2023年會從財經(jīng)法規(guī)

第一章會計法律制度

【考情分析】

本章以《會計法》為主線，同時涵蓋了《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計從業(yè)資格管

理管控辦法》、《會計檔案管理管控辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)的合適的內(nèi)容。

雖然2014年新大綱對本章第四節(jié)和第五節(jié)合適的內(nèi)容進行了較大調(diào)整，但整體難度依舊不高，是考生拿

分的章節(jié)。

本章重點：第四節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié)

第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成

【大綱要求】了解

一、概念（☆）

會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)

范性文件的“總稱”。

會計關(guān)系是指會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理管控會計工作過程中發(fā)生的各

種“經(jīng)濟關(guān)系”。

【例題?判斷題】會計法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計法》。（）

『正確答案』X

『答案解析』會計法律制度指的是全國人大及其常委會制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，《中華人民

共和國會計法》是包含在里面的。

二、構(gòu)成（★）

皎力機關(guān)行BT機關(guān)|

「XX法］「全國人大及甘常雯臺［壁院］「XX條例］

［國勢疏各部門］［要他

［注意1］《會計法》是“會計”法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會計”法規(guī)的依據(jù)，也

是指導(dǎo)“會計”工作的最高準則。

【注意2】《注冊會計師法》是我國“中介行業(yè)”的第一部法律。

【注意3】除《會計法》外，會計行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性會計法規(guī)均為調(diào)整“某些方面”會計關(guān)系

的法律規(guī)范。

【注意4】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計核算制度”（3）、“會計監(jiān)督制度”（4）、“會計機

構(gòu)和會計人員管理管控制度”（5）及“會計工作管理管控制度”（2）等。

【注意5】地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務(wù)委員會”在同“憲法、會

計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。

【例題?單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（）。

A.《中華人民共和國會計法》

B.《總會計師條例》

C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會計制度》

『正確答案』A

『答案解析』我國目前有兩部會計法律，即《中華人民共和國會計法》和《注冊會計師法》。

【例題?多選題】下列關(guān)于《會計法》的表述中，正確的有（）。

A.《會計法》是會計工作的最高準則

B.《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范

C.《會計法》是制定其他法規(guī)的依據(jù)

D.《會計法》是國家憲法

『正確答案』AB

『答案解析』《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)

會計工作的最高準則，但不是憲法。

【例題?單選題】在我國會計法律制度體系中，《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》屬于（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.會計規(guī)范性文件

『正確答案』B

『答案解析』會計行政法規(guī)包括《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》。

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的有（）。

A.總會計師條例

B.會計從業(yè)資格管理管控辦法

C.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

D.企業(yè)財務(wù)會計報告條例

『正確答案』AD

『答案解析』會計行政法規(guī)包括《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》。

【例題?多選題】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、（）等。

A.會計監(jiān)督制度

B.會計機構(gòu)和會計人員管理管控制度

C.法律責(zé)任

D.會計工作管理管控制度

『正確答案』ABD

『答案解析』會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計核算制度”（3）、“會計監(jiān)督制度”（4）、“會計

機構(gòu)和會計人員管理管控制度”（5）及“會計工作管理管控制度”（2）等。

【例題?單選題】《會計從業(yè)資格管理管控辦法》屬于（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.地方性會計法規(guī)

［正確答案』C

『答案解析』《會計從業(yè)資格管理管控辦法》屬于會計部門規(guī)章。

【例題?判斷題】地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會計法律、行政法規(guī)

和國家統(tǒng)一的會計準則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。（）

r正確答案』x

『答案解析』地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務(wù)委員會”在同“憲法、

會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范

性文件。

【本節(jié)合適的內(nèi)容回顧】

第二節(jié)會計工作管理管控體制

一、會計工作的行政管理管控（★☆）

【大綱要求】熟悉

（一）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理管控

1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：“國務(wù)院財政部門”主管全國的會計工作。

2.分級管理管控：“縣級以上”地方各級人民政府“財政部門”管理管控本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

（二）具體會計行政管理管控職能

1.制定國家統(tǒng)一的會計準則制度

會計準則制度及相關(guān)標(biāo)準規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理管控會計工作一項“最基本”的職能。

