【電子商務(wù)對(duì)稅收的影響及我國的對(duì)策探析7000字（論文）】

電子商務(wù)對(duì)稅收的影響及我國的對(duì)策分析摘要：互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展給人們的生活帶來了巨大的改變，電子商務(wù)的發(fā)展，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了重要影響，尤其是對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的稅收政策和法律。網(wǎng)上個(gè)人交易成為一種互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，也將成為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的一個(gè)標(biāo)志。然而電子商務(wù)網(wǎng)上個(gè)人交易市場繁榮的背后，是塊巨大的稅收漏洞，并且隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，這個(gè)洞越來越大。盡管這樣的漏洞已經(jīng)引起了各方的關(guān)注，但是要填補(bǔ)這個(gè)漏洞，需要走的路還有很長。本文首先闡述了電子商務(wù)的概念以及電子商務(wù)征收稅收的必要性，借著分析了我國電子商務(wù)稅收現(xiàn)狀，從現(xiàn)狀分析中提煉出問題，根據(jù)問題提出相應(yīng)的解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收；稅收征管目錄TOC\o"1-2"\h\u4968一、相關(guān)概念闡述 41891（一）電子商務(wù) 425891（二）電子商務(wù)征收稅收的必要性 417600二、我國電子商務(wù)稅收現(xiàn)狀 52431（一）電子商務(wù)與稅收之見的相互影響 526095（二）電子商務(wù)行業(yè)現(xiàn)狀 64169（三）電子商務(wù)稅收現(xiàn)狀 721289三、電子商務(wù)面臨的稅收問題 8495（一）網(wǎng)上交易，稅務(wù)登記制度很難發(fā)揮作用 86104（二）網(wǎng)上交易的無紙化，使得稅務(wù)監(jiān)管難上加難 85663（三）電子商務(wù)征管中信息不對(duì)稱問題 910037（四）國際避稅情況普遍存在 911367四、針對(duì)電子商務(wù)稅收我國的政策 97908（一）建立完善電子商務(wù)稅務(wù)的登記制度 1032482（二）推進(jìn)稅務(wù)部門與金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)上貿(mào)易企業(yè)的信息共享 1016249（三）依靠網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來加強(qiáng)稅收稽查強(qiáng)度 101840（四）加強(qiáng)國際稅收合作共完善企業(yè)的稅收協(xié)定 1120995五、結(jié)論 114174參考文獻(xiàn) 12一、相關(guān)概念闡述（一）電子商務(wù)所謂電子商務(wù)，就是在互聯(lián)網(wǎng)上開展業(yè)務(wù)活動(dòng)。指在使用中各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的當(dāng)事人或參與者使用先進(jìn)的數(shù)字媒體技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)?？傊?，電子商務(wù)是一種現(xiàn)代商務(wù)方式。這種方法可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，提高服務(wù)質(zhì)量，降低政府機(jī)構(gòu)、制造商和消費(fèi)者的成本。自九十年代以來，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和信息技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電子化、網(wǎng)絡(luò)化、無紙化、自動(dòng)化和高效的企業(yè)交易在許多行業(yè)和領(lǐng)域中的發(fā)展。隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)在全球的推廣和使用，電子商務(wù)已成為網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的一個(gè)新的發(fā)展方向。電子商務(wù)的運(yùn)作是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，涉及到信息交換、銷售、支付、運(yùn)輸?shù)热^程。目前，電子商務(wù)定義尚未形成統(tǒng)一聲明。