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文檔簡(jiǎn)介

專題二

財(cái)務(wù)報(bào)表分析與管理決策一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的、依據(jù)和方法二、3張主要財(cái)務(wù)報(bào)表提供的分析信息三、財(cái)務(wù)報(bào)表案例分析一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的、依據(jù)和方法(一)簡(jiǎn)介財(cái)務(wù)報(bào)表分析的發(fā)展演變情況(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析前期需要收集的基本資料(四)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法(一)簡(jiǎn)介財(cái)務(wù)報(bào)表分析的發(fā)展演變情況

時(shí)間:19世紀(jì)末20世紀(jì)初銀行信貸服務(wù)—投資人服務(wù)—企業(yè)管理需要—政府—其他報(bào)表使用者(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的1、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性2、評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)管理能力和獲利能力3、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生的原因4、預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)5、為報(bào)表使用者的決策服務(wù)。(三)報(bào)表分析前期需要收集的基本資料1、企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告

目的:(1)了解企業(yè)的注冊(cè)資本、投資方及關(guān)聯(lián)關(guān)系(2)了解企業(yè)的營(yíng)業(yè)范圍(3)了解企業(yè)的法人代表2、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖目的:了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系總公司全資子公司非控公司分公司子公司1子公司2

2、公司組織結(jié)構(gòu)圖單一公司:

管理層

采購部商業(yè)部廣告部財(cái)務(wù)部行政部目的:了解企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)分工情況

3、企業(yè)的主要供貨和銷貨渠道目的(1)了解企業(yè)主要的進(jìn)貨渠道(2)了解企業(yè)主要的銷貨渠道4、企業(yè)若干年份的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告目的:1、提供比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2、用于比較分析3、尋找變化規(guī)律5、有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的詳細(xì)說明資產(chǎn)類—明細(xì)項(xiàng)目、產(chǎn)權(quán)歸屬負(fù)債類—明細(xì)項(xiàng)目、形成原因、重要合同

目的:了解企業(yè)基本的資產(chǎn)、負(fù)債情況。續(xù)6、企業(yè)高層管理者關(guān)于未來發(fā)展趨勢(shì)的討論意見7、主要會(huì)計(jì)政策—折舊、存貨計(jì)價(jià)等目的:排除會(huì)計(jì)方法影響

(四)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法(一)比較分析法趨勢(shì)比較和結(jié)構(gòu)比較(二)比率分析法(三)因素分析法二、3張主要財(cái)務(wù)報(bào)表提供的分析信息(一)資產(chǎn)負(fù)債表(二)利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表(三)現(xiàn)金流量表各報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)、功能、作用、所反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容(一)資產(chǎn)負(fù)債表(基本結(jié)構(gòu))資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本(股本)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表功能:提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的存量及其結(jié)構(gòu)。關(guān)系:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表的作用:1、了解企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上的各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系及其變化情況2、了解企業(yè)的資金來源結(jié)構(gòu)以及負(fù)債與權(quán)益資本的對(duì)應(yīng)關(guān)系3、了解企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成結(jié)構(gòu)以及風(fēng)險(xiǎn)大小4、與利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表結(jié)合評(píng)價(jià)企業(yè)的三大能力

所反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理(投資)負(fù)債及所有者權(quán)益財(cái)務(wù)管理(融資)現(xiàn)金短期投資應(yīng)收帳款存貨長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)現(xiàn)金管理證券評(píng)價(jià)應(yīng)收帳款管理存貨管理證券評(píng)價(jià)投資管理短期借款應(yīng)付借款長(zhǎng)期負(fù)債實(shí)收資本/股本未分配利潤(rùn)銀行信用商業(yè)信用負(fù)債融資(資本結(jié)構(gòu))權(quán)益融資(資本結(jié)構(gòu))股利分配(留存收益)(二)利潤(rùn)表(基本結(jié)構(gòu))

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)?減:期間費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加:投資收益加:營(yíng)業(yè)外收支凈額四、利潤(rùn)總額減:所得稅五、凈利潤(rùn)

利潤(rùn)表功能:提供企業(yè)在某一特定期間所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù)量。關(guān)系:當(dāng)期確認(rèn)的收入及損益-當(dāng)期確認(rèn)的成本和費(fèi)用=當(dāng)期損益利潤(rùn)表的作用:

1、了解企業(yè)的利潤(rùn)或虧損變化情況2、了解企業(yè)盈利或虧損的原因3、了解企業(yè)各項(xiàng)稅金的計(jì)算和繳納情況4、了解主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中各個(gè)項(xiàng)目所占的比重5、與資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表結(jié)合起來分析所反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理銷售收入減:變動(dòng)成本固定成本(付現(xiàn))固定成本(非付現(xiàn))息稅前利潤(rùn)減:費(fèi)用化利息加:投資收益稅前利潤(rùn)減:所得稅稅后利潤(rùn)銷售規(guī)模及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)杠桿經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)杠桿資本運(yùn)營(yíng)稅收籌劃股東收益和風(fēng)險(xiǎn)說明息稅前利潤(rùn)=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本=銷量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本