國家統(tǒng)一的會計制度的制定權(quán)限：

（1）國務(wù)院“財政部門”一“制定并公布”

（2）“國務(wù)院有關(guān)部門”可以制定具體辦法或者補充規(guī)定一報國務(wù)院財政部門“審核批準”

（3）“中國人民解放軍總后勤部”可以制定具體辦法一報國務(wù)院財政部門“備案”

【課外閱讀】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

2.會計市場管理管控

包括：會計市場準入管理管控、運行管理管控、退出管理管控

(1)準入管理管控：財政部門對“會計從業(yè)資格的取得”、“代理記賬機構(gòu)的設(shè)立”、“注冊會計師資

格的取得”及“注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立”等所進行的條件設(shè)定。

(2)運行管理管控：財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準

則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查。

【注意】對于獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員是否“持續(xù)符合”相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運

行管理管控的范疇。

(3)退出管理管控：是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構(gòu)和

個人進行處罰，情節(jié)嚴重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。

【注意】對會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外“洋資格”的管理管控等也屬于會計市場管理管控。

3.會計專業(yè)人才評價

(1)目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括“初級、中級、高級”會計人才評價機

制，和“會計行業(yè)領(lǐng)軍人才”的培養(yǎng)、評價等。

【注意】無從業(yè)資格、無注冊會計師、無總會計師。

(2)財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

4.會計監(jiān)督檢查

(1)對會計信息質(zhì)量的檢查一一對自我監(jiān)督的再監(jiān)督；

(2)對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查一一對社會監(jiān)督的再監(jiān)督；

(3)對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。

【注意1】“財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門”，組織會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

【注意2】財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)

依法實施“行政處罰”。

【例題?單選題】財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、

制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計市場的()。

A.準入管理管控

B.運行管理管控

C.退出管理管控

D.培訓(xùn)管理管控

If正確答案』B

［答案解析』會計市場管理管控包括會計市場準入管理管控、運行管理管控、退出管理管控，而對于財

政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)

務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運行管理管控。

【例題?單選題】財政部門在會計人員管理管控中的工作職責(zé)不包括（）。

A.會計從業(yè)資格管理管控

B.會計專業(yè)相關(guān)技術(shù)職務(wù)資格管理管控

C.追究違法會計人員的刑事責(zé)任

D.會計人員繼續(xù)教育管理管控

『正確答案』C

『答案解析』選項C是由公安機關(guān)負責(zé)，不是財政部門負責(zé)。

【例題?判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2007年3月接到財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作

情況進行檢查。甲企業(yè)的董事長認為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計法》的約束，財政局無權(quán)對甲

公司進行檢查，該觀點正確。（）

『正確答案』X

『答案解析』不管企業(yè)是什么企業(yè)，只要是在中國領(lǐng)土經(jīng)營，就要受到中國政府的管理管控，則就要受

到會計法的約束，那么就要受到財政部門的監(jiān)督檢查。

【例題?判斷題】縣級以上人民政府財政部門，組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工

作。（）

『正確答案』X

『答案解析』省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢

查?？h級以上財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計信息質(zhì)量檢查。

二、會計工作的自律管理管控

（一）中國注冊會計師協(xié)會

依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關(guān)規(guī)定，在財政部和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理管

控和服務(wù)的法定組織。

（二）中國會計學(xué)會

學(xué)會的三大特征一一學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性

（三）總會計師協(xié)會

經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營

利性國家一級社團組織，是總會計師行業(yè)的全國自律組織。

【補充】國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

三、單位內(nèi)部的會計工作管理管控（★★）

【大綱要求】熟悉

（一）單位負責(zé)人要組織、管理管控好本單位的會計工作

1.誰是單位負責(zé)人？

（1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國有企業(yè)的廠長（經(jīng)

理），國家機關(guān)最高行政長官；

（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人（針對非法人企業(yè)）：“代表”合伙企業(yè)的合