筆者認(rèn)為電子商務(wù)是一個(gè)統(tǒng)一的多媒體數(shù)字信息技術(shù)和全球網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一激勵(lì)電子商務(wù)交易跨越時(shí)間和空間的爆炸式發(fā)展為代表，重新劃分全球戰(zhàn)略資源作為世界跨世紀(jì)潮流的本質(zhì)。（二）電子商務(wù)征收稅收的必要性當(dāng)下的電子商務(wù)發(fā)展非常迅猛，市場的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，但并不意味著電子商務(wù)網(wǎng)上個(gè)人交易稅收時(shí)機(jī)成熟。電子商務(wù)仍然處于起步階段，其商品交易額只占到社會(huì)消費(fèi)品總額中很小的一部分，現(xiàn)在對(duì)其進(jìn)行征稅，只會(huì)有礙電子商務(wù)原有的發(fā)展勢頭，挫傷從事網(wǎng)上個(gè)人交易買賣雙方的積極性。另一方面，由于目前的稅收信息化建設(shè)并不夠完善，相關(guān)法規(guī)和機(jī)制還不夠完備，貿(mào)然在現(xiàn)階段進(jìn)行征稅只會(huì)增加政府稅收的成本，得不償失。需要強(qiáng)調(diào)的是，電子商務(wù)稅收征管雖然時(shí)機(jī)尚未成熟，但是電子商務(wù)稅收必然會(huì)成為電子商務(wù)發(fā)展的趨勢。從長遠(yuǎn)角度看，電子商務(wù)將成為日后一種新的重要商務(wù)模式。作為一種交易方式來說，它與傳統(tǒng)交易在實(shí)質(zhì)上是一樣的，所以必須要繳稅。而在未來，隨著相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行完善，政府稅收信息化建設(shè)程度的不斷提高，對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收將成為必然。二、我國電子商務(wù)稅收現(xiàn)狀（一）電子商務(wù)與稅收之見的相互影響1.電子商務(wù)對(duì)稅收的沖擊電子商務(wù)個(gè)人交易作為一種新型的商業(yè)形式，對(duì)傳統(tǒng)的稅收政策和征管帶來了一系列的影響。具體表現(xiàn)在：（1）公平原則失衡現(xiàn)行稅制是以有形交易為基礎(chǔ)制定的，在有形交易活動(dòng)中，賣方需要在國家工商行政管理部門登記注冊取得營業(yè)資格許可才能營業(yè)，而網(wǎng)上開店不需要任何的行政審批過程，開店流程相對(duì)簡單，同時(shí)也不需要納稅以及實(shí)體店的租金。開店流程的簡便和網(wǎng)絡(luò)交互經(jīng)營的新穎吸引了許多現(xiàn)實(shí)中的個(gè)體戶稱為專職的網(wǎng)絡(luò)賣家。（2）效率原則失效電子商務(wù)模式下，大多采用電子支付制度，買賣雙方之間通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)流通，如支付寶，網(wǎng)上銀行等。缺乏傳統(tǒng)交易中的紙質(zhì)憑證和單據(jù)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法全面掌握納稅人的活動(dòng)信息，難以全面的收集電子數(shù)據(jù)并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，加大了稅收的難度。（3）納稅地點(diǎn)難以確定電子商務(wù)存在著網(wǎng)上交易流動(dòng)性的特點(diǎn)，其交易地點(diǎn)的變動(dòng)也意味著稅收征管地點(diǎn)的變動(dòng)。再加上交易的納稅主體的不確定性，賣方可以使用各種電子技術(shù)手段隱蔽其真實(shí)所在地，使得網(wǎng)上交易的實(shí)際發(fā)生地難以確定。（4）納稅主體難以確認(rèn)電子商務(wù)具有不需要發(fā)生商品的實(shí)物轉(zhuǎn)移的特點(diǎn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握全面的有關(guān)納稅人的活動(dòng)信息。另外，在傳統(tǒng)的商業(yè)活動(dòng)中，一些產(chǎn)銷交易都要借助一些中介機(jī)構(gòu)如銀行和代理商來實(shí)現(xiàn)，而電子商務(wù)平臺(tái)如淘寶網(wǎng)雖然也是一種中介機(jī)構(gòu)，但是現(xiàn)在并沒有法規(guī)規(guī)定它有相應(yīng)的代扣代繳稅金的義務(wù)。2.稅收對(duì)電子商務(wù)交易產(chǎn)生的影響（1）從事網(wǎng)上經(jīng)營的人數(shù)減少對(duì)經(jīng)營者而言，網(wǎng)上商店的優(yōu)勢在于開店流程簡便、成本低廉和零稅收。倘若對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅，勢必會(huì)增加網(wǎng)上商店的營業(yè)成本，這對(duì)于一些僅僅是因?yàn)閭€(gè)人愛好而在網(wǎng)上開店的人以不小的打擊。