湖大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三版教材課后習(xí)題答案

第一章緒論

一、概念題：

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容，以提供企業(yè)外部利益主體所需的經(jīng)濟(jì)信息為主要任

務(wù)，使用的重要會(huì)計(jì)手段是復(fù)試記賬、編制與審核憑證、登記賬簿，編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)憑證上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是已經(jīng)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記賬憑證上反映的應(yīng)該

是根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的是賬實(shí)相符的、外部利益主體

關(guān)心的、以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，并且這些經(jīng)濟(jì)信息必須以規(guī)定的格式、相同口徑的經(jīng)

濟(jì)指標(biāo)反映。

2、管理會(huì)計(jì)：是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)而發(fā)展起來(lái)的，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料為

基本依托、相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)學(xué)科。其服務(wù)對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員，不需要固定的程序，

既不受任何統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)的約束，也不受固定的程序和會(huì)計(jì)慣例的制約。規(guī)范與控

制是管理會(huì)計(jì)的兩大內(nèi)容。

3、確認(rèn)：是指通過(guò)一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)應(yīng)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，確定這些數(shù)據(jù)應(yīng)加

以記錄的會(huì)計(jì)對(duì)象的要素，進(jìn)而缺點(diǎn)已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和如

何列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。

4、計(jì)量：是指在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計(jì)算和確定，使其

轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息和其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息，以便集中和綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成

果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況.計(jì)量的主要尺度是貨幣，結(jié)果主要是財(cái)務(wù)信息。

5.會(huì)計(jì)假設(shè)：是關(guān)于會(huì)計(jì)核算中的程序與方法適用的基本條件的約定，主要包括會(huì)計(jì)主體、

持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

6、會(huì)計(jì)目標(biāo)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的境地。我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的

使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托

責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

二、簡(jiǎn)答題：

1、如何理解會(huì)計(jì)的目標(biāo)？

答：(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的境地。在多數(shù)情況下，人們基本上

把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的目標(biāo)等同起來(lái)。

(2)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)

成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的主要區(qū)別與聯(lián)系是什么？

答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩者是同源而分流的。它們的聯(lián)系是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)

都是以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過(guò)科學(xué)的程序和方法，提供用于經(jīng)濟(jì)決策

與控制的，以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息。區(qū)別是：主要體現(xiàn)在服務(wù)對(duì)象、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)嚴(yán)格遵守一定的規(guī)范和依據(jù)，提供的信息以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)即公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)；管理會(huì)

計(jì)則是企業(yè)內(nèi)部個(gè)性化需求的產(chǎn)物，提供的信息不受公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束）、提供信息的類

型、主要內(nèi)容、所運(yùn)用的程序和方法、報(bào)告的形式和時(shí)間范圍、成本計(jì)算方法及國(guó)際化內(nèi)容

等方面.其中，服務(wù)對(duì)象的差異是兩者的根本區(qū)別，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以企業(yè)外部使用者為服務(wù)對(duì)象，

管理會(huì)計(jì)為企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)局服務(wù)。

3、會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量有何區(qū)別與聯(lián)系？

答：（1）區(qū)別：會(huì)計(jì)確認(rèn)是指通過(guò)一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)應(yīng)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，

確定這些數(shù)據(jù)應(yīng)加以記錄的會(huì)計(jì)對(duì)象的要素，進(jìn)而缺點(diǎn)已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和如何列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。會(huì)計(jì)計(jì)量是指在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象

的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計(jì)算和確定，使其轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息和其他有關(guān)的

經(jīng)濟(jì)信息，以便集中和綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。

（2）聯(lián)系：會(huì)計(jì)確認(rèn)必須依賴于會(huì)計(jì)計(jì)量，同時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)算哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其影

響，如何選擇正確的計(jì)量單位、屬性來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素加以量化，又都取決于會(huì)計(jì)確認(rèn).總之，

會(huì)計(jì)確認(rèn)是會(huì)計(jì)計(jì)量的前提，會(huì)計(jì)計(jì)量是會(huì)計(jì)確認(rèn)的結(jié)果，兩者相互依存，互相滲透。