伙人，個人獨資企業(yè)的“投資人”。

【注意】會計從業(yè)資格不考《公司法》，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。

2.單位負責(zé)人負責(zé)什么？

（1）”單位負責(zé)人”對本單位的會計工作和會計資料的“真實性、完整性”負責(zé)。

（2）”單位負責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

（3）“單位負責(zé)人”不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

【注意】單位負責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項。

【例題?多選題】下列公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。

A.某有限責(zé)任公司的董事長

B.某個人獨資企業(yè)的投資人

C.某有限責(zé)任公司的財務(wù)總監(jiān)

D.某合伙企業(yè)的合伙人

『正確答案』AB

「答案解析』單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。選項C,財務(wù)總監(jiān)

不屬于單位負責(zé)人。選項D,應(yīng)該是代表合伙企業(yè)的合伙人。

【例題?多選題】單位負責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。

A.單位負責(zé)人必須事事參與，嚴格把關(guān)

B.單位負責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性負責(zé)

C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

D.應(yīng)依法做好會計核算工作

r正確答案』BC

『答案解析』選項A,單位負責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負責(zé)人事必躬親辦理具體

會計事項。選項D,屬于會計人員的職責(zé)。

（二）會計機構(gòu)的設(shè)置

各單位應(yīng)依據(jù)“會計業(yè)務(wù)”的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人

員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機構(gòu)”代理記賬。

中介機構(gòu)：會計師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)。

具體影響因素：

1.單位規(guī)模的大小

2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡

3.經(jīng)營管理管控的需要

【例題?判斷題】甲公司系2014年成立的新公司，目前處于起步階段，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少，甲公司決定不設(shè)

置會計機構(gòu)也不在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，而將本公司的會計業(yè)務(wù)委托給退休會計老張代為處理，該行為

屬于委托代理記賬行為。（）

r正確答案』x

?［答案解析』題目中的該行為不屬于委托代理記賬行為。代理記賬需要委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記

賬業(yè)務(wù)的“中介機構(gòu)”。中介機構(gòu)：會計師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)。

（三）會計人員的選拔任用一一法內(nèi)自愿

1.法定

（1）從事會計工作，必須取得“會計從業(yè)資格證書”。

（2）擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得“會計從業(yè)資格證書”外，還應(yīng)當(dāng)具備“會

計師”以上專業(yè)相關(guān)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會計工作“三年”以上的經(jīng)歷。

【提示】從業(yè)資格+專業(yè)相關(guān)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷

【補充】擔(dān)任總會計師的應(yīng)當(dāng)在取得“會計師”任職資格“后”主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方

面的財務(wù)工作不少于“3年”。

【提示】會計證+會計師證+3年以上從業(yè)經(jīng)驗

2.意定

財政部只對從事會計工作人員的相關(guān)資格條件進行統(tǒng)一規(guī)定，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后,

能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，

還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)相關(guān)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是（）。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上

『正確答案』C

『答案解析』《會計法》規(guī)定，單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外,

應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)相關(guān)技術(shù)資格職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

（四）會計人員回避制度

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實行“職務(wù)回

避”和“業(yè)務(wù)回避”的一種制度。

1.范圍

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位”任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。

2.合適的內(nèi)容

（1）單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員；

（2）會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

【提示】直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及

近姻親關(guān)系。

in緣關(guān)系的

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“色女今嶂舊亞兒子士魚兒一如?>m外”女

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里崎垂

人的不芨

學(xué)應(yīng)負費人

訪友的叁獎

負覆人

會計有恂負

費人E勺老宴

【例題?判斷題】老趙為某國有單位的財務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會計，他的這一行

為違背了會計人員回避制度。（）

『正確答案』X

|［答案解析』本題考核會計人員回避制度。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會

計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作，而非會計工作。

【例題?多選題】甲公司是一家大型國有企業(yè)，2012年1月,公司總經(jīng)理張某以加強對公司財務(wù)部管理

管控為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財務(wù)部擔(dān)任出納,并兼管會計檔案工作。李某到公司財務(wù)部

工作后，經(jīng)過兩年的努力，取得了會計從業(yè)證書。2014年2月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財務(wù)部經(jīng)理，全