本來只是以業(yè)余時(shí)間從事經(jīng)營網(wǎng)店的一部分個(gè)人用戶實(shí)際能夠從網(wǎng)店經(jīng)營中獲得的收益是非常少的，有的甚至還虧本。電子商務(wù)增加稅收使得網(wǎng)上商店開業(yè)流程繁瑣，商品的成本上升，必然會(huì)導(dǎo)致價(jià)格上調(diào)，削弱了網(wǎng)上商店對(duì)于傳統(tǒng)實(shí)體店的優(yōu)勢，不僅對(duì)網(wǎng)上個(gè)人經(jīng)營者來說是壓力，對(duì)消費(fèi)者而言也是經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。這在一定程度上打擊了網(wǎng)上個(gè)體經(jīng)營者的積極性，阻礙了電子商務(wù)的發(fā)展。（2）限制了電子商務(wù)周邊的發(fā)展進(jìn)行電子商務(wù)稅收，除了對(duì)網(wǎng)上交易雙方造成不小的打擊以外，從事電子商務(wù)周邊業(yè)務(wù)的企業(yè)也將受到?jīng)_擊。平臺(tái)企業(yè)、物流企業(yè)的經(jīng)營都在很大程度上依附于市場的交易規(guī)模。如果市場的交易數(shù)量隨著電子商務(wù)開展稅收后逐漸減少，那么這些企業(yè)的生存環(huán)境也將變得異常的艱難。（3）增加了政府部門的征稅成本盡管對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅，可以增加政府稅收，但是另一方面，其征稅的成本會(huì)相當(dāng)高。網(wǎng)絡(luò)交易雙方大多以虛擬手段進(jìn)行買賣活動(dòng)，對(duì)于數(shù)以千萬計(jì)的網(wǎng)絡(luò)個(gè)人賣家進(jìn)行監(jiān)督管理、收繳稅費(fèi)，其各項(xiàng)配套的法規(guī)、技術(shù)等還不夠完善，成本可能會(huì)非常昂貴。（二）電子商務(wù)行業(yè)現(xiàn)狀隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷升級(jí)，新能源和新的信息技術(shù)，新興產(chǎn)業(yè)出口增長，電子商務(wù)在我國得到廣泛應(yīng)用。1.互聯(lián)網(wǎng)普及率繼續(xù)提升，網(wǎng)民數(shù)量持續(xù)增長根據(jù)CNNIC在2016年2月發(fā)布的報(bào)告，較2016年相比，2020年中國網(wǎng)民規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，互聯(lián)網(wǎng)用戶總規(guī)模約6.49億，互聯(lián)網(wǎng)普及率都在以每年增長的速度發(fā)展，同時(shí)隨著手機(jī)4G運(yùn)行，手機(jī)網(wǎng)民也在不斷增加。之所以出現(xiàn)這種情況主要在于，一方面政府的大力支持使得我國互聯(lián)網(wǎng)的普及率每年都以超前的增長速度提升；另一方面隨著增值稅的擴(kuò)圍，原先的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商開通手機(jī)4G業(yè)務(wù)及各種消費(fèi)返還活動(dòng)，給予手機(jī)消費(fèi)者優(yōu)惠，使得越來消費(fèi)者更加傾向于利用方便攜帶的移動(dòng)手機(jī)上網(wǎng)，瀏覽信息及網(wǎng)上購物。伴隨著我國的消費(fèi)者對(duì)于海外產(chǎn)品的偏好在逐年遞增，并且我國對(duì)外出口的商品銷量也在增加，以及當(dāng)今時(shí)代的跨境支付體驗(yàn)的平臺(tái)已經(jīng)逐步完善，2019年跨境的B2C業(yè)務(wù)也陸續(xù)在蘇寧、京東、天貓等各大電商平臺(tái)上線。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，“雙十一”期間，在阿里平臺(tái)上進(jìn)行商品交易的國家以及地區(qū)竟高達(dá)了217個(gè)，這都是網(wǎng)購市場趨向全球化的表現(xiàn)。2.電子商務(wù)規(guī)模多元化，B2B繼續(xù)占據(jù)主體地位當(dāng)前，由于國家大力支持互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，我國電子商務(wù)的發(fā)展勢頭一直被看好。2016年1月28日，艾瑞咨詢在其召開的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的核心數(shù)據(jù)發(fā)布會(huì)上發(fā)布電子商務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)告，報(bào)告表明14年我國電商的市場交易額高達(dá)12.3萬億元，與上期相比增長了21.3%，并預(yù)測至2018年，我國電商的市場交易額將保持平穩(wěn)快速增長。