注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》2023年海南藏族自治州點(diǎn)睛提分卷含解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》2023年海南藏族自治州點(diǎn)睛提分卷第1題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司在編制2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)2016年度某項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)未攤銷(xiāo)，應(yīng)攤銷(xiāo)金額20萬(wàn)元，甲公司將該20萬(wàn)元補(bǔ)記的攤銷(xiāo)額計(jì)入2017年度的管理費(fèi)用，甲公司2016年和2017年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為20000萬(wàn)元和15000萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.重要性B.相關(guān)性C.可比性D.及時(shí)性第2題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額200萬(wàn)元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分可予以后年度稅前抵扣。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年行政性罰款支出為10萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。假定甲公司未來(lái)期間會(huì)產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，則甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.102.5B.100C.115D.112.5第3題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2x21年9月1日，甲公司向A銀行貸款5000萬(wàn)元，期限1年。至2×22年8月31日甲公司因與A銀行存在分歧，未按期還款。A銀行將甲公司訴至法院，至2×22年12月31日法院尚未判決。甲公司咨詢企業(yè)法律顧問(wèn)后認(rèn)為敗訴的可能性為80％，如果敗訴除需要支付貸款本金和利息5600萬(wàn)元外，還需要支付違約金520萬(wàn)元，另發(fā)生訴訟費(fèi)用50萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×22年12月31日，甲公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出是（）。A.570萬(wàn)元B.6170萬(wàn)元C.520萬(wàn)元D.5520萬(wàn)元第4題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×20年1月1日，甲公司開(kāi)工建造的一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年（假設(shè)在2×20年1月1日已經(jīng)符合資本化要求）。2×20年工程建設(shè)期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行借入長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為2×19年12月1日至2×21年12月1日，年利率為7%，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券4000萬(wàn)元，于2×19年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為10%，按年支付利息。甲公司無(wú)其他一般借款。不考慮其他因素，則甲公司2×20年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為（）。A.7%B.10%C.9%D.8.5%第5題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×20年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473。2×20年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.45789.8B.4210.2C.50000D.0第6題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中不正確的是（）。A.以較低價(jià)格向農(nóng)村銷(xiāo)售家電而收到的政府給予的補(bǔ)貼款一般不屬于政府補(bǔ)助B.企業(yè)應(yīng)將綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，則應(yīng)將其整體歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.因購(gòu)買(mǎi)的長(zhǎng)期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助只能采用凈額法進(jìn)行處理第7題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司2×20年1月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×21年2月進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2×21年12月1日完成開(kāi)發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2×20年發(fā)生研究費(fèi)用500萬(wàn)元，截至2×21年12月1日累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為720萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。該專利預(yù)期使用壽命為10年，無(wú)殘值，以直線法攤銷(xiāo)（計(jì)入管理費(fèi)用）。甲公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.2×21年利潤(rùn)表中管理費(fèi)用項(xiàng)目列示金額為386萬(wàn)元B.2×21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目列示金額為714萬(wàn)元C.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為遞延所得稅費(fèi)用第8題：?jiǎn)芜x題(本題1分)資產(chǎn)處置的形式按照規(guī)定包括無(wú)償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。A.單位應(yīng)當(dāng)將被處置資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)計(jì)入資產(chǎn)處置費(fèi)用，直接轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余B.如按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的，應(yīng)將凈收益計(jì)入當(dāng)期收入C.對(duì)于資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行資產(chǎn)處置D.對(duì)于無(wú)償調(diào)出的資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)銷(xiāo)被處置資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)沖減無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)；對(duì)于置換換出的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)與換入資產(chǎn)一同進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理第9題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司于2×17年1月1日以1035萬(wàn)元（含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票400萬(wàn)股，每股面值1元，占乙公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30%，達(dá)到重大影響程度。2×17年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，假定凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，按直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。2×17年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，2×18年乙公司發(fā)生虧損4000萬(wàn)元。2×19年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬(wàn)元，2×19年乙公司持有的其他權(quán)益工具投資發(fā)生增值100萬(wàn)元。假定不考慮所得稅，則甲公司2×19年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（）。A.53萬(wàn)元B.63萬(wàn)元C.73萬(wàn)元D.52萬(wàn)元第10題：?jiǎn)芜x題(本題1分)在母公司含有實(shí)質(zhì)上對(duì)子公司（境外經(jīng)營(yíng)）凈投資的外幣長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目的情況下，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)外幣報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列式B.外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司記賬本位幣反映的，在抵銷(xiāo)母子公司長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目列示C.外幣貨幣性項(xiàng)目以子公司記賬本位幣反映的，在抵銷(xiāo)母子公司長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目列示D.外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司以外的貨幣反映的，在抵銷(xiāo)母子公司長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目列示第11題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列關(guān)于A公司對(duì)其持有的金融資產(chǎn)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.將取得的近期內(nèi)不會(huì)轉(zhuǎn)讓的100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.將取得的股票價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應(yīng)收股利核算C.將取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值D.