4,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有何要求？它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)有何關(guān)系？

答：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低意味著會(huì)計(jì)工作是否達(dá)到會(huì)計(jì)基本目標(biāo)的要求。對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)

量提出要求，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基本目標(biāo)必不可少的手段，應(yīng)該說(shuō)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)會(huì)計(jì)工作

最基本的要求，包括客觀性、相關(guān)性、明確性、可比性、實(shí)質(zhì)勝于形式性、重要性、謹(jǐn)慎性

和即使性。其中，可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的首要質(zhì)量要求，是

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有的基本質(zhì)量特征；實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和

及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息的次級(jí)質(zhì)量要求，是對(duì)可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性等首要質(zhì)量要

求的補(bǔ)充和完善，尤其是對(duì)某些特殊交易和事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，需要根據(jù)這些質(zhì)量要求來(lái)把握

其會(huì)計(jì)處理原則，另外，及時(shí)性還是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)

性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

5、你怎樣理解會(huì)計(jì)假設(shè)?

答：會(huì)計(jì)假設(shè)是關(guān)于會(huì)計(jì)核算中的程序與方法適用的基本條件的約定，主要包括會(huì)計(jì)主

體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。其主要原因是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治等環(huán)境存在不確定

性，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所面臨的時(shí)間、空間、計(jì)量尺度與單位也都存在兩種或兩種以上

的可能，但確定性信息必須對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量約定一個(gè)確定的環(huán)境。

6.試說(shuō)明市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中謹(jǐn)慎處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的理由.

答：處理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，之所以要強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎，是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)總要面臨這樣或那樣的不確

定性或風(fēng)險(xiǎn)。而這些不確定性與風(fēng)險(xiǎn)，在它們未實(shí)現(xiàn)之前，總存在兩種或兩種以上的可能。

因此，會(huì)計(jì)上一般采用悲觀主義的態(tài)度，即“寧可預(yù)計(jì)可能的損失，也不預(yù)計(jì)可能的收入”。

1、歷史成本存在諸多缺陷，但為什么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不輕易放棄歷史成本計(jì)量？

答：由于對(duì)歷史成本的沖擊以及近年來(lái)金融界發(fā)生的顯著變化，對(duì)歷史成本更是形成了

空前的壓力，使得它成為一個(gè)富有爭(zhēng)議的計(jì)量屬性。但是，歷史成本之所以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中得

到廣泛的應(yīng)用通貨膨脹，我們認(rèn)為原因有：1.歷史成本為交易雙方所認(rèn)可，并具有合法的原

始憑證，因而具有客觀性，減少了人為判斷。2.管理當(dāng)局、投資人和債權(quán)人對(duì)歷史成本已經(jīng)

適應(yīng)，歷史成本的概念深入人心，一般人對(duì)歷史成本的操作也比較熟悉。而對(duì)其他屬性，尤

其是公允價(jià)不清楚。3.成本對(duì)決策還是有用的。歷史信息本身具有反饋價(jià)值，是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的

依據(jù)，歷史信息又是預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)，從而為預(yù)測(cè)信息所不能少的來(lái)源。4.歷史成本具有可驗(yàn)證

性，其取得成本較低。（或者這樣回答：一是歷史成本提供信息的可靠性；二是有利于考評(píng)

管理人員的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；三是利用歷史成本能夠合理確定企業(yè)的收益。）

8、試說(shuō)明收入確認(rèn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。

答：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制是企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的

收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)

入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收

入和費(fèi)用。（2）我國(guó)的收入準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品的收入，只有在符合以下全部條件的情況下

才能予以確認(rèn)：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。②企業(yè)既沒(méi)有保

留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制?③收入的金額能夠

可靠的計(jì)量。④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。⑤相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠

可靠地計(jì)量。以上任何一個(gè)條件沒(méi)有滿足，即使收到貨款，也不能確認(rèn)收入。

第二章金融資產(chǎn)（I）:貨幣資金

一、思考題：

1、什么是貨幣資金？其種類和特點(diǎn)是什么？

答：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資產(chǎn)，它具有可立即

作為支付手段并被普遍接受的特點(diǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金的

存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金（包括外埠存

款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡或信用保證金存款以及存出投資

瓣）。

2、怎樣搞好庫(kù)存現(xiàn)金的核算與管理？

答：庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)、用于日常零星開(kāi)支的現(xiàn)鈔。其核算和管理應(yīng)包括：（1）

