賬實操-村扶貧資金使用管理及賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫記賬實操-村扶貧資金使用管理及賬務(wù)處理分錄正確運用會計賬戶和規(guī)范賬務(wù)處理，是扶貧專項資金精確管理和核算的要求。按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》，遵循“合法性、相關(guān)性、實用性”原則設(shè)置相應(yīng)賬戶，精確運用“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收款”“內(nèi)部往來”“固定資產(chǎn)”“在建工程”日常資產(chǎn)類賬戶。根據(jù)業(yè)務(wù)需要精確運用“長期投資”“林業(yè)資產(chǎn)”“牲畜(禽)資產(chǎn)”資產(chǎn)類賬戶，“經(jīng)營收入”“發(fā)包及上交收入”“經(jīng)營支出”“其他支出”“投資收益”“本年收益”損益類賬戶和“公積公益金”“損益分配”所有者權(quán)益類賬戶，設(shè)置與扶貧資金管理相關(guān)的明細(xì)賬戶，進(jìn)行單獨詳細(xì)核算。同時，須設(shè)置“專項應(yīng)付款”“應(yīng)付款”負(fù)債類的扶貧資金明細(xì)賬戶，詳細(xì)核算專項扶貧資金撥入、使用及結(jié)余情況。以下針對村級扶貧資金的撥付、使用和收益的常規(guī)會計業(yè)務(wù)，列舉賬務(wù)處理辦法。(一)扶貧專項資金撥入的賬務(wù)處理財政扶貧資金撥入村級，分為資金直接撥付和資金集中撥付兩種管理形式，分別賬務(wù)處理。1.財政部門將扶貧資金直接撥付到村級集體時，村級根據(jù)給財政部門開縣“收款收據(jù)”及銀行款項進(jìn)賬通知，會計分錄為：借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款—村級財政扶貧資金如村級集體收到社會組織或企業(yè)捐贈用于集體扶貧項目資金時，村級開具“收款收據(jù)”，會計分錄為：借：銀行存款貸：應(yīng)付款—**捐贈扶貧項目資金2.財政部門將資金撥到農(nóng)村會計代理中心代管資金專戶的，根據(jù)農(nóng)村會計代理中心開具給村級集體代管資金“專用收款收據(jù)”及銀行款項進(jìn)賬通知的復(fù)印件，會計分錄為：借：應(yīng)收款—代理中心代管資金貸：專項應(yīng)付款—村級財政扶貧資金如村級扶貧項目零星小額支出，從農(nóng)村會計代理中心提取代管資金時：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)收款—代理中心代管資金(二)扶貧產(chǎn)業(yè)化項目實施建設(shè)的賬務(wù)處理項目實施包括：產(chǎn)業(yè)化項目的設(shè)施、設(shè)備、材料、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)等資產(chǎn)購置和增加，以及建設(shè)工程支出。(注：賬務(wù)處理以扶貧資金直接撥付村級賬戶管理形式為例)。1.預(yù)付施工單位項目工程款時，會計分錄為：借：應(yīng)收款—**項目承建工程單位貸：銀行存款(扶貧項目資金支出要求轉(zhuǎn)賬形式)2.項目建設(shè)期間撥付工程款時，會計分錄為：借：在建工程—**專項扶貧項目貸：銀行存款3.項目建設(shè)完工驗收后撥付尾欠款時，會計分錄為：借：在建工程—**專項扶貧項目貸：銀行存款應(yīng)收款—**項目承建工程企業(yè)(預(yù)撥施工單位項目款)應(yīng)付款—**項目承建工程企業(yè)(工程建設(shè)合同有規(guī)定：工程結(jié)束結(jié)算工程款時，坐留項目建設(shè)承包方工程質(zhì)量保證金款)4.