通過對(duì)電商行業(yè)中諸如B2B電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)購物、在線旅游、本地020服務(wù)等的行業(yè)結(jié)構(gòu)分析可知，B2B電子商務(wù)的占比最大，超過了百分之七十，仍是中國電子商務(wù)的主體。（三）電子商務(wù)稅收現(xiàn)狀電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)正在高速發(fā)展，而與之相關(guān)的一系列稅收政策的制約極不完善。電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)這樣一個(gè)高速運(yùn)轉(zhuǎn)的商業(yè)市場并未進(jìn)入國家的稅收系統(tǒng)，在這一部分的稅收流失非常大，出現(xiàn)了稅收真空和缺位的情況，因此，出現(xiàn)了稅收發(fā)展跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不匹配。網(wǎng)絡(luò)營銷對(duì)商業(yè)變革的影響是非常大的，甚至是全方位的，多層次的。電子商務(wù)的發(fā)展是呈雙面性的，只有最大限度地挖掘促發(fā)展的一面，避開劣勢的一面，盡最大可能地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)情況的健康發(fā)展，是目前急需解決的問題。目前，國家有關(guān)部門己經(jīng)對(duì)電子商務(wù)稅收方面開始高度重視起來。三、電子商務(wù)面臨的稅收問題（一）網(wǎng)上交易，稅務(wù)登記制度很難發(fā)揮作用我國稅務(wù)登記制度是指納稅主體在各地工商局登記為基礎(chǔ)，工商局能夠依次全面而準(zhǔn)確的掌握本轄區(qū)內(nèi)所有的納稅主體的數(shù)目以及行業(yè)分布情況，從而合理的分配征管力量，從而防止稅收流失情況的發(fā)生。但是，對(duì)于電子商務(wù)而言，例如淘寶，用戶只要信用等級(jí)達(dá)到其標(biāo)準(zhǔn)就可以在其平臺(tái)上售賣商品或者提供服務(wù)，這使得基于工商局注冊登記的稅務(wù)監(jiān)管很難在此發(fā)揮作用。尤其是在現(xiàn)實(shí)中，一臺(tái)電腦就可以開一家網(wǎng)店，并且店家可以輕而易舉的通過更改IP地址設(shè)置，使其的經(jīng)營活動(dòng)看似是在其他地區(qū)，稅務(wù)登記制度如果不改革，將會(huì)很難發(fā)揮作用。（二）網(wǎng)上交易的無紙化，使得稅務(wù)監(jiān)管難上加難在電子商務(wù)中，交易數(shù)據(jù)是以電子數(shù)據(jù)的形式存在的，其無紙化和隱藏的特性使得稅收和管理缺乏可信的基礎(chǔ)。在傳統(tǒng)的商業(yè)模式中，稅務(wù)部門依賴于紙面帳戶和財(cái)務(wù)帳戶來確定納稅人的稅務(wù)責(zé)任和限額。但是，目前許多電子商務(wù)公司無法進(jìn)行發(fā)票結(jié)算開具，也無法在業(yè)務(wù)中進(jìn)行發(fā)票結(jié)算。自2016年10月以來，許多電子商務(wù)公司陸續(xù)在華北地區(qū)、華東地區(qū)、華南地區(qū)實(shí)施電子結(jié)算，但目前電子結(jié)算只能在該地區(qū)使用，尚未形成規(guī)模。傳統(tǒng)的稅務(wù)審計(jì)和管理以書面協(xié)議、發(fā)票和賬目為基礎(chǔ)，以從公司或個(gè)人處繼承稅收?？梢詫?duì)賬目和會(huì)計(jì)決策的真實(shí)性和邏輯進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。在電子商務(wù)流程中，整個(gè)流程是無紙化的，所有傳統(tǒng)的紙質(zhì)表單都將被替換為電子數(shù)據(jù)，并且可以輕松地更改或刪除這些電子表單，從而大大增加了對(duì)電子商務(wù)問題的征稅。（三）電子商務(wù)征管中信息不對(duì)稱問題在電子商務(wù)環(huán)境下，稅收系統(tǒng)和金融系統(tǒng)之間的信息流動(dòng)不均勻，因此稅務(wù)部門無法處理企業(yè)的現(xiàn)金流。在這種情況下，稅收的多少完全取決于電子商務(wù)各方的稅收意識(shí)，這導(dǎo)致了電子商務(wù)稅收方面的信息和不對(duì)稱問題。稅收征管通常存在稅收信息不完整的問題，而稅務(wù)資訊不足是指稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有的財(cái)政來源與應(yīng)納稅所得額之間的差異。從質(zhì)量上講，后一種控制方式比前一種方式更真實(shí)。以利潤為導(dǎo)向的納稅人永遠(yuǎn)不可能向稅務(wù)機(jī)關(guān)披露所有的稅收信息，而稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難了解真正的財(cái)政來源。收集不完整的數(shù)據(jù)在世界各國都很普遍。