高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)優(yōu)化對(duì)策

高校是為我國各行業(yè)發(fā)展培養(yǎng)高質(zhì)量?jī)?yōu)秀人才的重要基地，科研工作是高校工作中的一項(xiàng)極其重要的工作，同時(shí)在我國科研領(lǐng)域也起到突出的推動(dòng)作用和地位?？蒲泄ぷ魇且豁?xiàng)長期而艱巨復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，不僅投入成本巨大、時(shí)限長，同時(shí)也具有結(jié)果的不確定性和科研周期的無法預(yù)估性特點(diǎn)，從而也就影響到了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的具體管理與使用成效。為了讓高?？蒲泄ぷ髟诮?jīng)費(fèi)使用上程序更加優(yōu)化便捷，效益更高，讓科研工作者能將更多時(shí)間精力投身在科研工作中，更好地推動(dòng)高?？蒲泄ぷ鞯某掷m(xù)發(fā)展，提高高校科研經(jīng)費(fèi)的使用效率與經(jīng)濟(jì)價(jià)值及社會(huì)效益發(fā)揮，我們很有必要加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制審計(jì)研究與優(yōu)化。一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)的概念科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)，即對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制工作內(nèi)容及成效，從審計(jì)工作的角度進(jìn)行考察并給出結(jié)果與評(píng)價(jià)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)是保證高?？蒲泄ぷ饔行蛲七M(jìn)的重要一環(huán)，也為通過科研工作開展提高高校教育教學(xué)質(zhì)量提供了有力保障。二、高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作內(nèi)容高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作的內(nèi)容，主要包括高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制環(huán)境審計(jì)、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制措施及控制活動(dòng)的科學(xué)性及控制效果有效性審計(jì)、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制有效性審計(jì)、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制信息溝通有效性與及時(shí)性審計(jì)等。三、高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作現(xiàn)狀及問題(一)單位層面現(xiàn)存問題1.審計(jì)細(xì)則不明，制度有待完善科學(xué)有效的制度是工作順利開展并取得預(yù)期成效的根本保證，目前我國大部分高校在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作制度確立方面仍然存在一些問題與不足。雖然國家近年來不斷加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的具體要求，也相繼出臺(tái)了諸多旨在規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的相關(guān)政策與文件，但只是立足于全國工作的政策文件，雖然對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作指明了工作大方向，卻沒有在執(zhí)行層面等更加細(xì)節(jié)的方面加以明確，審計(jì)工作沒有明確關(guān)鍵點(diǎn)與側(cè)重點(diǎn)，這樣可能存在重復(fù)審計(jì)、審計(jì)目標(biāo)不明等問題，從而不僅讓在高校從事科研工作的具體科研人員難以準(zhǔn)確把握，同時(shí)也不利于審計(jì)工作的具體開展，從而大大削弱了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)管約束作用。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系有待完善科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是開展審計(jì)工作的首要前提，但就目前的情況而言，許多高校在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作，僅僅實(shí)現(xiàn)了基本制度的確立，并未建立起更為科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與評(píng)估機(jī)制，而在部分建立了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與評(píng)估機(jī)制的高校內(nèi)部，也未能明確各部門在審計(jì)工作中的具體權(quán)責(zé)，從而無法充分協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與評(píng)估機(jī)制更大的作用，最終影響到了高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體開展。3.溝通機(jī)制有待完善審計(jì)工作不僅需要依靠審計(jì)工作人員的主觀能動(dòng)性以及工作責(zé)任心，同時(shí)也需要被審計(jì)部門及人員的積極配合，幫助審計(jì)人員獲取更加全面詳細(xì)的審計(jì)資料，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)果的公正公平。為此，溝通的有效性與及時(shí)性就顯得尤為重要，并貫穿于審計(jì)工作的始終。但目前，許多高校并沒有建立與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層、管理者、被審計(jì)單位的有效溝通機(jī)制，溝通工作不暢順，人們?nèi)狈?duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)工作開展時(shí)遇到的阻力重重。4.缺乏對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的有效審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制審計(jì)是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)的重要一環(huán)，是評(píng)估與檢驗(yàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行有效性的關(guān)鍵性內(nèi)容。但就目前的情況來看，對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制的審計(jì)，許多時(shí)候仍然停留在監(jiān)督制度的文本審計(jì)，而沒有更加行之有效的、能夠深入到監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行過程中的審計(jì)計(jì)劃與方法，從而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作容易流于形式、浮于表面，難以通過開展內(nèi)控審計(jì)工作真正起到提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行效率與質(zhì)量的根本目的。同時(shí)，一些高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制本身就缺乏有效的自我監(jiān)督機(jī)制，從意識(shí)上就弱化了內(nèi)部監(jiān)督這一工作的重視程度，從而給審計(jì)工作的開展帶來了一定的難度。