稅收理論課件

稅收理論第一節(jié)稅收分類一、課稅對象分類法：最基本的分類方法流轉(zhuǎn)稅類：流轉(zhuǎn)全額或增值額為課征對象

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我國的主體稅類

1、增值稅

2、營業(yè)稅

3、消費稅

4、關(guān)稅所得稅類：以各種所得作為課稅對象。包括：經(jīng)營所得、勞務(wù)所得、其他所得

——西方國家主體稅類

1、企業(yè)所得稅

2、外商投資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅

3、個人所得稅

4、農(nóng)業(yè)稅（含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅財產(chǎn)稅類：擁有財產(chǎn)的數(shù)量和價值額

——古代稅收的主體稅類

1、房產(chǎn)稅

2、土地增值稅

3、遺產(chǎn)稅

4、贈與稅資源稅類：使用國有資源的級差收入

1、資源稅

2、城鎮(zhèn)土地使用稅

3、耕地佔用稅行為稅類：特殊行為，寓禁於征

1、印花稅

2、車船使用稅、

3、車船使用牌照稅

4、契稅

5、城市維護建設(shè)稅

6、屠宰稅

7、筵席稅二、稅負轉(zhuǎn)嫁分類法：直接稅：不能轉(zhuǎn)嫁或難以轉(zhuǎn)嫁稅種，主要是所得稅和財產(chǎn)稅間接稅：比較容易轉(zhuǎn)嫁的稅，主要是流轉(zhuǎn)稅三、稅收與價格的關(guān)係分類法：價內(nèi)稅：價格=成本+利潤+稅金價外稅：價格=成本+利潤四、徵稅依據(jù)分類法：從量稅：重量、容積、面積、數(shù)量從價稅：價格五、稅收管理和支配權(quán)分類法中央稅：稅源豐富、影響面廣、有利宏觀調(diào)控地方稅：影響小、稅源分散共用稅：涉及中央與地方共同利益第二節(jié)稅收公平與效率原則一、稅收公平原則：稅收負擔與經(jīng)濟狀況適應(yīng)受益原則：稅負水準與獲得利益一致受益原則的局限性能力原則：財產(chǎn)、消費和收入標準結(jié)論：以收入多少這個最優(yōu)標準為主，兼顧財產(chǎn)和消費標準二、稅收的效率原則：稅收的經(jīng)濟效率：市場機制可以實現(xiàn)帕累托最優(yōu)——稅收中性市場機制存在失靈——稅收存在但要有效稅收制度如果促進資源配置合理化，刺激經(jīng)濟增長和協(xié)調(diào)發(fā)展——稅收有效率稅收制度扭曲了資源配置，阻礙了經(jīng)濟發(fā)展——稅收無效率PFEDGHQOBCS+TSDA稅收超額負擔或無謂負擔（excessburdenordeadburden

）稅收的行政效率：徵收成本和奉行費用第三節(jié)稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義含義：納稅人通過各種方式將所納稅款轉(zhuǎn)由他人負擔標誌：納稅人和負稅人脫離最終落腳點：稅收歸宿二、稅負轉(zhuǎn)嫁的方式1.前轉(zhuǎn)（ForwardShifting）——最普遍的轉(zhuǎn)嫁方式2.後轉(zhuǎn)（BackwardShifting）3.稅收資本化4.其他方法：散轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)三、影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素1.稅收種類影響稅負轉(zhuǎn)嫁流轉(zhuǎn)稅類較容易轉(zhuǎn)嫁，所得稅類和財產(chǎn)稅類不易轉(zhuǎn)嫁2.商品供求彈性決定稅負轉(zhuǎn)嫁程度3.商品課稅範圍影響稅負轉(zhuǎn)嫁：課稅範圍越廣稅負較易轉(zhuǎn)嫁，課稅範圍越窄稅負轉(zhuǎn)嫁難。1、Es>Ed→Ts<Td2、Es<Ed→Ts>Td3、Ed=0→Ts=0,Td=T4、Ed=∞→Ts=T,Td=05、Es=0→Ts=T,Td=06、Es=∞→Ts=0,Td=T

返回一、稅收的收入效應(yīng)第四節(jié)稅收效應(yīng)食品P1P2AO衣物BCD二、稅收的替代效應(yīng)I3I1P3P1EBO衣物食品A三、最