事務(wù)所審計(jì)工作方案范文

事務(wù)所審計(jì)工作方案范文一、審計(jì)計(jì)劃編制簡(jiǎn)介自年初公司正式成立審計(jì)部以來(lái)，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，審計(jì)部制定了內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，設(shè)立了審計(jì)辦公室，招聘了審計(jì)人員，評(píng)估分析了公司經(jīng)營(yíng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上制定出2008年度審計(jì)計(jì)劃，該計(jì)劃以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，采納了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、商討會(huì)等方式，確定了本年度內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和審計(jì)計(jì)劃的工作重點(diǎn)，除專(zhuān)項(xiàng)及常規(guī)審計(jì)任務(wù)外，2008年度審計(jì)部將以直營(yíng)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)采購(gòu)供應(yīng)環(huán)節(jié)及資產(chǎn)安全性及效益性作為本年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，時(shí)亦合計(jì)對(duì)員工反映的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)；審計(jì)計(jì)劃中審計(jì)項(xiàng)目是基于目前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這些項(xiàng)目將受到將來(lái)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變化的影響；計(jì)劃的執(zhí)行將在目前已有的審計(jì)資源上完成，包括一名審計(jì)部長(zhǎng)，兩名審計(jì)員〔暫缺一人〕。二、內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)2008年度審計(jì)部工作目標(biāo)將緊緊圍繞公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理工作為中心，按照公司制定的年度工作總體思路和主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在公司內(nèi)部為董事會(huì)和管理部門(mén)提供客觀的審計(jì)和檢查服務(wù)，以?xún)?nèi)部審計(jì)條例為使命，確保履行我們的服務(wù)與監(jiān)督職能；我們的目的就是協(xié)助董事會(huì)建立合格的公司治理機(jī)制、并對(duì)公司各級(jí)管理部門(mén)有效履行使命提供審核、看法和建議；審計(jì)部2008年的發(fā)展目標(biāo)，將以完善審計(jì)部審計(jì)制度，強(qiáng)化審計(jì)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，逐步擴(kuò)展審計(jì)部的服務(wù)范圍，重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)骨干，并通過(guò)內(nèi)部與外部培訓(xùn)提升審計(jì)人員的現(xiàn)代化軟件操作水平和業(yè)務(wù)分析能力，提升業(yè)務(wù)技能，同時(shí)學(xué)習(xí)引用先進(jìn)有用的審計(jì)方法和審計(jì)技巧。三、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目說(shuō)明鑒于各單位、各部門(mén)實(shí)際狀況不同，確定的審計(jì)項(xiàng)目亦不同，現(xiàn)對(duì)其分述如下：1、直營(yíng)店經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)〔1〕審計(jì)級(jí)次：一級(jí)〔年度重點(diǎn)項(xiàng)目〕〔2〕審計(jì)安排：每月〔計(jì)劃表〕〔3〕審計(jì)人員數(shù)量：3人〔4〕審計(jì)目標(biāo)：檢查直營(yíng)店銷(xiāo)售及資產(chǎn)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，測(cè)定是否遵守已確定的政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)及其他內(nèi)部控制制度，并評(píng)價(jià)控制的適當(dāng)性和效果性。〔5〕審計(jì)內(nèi)容：1、檢查銷(xiāo)售管理制度是否按規(guī)定執(zhí)行，調(diào)查銷(xiāo)售的真實(shí)性、合規(guī)性，是否違反銷(xiāo)售制度。2、檢查物流管理制度、資產(chǎn)安全管理制度的執(zhí)行是否到位，測(cè)定貨品及財(cái)產(chǎn)的安全性，帳實(shí)是否一致，貨品流失是否正常。3、確定工資發(fā)放、考勤管理、工服發(fā)放及其他收支有無(wú)按規(guī)定執(zhí)行，是否公開(kāi)透明。4、檢查各項(xiàng)手工帳及電腦帳務(wù)記載的及時(shí)性、正確性及完整性。5、對(duì)備用金及其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出的合規(guī)性、真實(shí)性檢察?！?〕審計(jì)程序：略2、生產(chǎn)基地生產(chǎn)管理審計(jì)〔1〕審計(jì)級(jí)次：一級(jí)〔年度重點(diǎn)項(xiàng)目〕〔2〕審計(jì)安排：依據(jù)訂貨會(huì)貨品下單時(shí)間〔3〕審計(jì)人員數(shù)量：4人〔含辦事處會(huì)計(jì)2人〕〔4〕審計(jì)目標(biāo)：檢查生產(chǎn)基地生產(chǎn)采購(gòu)運(yùn)作和內(nèi)部控制系統(tǒng)，測(cè)定是否遵守已確定的政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)及其他內(nèi)部控制制度，并評(píng)價(jià)控制的適當(dāng)性、效果性及效益性?！?