面主持該公司財務(wù)部工作，下列表述中錯誤的有（）。

A.2012年1月甲公司張總經(jīng)理任命同學(xué)的侄女李某擔(dān)任該公司出納工作符合規(guī)定

B.2012年1月甲公司張總經(jīng)理讓同學(xué)的侄女李某兼管會計檔案工作符合規(guī)定

C.該公司違背了會計人員回避制度

D.2014年2月任命李某為該公司財務(wù)部經(jīng)理符合規(guī)定

『正確答案』ABCD

「答案解析』（1）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工

作。（2）從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）

的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)相關(guān)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年

以上的經(jīng)歷。

【本節(jié)合適的內(nèi)容回顧】

第三節(jié)會計核算

一、總體要求（★★）

【大綱要求】掌握

（一）會計核算依據(jù)

1.會計核算必須以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。

2.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。

【注意1】以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進行會計核算，是會計核算的重要“前提”。

【注意2】實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項包括“引起或未引起資金增減變化”的經(jīng)濟活動。

【注意3】“并非所有”實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計記錄和會計核算。（簽訂合同或協(xié)議）

（二）對會計資料的基本要求

1.何謂會計資料

會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的資料，包括“會計憑證、

會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料”。

2.基本要求

會計資料的生成和提供必須符合“國家統(tǒng)一的會計準則制度”的規(guī)定，要保證會計資料的“真實性”和

“完整性”。

3.區(qū)別“偽造”與“變造”

（1）“偽造”會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以“虛假”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實

的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為。一一無中生有

（2）“變造”會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來“改變”會計憑證、會

計賬簿等的真實合適的內(nèi)容，“歪曲”事實真相的行為。一一篡改事實

（3）提供虛假的財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務(wù)會計

報告（依據(jù)虛假）或直接篡改財務(wù)會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況

和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財務(wù)會計報告使用者的行為。一一以假亂真

【例題?單選題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費800元。事后，

他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。

A.偽造會計憑證行為

B.變造會計憑證行為

C.做假賬行為

D.違反招待費報銷制度行為

『正確答案』B

|［答案解析』變造會計憑證，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實合適的內(nèi)容，歪曲事實真

相的行為，即篡改事實。朱某將收據(jù)上的金額800元改為1800元，顯然屬于變造會計憑證行為。

【例題?多選題】某地方財政部門進行執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟事項編造了會計憑證和會

計賬簿，并據(jù)此編制了財務(wù)會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應(yīng)認定為（）。

A.偽造會計憑證行為

B.變造會計憑證和會計賬簿行為

C.偽造會計賬簿行為

D.提供虛假的財務(wù)會計報告行為

r正確答案』ACD

『答案解析』以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，屬于偽

造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料行為。通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直

接篡改財務(wù)會計報告上數(shù)據(jù)，是財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、

欺騙財務(wù)報告使用者的行為，屬于提供虛假的財務(wù)會計報告行為。

二、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告（財務(wù)報表）（★）

【大綱要求】掌握

【說明】憑證、賬簿、報告已在《會計基礎(chǔ)》中有詳細講解的部分合適的內(nèi)容，《財經(jīng)法規(guī)》不再贅述。

【注意1】關(guān)于依據(jù)：在會計信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才

能判斷為正確。如：會計賬簿以經(jīng)過“審核”的會計憑證為依據(jù)編制，此說法正確。會計賬簿以會計憑證為

依據(jù)編制，此說法錯誤。

【注意2】關(guān)于賬目核對：包括賬賬核對、賬證核對、賬實核對、“賬表核對”?！稌嫽A(chǔ)》中不含

賬表核對。此外務(wù)必注意所有的核對均需用“賬簿記錄”去核對，而非“賬簿”。

【注意3】關(guān)于財務(wù)報表的組成：財務(wù)報表的組成部分包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金

流量表、所有者（股東）權(quán)益變動表、“附注”。此說法來源于《企業(yè)會計準則第30號一一財務(wù)報表列報》，

考試中注意附注也要選擇。此外“憑證、賬簿、計劃、審計報告”都不屬于財務(wù)報表的組成部分。

【注意4】關(guān)于財務(wù)報表的對外提供：財務(wù)報表由“單位負責(zé)人”和“主管會計工作的負責(zé)人”、“會

計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）”簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由“總會計師”簽名并蓋章。其