另一方面，納稅人的稅基復(fù)蓋范圍越來越廣，稅基復(fù)蓋范圍越來越廣、越來越復(fù)雜，稅源信息的收集和管理方法落后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在現(xiàn)實(shí)生活中，由于數(shù)據(jù)收集和管理成本的限制，數(shù)據(jù)收集和管理方無法了解所有納稅人的實(shí)際情況。正是由于信息的缺乏以及數(shù)據(jù)收集和納稅的成本驗(yàn)證，人們在逃稅時(shí)有犯罪動(dòng)機(jī)和行為，而這種不對(duì)稱性在網(wǎng)絡(luò)交易中更為明顯。（四）國際避稅情況普遍存在在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，利用改變定價(jià)來避稅的情形十分常見，在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中卻成為一件輕而易舉的事。在Internet環(huán)境中，納稅人可以利用在低稅國的站點(diǎn)達(dá)到避稅目的;可以通過離岸金融機(jī)構(gòu)(OFF-SHOREBANK工NG二使用電子貨幣偷稅漏稅;某些設(shè)在避稅地的聯(lián)機(jī)銀行(ON-LINEBANK)為客戶提供“完壘的稅收保護(hù)”，它可以輕松地與在海外的子公司或分公司進(jìn)行內(nèi)部交易，并使用轉(zhuǎn)移定價(jià)方法來轉(zhuǎn)移原材料和設(shè)備的價(jià)格。其內(nèi)部交易價(jià)格的確定是高度隱蔽的，稅務(wù)人員很難查核造成重大的國稅損失。四、針對(duì)電子商務(wù)稅收我國的政策（一）建立完善電子商務(wù)稅務(wù)的登記制度工商登記制度的建立使電子商務(wù)稅收征管的首要環(huán)節(jié)，必須建立完善的電子商務(wù)信息的登記制度才能為以后的征稅和監(jiān)管工作打下良好的基礎(chǔ)。對(duì)于電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收登記制度筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從兩方面入手，首先是在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅登記，這需要對(duì)我國工商行政管理法及其細(xì)則進(jìn)行修改，增加要求凡是從事電子商務(wù)活動(dòng)的商家，在注冊電子商務(wù)后應(yīng)當(dāng)依法向具有管轄權(quán)的工商行政機(jī)關(guān)進(jìn)行登記，沒有進(jìn)行工商登記的不能進(jìn)行任何電子商務(wù)行為，這就在法律上規(guī)范電子商家必須進(jìn)行工商登記否則將會(huì)影響其經(jīng)營行為。在確定電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)進(jìn)行工商登記外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)具體的登記信息加以規(guī)定，電子商務(wù)工商登記應(yīng)當(dāng)要求經(jīng)營者對(duì)其身份信息、居所信息、網(wǎng)店網(wǎng)址等網(wǎng)絡(luò)信息、以及在電子商務(wù)經(jīng)營中所使用的銀行卡和支付寶等資金支付方式進(jìn)行全面準(zhǔn)確的登記，以便今后進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)稅收機(jī)關(guān)繼續(xù)監(jiān)管和查驗(yàn)。（二）推進(jìn)稅務(wù)部門與金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)上貿(mào)易企業(yè)的信息共享設(shè)立在線征稅系統(tǒng)并建立完善電商信息共享網(wǎng)絡(luò)體系，一是充分利用目前的信息網(wǎng)絡(luò)軟硬件系統(tǒng)來將稅務(wù)部門和銀行網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商和信息部門等關(guān)聯(lián)起來，以便對(duì)電商交易信息進(jìn)行多方面采集信，以此來將強(qiáng)電商交易的在線監(jiān)控與稽査工作為電子征稅工作的順利實(shí)施打好基礎(chǔ)。二是依據(jù)電商支付系統(tǒng)來處理相應(yīng)的征管問題。由于目前網(wǎng)絡(luò)交易中，詐騙和竊取用戶信息事件不斷發(fā)生，很多交易方不會(huì)完全使用自己的真實(shí)信息來進(jìn)行交易，不過這樣也同時(shí)有利于確定流轉(zhuǎn)額。電子交易不可避免的與資金和物品關(guān)聯(lián)起來，這樣就可利用物流和資金信息，并據(jù)此建立相應(yīng)的支付體系并將其和物流體系結(jié)合起來一次為電征稅工作提供依據(jù)。（三）依靠網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來加強(qiáng)稅收稽查強(qiáng)度電子商務(wù)交易模式具有電子化、無紙化特點(diǎn)。