〕審計(jì)內(nèi)容：1、確定商品及重要原輔料采購(gòu)是否從多個(gè)符合條件的供應(yīng)商那里取得具體的報(bào)價(jià)單，并確定是否向批準(zhǔn)的供應(yīng)商訂貨；評(píng)價(jià)供應(yīng)商的信譽(yù)狀況，所提供產(chǎn)品的質(zhì)量和價(jià)格以及能否及時(shí)供貨。2、確定采購(gòu)供應(yīng)主管和職員與批準(zhǔn)的供應(yīng)商之間是否存在潛在利益沖突。3、是否制定采購(gòu)計(jì)劃并由授權(quán)的主管按采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審批，是否有書(shū)面定單提交，不相容崗位是互分開(kāi)。4、是否由獨(dú)立于采購(gòu)部門(mén)的人員對(duì)收貨數(shù)量及質(zhì)量進(jìn)行審核5、原輔料出入庫(kù)記錄是否完整，保管是否責(zé)任到人。6、是否建立完善的應(yīng)付賬款二級(jí)明細(xì)帳并定期與供應(yīng)商及財(cái)務(wù)部核對(duì)。〔6〕審計(jì)程序：略3、采購(gòu)成本及應(yīng)付款審計(jì)〔1〕審計(jì)級(jí)次：一級(jí)〔年度重點(diǎn)項(xiàng)目〕〔2〕審計(jì)安排：每季一次〔3〕審計(jì)人員：2人〔4〕審計(jì)目標(biāo)：檢查采購(gòu)成本核算的正確性、應(yīng)付帳款的完整性及真實(shí)性，采購(gòu)合同內(nèi)容執(zhí)行狀況?！?〕審計(jì)內(nèi)容：1、產(chǎn)品成本構(gòu)成要素的完整性，成本核算的正確性、準(zhǔn)確性。2、應(yīng)付帳款記錄的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。3、核算、付款、記帳、審核流程的合理性、合規(guī)性。4、采購(gòu)合同簽定內(nèi)容的嚴(yán)謹(jǐn)性及合同內(nèi)容執(zhí)行狀況。5、供應(yīng)商資料的完整性，對(duì)帳單提供的準(zhǔn)確性及規(guī)范性。〔6〕審計(jì)程序：略4、銷(xiāo)售收入及應(yīng)收款審計(jì)〔1〕審計(jì)級(jí)次：一級(jí)〔年度重點(diǎn)項(xiàng)目〕〔2〕審計(jì)安排：每季一次〔3〕審計(jì)人員數(shù)量：2人〔4〕審計(jì)目標(biāo)：檢查銷(xiāo)售成本核算的正確性、應(yīng)收帳款的完整性及真實(shí)性?！?〕審計(jì)內(nèi)容：1、銷(xiāo)售成本、補(bǔ)帖、返利等核算的正確性、準(zhǔn)確性。2、應(yīng)收帳款記錄的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。3、核算、收款、記帳、審核流程的合理性、合規(guī)性。4、加盟商資料的完整性，對(duì)帳單提供的準(zhǔn)確性及規(guī)范性?！?〕審計(jì)程序：略5、期間費(fèi)用及其他收支審計(jì)〔1〕審計(jì)級(jí)次：二級(jí)〔年度常規(guī)項(xiàng)目〕〔2〕審計(jì)安排：年終〔3〕審計(jì)人員數(shù)量：2人〔4〕審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容：檢查期間費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性、合理性及真實(shí)性；其他收支入帳的完整性、準(zhǔn)確性及合規(guī)性。6、公司總部資產(chǎn)及物流審計(jì)〔1〕審計(jì)級(jí)次：二級(jí)〔年度常規(guī)審計(jì)〕〔2〕審計(jì)安排：年中及年終〔3〕審計(jì)人員數(shù)量：全體〔4〕審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容：檢測(cè)公司倉(cāng)庫(kù)物流內(nèi)控系。2.求會(huì)計(jì)師事務(wù)所里的《審計(jì)工作流程》1、審計(jì)準(zhǔn)備階段。審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)事項(xiàng)展開(kāi)審前調(diào)查活動(dòng)，制定審計(jì)工作方案，組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。2、審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)人員通過(guò)檢察會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證實(shí)材料。3、審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的看法。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書(shū)面看法送交審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)；自接到審計(jì)報(bào)告十日內(nèi)未提出書(shū)面看法的，視同無(wú)異議。擴(kuò)展資料：準(zhǔn)備階段：〔一〕了解被審計(jì)單位的基本狀況了解被審計(jì)單位的哪些狀況：1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本狀況；2、經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制狀況；4、關(guān)聯(lián)方及交易狀況；5、以前年度接受審計(jì)的狀況；6、其他。常用方法：1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。5、詢(xún)問(wèn)內(nèi)審人員和管理當(dāng)局?！捕澈炗唽徲?jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。具有法定約束力。參照資料來(lái)源：百度百科-審計(jì)流程審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)工作三個(gè)〔準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段〕階段的最重要階段，在這個(gè)階段要通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性檢察，進(jìn)而取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿和作出審計(jì)評(píng)價(jià)等方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目總體控制制度評(píng)價(jià)。