企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按要國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定范圍

內(nèi)使用現(xiàn)金；（2）庫(kù)存現(xiàn)金的限額一般按單位3至5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定；（3）不

準(zhǔn)坐支現(xiàn)金；（4）不得“白條抵庫(kù)”，不得設(shè)置“小維”；（5）及時(shí)清查，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)立

即查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理，不得以今日之長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日之短款。對(duì)無(wú)法確定的差異額，

應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)負(fù)責(zé)人；（6）其日記賬必須采用訂本式賬簿，按照先后順序逐日逐筆登記，

做到“日清”與“月結(jié)”。

3、怎樣加強(qiáng)銀行存款的核算與管理？

答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融結(jié)構(gòu)的貨幣資金。（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家《支

付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開(kāi)立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算；（2）企業(yè)在銀行開(kāi)

立人民幣存款賬戶，必須遵守中國(guó)人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定；（3）企業(yè)除

設(shè)置“銀行存款”進(jìn)行總分類核算外，還必須設(shè)置日記賬，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先

后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并定期與銀行賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，如有

差額，必須逐筆查明原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表，

4、企業(yè)為什么會(huì)存在其他貨幣資金？怎樣核算與管理？

答：其他貨幣資金是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款之外，為準(zhǔn)備某些特有的結(jié)算業(yè)務(wù)存

放在銀行或其他金融結(jié)構(gòu)中的貨幣資金及在途貨幣資金的總稱。為了單獨(dú)反映企業(yè)的各項(xiàng)其

他貨幣資金，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，按照其他貨幣資金的種類，設(shè)置“外埠存

款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途存款”、“信用卡存款”、“信用證存款”、“存

出投資款”等明細(xì)賬戶，并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的核算和處理。

二、業(yè)務(wù)題：

1、5月1日撥出現(xiàn)金800元給管理部門

借：其他應(yīng)收款一一備用金800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

10天后報(bào)銷，補(bǔ)足備用金

借：管理費(fèi)用516

貸：庫(kù)存現(xiàn)金516

借：其他應(yīng)收款一一備用金200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200

2、(1)借：銀行存款80000

貸：實(shí)收資本80000

(2)借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

(3)借：其他貨幣資金一一外埠存款50000

貸：銀行存款50000

(4)借：銀行存款56160

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8160

(5)借：管理費(fèi)用50

貸：庫(kù)存現(xiàn)金50

(6)借：原材料38000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6460

貸：其他貨幣資金---外幣存款44460

余款劃回

借：銀行存款5540

貸：其他貨幣資金一一外幣存款5540

(7)借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款40000

貸：銀行存款40000

(8)借：管理費(fèi)用2800

制造費(fèi)用3700

貸：銀行存款6500

(9)借：銀行存款600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

(10)借：銀行存款88180

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入74000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12580

應(yīng)收帳款1600

對(duì)于運(yùn)費(fèi)的核算

借：應(yīng)收帳款1600

貸：銀行存款1600

(11)借：原材料33460

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5440

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款38900

(12)借：銀行存款1100

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款1100

(13)借：材料采購(gòu)40000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800

貸：銀行存款46800

3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

200x年6月30日單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

銀行存款日記賬余額215478銀行對(duì)賬單余額214125

力口：銀行已收而企業(yè)未收1695力口：企業(yè)已收而銀行未收1007

的款項(xiàng)的款項(xiàng)

減：銀行已付而企業(yè)未付2769減：企業(yè)已付而銀行未付728

的款項(xiàng)的款項(xiàng)

調(diào)整后的余額214404調(diào)整后的余額214404

第三章金融資產(chǎn)（n）：應(yīng)收與預(yù)付項(xiàng)目

一、概念與思考題：

1、什么是應(yīng)收票據(jù)？它有那幾種類型？

答：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。

按照承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按照是否帶息，可分

為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。

2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)如何計(jì)算貼現(xiàn)凈額？

答：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金，將尚未到期的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓

給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，

將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的活動(dòng)。第一步：計(jì)算到期值，不帶息票據(jù)的到期值等于其

面值，帶息票據(jù)的到期值等于面值與利息之和；第二步：計(jì)算貼現(xiàn)期，貼現(xiàn)期為

貼現(xiàn)日至到期日前1日的時(shí)期，異地的還要加3天的劃款日期；第三步：計(jì)算貼

現(xiàn)利息，貼現(xiàn)利息=到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期；第四步：計(jì)算貼現(xiàn)凈額，貼現(xiàn)凈

額=到期值-貼現(xiàn)利息。

3、什么是現(xiàn)金折扣？什么是商業(yè)折扣？它們對(duì)應(yīng)收賬款及其收入產(chǎn)生什么樣的

影響？

答：現(xiàn)金折扣是指在賒銷方式下，債權(quán)人為了鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的時(shí)間及早

付款而給予的債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣使得企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)收數(shù)額，在規(guī)定的期限

內(nèi)，隨著顧客付款時(shí)間的推延而增加，因而對(duì)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生影響。商業(yè)折扣是指

企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)的供需要求、季節(jié)變化或針對(duì)不同客戶，在商品的標(biāo)價(jià)上給予一定

的折扣。在存在商業(yè)折扣的前提下，應(yīng)收賬款是按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售

價(jià)確認(rèn)，它不在交易雙方的任何一方的賬■上反映，因此對(duì)應(yīng)收裱款和營(yíng)業(yè)收入

均不產(chǎn)生影響。

4、壞賬如何確定？壞賑損失如何進(jìn)行核算？

答：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收款

項(xiàng)符合下列條件之一，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍

無(wú)法收回；（2）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回；（3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間

未履行償債義務(wù)，并且有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或者收回的可能性很小。企業(yè)

只能采用備抵法進(jìn)行壞賬核算。備抵法是指按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益，

并形成壞賬準(zhǔn)備金，一旦發(fā)生壞賬，則直接沖減壞賬準(zhǔn)備金并同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)

收款項(xiàng)。

5、備抵法下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有那幾種？試說(shuō)明各自的優(yōu)缺點(diǎn)？

答：備抵法下估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法有四種：余額百分比法、賬齡分析法、賒

銷百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。余額百分比法，是按應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)算并

提取壞賬準(zhǔn)備的方法，比較簡(jiǎn)單易行，但是，估計(jì)壞賬率的確定需要分析以往資

料；賬齡分析法雖然比較直觀的表明了應(yīng)收款項(xiàng)的估計(jì)可變現(xiàn)數(shù)額，但是這種方

法并沒(méi)有將壞賬損失反映于其應(yīng)屬的會(huì)計(jì)期間；賒銷百分比法將應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生

與當(dāng)期賒銷業(yè)務(wù)直接聯(lián)系，強(qiáng)調(diào)了同期收入與費(fèi)用的準(zhǔn)確配比，著眼于損益表的

正確，但壞賬百分比的估計(jì)要盡可能的如實(shí)反映客觀情況，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變

化，及時(shí)修正所用的百分比；個(gè)別認(rèn)定法是根據(jù)每一應(yīng)收款項(xiàng)的情況來(lái)估計(jì)壞賬

損失的方法，比較符合實(shí)際和準(zhǔn)確，但是工作量太大。

二、業(yè)務(wù)題：

1、⑴a.收到票據(jù):

借：應(yīng)收票據(jù)70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200

b.貼現(xiàn)：

到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008

出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日

貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145

貼現(xiàn)息=73008-2646.54=70361.46

借：銀行存款70361.46

貸：短期借款70200

財(cái)務(wù)費(fèi)用161.46

c.票據(jù)到期：

借：短期借款70200

貸：應(yīng)收票據(jù)70200

(2)a.收到票據(jù)：

借：應(yīng)收票據(jù)70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200

b.貼現(xiàn):

