銀行會計課件：財務報告與分析

財務報告與分析2學習目標財務報告與分析了解商業(yè)銀行財務報表的結構掌握財務報表的編制方法掌握財務報表分析的基本方法教學重點與難點重點難點商業(yè)銀行財務報表的編制方法商業(yè)銀行財務比率分析

第一節(jié)商業(yè)銀行財務報告概述

商業(yè)銀行需要按照規(guī)定定期對外報告經(jīng)營成果、財務狀況和現(xiàn)金流量，為外部信息的使用者提供決策所需要的信息。同時商業(yè)銀行還需要向銀行監(jiān)管機構定期報送監(jiān)管信息，由于監(jiān)管信息使用者是銀行業(yè)監(jiān)管機構，一般使用者難以獲得，本章主要基于商業(yè)銀行的公開財務報告進行分析。一、財務會計報告體系（一）財務會計報告含義財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。商業(yè)銀行必須定期編制財務會計報告，商業(yè)銀行的財務會計報告是根據(jù)日常會計核算資料，按照一定的格式和科學的指標體系，定期編制的總括反映經(jīng)營成果、財務狀況和現(xiàn)金流量狀況的文件，是商業(yè)銀行對外傳遞信息的主要手段，也是投資者、國家機關和相關人員進行決策的重要信息來源。（二）財務會計報告體系（三）財務會計報告編制要求1、財務會計報告必須真實完整2、編制口徑必須一致3、及時編制財務會計報告二、財務報表的組成財務報表是商業(yè)銀行財務會計報告的核心，它通過有固定格式的表格文件向會計信息的使用者提供所需的信息。商業(yè)銀行必須向外提供的財務報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和其他有關附表。

第二節(jié)資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表是反映會計主體在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權益的財務報表，是反映會計主體財務狀況的財務報表。一、資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用二、資產(chǎn)負債表內(nèi)容及格式三、資產(chǎn)負債表編制

第三節(jié)利潤表和所有者權益變動表

利潤表是反映會計主體在某一時期經(jīng)營結果的財務報表，即會計主體的經(jīng)營成果的財務報表。所有者權益變動表是反映會計主體當期所有者權益變動及其影響因素的財務報表。一、利潤表的內(nèi)容及格式二、利潤表的編制三、所有者權益變動表的編制（一）所有者權益變動表的內(nèi)容和結構（二）編制方法

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

會會計信息的使用者除了要了解商業(yè)銀行的財務狀況和經(jīng)營成果以外，還需要了解銀行的現(xiàn)金充足狀況的信息，因此需要編制商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表提供現(xiàn)金流量信息。一、現(xiàn)金流量表的含義二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及格式三、現(xiàn)金流量表的編制（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

第五節(jié)商業(yè)銀行財務分析

會商業(yè)銀行的財務報表是根據(jù)會計準則編制并對外公布的一般目的財務報表,對于會計信息的不同使用者需要通過一定的方法分析得出對特定決策有用的信息。商業(yè)銀行的財務分析一般從風險程度、盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償付能力和發(fā)展能力進行評價。銀行監(jiān)管者、投資者和存款人關注的重點有所不同。一、商業(yè)銀行的風險分析（一）存貸款比例指標分析（二）中長期貸款比例分析（三）資產(chǎn)流動性分析（四）拆借資金比例分析（五）備付金比例指標分析二、資產(chǎn)質(zhì)量指標三、盈利能力分析（一）衡量盈利能力的指標資本利潤率（凈資產(chǎn)收益率）（ReturnonEquity,ROE）資本利潤率（凈資產(chǎn)收益率）=凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額×100%凈資產(chǎn)平均余額＝（年初所有者權益余額＋年末所有者權益余額）/2總資產(chǎn)收益率指標（ReturnonAssets,ROA）資產(chǎn)利潤率（總資產(chǎn)報酬率）=利潤總額/資產(chǎn)平均總額×100%資產(chǎn)平均總額＝（年初資產(chǎn)總額＋年末資產(chǎn)總額）/2支出效益指標成本收入比＝業(yè)務及管理費/營業(yè)收入×100%收入利潤率(ProfitMargin，PM)=營業(yè)利潤/營業(yè)收入×100%支出利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)支出×100%以上指標從不同角度反映商業(yè)銀行費用和支出所