中“單位負責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)報表真實、完整。

【注意5】關(guān)于審計報告：財務(wù)會計報告“須”經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事

務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告“一并提供”。

【例題?多選題】下列關(guān)于會計賬簿的說法中錯誤的有（）。

A.會計賬簿登記必須以會計憑證為依據(jù)

B.各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細賬和日記賬

C.賬目核對包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

D.各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿與實物、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符

『正確答案』ABD

|［答案解析』選項A,會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)；選項B,各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的

會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿；選項D,各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿的記錄與實物、

款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符。

【例題?多選題】下列各項中，屬于財務(wù)報表組成部分的有（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.現(xiàn)金流量表

C.附注

D.審計報告

If正確答案』ABC

『答案解析』企業(yè)財務(wù)報表包括四表一注，而憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務(wù)報表組成部分。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財務(wù)會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

『正確答案』D

「答案解析』對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會

計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財務(wù)會計報告上簽

名并蓋章的有（）。

A.單位負責(zé)人

B.總會計師

C.會計機構(gòu)負責(zé)人

D.出納人員

『正確答案』ABC

「答案解析』對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會

計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

三、會計檔案管理管控（★★★）

【大綱要求】熟悉

（一）合適的內(nèi)容

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。

3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度會計報表及相關(guān)文字分析材料等

4.其他類：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行對賬單”，應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交

清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

【注意】各單位的“財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。

A.購貨發(fā)票

B.應(yīng)收賬款明細賬

C.資產(chǎn)負債表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核會計檔案的范圍和種類。根據(jù)《會計檔案管理管控辦法》的規(guī)定，會計檔案包括

會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報告類及其他類。購貨發(fā)票屬于原始憑證，應(yīng)收賬款明細賬屬于會計賬

簿，資產(chǎn)負債表屬于會計報表，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會計檔案。

【例題?多選題】下列各項中，不屬于會計檔案的為（）。

A.會計檔窠移交清冊

B.銀行對賬單

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.年度工作計劃

『正確答案』CD

『答案解析』工商營業(yè)執(zhí)照屬于營業(yè)執(zhí)照，年度工作計劃屬于文書檔案，二者均不屬于會計檔案。

（二）管理管控部門

財政部門+檔案行政管理管控部門

（三）管理管控程序

1?

[*上梢]可皆由-會訃胡構(gòu).的gr年；]

而又告“會黃機椅"靖制-修妥林交音玨-二）

【注量】出縝人員不得美譽會計檔案保蓄工作1

‘整案機構(gòu)?會計機構(gòu)但＞人員?其同我把整理

[歸恰I移交I-I外借I保普I銷8t]

[-永久?定用”*-不日

定期；俸'沖.1碑、1眸和25?

【注重】MM：會計年麼舞了后也一天]

保管年限會計檔案

永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年

3年月度、季度財務(wù)會計報告

15年其他

［歸1al移交］T是宏I外管銷毀］

“梭尊it定獨中”予以宿殷一］

［編由澧冊］—.監(jiān)密］----4WRJS|-4|

["人”我合計檔案強青琳上“省直”]

[將監(jiān)償懵況向*”?位負責(zé)人”??報告”]

1.歸檔

各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由“會計機構(gòu)”按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，“編制會

計檔案保管清冊”。

采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的“紙質(zhì)”會計檔案。

2.移交

當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管“1年”，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由“會計機

構(gòu)編制移交清冊”，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。

“出納人員不得兼管會計檔案”。

3.整理

移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，“檔

案機構(gòu)+會計機構(gòu)+經(jīng)辦人員”共同拆封整理，以分清責(zé)任。

4.外借

各單位保存的“會計檔案”不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本“單位負責(zé)人”批準，可以提供查閱或者復(fù)

制，并辦理登記手續(xù)。

【鏈接】原始憑證的保管：“原始憑證”不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本

單位”會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）”批準，可以復(fù)制。

5.保管

（1）“永久+定期”缺一不可

（2）定期：3年、5年、10年、15年和25年

年限會計檔案

永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年

3年月度、季度財務(wù)會計報告

15年其他

（3）起算：會計年度終了后第一天

6.銷毀

會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以“按照規(guī)定程序”予以銷毀。

（1）編制銷毀清冊

“檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)”提出銷毀意見，共同進行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計檔案銷毀清冊，“單