這個(gè)階段處于承前啟后的位置，是對(duì)審計(jì)準(zhǔn)備階段所制定方案的全面執(zhí)行，這種執(zhí)行是通過(guò)檢察會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查資產(chǎn)負(fù)債狀況等進(jìn)行審計(jì)并取得相關(guān)的事實(shí)證實(shí)材料。關(guān)于終結(jié)階段來(lái)說(shuō)，這個(gè)階段所擔(dān)負(fù)的責(zé)任就是提供審計(jì)“產(chǎn)品〞，這個(gè)“產(chǎn)品〞的質(zhì)量如何，不是由終結(jié)階段的“包裝〞如何，而是取決于審計(jì)實(shí)施階段的“加工〞質(zhì)量，因此審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員的任何一點(diǎn)疏忽，均有可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)成本，甚至造成整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的失敗，由此可見(jiàn)審計(jì)實(shí)施階段把握好審計(jì)方法與技巧就顯得特別重要，筆者結(jié)合多年審計(jì)工作施行經(jīng)驗(yàn)談?wù)勛约旱目捶?，希望能給審計(jì)同仁提供一些參照，此乃的初衷。一、吃透準(zhǔn)備階段精神。前面說(shuō)過(guò)實(shí)施階段就是全面執(zhí)行準(zhǔn)備階段確定的審計(jì)方案，因此所有參審人員必必需吃透準(zhǔn)備階段的精神實(shí)質(zhì)，特別是項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)或主審人員〔下簡(jiǎn)稱(chēng)項(xiàng)目組織者〕更是要認(rèn)真研讀準(zhǔn)備階段各種文件，對(duì)審計(jì)目標(biāo)做到了然于胸，光自己了解還不夠，還有責(zé)任將這些要求傳達(dá)給審計(jì)小組的全體人員，這是因?yàn)轫?xiàng)目組織者既要參加審計(jì)，更重要的是組織具體實(shí)施，承當(dāng)著調(diào)動(dòng)整個(gè)審計(jì)組成員圍繞目標(biāo)要求提升執(zhí)行力，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)完全實(shí)現(xiàn)的責(zé)任。二、重視進(jìn)點(diǎn)會(huì)議召開(kāi)。一般來(lái)說(shuō)，在審計(jì)準(zhǔn)備階段已經(jīng)進(jìn)行審前調(diào)查、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)等工作，審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)信息或多或少告知給被審計(jì)單位相關(guān)人員，但項(xiàng)目具體如何實(shí)施審計(jì)、審計(jì)的方式、審計(jì)的要點(diǎn)、被審計(jì)單位應(yīng)該提供那些資料和現(xiàn)場(chǎng)做出書(shū)面承諾以及協(xié)調(diào)相關(guān)股室和人員配合審計(jì)組的工作，這些都將在進(jìn)點(diǎn)會(huì)議確定下來(lái)，所以開(kāi)好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議就顯得十分必要和重要，可以說(shuō)進(jìn)點(diǎn)會(huì)開(kāi)得成功與否，直接影響到整個(gè)實(shí)施階段能否順利執(zhí)行，作為項(xiàng)目組織者對(duì)開(kāi)好進(jìn)點(diǎn)會(huì)議引起足夠的關(guān)注。三、盡保管資料和保密責(zé)任。審計(jì)實(shí)施無(wú)論采納就地審計(jì)方式還是送達(dá)審計(jì)方式，在進(jìn)點(diǎn)會(huì)議結(jié)束后，就開(kāi)始了取得被審計(jì)單位所必需審計(jì)資料的時(shí)候，以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看取得三類(lèi)資料是必必需的：一是電子資料，現(xiàn)在可以用OA系統(tǒng)采集取得；二是相關(guān)審計(jì)年度的紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料；三是與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)聯(lián)的其他資料，如會(huì)議記錄、工程合同、上級(jí)文件及其管理制度等等，后兩類(lèi)資料由被審計(jì)單位按審計(jì)組的要求提供。在取得上述資料辦理必要的交接手續(xù)后，作為審計(jì)組要盡到保管資料、防止資料丟失和保密、防止泄密的兩項(xiàng)責(zé)任，因?yàn)楸粚徲?jì)單位的會(huì)計(jì)資料已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了審計(jì)組，資料丟失和泄密都會(huì)給雙方帶來(lái)?yè)p失，對(duì)工作產(chǎn)生不利的影響。為了確實(shí)確保審計(jì)期間資料不丟失和不泄密，審計(jì)組要嚴(yán)明紀(jì)律和確定專(zhuān)人來(lái)保管資料，做到責(zé)任落實(shí)到人。四、注重審計(jì)取證和編制工作底稿。審計(jì)實(shí)施階段的實(shí)質(zhì)是測(cè)評(píng)內(nèi)部控制、進(jìn)行符合性與實(shí)質(zhì)性測(cè)試、作出總體評(píng)價(jià)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中尤其要注重審計(jì)取證和編制工作底稿兩個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)闊o(wú)論是測(cè)評(píng)、測(cè)試，還是總體評(píng)價(jià)都是以審計(jì)證據(jù)和編制工作底稿為基礎(chǔ)的，那么這兩個(gè)環(huán)節(jié)都要注意些什么，下面進(jìn)行分別說(shuō)明。取得審計(jì)證據(jù)環(huán)節(jié)要注意的事項(xiàng)：一是了解審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有適當(dāng)性、充分性的相關(guān)性的要求，實(shí)際工作中要圍繞證據(jù)要求取得一定數(shù)量和質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性；二是審計(jì)證據(jù)對(duì)事實(shí)的表達(dá)要清楚完整。