到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008

出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日

貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145

貼現(xiàn)息=73008-2646.54=70361.46

借：銀行存款70361.46

貸:短期借款70200

財(cái)務(wù)費(fèi)用161.46

c.票據(jù)到期：

借：應(yīng)收賬款73008

貸:應(yīng)收票據(jù)70200

短期借款2808

2、(1)2000年末估計(jì)壞賬損失=2000000*5%=10000

借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備10000

貸：壞賬準(zhǔn)備10000

(2)2001年年末估計(jì)壞賬損失=2500000*5%=12500

借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備2500

貸：壞賬準(zhǔn)備2500

(3)2002年5月，確認(rèn)壞賬損失

借：壞賬準(zhǔn)備12000

貸：應(yīng)收賬款12000

(4)2002年年末估計(jì)壞賬損失=2200000*5%=11000

02年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11000-500=10500

借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備10500

貸:壞賬準(zhǔn)備10500

(5)確認(rèn)壞賬收回，并存入銀行

借：應(yīng)收賬款12000

貸：壞賬準(zhǔn)備12000

借：銀行存款12000

貸：應(yīng)收賬款12000

(6)2003年年末估計(jì)壞賬損失=2300000*5%=11500

03年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11500-23000=-11500

借：壞賬準(zhǔn)備11500

貸：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備11500

3、銷售商品：

借：應(yīng)收賬款126360

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入108000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18360

10天內(nèi)收到貨款:

借：銀行存款124200

財(cái)務(wù)費(fèi)用2160

貸：應(yīng)收賬款126360

20天內(nèi)收到貨款:

借：銀行存款125280

財(cái)務(wù)費(fèi)用1080

貸：應(yīng)收賬款126360

超過(guò)30天收到貨款：

借：銀行存款126360

貸：應(yīng)收賬款126360

第四章金融資產(chǎn)（山）：其他

?—、概念與思考題：

1、企業(yè)投資的目的與對(duì)象以及對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)核算的影響。

答：投資是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富、或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓

渡給其他單位所獲取的另一項(xiàng)資產(chǎn)。對(duì)象有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、

可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等，具體核算影響要分情況看（略）。

2、如何核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)？

答：資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬

面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)

公允價(jià)值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”

科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

3、形成長(zhǎng)期債權(quán)投資的折價(jià)（溢價(jià)）的原因及會(huì)計(jì)處理方法。

答：主要是由于債券票面規(guī)定的利率和發(fā)行債券時(shí)的市場(chǎng)利率不一致所引起

的。折價(jià)（或溢價(jià)）的攤銷采用實(shí)際利率法，實(shí)際利率法是指按照持有至到期投

資的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利率收入或利息費(fèi)用的方法。

4、核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法與權(quán)益法的異同。

答：成本法就是對(duì)普通股投資應(yīng)以成本入賬，適用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)

的空股比例小于50%,不具有控制權(quán)或重大影響力的投資。投資后受到的股利應(yīng)

視為股利收入。

權(quán)益法主要基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的觀點(diǎn)，適用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有控制

權(quán)或重大影響力的投資。在權(quán)益法下，投資以成本入賬，但隨著被投資公司的損

益和股利發(fā)放而調(diào)整。而成本的投資成本一般不發(fā)生變動(dòng)，除非企業(yè)收到的股利

累計(jì)數(shù)超過(guò)投資者對(duì)被投資公司盈利應(yīng)享有的部分的累積數(shù)，其超過(guò)部分沖減投

資成本。

二、業(yè)務(wù)題：

1、（1）20x8年8月1日，購(gòu)入股票：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本150000

投資收益3000

貸：銀行存款153000

(2)20x8年12月31日：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40000

(3)20x9年2月6日，將股票處置：

借：銀行存款180000

交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)40000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本150000

投資收益70000

借：投資收益40000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40000

2、假定利息不是按復(fù)利計(jì)算，則實(shí)際利率r計(jì)算如下：

(100*10%*5+100)*(1+r)'=120+5

由此得出r=3.73%

持有至到期投資的攤余成本、利息收益計(jì)算表金額單位：萬(wàn)元

利息收益⑵年末攤余成本⑷

年份年初攤余成本⑴現(xiàn)金流量⑶

(2)=(l)*r(4)=(1)+(2)-(3)