將取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資按面值記入“其他債權(quán)投資——成本”科目第12題：?jiǎn)芜x題(本題1分)對(duì)甲公司而言，下列各項(xiàng)交易中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣資產(chǎn)交換》準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.甲公司以其作為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)用設(shè)備交換乙公司一批原材料B.甲公司以應(yīng)收丁公司2200萬(wàn)元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房C.甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù)，并以銀行存款收取補(bǔ)價(jià)，所收取補(bǔ)價(jià)占換出專利權(quán)的公允價(jià)值的30%D.甲公司以一批產(chǎn)成品交換乙公司一臺(tái)汽車(chē)第13題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲企業(yè)發(fā)行面值為100元的優(yōu)先股100萬(wàn)份，要求每年按5%的股息率支付優(yōu)先股股息，則甲企業(yè)應(yīng)將其分類(lèi)為（）。A.金融負(fù)債B.權(quán)益工具C.復(fù)合金融工具D.金融資產(chǎn)第14題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司與乙信托公司合資設(shè)立丙項(xiàng)目公司，其中甲公司持股比例為30%，乙信托公司持股比例為70%，甲公司與乙信托公司簽訂的合同約定：丙項(xiàng)目公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策由甲公司決定，按照乙信托投入資金及年收益率9%計(jì)算確定應(yīng)支付乙信托公司的投資收益，丙項(xiàng)目公司清算時(shí)，首先支付乙信托公司投入的本金及相關(guān)合同收益，丙項(xiàng)目公司凈資產(chǎn)不足以支付的部分由甲公司提供擔(dān)保。依據(jù)上述條款，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將丙項(xiàng)目公司納入合并范圍，并將應(yīng)付乙信托公司的金額在合并報(bào)表中確認(rèn)為負(fù)債，甲公司該會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)原則是（）。A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.可理解性D.可比性第15題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司2×21年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬(wàn)元（等于面值），其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）。A.9970萬(wàn)元B.10000萬(wàn)元C.89970萬(wàn)元D.89730萬(wàn)元第16題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列資產(chǎn)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的是（）。A.其他應(yīng)收款B.預(yù)付賬款C.開(kāi)發(fā)支出D.交易性金融資產(chǎn)第17題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.將銷(xiāo)售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請(qǐng)保理取得的現(xiàn)金，且銀行對(duì)于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)B.收到的活期存款利息C.庫(kù)存商品換取長(zhǎng)期股權(quán)投資的交易中，以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)D.以銀行存款購(gòu)買(mǎi)2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資第18題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為一家制造性企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額114400元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元，支付安裝費(fèi)30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為300000元、250000元、450000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的影響，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.320000B.324590C.350000D.327990第19題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，成本為400萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×19年9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為800萬(wàn)元，另需支付增值稅稅額104萬(wàn)元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已存入銀行。則2×19年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（）萬(wàn)元。A.680B.650C.450D.400第20題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2*20年10月1日，甲公司與交易對(duì)手方簽訂股權(quán)出售協(xié)議，協(xié)議約定甲公司出售其全資子公司乙公司，2*21年3月15日辦理了股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)、董事會(huì)改選、支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款等事項(xiàng)。乙公司的經(jīng)營(yíng)地區(qū)在華南。是甲公司的一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)，處置乙公司股權(quán)后，甲公司將退出華南地區(qū)，甲公司2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)于2*21年4月15日對(duì)外報(bào)出。甲公司在編20年度對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）.A.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的80%重分類(lèi)為持有待售資產(chǎn)B.比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，將乙公司2*19年度的經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)為終止經(jīng)營(yíng)損益C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中.不再將乙公司納入2*20年度合并范圍D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，終止經(jīng)營(yíng)報(bào)益為乙公司2*20年10月至12月的經(jīng)營(yíng)損益第21題：多選題(本題2分)甲公司2×19年前適用的所得稅稅率為25%，2×20年6月20日修訂了企業(yè)所得稅法，從2×20年7月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。2×18年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（）。A.2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為5萬(wàn)元B.2×20年因稅率變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)為-1萬(wàn)元C.2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0.8萬(wàn)元D.2×20年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為4.8萬(wàn)元第22題：多選題(本題2分)下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得出售收益C.使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值第23題：多選題(本題2分)甲公司2×20年1月1日以非公開(kāi)發(fā)行的方式向200名管理人員每人授予1萬(wàn)股自身股票，授予價(jià)格為8元/股。當(dāng)日，200名管理人員全部認(rèn)購(gòu)，甲公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。甲公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元/股。該股份支付協(xié)議規(guī)定，該批管理人員自2×20年1月1日起在本公司連續(xù)服務(wù)滿3年的，所授予股票即可于2×23年1月1日全部解鎖；期間離職的，甲公司將按照原授予價(jià)格8元/股回購(gòu)。2×23年1月1日之前，所授予股票不得流通或轉(zhuǎn)讓。至2×20年末，甲公司共有3名管理人員離職，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間還將有10名管理人員離職。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.甲公司授予日應(yīng)按照回購(gòu)義務(wù)，確認(rèn)庫(kù)存股和其他應(yīng)付款1600萬(wàn)元B.甲公司授予日所做的會(huì)計(jì)處理對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為－1600萬(wàn)元C.甲公司2×20年末應(yīng)按照對(duì)預(yù)計(jì)行權(quán)的估計(jì)，確認(rèn)費(fèi)用和資本公積（其他資本公積）748萬(wàn)元D.甲公司2×20年末因員工實(shí)際離職而回購(gòu)股票，應(yīng)確認(rèn)庫(kù)存股并沖減資本公積（股本溢價(jià)）24萬(wàn)元第24題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目下列示的有（）。A.收回投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額C.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金D.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金第25題：多選題(本題2分)下列交易事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)C.財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤(pán)盈D.