稅后利潤(rùn)=息稅前利潤(rùn)-利息-所得稅(三)利潤(rùn)分配表(基本結(jié)構(gòu))一、凈利潤(rùn)

加:年初未分配利潤(rùn)盈余公積金轉(zhuǎn)入

二、可供分配的利潤(rùn)

減:提取法定盈余公積金提取法定公益金三、可供股東分配的利潤(rùn)

減:應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積金應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配表功能提供企業(yè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的利潤(rùn)分配情況和年末未分配利潤(rùn)情況關(guān)系本期利潤(rùn)+期初未分配利潤(rùn)-分配利潤(rùn)-轉(zhuǎn)增權(quán)益=期末未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配表(作用)

1、了解企業(yè)的利潤(rùn)分配政策或股利分配政策2、了解權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果3、預(yù)計(jì)可能給投資者帶來的影響所反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容:項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理一、凈利潤(rùn)

加:年初未分配利潤(rùn)加:盈余公積轉(zhuǎn)入剩余索取權(quán)彌補(bǔ)虧損二、可供分配的利潤(rùn)

減:分配利潤(rùn)或股利股利政策三、未分配利潤(rùn)期末剩余索取權(quán)(四)現(xiàn)金流量表1、概念2、基本結(jié)構(gòu)3、主要項(xiàng)目解釋4、現(xiàn)金流量表的功能和關(guān)系5、作用6、所反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

1、現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金:指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。現(xiàn)金等價(jià)物:指具有下列特征的投資:(1)期限短;(2)流動(dòng)性強(qiáng);(3)易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;(4)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。備注:一般指從購買日起3個(gè)月以內(nèi)到期的債券2、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)主表:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流量?jī)纛~附表:將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)渺經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)3、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目解釋

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量供應(yīng)生產(chǎn)銷售貨幣資金---材料---在產(chǎn)品—產(chǎn)成品—貨幣資金支付工資其他費(fèi)用

期間費(fèi)用

進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額

(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)

購建長(zhǎng)期資產(chǎn)

固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)(2)不包含在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資:股票投資債券投資其他投資(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

權(quán)益籌資:股票籌資吸收投資者直接投資

負(fù)債籌資:借款發(fā)行債券

4、現(xiàn)金流量表的功能與關(guān)系功能:提供企業(yè)在某一特定期間有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息。關(guān)系:現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金持有量的變化

5、現(xiàn)金流量表的作用(1)了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出信息(2)了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出結(jié)構(gòu)(3)了解企業(yè)取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力(4)了解企業(yè)支付債務(wù)本息和股利的能力(5)預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量(6)有助于管理者了解凈收益的質(zhì)量6、反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理一、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量可用于支持經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)、償還債務(wù)本息和長(zhǎng)期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性和債權(quán)性虛擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資。三、籌資現(xiàn)金凈流量外源融資能力:吸收投資、發(fā)行股票分配利潤(rùn)、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資7、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

的方法調(diào)整項(xiàng)目包括:(1)沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益;(4)存貨、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng);(5)其他。(五)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)分配表利潤(rùn)表凈利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)所有者權(quán)益未分配利潤(rùn)期末未分配利潤(rùn)凈利潤(rùn)

報(bào)表及帳戶信息現(xiàn)金流量表三、財(cái)務(wù)報(bào)表案例分析案例類型:案例1---上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例2—有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例3—如何根據(jù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳務(wù)問題(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序1、明確分析的目的(審計(jì)、真假判斷、咨詢)2、明確報(bào)表的范圍(合并或個(gè)別)3、作好分析前的基礎(chǔ)工作(1)編制比較的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表(2)編制資產(chǎn)構(gòu)成結(jié)構(gòu)和來源結(jié)構(gòu)分析表(3)以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)按年或月編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中各項(xiàng)目所占比重對(duì)比表(4)編制現(xiàn)金流量表的流入和流出結(jié)構(gòu)對(duì)比分析表(5)編制不同年份反映償債能力、資產(chǎn)管理能力和盈利能力的指標(biāo)對(duì)比數(shù)據(jù)(關(guān)注行業(yè)數(shù)據(jù))4、依據(jù)有關(guān)基礎(chǔ)資料進(jìn)行分析(二)案例講解江西紙業(yè)股份有限公司背景尚未流通股份7800萬股(法人股)已流通股份5850萬股---------------股份總數(shù)13650萬股第一大股東:江西紙業(yè)集團(tuán)有限公司占總股本的57.14%東方公司背景投資方:現(xiàn)變更為外商投資企業(yè)

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