提升民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的探析

近年來，我國民營企業(yè)迅速發(fā)展，對中國經(jīng)濟的發(fā)展起到了巨大的推動作用，但是面臨的風險也越來越多，為了保證民營企業(yè)良好發(fā)展，要加強內(nèi)部控制，規(guī)范各項業(yè)務開展、增強抵御風險防范能力、提升企業(yè)經(jīng)營水平。但是，在實踐過程中，民營企業(yè)實施內(nèi)控管理受多個因素的影響，內(nèi)控有效性難以提升，不滿足民營企業(yè)的業(yè)務要求。因此，要把控內(nèi)控實施的價值，厘清內(nèi)控構(gòu)建、執(zhí)行中存在的問題，以此制定有效的解決措施，確保內(nèi)控落到實處，為相關工作規(guī)范、標準化實施提供指導，希望給相關研究者及民營企業(yè)經(jīng)營者提供理論參考。提升民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的意義第一，促進企業(yè)良好發(fā)展。在新市場競爭下，民營企業(yè)發(fā)展面臨著較大的競爭壓力，內(nèi)部控制高質(zhì)量地貫徹和落實，優(yōu)化企業(yè)投資、發(fā)展環(huán)境，能夠增強企業(yè)核心競爭力，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。第二，增強企業(yè)抗風險能力。民營企業(yè)在實踐過程中，受多個因素的影響，面臨著一系列風險，如果沒有及時把控和防范，可能對企業(yè)帶來較大的影響。通過強化內(nèi)部控制，可以將其內(nèi)嵌到各業(yè)務環(huán)節(jié)中，對于不同經(jīng)營管理環(huán)節(jié)進行有效把控，主動辨識可能存在的風險，為防范和應對風險提供強有力的支持。第三，維護內(nèi)部資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制涉及范圍較廣，涵蓋了民營企業(yè)各方面，隨著當前企業(yè)業(yè)務體量增多、規(guī)模擴大，內(nèi)部資產(chǎn)也逐步增多，內(nèi)控的有效落實能夠做好內(nèi)部資產(chǎn)管控，優(yōu)化和改進資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，從根本上減少資產(chǎn)閑置和浪費，切實提高資產(chǎn)使用效率。第四，解決企業(yè)發(fā)展難題。長時間以來，受發(fā)展環(huán)境、結(jié)構(gòu)屬性等因素的影響，企業(yè)在發(fā)展中存在一些問題，其中規(guī)模小、資金需求量大、抗風險能力薄弱，同時在投融資活動中面臨的誤區(qū)，且在生產(chǎn)經(jīng)營中缺少科學的管理手段，難以實現(xiàn)預期目標。通過強化和改進內(nèi)控管理體系，可以解決以上發(fā)展難題，創(chuàng)設了較佳的發(fā)展環(huán)境，推動企業(yè)良性發(fā)展。民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題內(nèi)部控制組織機構(gòu)不完善一是企業(yè)內(nèi)控組織機構(gòu)在設定時，沒有充分考量經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)，不能明確劃分各部門、崗位的職責和權(quán)限，組織運行流程缺少明確書面說明和規(guī)定，導致關鍵職能缺位和職能交叉等現(xiàn)象；二是企業(yè)內(nèi)控組織機構(gòu)的設定，不符合戰(zhàn)略發(fā)展的現(xiàn)實需求，也沒有嚴格依照環(huán)境變動做好調(diào)整，導致其不具備先進性、可操作性；三是民營企業(yè)沒有對董事、監(jiān)事、高級管理人員權(quán)限予以明確，對于授權(quán)情況尚未正式記錄，仍存在職務未分離的情況，導致內(nèi)控活動不能交由專項組織機構(gòu)實施，弱化其工作效果。內(nèi)部控制執(zhí)行不到位第一，內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督乏力。對于內(nèi)控執(zhí)行來說，監(jiān)督不到位，難以快速找到內(nèi)控執(zhí)行中的困境，導致內(nèi)控執(zhí)行效果不理想，具體表現(xiàn)在缺少內(nèi)審機構(gòu)，監(jiān)督機制不完善，導致各項活動開展混亂、無序，內(nèi)控監(jiān)督不力現(xiàn)象較為顯著，不能提升內(nèi)控執(zhí)行力。第二，內(nèi)控執(zhí)行考核不到位。一些企業(yè)忽視內(nèi)控執(zhí)行考核，未能配置完善的內(nèi)控執(zhí)行考核機制，也沒有按照考核目標、主體，設定科學的考核指標，不能全面、客觀評估人員執(zhí)行內(nèi)控成果，導致內(nèi)控執(zhí)行力薄弱。