以銀行存款支付原材料采購(gòu)價(jià)款第26題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，屬于在以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益有（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)信用減值準(zhǔn)備D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)第27題：多選題(本題2分)甲公司以一棟辦公樓與乙公司一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資進(jìn)行交換。甲公司辦公樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元；乙公司換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元（其中成本為600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。甲公司另收到乙公司200萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方均不改變相關(guān)資產(chǎn)的使用用途。不考慮其他因素，甲公司的下列處理表述中，正確的有（）。A.換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元B.換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元C.交換日應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元D.交換日影響利潤(rùn)總額的金額為-200萬(wàn)元第28題：多選題(本題2分)甲公司2×20年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月21日，甲公司與債權(quán)銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定對(duì)甲公司所欠債務(wù)按照一定比例予以豁免。甲公司應(yīng)付銀行短期借款本金余額為3000萬(wàn)元。對(duì)于上述債務(wù)，協(xié)議約定甲公司應(yīng)于2×20年6月30日前按照余額的80%償付，余款予以豁免。6月28日，甲公司償付了上述有關(guān)債務(wù)。（2）為了解決甲公司資金困難，8月20日，甲公司的母公司為其支付了600萬(wàn)元的存貨采購(gòu)款，但不影響甲公司各股東的持股比例。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的有（）。A.甲公司終止確認(rèn)所欠債務(wù)的日期為2×20年6月21日B.甲公司與債權(quán)銀行進(jìn)行債務(wù)重組確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元C.甲公司的母公司為其支付的貨款部分，甲公司應(yīng)將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積D.甲公司應(yīng)于2×20年6月28日確認(rèn)與銀行債務(wù)重組相關(guān)的損益第29題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有（）。A.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款遞減B.采用權(quán)益法核算的擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)份額所確認(rèn)的投資收益C.非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)D.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額第30題：多選題(本題2分)下列項(xiàng)目中，不屬于終止經(jīng)營(yíng)的有（）。A.甲公司在全國(guó)擁有500家規(guī)模相同的零售門(mén)店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門(mén)店中的一家門(mén)店出售，并于2×19年10月27日與乙公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議B.乙集團(tuán)擁有一家經(jīng)營(yíng)藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成乙集團(tuán)的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國(guó)多個(gè)城市設(shè)立了營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。由于經(jīng)營(yíng)不善，乙集團(tuán)決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至2×19年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)門(mén)店的租約尚未到期，仍需支付租金費(fèi)用C.丙集團(tuán)正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2×19年2月1日起，B公司不再貸出新的款項(xiàng)，但仍會(huì)繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合第31題：多選題(本題2分)2×21年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)26000萬(wàn)元，其中：（1）自乙銀行借入的5000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；甲公司有意圖和能力自主展期兩年償還該借款。（2）自丙銀行借入的6000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；2×22年2月1日，丙銀行同意甲公司展期兩年償還前述借款。（3）自丁銀行借入的7000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。（4）自戊銀行借入的8000萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于5年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，戊銀行于2×21年11月1日要求甲公司于2×22年2月1日前償還；2×21年12月31日，甲公司與戊銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，戊銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.乙銀行的5000萬(wàn)元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)B.丙銀行的6000萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)C.丁銀行的7000萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)D.戊銀行的8000萬(wàn)元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)第32題：多選題(本題2分)政府會(huì)計(jì)制度中規(guī)定，單位會(huì)計(jì)核算具備的雙重功能體現(xiàn)在（）。A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)B.管理會(huì)計(jì)C.預(yù)算會(huì)計(jì)D.決算會(huì)計(jì)第33題：多選題(本題2分)2×18年10月31日，由于甲公司生產(chǎn)計(jì)劃有變，決定將原來(lái)已劃為持有待售資產(chǎn)的A設(shè)備繼續(xù)留在企業(yè)生產(chǎn)新產(chǎn)品，下列關(guān)于2×18年年末A設(shè)備的列報(bào)，說(shuō)法不正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司應(yīng)當(dāng)將A設(shè)備重新作為固定資產(chǎn)列報(bào)B.A設(shè)備的列報(bào)金額應(yīng)該按照假定不劃分為持有待售類(lèi)別情況下的賬面價(jià)值與可收回金額孰高計(jì)量C.利潤(rùn)表中，在A設(shè)備不再繼續(xù)劃分為持有待售類(lèi)別后，其賬面價(jià)值調(diào)整金額作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)D.A設(shè)備只需要在相關(guān)報(bào)表中進(jìn)行列報(bào)，而無(wú)需在附注中披露相關(guān)信息第34題：多選題(本題2分)下列關(guān)于合同取得成本的表述中，正確的有（）。A.攤銷(xiāo)期限不超過(guò)一年的，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.不論攤銷(xiāo)期限是多少，均應(yīng)在攤銷(xiāo)期內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益C.合同取得成本，是指企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的部分D.與年度業(yè)績(jī)相關(guān)的職工獎(jiǎng)金，不屬于合同取得成本第35題：多選題(本題2分)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×17年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1500萬(wàn)元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款600萬(wàn)元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用250萬(wàn)元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用250萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用第36題：解析題(本題10分)甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%，處置固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）適用的增值稅稅率為9%。甲公司2×22年度發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×22年12月31日，甲公司出售電冰箱一批，取得價(jià)款總額為500萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司出售電冰箱時(shí)承諾向客戶提供1年（自2×23年1月1日起算）的法定質(zhì)保并額外贈(zèng)送3年的服務(wù)型質(zhì)保。法定質(zhì)保是指按照公司服務(wù)協(xié)議以及法律約定，如果因產(chǎn)品自身質(zhì)量問(wèn)題出現(xiàn)需要維修事項(xiàng)的，則提供免費(fèi)修理；贈(zèng)送的3年服務(wù)型質(zhì)保是指如果因?yàn)榭蛻羰褂貌划?dāng)出現(xiàn)需要維修事項(xiàng)的，甲公司同樣提供免費(fèi)維修服務(wù)。已知額外贈(zèng)送的3年服務(wù)型質(zhì)保服務(wù)可單獨(dú)出售，單獨(dú)出售的價(jià)格為50萬(wàn)元。假定這兩項(xiàng)維修服務(wù)可以明確區(qū)分，甲公司預(yù)計(jì)提供法定質(zhì)保時(shí)很可能發(fā)生的費(fèi)用為30萬(wàn)元。