審計(jì)人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)，讓被調(diào)查人員對(duì)事實(shí)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、情節(jié)、有關(guān)人員的主客觀原因和后果等方面進(jìn)行具體的表達(dá)，再依據(jù)事實(shí)構(gòu)成要件必需注意的環(huán)節(jié)和其他證據(jù)中撐握的狀況，進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，做到證據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。三是審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)要具體具體記錄。如事項(xiàng)的性質(zhì)不同，證據(jù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也不會(huì)相同。因?yàn)樽C據(jù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)對(duì)證實(shí)的事項(xiàng)起決定性作用，切忌輕描淡寫(xiě)，一帶而過(guò)。四是審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容和出處要具體詳實(shí)。記錄內(nèi)容要有可核實(shí)性，用總狀況和明細(xì)來(lái)反映財(cái)務(wù)基本狀況，具體具體地記錄發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的錯(cuò)誤和作弊狀況。對(duì)取得的會(huì)計(jì)記錄、會(huì)議記錄、經(jīng)辦人手中保管的流水賬等書(shū)面證實(shí)，要注明出處、取證人、取證時(shí)間等狀況要記錄具體；五是所有的審計(jì)證據(jù)要充分聽(tīng)取被審計(jì)單位有關(guān)人員解釋和說(shuō)明，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)由相關(guān)人員簽名和被審計(jì)單位加蓋公章認(rèn)可〔對(duì)被審計(jì)單位拒不簽字的證據(jù)仍要作為證據(jù)完整儲(chǔ)存〕。編制工作底稿是記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)編制審計(jì)工作底稿有明確的規(guī)定。那么編制工作底稿要注意些什么呢？一是提升對(duì)編寫(xiě)審計(jì)工作底稿重要性的熟悉，切實(shí)把審計(jì)工作底稿作為形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)看法的依據(jù)。二是把好審計(jì)工作底稿基礎(chǔ)關(guān)。做到審計(jì)工作底稿的內(nèi)容完整，記錄真實(shí)，引用定性的法律、法規(guī)、規(guī)章條理清楚、格式規(guī)范、手續(xù)齊備，并按規(guī)定的程序和要求進(jìn)行復(fù)核。三是強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作。1、審計(jì)準(zhǔn)備階段。依據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)事項(xiàng)展開(kāi)審前調(diào)查活動(dòng)，制定審計(jì)工作方案，組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。2、審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)人員通過(guò)檢察會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證實(shí)材料。3、審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的看法。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書(shū)面看法送交審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)；自接到審計(jì)報(bào)告十日內(nèi)未提出書(shū)面看法的，視同無(wú)異議。4、審計(jì)處理階段。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)看法書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，必需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰看法。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起三十日內(nèi)，將審計(jì)看法書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。被審計(jì)單位對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，可申請(qǐng)復(fù)議。審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程中采納的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過(guò)程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。一、主要有以下使命：1、協(xié)助項(xiàng)目小組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作；2、工作底稿的整理及歸檔；3、負(fù)責(zé)審計(jì)過(guò)程中與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)和溝通；4、其他與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的工作和領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作；二、實(shí)習(xí)期間還要做到：在業(yè)務(wù)上熟悉并掌握會(huì)計(jì)流程的各個(gè)步驟及其具體操作--包括了解賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)，了解借貸賬戶法的記賬規(guī)則，掌握開(kāi)設(shè)和登記賬戶以及編制會(huì)計(jì)分錄的操作、原始憑證填制和審核的操作以及依據(jù)原始憑證判填制記賬憑證的方法；在思想上，樹(shù)立了正確的人生觀，價(jià)值觀，工作觀！