2010125.004.660129.66

2011129.664.840134.50

2012134.505.020139.52

2013139.525.200144.72

2014144.725.2850+1000

2010年1月1日：

借：持有至到期投資——成本1000000

持有至到期投資——利息調(diào)整250000

貸：銀行存款1250000

2010年12月31日：

借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整53400

投資收益46600

2011年12月31日：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整51600

投資收益48400

2012年12月31日：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整49800

投資收益50200

2013年12月31日：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整48000

投資收益52000

2014年12月31日：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整47200

投資收益52800

借：銀行存款1500000

貸：持有至到期投資一一成本1000000

持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息500000

3投資成本=400000+1000=401000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資401000

貸：銀行存款401000

2007.5.10:

借：應(yīng)收股利20000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資20000

2008.5.4：

借：應(yīng)收股利40000

長(zhǎng)期股權(quán)投資10000

貸：投資收益50000

4、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本8190000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1190000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000000

貸：庫(kù)存商品5000000

實(shí)現(xiàn)盈利：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整1500000

貸：投資收益1500000

2009.5.10：

借：應(yīng)收股利300000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300000

2009.5.27：

借：銀行存款300000

貸：應(yīng)收股利300000

2009年1-9月投資收益:

借：投資收益400000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整400000

2009年9月1日：

借：銀行存款7200000

投資收益1790000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本8190000

長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整800000

第五章存貨

一、簡(jiǎn)單題：

1、什么是存貨？存貨的特征有哪些？

答：存貨，指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或

者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中

耗用的材料、物料等。其特征有：(1)具有物質(zhì)實(shí)體；(2)具有較強(qiáng)的流動(dòng)性;

(3)為企業(yè)銷售或耗用或提供勞務(wù)而儲(chǔ)備。

2、存貨是如何進(jìn)行初始計(jì)量的？

答：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和

其他成本。存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)

費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。存貨的加工成本，包括直接人工以及

按照一定方法分配的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)

生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方

法。在同一生產(chǎn)過(guò)程中，同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工

成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分

配。存貨的其他成本，是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所

和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

3、為什么我國(guó)存貨準(zhǔn)則取消了存貨計(jì)價(jià)的后進(jìn)先出法？

答：一是確定發(fā)出存貨實(shí)際成本的后進(jìn)先出法不具有普遍性或不能真實(shí)反映

存貨流轉(zhuǎn)情況，二是采用后進(jìn)先出法使期末存貨價(jià)值不能反映現(xiàn)行存貨的市場(chǎng)價(jià)

值，不符合準(zhǔn)則指定的資產(chǎn)負(fù)債表觀，三是改進(jìn)后的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-存

貨》取消了后進(jìn)先出法。為了使我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，我們新

準(zhǔn)則也取消了后進(jìn)先出法。

4、什么是成本與可變現(xiàn)凈值孰低法？如何確定存貨的可變現(xiàn)凈值？

答：指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。即當(dāng)

成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，期末存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，期末

存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。

(1)產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的

金額確定其可變現(xiàn)凈值。（2）需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程

中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)