（2）乙公司為一家電器生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。乙公司于12月初與甲公司簽訂協(xié)議，委托甲公司為其銷(xiāo)售1000臺(tái)電視機(jī)，該商品的售價(jià)為每臺(tái)3000元。協(xié)議同時(shí)約定，甲公司需按照市價(jià)3000元對(duì)外銷(xiāo)售，未銷(xiāo)售完的電視機(jī)可退回乙公司；乙公司每月末按照甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售額的5%支付手續(xù)費(fèi)。簽訂協(xié)議當(dāng)日，乙公司將電視機(jī)運(yùn)至甲公司；至12月底，甲公司共對(duì)外銷(xiāo)售800臺(tái)電視機(jī)，并向乙公司開(kāi)出代銷(xiāo)清單，當(dāng)日收到乙公司結(jié)算的手續(xù)費(fèi)。假定不考慮代銷(xiāo)勞務(wù)收入增值稅因素的影響。

（3）2×20年7月1日，甲公司與當(dāng)?shù)卣炗哖PP項(xiàng)目合同，甲公司作為社會(huì)資本方負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)匾蛔缃髽虻慕ㄔO(shè)、運(yùn)營(yíng)和維護(hù)。根據(jù)PPP項(xiàng)目合同約定，PPP項(xiàng)目合同期間為10年，其中項(xiàng)目建設(shè)期為2年、運(yùn)營(yíng)期為8年。甲公司有權(quán)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)向通行該大橋的車(chē)輛收取通行費(fèi)，政府不對(duì)未來(lái)能夠收取的車(chē)輛通行費(fèi)或者通過(guò)的車(chē)流量提供保證。運(yùn)營(yíng)期滿后，甲公司將PPP項(xiàng)目資產(chǎn)無(wú)償移交給政府方。甲公司的上述建造服務(wù)和運(yùn)營(yíng)服務(wù)均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，均滿足在某一時(shí)段確認(rèn)收入的條件，且甲公司從事PPP項(xiàng)目的身份為主要責(zé)任人。假設(shè)該合同滿足PPP項(xiàng)目合同“雙特征”和“雙控制”條件。甲公司預(yù)計(jì)其提供建造和運(yùn)營(yíng)服務(wù)的成本如下表所示。單位：萬(wàn)元