我保持自我的反省且努力地完善自己的人格；在工作態(tài)度上，由于會(huì)計(jì)工作的特別性，要求關(guān)于會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)要熟悉，對(duì)待紛繁復(fù)雜的各項(xiàng)數(shù)據(jù)要有耐心。6.求會(huì)計(jì)師事務(wù)所里的《審計(jì)工作流程》審計(jì)工作流程一、審計(jì)流程的意義〔一〕概述審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程中采納的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過(guò)程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中所采納得步驟和方法?！捕持贫然A(chǔ)審計(jì)的流程1、確定審計(jì)的目標(biāo)2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)4、符合性測(cè)試5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)8、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，確保審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過(guò)分依賴(lài)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。二、準(zhǔn)備階段〔一〕了解被審計(jì)單位的基本狀況了解被審計(jì)單位的哪些狀況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本狀況；2、經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制狀況；4、關(guān)聯(lián)方及交易狀況；5、以前年度接受審計(jì)的狀況；6、其他常用方法1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。5、詢(xún)問(wèn)內(nèi)審人員和管理當(dāng)局?！捕澈炗唽徲?jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。具有法定約束力。⑴簽約雙方的名稱(chēng)；⑵委托目的；⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱(chēng)及其反映的日期或期間⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任⑸簽約雙方的義務(wù)；委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；②為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；③按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；②對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無(wú)關(guān)。⑺審計(jì)收費(fèi)；⑻違約責(zé)任；⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。〔三〕初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于推斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴(lài)的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍?！菜摹炒_定重要性重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的推斷或決策。在審計(jì)過(guò)程中，必需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)〔計(jì)劃階段〕。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所同意的誤差范圍；二在實(shí)施階段，依據(jù)重要性推斷是否必需要進(jìn)一步檢察；三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者推斷和決策的標(biāo)志。重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的推斷或決策。注意：1、重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的；2、重要性的推斷離不開(kāi)特定的環(huán)境；3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。重要性的運(yùn)用1、一般要求：對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專(zhuān)業(yè)推斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必必需運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解：①對(duì)重要性的評(píng)估必需要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)推斷。②重要性原則的兩個(gè)目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的合計(jì)：一是為了提升審計(jì)效率。二是為了確保審計(jì)質(zhì)量。③運(yùn)用重要性原則的兩個(gè)階段：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需要運(yùn)用重要性原則。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需要運(yùn)用重要性原則。2、確定重要性水平的兩個(gè)方面的合計(jì)：金額和性質(zhì)的合計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)合計(jì)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。這也就是說(shuō)，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征。一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。但在許