的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。

二、業(yè)務(wù)題：

1、⑴借：在途物資502790

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85210

貸：應(yīng)付票據(jù)588000

（2）借：應(yīng)收賬款187200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000

貸：庫(kù)存商品100000

（3）借：銀行存款40950

貸：其他業(yè)務(wù)收入35000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5950

借：其他業(yè)務(wù)成本26000

貸：原材料26000

（4）撥付用于委托加工所需物資

借：委托加工物資300000

貸：原材料300000

支付加工費(fèi)和稅金

借：委托加工物資100000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

——應(yīng)交消費(fèi)稅8000

貸：銀行存款125000

收回加工物資

借：原材料400000

貸：委托加工物資400000

（5）借：周轉(zhuǎn)材料400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款468000

(6)借：在建工程585000

貸：原材料500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85000

借：在建工程561600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

貸：庫(kù)存商品300000

(7)借：原材料400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000

貸：實(shí)收資本468000

2、(1)無(wú)分錄

(2)借：材料采購(gòu)209300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34700

銀行存款6000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款250000

(3)借：原材料220000

貸：材料采購(gòu)209300

材料成本差異10700

(4)借：委托加工物資9000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1530

——應(yīng)交消費(fèi)稅17666.67

貸：應(yīng)付賬款28196.67

組成計(jì)稅價(jià)格=(9000+150000)/(1-10%)=159000/0.9=

17666.67

應(yīng)交消費(fèi)稅=176666.67*10%=17666.67

借：原材料180000

貸：委托加工物資159000

材料成本差異21000

(5)借：原材料80000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款80000

(6)借：生產(chǎn)成本150000

制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用40000

在建工程90000

貸：原材料300000

本月材料成本差異率

=(5000-10700-21000)/(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534

借：材料成本差異16020

貸：生產(chǎn)成本8010

制造費(fèi)用1068

管理費(fèi)用2136

在建工程4806

借:在建工程14482.98

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14482.98

第六章投資性房地產(chǎn)

?—、概念與思考題：

1、對(duì)于建筑物，如何劃分歸屬為投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)？

答:投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物，是指以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，

包括自行建造或開(kāi)發(fā)完后用于出租的房地產(chǎn)。而屬于固定資產(chǎn)的建筑物主要是用

于企業(yè)的辦公、生產(chǎn)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2、對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量為什么會(huì)產(chǎn)生兩種不同的模式？

答：就目前情況看，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值在某些情況下是可以取得的，

但考慮到我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)還不夠成熟，交易信息的公開(kāi)程度還不夠高，企業(yè)應(yīng)

于會(huì)計(jì)期末采用成本計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，如果有確鑿證據(jù)表

明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠地取得，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式。

3、投資性房地產(chǎn)的成本模式和公允價(jià)值模式的核算有何不同？

答：采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，不計(jì)提減值

準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公

允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

二、業(yè)務(wù)題：

1、購(gòu)入各種物資

借：工程物資234000

貸：銀行存款234000

領(lǐng)用工程物資

借：在建工程210600

貸：工程物資210060

領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用材料

借：在建工程35100

貸：原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100

分配工程人員工資

借：在建工程50000

貸：應(yīng)付取工薪酬50000

輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)支出

借：在建工程10000

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本10000

工程完工

借：投資性房地產(chǎn)305700

貸：在建工程305700

剩余物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨

借：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：工程物資23400

2、取得投資性房地產(chǎn)2007.8.10

借：投資性房地產(chǎn)-成本4000000

貸：銀行存款4000000

2007.12.31

借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)2000000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000

2008.6.20處置

借：銀行存款8900000

貸：其他業(yè)務(wù)收入8900000

借：其他業(yè)務(wù)成本6000000

貸：投資性房地產(chǎn)-成本4000000

-公允價(jià)值變動(dòng)2000000

同時(shí)將投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000000

對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)的處理

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)100000

第七章固定資產(chǎn)

?—、概念與思考題：

1、什么是固定資產(chǎn)？

答：是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有且使用壽命超過(guò)一個(gè)

會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

2、簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：

答：（1）獲取的目的是企業(yè)長(zhǎng)期使用而不是為了出售，（2）是有形資產(chǎn)，（3）

使用壽命長(zhǎng)且有限，（4）單位價(jià)值較高。

3、固定資產(chǎn)初始確認(rèn)的條件是什么？

答：固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的才能予以確認(rèn)：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的

經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

4,什么是固定資產(chǎn)折舊？其折舊方法有幾種？各有何特點(diǎn)？

答：指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固

定資產(chǎn)折舊，或按國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。

折舊方法有：（1）年限平均法（直線法），直線法使用方便，易于理解，（2）工

作量法（以每單位工作量耗費(fèi)的固定資產(chǎn)價(jià)值相等為前提），該方法實(shí)際上是直

線法的一個(gè)特例，比較符合收入與費(fèi)用相配比原則，即資產(chǎn)的使用程度越高，則

磨損程度也越大，為企業(yè)提供的效益越高，計(jì)提的折舊費(fèi)越高。（3）加速折舊法：

①雙倍余額遞減法，固定資產(chǎn)凈殘值不能從其價(jià)值中遞減，②年數(shù)總和法（年限

合計(jì)法），計(jì)算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依固定資產(chǎn)尚可使用的年限確