甲公司從事該P(yáng)PP項(xiàng)目的資金全部來(lái)源于一筆一般借款，該項(xiàng)借款于2×20年7月1日借入，期限為2年，借款年利率為6.7%，每半年付息一次，到期一次還本。甲公司采用成本加成法確定建造服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)和交易價(jià)格。考慮市場(chǎng)情況、行業(yè)平均毛利水平等因素之后，估計(jì)建造服務(wù)的成本利潤(rùn)率為5%。甲公司在2×22年下半年根據(jù)實(shí)際車(chē)流量收取的通行費(fèi)用為900萬(wàn)元（以后年度略）。合同期間的相關(guān)建造服務(wù)成本、運(yùn)營(yíng)服務(wù)成本現(xiàn)金流均在期末發(fā)生。針對(duì)本事項(xiàng)，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素。

（1）根據(jù)資料

（1），分別判斷甲公司提供的保修服務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入，說(shuō)明理由；編制甲公司與銷(xiāo)售商品以及提供維修服務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料

（2），判斷甲公司在銷(xiāo)售電視機(jī)的業(yè)務(wù)中，屬于主要責(zé)任人還是屬于代理人；計(jì)算甲公司2×22年12月應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制與銷(xiāo)售電視機(jī)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料

（3），判斷甲公司應(yīng)采用哪種模式對(duì)該P(yáng)PP項(xiàng)目合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由；編制甲公司在2×22年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不需要編制實(shí)際償付利息和本金的分錄）。第37題：解析題(本題10分)A公司為上市公司，其控股股東為B公司。2×20年，A公司向B公司發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)其擁有的5家子公司的全部股權(quán)。該交易為同一控制下的企業(yè)合并。A公司為該交易發(fā)生中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)用中包括以下費(fèi)用：

①在常年法律顧問(wèn)C律師事務(wù)所的常年法律顧問(wèn)費(fèi)之外，支付C律師事務(wù)所為增發(fā)股份而提供額外服務(wù)的相關(guān)費(fèi)用約20萬(wàn)元；

②聘請(qǐng)D律師事務(wù)所對(duì)被收購(gòu)的5家子公司提供盡職調(diào)查等法律服務(wù)，服務(wù)費(fèi)約40萬(wàn)元；

③聘請(qǐng)E評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)被收購(gòu)的5家子公司進(jìn)行評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告，評(píng)估費(fèi)用約20萬(wàn)元；

④聘請(qǐng)F(tuán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被收購(gòu)的5家子公司進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)5家子公司的盈利預(yù)測(cè)出具審核意見(jiàn)，會(huì)計(jì)師費(fèi)用約50萬(wàn)元；

⑤聘請(qǐng)G會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新增股本進(jìn)行驗(yàn)資；

⑥聘請(qǐng)H證券公司作為本次交易的財(cái)務(wù)顧問(wèn)。

問(wèn)題：上述費(fèi)用應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？第38題：解析題(本題10分)甲公司為一家投資控股型公司，擁有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的子公司。

（1）甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商，從事辦公室設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×18年2月1日，乙公司與戊公司簽訂辦公室建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同約定，建造辦公樓的總價(jià)款為8000萬(wàn)元，款項(xiàng)分三次收取。乙公司分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度到50％、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20％、30％、50％。該工程于2×18年2月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2×20年年底完工。乙公司預(yù)計(jì)建造總成本6500萬(wàn)元。截至2×18年12月31日止，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬(wàn)元，乙公司根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

（2）甲公司的子公司——丙公司為一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司。2×18年1月1日，與己公司簽訂專利技術(shù)合同，約定己公司可在5年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)A產(chǎn)品。丙公司向己公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額200萬(wàn)元的專利技術(shù)許可費(fèi)，于每年年底收??；二是按照己公司A產(chǎn)品銷(xiāo)售額的2％收取的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，丙公司可合理預(yù)期不會(huì)對(duì)該專利技術(shù)實(shí)施重大影響活動(dòng)。2×18年12月31日，丙公司收到己公司支付的固定金額200萬(wàn)元。2×18年度，己公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品收入80000萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：第一，合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，且均經(jīng)各方管理層批準(zhǔn)。第二，丙公司和乙公司估計(jì)，因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)很可能收回。第三，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮稅費(fèi)及其他因素。要求：

（1）根據(jù)資料

（1），判斷乙企業(yè)建造辦公樓屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說(shuō)明理由。

（2）根據(jù)資料

（1），計(jì)算2×18年乙企業(yè)的履約進(jìn)度，以及確認(rèn)的收入和成本。

（3）根據(jù)資料

（2），判斷丙公司授權(quán)己公司專利技術(shù)使用權(quán)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說(shuō)明理由；丙公司按己公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品收入的2％收取的提成何時(shí)確認(rèn)收入。

（4）根據(jù)材料

（2），編制2×18年丙公司與收入確認(rèn)相關(guān)的分錄。第39題：解析題(本題10分)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)以后期間不會(huì)變更，未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為零，不存在其他未確認(rèn)暫時(shí)性差異影響所得稅的事項(xiàng)。2×15年，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，其會(huì)計(jì)處理與所得稅法規(guī)規(guī)定存在差異：

（1）甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1000萬(wàn)元，截至2×15年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元。其中，因乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值300萬(wàn)元；因乙公司持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值80萬(wàn)元。其他長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整系按持股比例計(jì)算享有乙公司以前年度的凈利潤(rùn)，甲公司計(jì)劃于2×16年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，但出售計(jì)劃尚未經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。

（2）1月4日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬(wàn)份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了550萬(wàn)元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時(shí)股份公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司預(yù)計(jì)該股份期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)因該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的股份支付費(fèi)用合計(jì)數(shù)不會(huì)超過(guò)可稅前抵扣的金額。

（3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×15年度銷(xiāo)售收入為9000萬(wàn)元。

（4）甲公司2×15年度利潤(rùn)總額4500萬(wàn)元，以前年度發(fā)生的可彌補(bǔ)虧損400萬(wàn)元尚在稅法允許可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度產(chǎn)生的所得抵扣的期限內(nèi)。假定，除上述事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司和乙公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其他因素。甲公司于年末進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。要求：

（1）根據(jù)資料

（1），說(shuō)明甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異；如果產(chǎn)生暫時(shí)性差異，說(shuō)明是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。