(二)業(yè)務(wù)層現(xiàn)存問題高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)在業(yè)務(wù)層主要涉及到預(yù)算管理與支出管理兩方面的審計(jì)內(nèi)容。但就目前的大多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)在業(yè)務(wù)層的工作開展情況來看，審計(jì)工作更加側(cè)重審計(jì)結(jié)果報(bào)告，而弱化了審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用及整改意見的提出，如對(duì)于預(yù)算管理存在的預(yù)算編制科學(xué)性精細(xì)化不足、預(yù)算管理目標(biāo)清晰度不足、預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督不足等問題；再如在經(jīng)費(fèi)支出管理方面，主要存在經(jīng)費(fèi)支出方式不統(tǒng)一、經(jīng)費(fèi)支出流程不規(guī)范、經(jīng)費(fèi)支出審核力度弱以及經(jīng)費(fèi)支出手續(xù)不完善等問題，且往往只是指出問題，卻沒有立足于高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制及高?？蒲泄ぷ鞯木唧w情況給出有效的審計(jì)問題整改意見，從而導(dǎo)致許多問題長期得不到有效解決。這些不僅直接暴露了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作的漏洞與問題，同時(shí)也十分不利于高?？蒲泄ぷ鞯姆e極健康開展。四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)優(yōu)化對(duì)策(一)單位層面的優(yōu)化對(duì)策1.完善細(xì)則、推動(dòng)執(zhí)行近年來國家雖然針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制及審計(jì)工作出臺(tái)了諸多文件，但是缺乏執(zhí)行細(xì)則和具體工作內(nèi)容要求，也造成了許多高校無法準(zhǔn)確把握與有效執(zhí)行。因此，學(xué)校方面首先應(yīng)當(dāng)仔細(xì)研讀、深入學(xué)習(xí)并把握相關(guān)文件的主旨精神，并根據(jù)文件所引導(dǎo)的工作開展方向再結(jié)合學(xué)校自身在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的具體問題，進(jìn)行進(jìn)一步的制度與執(zhí)行細(xì)則制定，有效避免科研人員在執(zhí)行過程中存在的判斷不清、把握不準(zhǔn)、概念模糊等問題，從而提高對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作的執(zhí)行質(zhì)量與配合程度。2.加快完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與評(píng)估包括了對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫完整性、問責(zé)機(jī)制有效性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效性以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程規(guī)范性等幾個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容。因此，在高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作開展之初，就要應(yīng)進(jìn)行完整的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與評(píng)估工作計(jì)劃梳理，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫建設(shè)審計(jì)工作上，不僅要重視風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫相關(guān)的數(shù)據(jù)收集整理是否符合高校自身在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制活動(dòng)上的需要，同時(shí)也應(yīng)從整個(gè)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究領(lǐng)域著手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)獲取是否具有完整性與全面性進(jìn)行有效審計(jì)。在問責(zé)機(jī)制有效性的審計(jì)工作上，不僅要審查內(nèi)部控制管理人員及相關(guān)負(fù)責(zé)人的具體權(quán)責(zé)是否科學(xué)合理，問責(zé)機(jī)制是否有效，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)問責(zé)獎(jiǎng)懲是否能夠有效激勵(lì)與約束相關(guān)工作人員及責(zé)任人的工作行為和提升管理主動(dòng)意識(shí)進(jìn)行有效審計(jì)。在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)的審計(jì)當(dāng)中，要對(duì)內(nèi)控工作管理團(tuán)隊(duì)的成員構(gòu)成上是否滿足高?？蒲泄ぷ鲗I(yè)性、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制專業(yè)性進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)還應(yīng)結(jié)合高校財(cái)務(wù)狀況及承受力、高?？蒲泄ぷ黝A(yù)期非經(jīng)濟(jì)效益(教學(xué)價(jià)值、社會(huì)價(jià)值)等多方面因素，綜合考察高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理人員是否包括了財(cái)務(wù)人員、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高校教育領(lǐng)域?qū)＜业缺匾藛T，從而綜合考量該內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)是否能夠保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制工作的科學(xué)有效。3.構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)工作體系高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制涉及到眾多方面，要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制開展審計(jì)工作也必然需要針對(duì)這些復(fù)雜問題，進(jìn)行更加詳細(xì)的層級(jí)分明的體系建設(shè)，從而達(dá)到提高審計(jì)效率、明確審計(jì)目標(biāo)、分清審計(jì)主次的目的，進(jìn)而切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)工作整體質(zhì)量。在科學(xué)的審計(jì)工作體系構(gòu)建上，首先，必須確立審計(jì)針對(duì)性這一基本原則，要針對(duì)不同的科研項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制重點(diǎn)來確定對(duì)應(yīng)的關(guān)注點(diǎn)與側(cè)重點(diǎn)，如耗時(shí)長、規(guī)模大、人員多的科研項(xiàng)目，必須重視每一個(gè)階段性的及時(shí)審計(jì)，通過嚴(yán)格把關(guān)每一階段的科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況來有效避免問題與矛盾的不斷擴(kuò)大，從而達(dá)到審計(jì)工作的目的。