定，各年折舊率呈遞減趨勢(shì)，依此計(jì)算的折舊額也呈遞減趨勢(shì)。

5、什么是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出？

答：固定資產(chǎn)后續(xù)支出是固定資產(chǎn)經(jīng)初始計(jì)量并入賬后又發(fā)生的與固定資產(chǎn)

相關(guān)的支出，在核算過(guò)程中；首先應(yīng)根據(jù)其具體內(nèi)容作出資本性支出和收益性支

出會(huì)計(jì)確認(rèn)；其次應(yīng)依據(jù)支出效用是否有利于固定資產(chǎn)壽命和經(jīng)營(yíng)的原則進(jìn)行

相應(yīng)的核算。其核算內(nèi)容包括在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行的改建擴(kuò)建、改良支出

以及修理、裝修支出，核算方法應(yīng)根據(jù)具體情況分別列入資本性收入的有關(guān)科目

和當(dāng)期費(fèi)用。

6、什么是固定資產(chǎn)減值？

答：當(dāng)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)固定資產(chǎn)的可收回

金額，可收回金額低于賬面價(jià)值的，那就是固定資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按低于賬

面價(jià)值的金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

7、借款費(fèi)用在何種情況下需進(jìn)行資本化？如何確定其資本化額？

答：借款費(fèi)用只有同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，才應(yīng)當(dāng)開(kāi)始資本化：(一)資

產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(二)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；(三)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者

可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。

為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入一項(xiàng)專門借款的，該專門借款

的利率即為資本化率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率，計(jì)算

確定當(dāng)期應(yīng)予以資本化的利息金額。

二、業(yè)務(wù)題：

1?(1)購(gòu)入各種物資

借：工程物資3530000

貸：銀行存款3530000

(2)領(lǐng)用工程物資

借：在建工程-生產(chǎn)車間2060000

貸：工程物資2060000

(3)應(yīng)付施工人員工資

借：在建工程-生產(chǎn)車間360000

貸：應(yīng)付職工薪酬360000

(4)工程物資盤盈

借：工程物資20000

貸：在建工程20000

(5)購(gòu)入安裝設(shè)備

借：在建工程2340000

貸：銀行存款2340000

借：固定資產(chǎn)2340000

貸：在建工程2340000

(6)領(lǐng)用材料

借：在建工程-生產(chǎn)車間50000

貸：工程物資50000

(7)工程完工交付使用

借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)車間2450000

貸：在建工程-生產(chǎn)車間2450000

(8)借：原材料1273504.27

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)216495.73

貸：工程物資1490000

2.(1)購(gòu)入設(shè)備時(shí)

借：在建工程70200

貸：銀行存款70200

發(fā)生安裝費(fèi)用

借：在建工程2000

貸：銀行存款2000

交付使用

借：固定資產(chǎn)72200

貸：在建工程72200

(2)A機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例100000/(100000+2400

00+300000)=100000/640000=5/32

B機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例240000/640000=3/8

C機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例300000/640000=15/32

借：固定資產(chǎn)-A165468.75

-B397125

-C496406.25

貸：銀行存款1059000

(3)借：在建工程800000

貸：銀行存款800000

應(yīng)予資本化的借款

借：在建工程20000

貸：應(yīng)付利息20000

借：固定資產(chǎn)820000

貸：在建工程820000

(4）借：固定資產(chǎn)25000

貸：實(shí)收資本25000

(5）借：固定資產(chǎn)390000

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備5000

銀行存款5000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資400000

(6）借：在建工程60000

貸：銀行存款60000

借：固定資產(chǎn)60000

貸：在建工程60000

（7）以固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組

借：固定資產(chǎn)清理180000

累計(jì)折舊50000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000

貸：固定資產(chǎn)