（2）分別計(jì)算甲公司2×15年12月31日遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的賬面余額，以及甲公司2×15年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第40題：解析題(本題10分)甲公司2×21年度發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）2×21年1月1日，甲公司開(kāi)始實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量需要由權(quán)益法變更為成本法。甲公司對(duì)其子公司乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為3720萬(wàn)元。該投資系甲公司2×19年1月1日從其母公司處以銀行存款2800萬(wàn)元取得的，取得當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，取得投資后甲公司占乙公司的股份比例為60%。2×19年度和2×20年度乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，甲公司調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資720萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)投資收益720萬(wàn)元。

（2）2×21年3月1日，甲公司追加對(duì)丙公司的投資使得其持股比例由原來(lái)的10%增加到30%，從而能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。原10%股權(quán)投資系甲公司2×19年1月1日取得的，甲公司實(shí)際支付銀行存款800萬(wàn)元，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為9000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相同），對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，甲公司將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算；追加20%投資時(shí)，甲公司實(shí)際支付價(jià)款2460萬(wàn)元，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為12000萬(wàn)元。2×19年1月1日至2×21年1月1日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元，2×21年1月1日至2×21年3月1日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，原10%的股權(quán)在新增投資日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：

（1）不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響。

（2）甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。要求：逐項(xiàng)分析判斷甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并做出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；如屬于會(huì)計(jì)政策變更，說(shuō)明對(duì)2×21年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整。