位負責(zé)人”對所要銷毀的會計檔案進行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上“簽署意見”。

(2)專人負責(zé)監(jiān)銷

①一般單位：檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)；

②國家機關(guān)：檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)+同級財政+同級審計；

③財政部門：檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)+同級審計。

(3)銷毀后

“監(jiān)銷人”應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上“簽章”，并將監(jiān)銷情況向本“單位負責(zé)人”“報告”。

(4)不得銷毀的會計檔案

①保管期滿但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)”原始憑證

②涉及其他“未了事項”的原始憑證

③“正在本次項目建設(shè)期間”的建設(shè)單位，保管期滿的會計檔案

【例題?單選題】各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要經(jīng)()批準，可以提供查閱或者復(fù)

制。

A.會計機構(gòu)負責(zé)人

B.總會計師

C.檔案部門負責(zé)人

D.單位負責(zé)人

『正確答案』D

「答案解析』會計檔案需經(jīng)本單位負責(zé)人批準可以復(fù)制。

【例題?單選題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)）批準可以

復(fù)制。

A.會計機構(gòu)負責(zé)人

B.總會計師

C.檔案部門負責(zé)人

D.單位負責(zé)人

『正確答案』A

|［答案解析』原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機構(gòu)負責(zé)人（會

計主管人員）批準可以復(fù)制。

【例題?多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，不符合《會計檔案管理管控辦法》規(guī)定的有（）。

A.會計檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年

B固定資產(chǎn)卡片的保管期限為5年

C.單位會計檔案銷毀后單位負責(zé)人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見

D.一般單位銷毀會計檔案，應(yīng)當(dāng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷

『正確答案』ABC

（［答案解析』選項A：會計檔案保管期限分為永久保存和定期保存，定期保存分為：3年、5年、10年、

15年、25年；選項B固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；選項C單位會計檔案銷毀前單位負

責(zé)人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

【例題?多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，

主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理管控部門負責(zé)對該批會

計檔案進行銷毀，銷毀后遂向單位負責(zé)人報告。請問下列各項中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的

有（）。

A.銷毀了會計檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證

B.銷毀會計檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見

C.會計檔案的銷毀由檔案管理管控部門負責(zé)

D.會計檔案銷毀后向單位負責(zé)人報告

『正確答案』ABC

『答案解析』根據(jù)《會計檔案管理管控辦法》的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀，應(yīng)抽出單

獨裝訂，待未了事項結(jié)清后才能銷毀。銷毀會計檔案應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人簽署意見，副廠長不是單位負責(zé)

人，因此無權(quán)簽署意見。對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機構(gòu)和會

計機構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理管控機構(gòu)一方進行銷毀；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷

毀清冊上簽名蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負責(zé)人報告。

【本節(jié)合適的內(nèi)容回顧】

第四節(jié)會計監(jiān)督

三位一體的會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督

分清監(jiān)督主體的層次高低：

單位內(nèi)部監(jiān)督一一內(nèi)部監(jiān)督一一層次最低

社會監(jiān)督一一外部監(jiān)督一一對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

政府監(jiān)督一一外部監(jiān)督一一層次最高一一對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。

A.社會輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督

『正確答案』BCD

『答案解析』我國實行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督(★★★)

【大綱要求】熟悉

(一)概念與要求

單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理

性和有效性進行的一種監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。

1.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對象

監(jiān)督主體：會計機構(gòu)、會計人員

監(jiān)督對象：經(jīng)濟活動

2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求

(1)“記賬人員”與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的“審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)

當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約

的程序應(yīng)當(dāng)明確;

【注意】陷阱：重大投資由單位負責(zé)人決定。

(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

(4)對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

【注意】內(nèi)部審計人員，不是會計人員。

3.會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)

(1)依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦

理或者按照職權(quán)予以糾正。

(2)對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，

按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，

請求查明原因，作出處理。

【例題?判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構(gòu)、會計人員。()

『正確答案』X

『答案解析』單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動，而會計機構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。