其次，要確立審計(jì)責(zé)任三級(jí)制度，將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)責(zé)任劃分為高校、院系、具體項(xiàng)目責(zé)任人三個(gè)層次，利用審計(jì)責(zé)任分級(jí)達(dá)到層層制約的作用，進(jìn)一步提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。再次，重視關(guān)鍵崗位專項(xiàng)審計(jì)與審計(jì)常態(tài)化制度建設(shè)，科研項(xiàng)目都具有周期性，但諸如財(cái)務(wù)部門、預(yù)算部門、會(huì)計(jì)核算部門及具體工作人員的工作規(guī)范性、合規(guī)性將會(huì)對(duì)整個(gè)高校的科研經(jīng)費(fèi)的管理與使用產(chǎn)生長期而深遠(yuǎn)的影響，因此對(duì)于這些關(guān)鍵與核心崗位人員，不僅要定期進(jìn)行崗位履職情況審計(jì)，同時(shí)更需要開展常態(tài)化審計(jì)，確保核心崗位人員始終保有正確的工作意識(shí)、較高的道德素養(yǎng)以及規(guī)范的言行。4.完善信息溝通機(jī)制審計(jì)工作想要獲得更好的執(zhí)行效果，不僅需要依靠科學(xué)嚴(yán)格的管理制度以及高素質(zhì)專業(yè)化的審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)，同時(shí)更離不開被審計(jì)部門及人員的大力協(xié)助與配合，幫助審計(jì)人員能夠快速且大量地獲取必要的審計(jì)數(shù)據(jù)與審計(jì)資料。因此，首先，學(xué)校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)重視科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作重要性的教育宣傳工作，促進(jìn)科研部門、科研人員以及相關(guān)管理部門與工作人員對(duì)審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，同時(shí)認(rèn)識(shí)到自身配合度與執(zhí)行力對(duì)審計(jì)工作有效開展的重要性，提高部門及人員對(duì)審計(jì)工作開展的理解與支持度。其次，要通過線上線下開辟信息溝通渠道的方式，提高審計(jì)人員與內(nèi)部控制管理人員、科研部門工作人員以及其他相關(guān)人員的溝通效率與質(zhì)量，進(jìn)而提高審計(jì)工作推進(jìn)效率與審計(jì)工作整體水平。最后，要堅(jiān)持審計(jì)過程及結(jié)果的透明與公開原則，避免信息不對(duì)等造成的矛盾與沖突，通過審計(jì)過程、審計(jì)信息、審計(jì)結(jié)果的及時(shí)公開，既能夠保證審計(jì)工作開展過程中始終接受大眾以及被審計(jì)部門和人員的監(jiān)督，同時(shí)也能夠消除不必要的矛盾與沖突，提高審計(jì)部門及審計(jì)人員的公信力，為審計(jì)工作開展打造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。5.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制審計(jì)是內(nèi)控審計(jì)工作的一個(gè)重要內(nèi)容。目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)外部監(jiān)督體系已相對(duì)完善，但仍存在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督缺失、成效不足等問題。首先，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督有效性、流程規(guī)范性、問題整改有效性的審計(jì)工作。其次，要督促高校確立科研項(xiàng)目責(zé)任人、院系、學(xué)校三級(jí)自糾自查、相互糾察機(jī)制，來保證內(nèi)部監(jiān)督工作能夠得到切實(shí)執(zhí)行。再次，要聚焦內(nèi)部控制信息反饋機(jī)制的有效性，集中審計(jì)力量對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督中的自糾自查、相互糾察進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，如匯總與上報(bào)流程合規(guī)性與時(shí)效性審計(jì)。最后，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督督導(dǎo)部門開展審計(jì)，對(duì)自查自糾中出現(xiàn)的問題是否進(jìn)行了研究分析、是否給出應(yīng)對(duì)措施、是否得到及時(shí)整改、是否實(shí)現(xiàn)了定期回訪等進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作質(zhì)量的目的，讓內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制能夠切實(shí)起到保障高校科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理、合理使用的重要作用。(二)業(yè)務(wù)層面審計(jì)工作的優(yōu)化對(duì)策1.優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理審計(jì)預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)有序管理的重要一環(huán)，同時(shí)也是科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)工作的關(guān)鍵一環(huán)。優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，能夠事半功倍的提高審計(jì)工作整體質(zhì)量，充分保證科研經(jīng)費(fèi)管理使用的有效性與科學(xué)性。具體來說，第一，嚴(yán)格審計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制在科研立項(xiàng)預(yù)算申請(qǐng)可行性上的控制成效，避免出現(xiàn)科研項(xiàng)目雷同及預(yù)算申請(qǐng)不合理問題。第二，嚴(yán)格審計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制是否做到了以國家政策為基礎(chǔ)、結(jié)合科研項(xiàng)目與科研人員具體情況，對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算適用范圍、預(yù)算調(diào)整范圍、預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)等多角度的有效控制。2.優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)支出管理審計(jì)首先，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出支付方式控制的審計(jì)，排查是否存在科研部門或科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行進(jìn)行采購與經(jīng)費(fèi)支出的問題。其次，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制在支出審核與追責(zé)落實(shí)上的審計(jì)，關(guān)注內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)于大額經(jīng)費(fèi)支出，必須從支付方式、支付數(shù)額、支付周期、支付項(xiàng)目?jī)?nèi)容、經(jīng)管人等各個(gè)方面是否開