參考答案1、【正確答案】：A【試題解析】：甲公司將補(bǔ)提以前年度的攤銷(xiāo)額直接計(jì)入當(dāng)期報(bào)表，沒(méi)有追溯調(diào)整以前年度報(bào)表，說(shuō)明該金額不具有重要性，是出于成本效益原則的考慮，體現(xiàn)了重要性信息質(zhì)量要求。2、【正確答案】：A【試題解析】：①甲公司2×20年應(yīng)納稅所得額=400+10+（200-1000×15%）-10=450（萬(wàn)元）；②應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5（萬(wàn)元）；③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-1000×15%）×25%-0=12.5（萬(wàn)元）；④確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%-0=2.5（萬(wàn)元）；⑤則甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=112.5-12.5+2.5=102.5（萬(wàn)元）。3、【正確答案】：C【試題解析】：本題考查的是未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理。甲公司或有事項(xiàng)滿足確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件（企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，金額能夠可靠計(jì)量），甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債570萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出520萬(wàn)元（賠償?shù)倪`約金），確認(rèn)管理費(fèi)用50萬(wàn)元，貸款本金和利息不屬于預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤將訴訟費(fèi)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將訴訟費(fèi)用、貸款本金和利息確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將貸款本金確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。本題會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出520管理費(fèi)用50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5704、【正確答案】：C【試題解析】：一般借款資本化率=（2000×7%+4000×10%）/（2000+4000）×100%=9%。5、【正確答案】：B【試題解析】：可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8（萬(wàn)元）,權(quán)益成分公允價(jià)值=50000-45789.8=4210.2（萬(wàn)元）。6、【正確答案】：D【試題解析】：選項(xiàng)D，政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理有兩種方法：一是總額法；二是凈額法。一般情況下，對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)可以選擇采用總額法，也可以選擇采用凈額法。7、【正確答案】：B【試題解析】：企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出，以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，列示于研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目，不列示于管理費(fèi)用項(xiàng)目，2×21年利潤(rùn)表中研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目列示金額=（1600-500-720）+720/10/12=386（萬(wàn)元），選項(xiàng)A不正確；開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值，2×21年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目列示金額=720-720/10/12=714（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響，選項(xiàng)C和D不正確。8、【正確答案】：A【試題解析】：選項(xiàng)A，單位應(yīng)當(dāng)將被處置資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)計(jì)入資產(chǎn)處置費(fèi)用，并按照“收支兩條線”將處置凈收益上繳財(cái)政9、【正確答案】：B【試題解析】：①甲公司2×17年初長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本＝1035（萬(wàn)元）；②2×17年末因乙公司實(shí)現(xiàn)盈余而追加的投資價(jià)值＝［200－（300－200）/10－（100－50）/5］×30%＝54（萬(wàn)元）；③2×18年末因乙公司虧損而應(yīng)沖減的投資價(jià)值＝［4000＋（300－200）/10＋（100－50）/5］×30%＝1206（萬(wàn)元），而此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為1089萬(wàn)元（＝1035＋54），所以應(yīng)沖減投資價(jià)值1089萬(wàn)元，備查簿中登記117萬(wàn)元；④2×19年末因乙公司實(shí)現(xiàn)盈余而應(yīng)追加的投資價(jià)值＝［520－（300－200）/10－（100－50）/5］×30%＝150（萬(wàn)元），先沖掉備查簿中所記的未入賬虧損117萬(wàn)元，再追加投資價(jià)值33萬(wàn)元，同時(shí)因乙公司其他權(quán)益工具投資增值100萬(wàn)元而相應(yīng)追加投資價(jià)值30萬(wàn)元；⑤2×19年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額＝33＋30＝63（萬(wàn)元）。10、【正確答案】：A【試題解析】：實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映的，應(yīng)在抵銷(xiāo)長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益項(xiàng)目；以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)在抵銷(xiāo)長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷(xiāo)，差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益項(xiàng)目；因此，選項(xiàng)BCD不正確。11、【正確答案】：A【試題解析】：選項(xiàng)A，由于認(rèn)股權(quán)證為衍生金融工具，而以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)為非衍生金融工具，所以認(rèn)股權(quán)證不能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。12、【正確答案】：A【試題解析】：選項(xiàng)B，乙公司換出的銀行承兌匯票屬于貨幣性資產(chǎn)，所以該交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，收取的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例為30%，超過(guò)了25%，所以該交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，企業(yè)以存貨換取其他企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的，雖然屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，但換出存貨的企業(yè)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。13、【正確答案】：A【試題解析】：甲企業(yè)承擔(dān)了未來(lái)每年支付5%股息的合同義務(wù)，所以應(yīng)當(dāng)就該強(qiáng)制付息的合同義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債。14、【正確答案】：B【試題解析】：甲公司雖然持股比例僅為30%，但是由于合同約定丙項(xiàng)目公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策由甲公司決定，所以甲公司對(duì)丙項(xiàng)目公司具有實(shí)質(zhì)上的控制權(quán)，應(yīng)將其納入合并報(bào)表范圍，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)原則。選項(xiàng)B正確。15、【正確答案】：D【試題解析】：（1）負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元；（2）權(quán)益成分的公允價(jià)值＝100000－90000＝10000（萬(wàn)元）；（3）發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價(jià)值比例分?jǐn)?；①?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用＝300×（90000÷100000）＝270（萬(wàn)元）；②權(quán)益成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用＝300×（10000÷100000）＝30（萬(wàn)元）；（4）應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額＝90000－270＝89730（萬(wàn)元）；（5）應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額＝10000－30＝9970（萬(wàn)元）。16、【正確答案】：C【試題解析】：開(kāi)發(fā)支出是用來(lái)列示研發(fā)支出中符合資本化條件的支出，最終會(huì)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列示。17、【正確答案】：C【試題解析】：選項(xiàng)A，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，現(xiàn)金流量沒(méi)有發(fā)生變動(dòng)。18、【正確答案】：A【試題解析】：X設(shè)備的入賬價(jià)值=（880000+20000）×[300000/（300000+250000+450000）]+20000+30000=320000(元)。19、【正確答案】：A【試題解析】：2×19年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額=600+（800-600）/5×2=680（萬(wàn)元）。20、【正確答案】：B【試題解析】：2*21年3月15日辦理股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)，20年需要將乙公司納入其合并報(bào)表，比較利潤(rùn)表需要進(jìn)行重述（持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益重述為終止經(jīng)營(yíng)損益），，B正確。21、【正確答案】：ABD【試題解析】：2×19年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-100×40%=60（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100÷5=80（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（80-60）×25%=5（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2×20年因稅率變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)=（80-60）×20%-5=-1（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×20年會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=60×40%=24（萬(wàn)元），稅法計(jì)提折舊=100÷5=20（萬(wàn)元），2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（24-20）×20%-1=-0.2（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2×20年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=60-24=36（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100÷5×2=60（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（60-36）×20%=4.8（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。22、【正確答案】：ABCD【試題解析】：選項(xiàng)B，出售無(wú)形資產(chǎn)取得的處置收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。23、【正確答案】：AC【試題解析】：甲公司授予日應(yīng)確認(rèn)庫(kù)存股和其他應(yīng)付款＝200×1×8＝1600（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；授予日所做的會(huì)計(jì)處理對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為0，即：－1600＋200＋1400＝0，選項(xiàng)B不正確；甲公司2×20年末應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和資本公積（其他資本公積）＝（200－3－10）×12×1/3＝748（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；甲公司2×20年末因員工實(shí)際離職而回購(gòu)股票，應(yīng)沖減庫(kù)存股24萬(wàn)元（3×1×8），同時(shí)沖減股本3萬(wàn)元（3×1×1）和資本公積（股本溢價(jià)）21萬(wàn)元（24－3），選項(xiàng)D不正確。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：授予日的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款（200×1×8）1600貸：股本（200×1×1）200資本公積——股本溢價(jià)1400同時(shí)，借：庫(kù)存股1600貸：其他應(yīng)付款——限制性股票回購(gòu)義務(wù)16002×20年末確認(rèn)成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用748[（200－3－10）×1×12×1/3]貸：資本公積——其他資本公積7482×20年末回購(gòu)限制性股票的會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)付款——限制性股票回購(gòu)義務(wù)24貸：銀行存款（3×8×1）24借：股本（3×1×1）3資本公積——股本溢價(jià)21貸：庫(kù)存股（3×1×8）2424、【正確答案】：AB【試題解析】：選項(xiàng)C和D，均在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目下列示。25、【正確答案】：BC【試題解析】：選項(xiàng)A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部增減變動(dòng)。26、【正確答案】：ABC【試題解析】：選項(xiàng)A，企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的外幣報(bào)表折算差額，計(jì)入投資收益；選項(xiàng)B，在該資產(chǎn)處置時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益；選項(xiàng)C，計(jì)提信用減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“信用減值損失”、貸記“其他綜合收益”，處置資產(chǎn)時(shí)，其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益，所以也屬于以后期間可以重分類(lèi)進(jìn)損益的情況；選項(xiàng)D，以后期間應(yīng)轉(zhuǎn)入留存收益。27、【正確答案】：BD【試題解析】：甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，即1000萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；甲公司換出辦公樓應(yīng)作為處置處理，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益金額=1200-（2000-400-200）=-200（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；交換日影響利潤(rùn)總額的金額即處置辦公樓對(duì)損益的影響金額為-200萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。28、【正確答案】：CD【試題解析】：甲公司終止確認(rèn)所欠債務(wù)的日期為2×20年6月28日，甲公司應(yīng)于當(dāng)日確認(rèn)債務(wù)重組的相關(guān)損益，所以，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；母公司為其償還負(fù)債的，視同接受母公司權(quán)益性投入，應(yīng)確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)C正確。29、【正確答案】：BCD【試題解析】：選項(xiàng)A，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅，會(huì)計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異，符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。；選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時(shí)性差異，但是如果確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購(gòu)買(mǎi)方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，所以不確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額。雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。30、【正確答案】：ACD【試題解析】：選項(xiàng)A，不代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)，不屬于終止經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)B，主要業(yè)務(wù)終止，屬于終止經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)未完結(jié)，不屬于終止經(jīng)營(yíng)。31、【正確答案】：ABCD32、【正確答案】：AC【試題解析】：政府會(huì)計(jì)制度，總說(shuō)明中明確規(guī)定：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能。33、【正確答案】：BCD【試題解析】：選項(xiàng)B，A設(shè)備的列報(bào)金額應(yīng)該按照假定不劃分為持有待售類(lèi)別情況下的賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量；選項(xiàng)C，在A設(shè)備不再繼續(xù)劃分為持有待售類(lèi)別后，其賬面價(jià)值調(diào)整金額作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)；選項(xiàng)D，A設(shè)備不再劃分為持有待售類(lèi)別，除了在報(bào)表中按照正確的項(xiàng)目列報(bào)，還應(yīng)在附注中披露相關(guān)信息。34、【正確答案】：ACD【試題解析】：選項(xiàng)B，合同取得成本應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，該資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限不超過(guò)一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，與年度業(yè)績(jī)相關(guān)的職工獎(jiǎng)金，無(wú)論是否取得合同都會(huì)發(fā)生，不屬于增量成本，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。35、【正確答案】：BCD【試題解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組相關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，選項(xiàng)B.C和D均不屬于與重組相關(guān)的直接支出。36、【試題解析】：