【例題?多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互

制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互

監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計是單位會計部門的職責(zé)所在

『正確答案』ABC

『答案解析』對會計資料定期進行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責(zé)所在。

【例題?判斷題】某企業(yè)為加強內(nèi)部管理管控，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。

『正確答案』X

『答案解析』本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,

“不相容職務(wù)”，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由

一人監(jiān)管。

【例題?判斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即

向本單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（）

『正確答案』X

I［答案解析』發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有

權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。

（二）內(nèi)部控制（2014新大綱新增）

內(nèi)部控

企業(yè)行政事業(yè)單位

制

由企蓄事金拈重金經(jīng)理屋和仝

、、”單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)

概念體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的

行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控

過程

合理保證企業(yè)經(jīng)營管理管控合法合

合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)

規(guī)

合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效

目標(biāo)合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息

財務(wù)信息真實完整

真實完整

提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗

促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果

全面性（全過程控制+全員控制）全面性

原則

重要性（重要業(yè)務(wù)事項+高風(fēng)險領(lǐng)域）重要性

制衡性制衡性

適應(yīng)性適應(yīng)性

成本效益

董事會：負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施

有效實施負責(zé)

監(jiān)事會：對董事會進行監(jiān)督

責(zé)任人經(jīng)理層：負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制

的日常運行

專門機構(gòu)：具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，

制的建立實施及日常工作并組織實施

內(nèi)部控內(nèi)部環(huán)境（實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險，確定風(fēng)險

制的合風(fēng)險評估點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)

適的內(nèi)控制活動定建立健全單位各項內(nèi)部管理管控制度并督促相關(guān)工

容信息與溝通作人員認真執(zhí)行

內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）

不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控

不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理

控制方制、會計相關(guān)系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控

管控、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控

式方法制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效

制、信息內(nèi)部公開

考評控制

【例題?多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（）。

A.對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的

過程

B.對企業(yè)而言內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)

C.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則

D.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的方式方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制

|［正確答案』ABD

『答案解析』企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。

（三）內(nèi)部審計（2014新大綱新增）

1.概念

內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員

審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進單位目

標(biāo)的實現(xiàn)。

2.合適的內(nèi)容

內(nèi)部審計的合適的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、

管理管控審計和風(fēng)險管理管控等。

3.特點

內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的合適的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各

項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

4.作用

（1）預(yù)防保護作用；

（2）服務(wù)促進作用；

（3）評價鑒證作用。

【例題?多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中錯誤的有（）。

A.內(nèi)部審計的合適的內(nèi)容就是指內(nèi)部財務(wù)審計

B.審計的合適的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行

C.內(nèi)部審計人員不具有獨立性，因此審計結(jié)果的客觀性和公正性較低

D.內(nèi)部審計具有評價鑒證作用

『正確答案』AC

「答案解析』選項A,內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項C,內(nèi)部審計并不是

不具有獨立性，而是獨立性相對性較弱

二、會計工作的政府監(jiān)督(★)

【大綱要求】熟悉

(一)主體和對象

1.主體：

(1)“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監(jiān)

督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。

(2)“審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)

限，可以對“有關(guān)單位”的會計資料實施監(jiān)督檢查。

2.對象：

財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施“行

政處罰”。

（二）財政部門實施會計監(jiān)督的主要合適的內(nèi)容

I.對單位依法設(shè)置會計基?的檢查。

（1）應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計賬簿的單位是否設(shè)置3%

（設(shè)置會計賬簿的情況是否符合法律煤定，

2）對內(nèi)部監(jiān)督的

各里位是否用賬外坡照的違法行為.