內(nèi)控風險管控力度薄弱目前，一些企業(yè)雖然注重內(nèi)控，但缺少必要的風險評估，企業(yè)不能明確界定各風險點，特別是一些關鍵環(huán)節(jié)的風險，在風險辨識、應對時，多以管理層工作經(jīng)驗為主，難以挖掘各業(yè)務流程中的風險，不能有效把控風險。以上問題的核心原因是，一些企業(yè)沒有建立內(nèi)控風險預警、應對機制，無法將其滲透到各環(huán)節(jié)中，主動辨識各環(huán)節(jié)中的風險，導致每項風險把控不到位，促使企業(yè)整體運營風險加大，制約了企業(yè)發(fā)展。內(nèi)控信息化建設不到位第一，人員內(nèi)控信息化建設意識薄弱，尤其是管理層片面認為這項工作需耗費較多的資金和資源，獲取最終的效益不顯著，沒有深層次學習優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗，開展內(nèi)控信息化建設。第二，沒有使用當前最先進的信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息系統(tǒng)，不能追蹤各環(huán)節(jié)中的管理數(shù)據(jù)，找到管理中的痛點，提出解決措施和方法，無法有效展示內(nèi)控信息化效果，阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第三，信息系統(tǒng)功能有待擴展。目前，部分企業(yè)內(nèi)控信息化建設時，未能統(tǒng)籌做好分析，擴展信息系統(tǒng)的功能，使用功能較為單一、滯后，不符合現(xiàn)實需求，導致內(nèi)控信息化建設腳步滯后。內(nèi)控管理人員隊伍素養(yǎng)較低一方面，與市場上的大型企業(yè)相較，民營企業(yè)內(nèi)部職工結(jié)構(gòu)層次分布廣泛，部分員工內(nèi)控意識薄弱，對企業(yè)員工培訓力度不夠，導致一些員工仍缺少專業(yè)技能，內(nèi)控管理效果不顯著，制約著企業(yè)良性發(fā)展。另一方面，人員挖掘和招聘不到位。在實踐過程中，民營企業(yè)忽視了人員挖掘和招聘，沒有引進人員崗位勝任力模型，無法評估人員綜合能力，導致人員與崗位職責不相匹配，促使各項工作開展缺少人員保障，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。提升民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略完善內(nèi)部控制組織機構(gòu)民營企業(yè)內(nèi)控管理是一項專業(yè)、復雜的工作，需要一個獨立、職責明確的組織機構(gòu)實施，才能保證每項工作落于實處，發(fā)揮自身效用，推動內(nèi)控落于實處，以實現(xiàn)預期目標。企業(yè)要結(jié)合現(xiàn)實狀況，參考優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗，構(gòu)建職責明確、獨立性強的內(nèi)控組織機構(gòu)，著重關注內(nèi)控機構(gòu)設置的合理性、運行高效性，從合理性視角分析，內(nèi)控機構(gòu)設置是否適應內(nèi)外部環(huán)境、是否以發(fā)展目標為導向、是否滿足專業(yè)化的分工和協(xié)作，不存在崗位和人員權(quán)責交叉重疊，按照崗位不相容的原則，科學設置各崗位，保證每個機構(gòu)高效執(zhí)行職責，以便于主動落實各項工作，以實現(xiàn)預期目標。強化內(nèi)部控制執(zhí)行力第一，強化內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督。在具體實踐中，應增強對內(nèi)控監(jiān)督的重視度，在內(nèi)部設立專門的內(nèi)審監(jiān)督部門，篩選出高素養(yǎng)人才從事有關工作，保證內(nèi)審監(jiān)督部門或小組權(quán)威性、獨立性，提升內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果的真實性、客觀性。第二，注重內(nèi)控執(zhí)行考核。民營企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行中，為了調(diào)動人員工作積極性、主動性，應強調(diào)內(nèi)控執(zhí)行考核，配置完善的內(nèi)控執(zhí)行考核機制，嚴格依照內(nèi)控執(zhí)行考核主體、目標，科學設定內(nèi)控考核指標，能夠客觀評估不同部門工作執(zhí)行成果，配置相應的獎懲機制，以調(diào)動人員工作積極性，提升內(nèi)控執(zhí)行力。