（1）資料

（1），甲公司額外贈(zèng)送的服務(wù)型質(zhì)保服務(wù)應(yīng)于實(shí)際履行維修義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；甲公司提供的法定質(zhì)保服務(wù)不需要確認(rèn)收入。（0.5分）理由：額外贈(zèng)送的服務(wù)型質(zhì)保服務(wù)與銷(xiāo)售可以明確區(qū)分，構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)在履約義務(wù)履行時(shí)確認(rèn)收入；法定質(zhì)保服務(wù)不屬于企業(yè)為保證所售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供的單獨(dú)服務(wù)，因此不屬于單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)的相關(guān)要求處理。（0.5分）會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款565貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[500×500/（500＋50）]454.55合同負(fù)債[500×50/（500＋50）]45.45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65（0.5分）借：銷(xiāo)售費(fèi)用30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30（0.5分）

（2）甲公司屬于代理人。（0.5分）甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入＝800×3000/10000×5%＝12（萬(wàn)元）。（0.5分）會(huì)計(jì)分錄如下：收到商品（1000臺(tái)電視機(jī)）時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品300貸：受托代銷(xiāo)商品款（1000×3000/10000）300（0.5分）實(shí)際銷(xiāo)售商品時(shí)：借：銀行存款 271.2貸：受托代銷(xiāo)商品（800×3000/10000）240應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 31.2（0.5分）借：受托代銷(xiāo)商品款240應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 31.2貸：應(yīng)付賬款 271.2（0.5分）結(jié)算貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款 271.2貸：銀行存款（271.2－12）259.2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）12（0.5分）

（3）甲公司應(yīng)按照無(wú)形資產(chǎn)模式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。理由：甲公司向政府方提供建造跨江大橋的服務(wù)，并獲得在合同約定的運(yùn)營(yíng)期內(nèi)運(yùn)營(yíng)該跨江大橋的權(quán)利。雖然甲公司在運(yùn)營(yíng)期間有權(quán)向通行車(chē)輛收取跨江大橋通行費(fèi)，但是其金額不確定，取決于通行車(chē)輛的類(lèi)型、數(shù)量等，因此該權(quán)利不構(gòu)成一項(xiàng)無(wú)條件收取現(xiàn)金的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)模式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的建造服務(wù)收入＝2000×（1＋5%）＝2100（萬(wàn)元）。2×22年上半年：

借：合同資產(chǎn) 2100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2100 借：合同履約成本 2000 貸：原材料 1000 應(yīng)付職工薪酬 1000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000 貸：合同履約成本 2000借：PPP借款支出[（2000＋4000）×6.7%/2]201貸：應(yīng)付利息201借：無(wú)形資產(chǎn)8735貸：合同資產(chǎn)[（2000＋4000＋2000）×（1＋5%）]8400PPP借款支出（2000×6.7%＋201）335（1.5分）2×22年下半年：

借：銀行存款 900