（3）I再監(jiān)督

2.對單位會計軟料真實性、完整性的檢查。

3.對單位會計核算情況的松查。

4.時單位會計人員從業(yè)費格和任用費格的監(jiān)含檢查。

5.對會計抑事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的監(jiān)昔栓查。（對社金曾石的再監(jiān)符）

【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。

A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督

B.中國銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查

D.工商機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查

『正確答案』AC

『答案解析』審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)

和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。選項BD不屬于其中的監(jiān)管部門。

【例題?單選題】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處

罰的為（）。

A.縣級以上財政部門

B.縣級以上稅務(wù)部門

C.縣級以上審計部門

D.縣級以上人民銀行

『正確答案』A

『答案解析』根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會

計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、

稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能

超越相關(guān)法律的規(guī)定。

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢

查的合適的內(nèi)容有（）。

A.是否依法設(shè)置會計賬簿

B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算

『正確答案』AD

「答案解析』選項BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的合適的內(nèi)容。

三、會計工作的社會監(jiān)督（★）

【大綱要求】熟悉

（一）概念

會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟

活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的

范疇。

【例題?多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（）。

A.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法實施的監(jiān)督

B.審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督

C.縣級以上財政部門依法實施的監(jiān)督

D.單位和個人對會計違法行為的檢舉

『正確答案』AD

|［答案解析』會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的

經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作

的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府

監(jiān)督。

【例題?判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位

的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。()

『正確答案』X

『答案解析』會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的

經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

(二)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

1.聯(lián)系

(1)二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。

(2)兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。

(3)注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用。

2.區(qū)別

區(qū)別注冊會計師審計內(nèi)部審計

獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨立性

受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準則實依照單位經(jīng)營管理管控需要自行組織實施，具有較

審計方式

施審計大的靈活性

對外出具的審計報告具有鑒證

職責(zé)和作用只對本部門本單位負責(zé)，不對外公開

作用

接受審計的自愿委托人可自由選擇會計師事務(wù)

必須接受

程度所

【例題?單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系表述正確的為（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計共同構(gòu)成了我國的現(xiàn)代審計體系

B.注冊會計師的獨立性強于內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨立性

C.內(nèi)部審計報告須對外公開

D.兩者的審計方式不同，注冊會計師審計是受托進行

『正確答案』D

『答案解析』選項A,內(nèi)部審計與注冊會計師審計都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分；選項B,內(nèi)部

審計并不是不具有獨立性，而是獨立性相對較弱；選項C,內(nèi)部審計報告只對本部門本單位負責(zé)，不對外

公開。

（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當(dāng)”加入會計師事務(wù)所。

注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

會計師事務(wù)所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。

注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦“審計業(yè)務(wù)，會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)”。

其中審計業(yè)務(wù)包括：

1.審查企業(yè)財務(wù)會計報表，出具審計報告；

2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

【例題?判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和

其他業(yè)務(wù)文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（）

『正確答案』X

『答案解析』“驗證企業(yè)資本，出具驗資報告”屬于審計業(yè)務(wù)?！贝砩暾埞ど痰怯洠瑪M訂合同、章程

和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。

【本節(jié)合適的內(nèi)容回顧】

第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員

一、會計工作崗位設(shè)置（★★）

【大綱要求】熟悉

（一）會計工作崗位的概念

會計工作崗位是指單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務(wù)分工”而設(shè)置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體

職位”。

（二）主要會計工作崗位

總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；

資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；財

產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機構(gòu)內(nèi)的會

計檔案管理管控崗位。

【注意1】檔案管理管控部門的人員管理管控會計檔案，不屬于會計崗位。

【注意2】醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的

工作，均不屬于會計崗位。

【注意3】單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。

【例題?多選題】從事下列工作中，必須取得會計從業(yè)資格的有（）。

A.出納

B.稽核

C.藥房收費員

D.審計人員

『正確答案』AB

『答案解析』選項AB屬于會計崗位，需要取得會計從業(yè)資格。

1.按需設(shè)崗

根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”。

【注意】無“多人多崗”。

2.符合內(nèi)部牽制的要求

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡

片等財產(chǎn)物資明細賬。

3.建立崗位責(zé)任制

4.建立輪崗制度

【例題?多選題】下列各項中，屬于出納人員不得兼管的工作有（）。

A.稽核

B.會計檔案保管

C.登記銀行存款日記賬

D.登記收入總賬

If正確答案』ABD

『答案解析』出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，出納員不得兼任的工作有（）。

A.登記收入、支出賬目

B.登記債權(quán)、債務(wù)賬目

C.登記現(xiàn)金總賬

D.保管人事檔案

『正確答案』ABC

『答案解