其交易形成大量的電子數(shù)據(jù)。而我國現(xiàn)行的稅務(wù)稽查制度是建立在發(fā)票、憑證、賬簿等傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑據(jù)基礎(chǔ)之上，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)稽查帶來了挑戰(zhàn)，但同時(shí)也給信息化稅務(wù)稽查帶來機(jī)遇。為此，首先必須明確電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的合法性、有效性。其次建立完善信息化稅務(wù)稽查的制度，保障稅收?qǐng)?zhí)法的合法性。最后利用稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、工商部門、海關(guān)、國庫、審計(jì)部門、金融機(jī)構(gòu)、電子商務(wù)平臺(tái)以及電子商務(wù)環(huán)境下的企業(yè)或個(gè)人建立的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，監(jiān)控納稅人依法納稅遵從度，有效地防止電子商務(wù)納稅人逃稅避稅的行為發(fā)生。信息化稅務(wù)稽查工作除檢查納稅人電子賬、電子憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性，核實(shí)納稅人是否依法履行納稅義務(wù)外，通過稅務(wù)稽查電子系統(tǒng)對(duì)銀行和第三方支付平臺(tái)的電子商務(wù)涉稅信息進(jìn)行調(diào)查取證，核實(shí)確定納稅人納稅義務(wù)發(fā)生及交易金額。二是關(guān)注貨物流的稽查，連接數(shù)據(jù)共享中心，根據(jù)所需的涉稅信息查找共享資料，找出交易數(shù)據(jù)流向，特別是根據(jù)物流公司訂單所處的運(yùn)送狀態(tài)來追蹤貨物流向，確定納稅人納稅義務(wù)真實(shí)性及開票是否存在虛開。（四）加強(qiáng)國際稅收合作共完善企業(yè)的稅收協(xié)定隨著電子商務(wù)的發(fā)展，國際合作的不斷加強(qiáng)，一系列的國際稅收問題，與電子商務(wù)的發(fā)展有關(guān)。電子商務(wù)的特點(diǎn)，如流動(dòng)性和隱蔽性，弱化了稅務(wù)機(jī)關(guān)在交易中獲取信息的能力，但在稅收收入過程中的各種要素和環(huán)節(jié)的稅收收入下降到國家體制，加強(qiáng)國際合作與協(xié)調(diào)的交易。關(guān)于勞動(dòng)收入來源問題，目前還沒有更有效的辦法來解決這個(gè)問題，這就要求稅務(wù)部門在稅收信息上交換信息，相互協(xié)助完成納稅過程。在建立協(xié)調(diào)機(jī)制的問題上，不斷調(diào)整常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念，國際遵循一個(gè)統(tǒng)一的原則，即“常設(shè)機(jī)構(gòu)”是能夠直接受益的過程的實(shí)現(xiàn)。五、結(jié)論總結(jié)而言，與發(fā)達(dá)國家相比，我國的電子商務(wù)還處在發(fā)展的初期階段，需要不斷的借鑒與完善。但是從電子商務(wù)的發(fā)展速度和發(fā)展空間來看，我國的電子商務(wù)具有巨大的潛力，這是其它國家都無法比擬的。目前，我國暫沒有針對(duì)電子商務(wù)，或者說適應(yīng)電子商務(wù)的稅收制度，這使得電子商務(wù)的稅收征管問題層出不窮，不可把控，而且有很多的不確定性。所以，我們應(yīng)該加快對(duì)電子商務(wù)稅收征管問題的研究速度，盡快解決電子商務(wù)的稅收問題。對(duì)電子商務(wù)稅收征管制度進(jìn)行完善，不僅要充分借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，而且必須考慮到我國的國情，在保證電子商務(wù)高速健康發(fā)展的同時(shí)，對(duì)電子商務(wù)稅收問題進(jìn)行研究解決，杜絕偷稅漏稅，保證稅收公平、稅收中性等原則，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)快速、健康的發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]包亞杰.我國電子商務(wù)企業(yè)稅收征管與納稅籌劃研究[D].華北電力大學(xué)(北京),2014.[2]卓麗娟.電子商務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理研究[J].經(jīng)濟(jì)師,2015,(11):140-141.[3]張帆,邱龍廣.跨國公司稅收籌劃的數(shù)學(xué)建模分析[J].宜賓學(xué)院學(xué)報(bào),2014,(12):25-29.[4]劉羽.