注重內(nèi)控風險管理民營企業(yè)在實施內(nèi)控過程中，做好內(nèi)控風險辨識和把控，有利于提升內(nèi)控有效性，增強企業(yè)內(nèi)控風險防范能力，有效降低風險發(fā)生可能性，或者盡可能減少各類風險帶來的負面影響，為內(nèi)控執(zhí)行到位提供保障，實現(xiàn)預期目標。為了達成這一目標，具體表現(xiàn)在：其一，強化內(nèi)控風險預警體系建設。在具體發(fā)展過程中，企業(yè)應建立內(nèi)控風險預警體系，設定科學的預警數(shù)值，為內(nèi)控風險應對的及時性提供參考依據(jù)。其二，增強內(nèi)控風險辨識的精準性。內(nèi)控風險始終貫穿于內(nèi)控各環(huán)節(jié)中，企業(yè)要選用先進、可靠的內(nèi)控風險識別工具、方法，明確不同環(huán)節(jié)內(nèi)控風險，科學預測風險發(fā)生的可能性，客觀判斷風險的產(chǎn)生為企業(yè)產(chǎn)生的負面影響，有針對性制定風險應急預案，以便于風險后續(xù)管控。其三，強化風險把控和應對。一經(jīng)發(fā)生內(nèi)控風險，從業(yè)人員要先落實和貫徹內(nèi)控風險應對預案，將風險產(chǎn)生的損失把控在合理范圍內(nèi)，并且多維度分析影響風險的關鍵因素，制定一系列可行性方案，將其貫徹到位，以實現(xiàn)預期目標。加強內(nèi)控信息化建設隨著企業(yè)數(shù)字化、信息化轉(zhuǎn)型的不斷深入，經(jīng)營管理流程都從線上轉(zhuǎn)移到線下，對于企業(yè)內(nèi)控管理要求較高，應當借助先進的信息技術(shù)，與內(nèi)控深層次融合，重塑內(nèi)控業(yè)務流程和制度，提升內(nèi)控效率及質(zhì)量，以實現(xiàn)預期目標。要想達成這一目標，民營企業(yè)應借助5G、大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)，搭建內(nèi)控信息化系統(tǒng)，切實突破各部門壁壘，以實現(xiàn)信息互通和共享，為不同部門提供信息支撐，提高決策水平。同時，借助先進的信息系統(tǒng)，實時追蹤實際管理工作，通過挖掘和分析各類數(shù)據(jù)信息，找到各項管理中的痛點，深究其成因，提出解決措施和方法，有效展示內(nèi)控信息化的優(yōu)勢。另外，擴展內(nèi)控信息系統(tǒng)功能，應逐步將內(nèi)控信息系統(tǒng)與其他業(yè)務部門聯(lián)動，逐步將功能進行擴展和延伸，以實現(xiàn)預期目標，內(nèi)控由依賴人的審核轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽肯到y(tǒng)的自動化審核，推動企業(yè)又快又好地發(fā)展。例如，某公司主要是以石英石生產(chǎn)設備研發(fā)、板材制造為核心業(yè)務，現(xiàn)已形成從石英石裝備研發(fā)制造、板材生產(chǎn)、物流運輸，再到板材深加工的一體化生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈布局體系。公司傳統(tǒng)的內(nèi)控工作模式、方法不適應當前現(xiàn)狀，無法跟上大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)時代發(fā)展步伐，需要借助先進的信息技術(shù)，搭建內(nèi)控信息系統(tǒng)，優(yōu)化和改進內(nèi)控流程，有效降低財務風險，保證內(nèi)控信息化、規(guī)范化，業(yè)務活動執(zhí)行更透明、高效化。借助該信息系統(tǒng)，獲取了一系列應用成果：一是全方位預算管理。內(nèi)控管理信息系統(tǒng)全員、全面、全程預算管理，預算批復導入和分解，預算管理始終融入各經(jīng)濟業(yè)務活動，動態(tài)掌握預算執(zhí)行情況，能夠保障績效評價預算執(zhí)行分析、預算指標、業(yè)務靈活查詢。二是有效把控降低成本支出。目前，企業(yè)在實踐中面臨的風險較多，借助內(nèi)控信息化系統(tǒng)，能夠?qū)?nèi)控制度嵌入到各業(yè)務流程中，主動挖掘和分析內(nèi)控風險，提出解決措施和方法，將各類風險有效把控。三是制度標準完美內(nèi)嵌。制度標準完美嵌入，有助于業(yè)務人員實時了解標準、學習財務知識，同時實現(xiàn)了單據(jù)數(shù)據(jù)自動校驗、自動計算、智能匯總，使得財務工作智能化、自動化，以免人為因素和標準差異造成的風險。培育復合型內(nèi)控管理人員隊伍第一，加大人員培訓力度。目前，企業(yè)在實踐中，應嚴格依照人員薄弱點，為人員提供精準的培訓內(nèi)容，保證人員通過培訓提升人員能力，主動了解和掌握內(nèi)控工作開展的現(xiàn)實要求，對于員工進行培訓教育，提升人員綜合素養(yǎng)。第二，注重外部人員挖掘和招聘。企業(yè)要擴展人員招聘途徑，選用多種方法招聘，