結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)—**資產(chǎn)牲畜(禽)資產(chǎn)—**資產(chǎn)林業(yè)資產(chǎn)——**資產(chǎn)其他支出(未形成固定資產(chǎn)的)貸：在建工程—**專業(yè)扶貧項目同時，將使用的專項資金轉(zhuǎn)入公共積累，會計分錄為：借：專項應(yīng)付款—村級財政扶貧資金應(yīng)付款—**單位捐贈扶貧資金貸：公積公益金—專項扶貧資金注：若項目賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后，“在建工程”賬戶借方余額大于“專項應(yīng)付款”“應(yīng)付款”賬戶的財政扶貧資金或其他捐贈扶貧資金余額時，說明項目的部分資金從集體自有資金支出使用，不需要賬務(wù)處理;若項目賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后，“在建工程”賬戶借方余額少于“專項應(yīng)付款”“應(yīng)付款”賬戶的財政扶貧資金或捐贈扶貧資金余額時，說明扶貧項目完成后專項資金有結(jié)余，沒有規(guī)定暫時無需進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理。5.如政府以實物資產(chǎn)形式扶持村級集體(含鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府統(tǒng)一購置的資產(chǎn)，移交給村級集體的)，依據(jù)資產(chǎn)移交清單，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)—**資產(chǎn)牲畜(禽)資產(chǎn)—**資產(chǎn)林業(yè)資產(chǎn)—**資產(chǎn)貸：公積公益金—政府專項扶持資產(chǎn)(三)扶貧資金投資收益項目的賬務(wù)處理貧困村在上級政府部門的指導(dǎo)和監(jiān)督下創(chuàng)新扶貧資產(chǎn)收益模式，實行投資項目的賬務(wù)處理。1.村級通過與接受投資企業(yè)簽訂投資收益合同(協(xié)議)，資金撥付投入時，會計分錄為：借：長期投資—**產(chǎn)業(yè)項目投資貸：銀行存款2.將專項扶貧資金轉(zhuǎn)入公共積累，會計分錄為：借：專項應(yīng)付款—專項扶貧資金貸：公積公益金—財政專項扶貧資金轉(zhuǎn)入3.收到定期返回的投資收益(入股分紅)時，會計分錄為：借：銀行存款貸：投資收益—**產(chǎn)業(yè)項目投資收益4.如將定期返還投資收益(入股分紅)直接轉(zhuǎn)入投資本金，會計分錄為：借：長期投資—**產(chǎn)業(yè)項目貸：投資收益—**產(chǎn)業(yè)項目投資收益5.按照合同到期收回投資本金和后期收益(入股分紅)時，會計分錄為：借：銀行存款貸：長期投資**產(chǎn)業(yè)項目投資收益—**產(chǎn)業(yè)項目投資收益(四)村集體代收撥付扶貧專項資金的賬務(wù)處理財政部門將扶持貧困戶資金，通過村級賬戶撥付的，會計分錄為：1.村級收到扶貧專項資金通知時：借：銀行存款貸：內(nèi)部往來—***貧困戶2.村級撥付貧困戶時：借：內(nèi)部往來—***貧困戶貸：銀行存款(轉(zhuǎn)入貧困戶農(nóng)民“一卡通”)(五)扶貧產(chǎn)業(yè)項目運營收益的賬務(wù)處理1.產(chǎn)業(yè)項目生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生收入或發(fā)包收入時，會計分錄為：借：現(xiàn)金(銀行存款)貸：經(jīng)營收入—扶貧項目—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入扶貧項目—租賃收入扶貧項目—其他收入發(fā)包及上交收入—扶貧項目—承包費—扶貧項目—企業(yè)上交利潤2.產(chǎn)業(yè)項目運營產(chǎn)生相對的成本及費用時，會計分錄為：借：經(jīng)營支出—扶貧項目—種子化肥支出—扶貧項目—管理支出—扶貧項目—生產(chǎn)(勞務(wù))成本貸：現(xiàn)金(銀行存款)3.產(chǎn)業(yè)項目運營收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)收益時，會計分錄為：借：經(jīng)營收入—扶貧項目發(fā)包及上交收入—扶貧項目貸：本年收益—扶貧項目收益借：本年收益—扶貧項目收益貸：經(jīng)營支出—扶貧項目(六)扶貧項目收益分配的賬務(wù)處理扶貧產(chǎn)業(yè)項目的收益分配按照扶貧實施方案，以及民主程序確認(rèn)分配比例(原則上收益的80%作為指定扶貧戶，20%為其他未確定貧困戶的扶貧基金)，編制收益分配表。1.結(jié)轉(zhuǎn)收益時，會計分錄為：借：本年收益—扶貧項目收益貸：收益分配—未分配收益—扶貧項目收益2.收益進(jìn)行分配時，會計分錄為：借：收益分配—各項分配貸：內(nèi)部往來—***貧困戶