財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德(一)

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德

第一章會計(jì)法律制度

第一節(jié)會計(jì)法律制度的構(gòu)成

【考點(diǎn)】：

1、會計(jì)法律制度的概念及調(diào)整對象

2、會計(jì)法律制度的構(gòu)成（三部分）

（1）會計(jì)法律

（2）會計(jì)行政法規(guī)

（3）國家統(tǒng)一的會計(jì)制度

一、會計(jì)法律制度的概念及調(diào)整對象

1、會計(jì)法律制度的定義

指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種有關(guān)會計(jì)工作的規(guī)范性文件的總稱。

2、調(diào)整對象：會計(jì)關(guān)系

二、會計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容

會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度

（一）會計(jì)法律

1、定義

會計(jì)法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計(jì)工作的法

律。

（1）制定部門：全國人民代表大會及其常委會

（2）調(diào)整對象：會計(jì)關(guān)系

2、具體掌握：

⑴會計(jì)法的6是

1、是調(diào)整會計(jì)關(guān)系的總規(guī)范，

2、是會計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，3是指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，

4、是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，

5、是新中國的第一部，

6、是經(jīng)過了兩次修訂并于2000年7月1日實(shí)施

⑵《會計(jì)法》的立法宗旨

1為了規(guī)范會計(jì)行為，

2保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，

3加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，

4提高經(jīng)濟(jì)效益，

5維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序

⑶適用范圍

1國家機(jī)關(guān)、2社會團(tuán)體、3公司、4企業(yè)、5事業(yè)單位和6其他組織（除個(gè)體工商戶）

（4）時(shí)間：于2000年7月1F1施行

⑸注冊會計(jì)師法也屬于會計(jì)法律p3

【例1：判斷題】：會計(jì)法律僅指《中華人民共和國會計(jì)法》（）。

解析：錯(cuò)。會計(jì)法律包括《中華人民共和國會計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》?

（二）會計(jì)行政法規(guī)

1、定義：

是由國務(wù)院制定并發(fā)布，或由國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些

方面會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。

2、調(diào)整對象：某些方面會計(jì)關(guān)系

3、內(nèi)容:即“條例+準(zhǔn)則”

國務(wù)院發(fā)布的《總會計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》

【例2：單項(xiàng)選擇】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)行政法規(guī)的是()o

A《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》B《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

C《企業(yè)會計(jì)制度》D《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》

解析：D

【例3：判斷】會計(jì)行政法規(guī)是國務(wù)院制定發(fā)布或國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的。()

解析：對

(三)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度

1、定義：是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定的關(guān)于會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)

人員以及會計(jì)工作管理的制度。

(1)制定主體：國務(wù)院財(cái)政部門(財(cái)政部)

(2)依據(jù)：會計(jì)法

(3)具體內(nèi)容：會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員、會計(jì)工作管理制度、會計(jì)檔案管理

2、構(gòu)成：會計(jì)規(guī)章和會計(jì)規(guī)范性文件

⑴會計(jì)規(guī)章：由財(cái)政部部長簽署命令予以公布的制度辦法。

具體內(nèi)容：即3個(gè)辦法，1個(gè)基本準(zhǔn)則。

①《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》

②《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

③《代理記賬管理辦法》

④《企'也會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》等

?:?⑵會計(jì)規(guī)范性文件

會計(jì)規(guī)范性文件是指國務(wù)院財(cái)政部門制定的規(guī)范性文件。

具體內(nèi)容：6+2

1是會計(jì)制度、4是具體準(zhǔn)則

2是規(guī)范、5是應(yīng)用指南

3是檔案管理辦法、6是《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》

7是事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則

8是會計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定。

【例4：判斷】國家的統(tǒng)?的會計(jì)制度是國務(wù)院制定發(fā)布或國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布

的。()

解析：錯(cuò)。國家的統(tǒng)一的會計(jì)制度是國務(wù)院財(cái)政部門制定發(fā)布。

【例5：單項(xiàng)選擇】下列屬于會計(jì)規(guī)章的有()。

A《企業(yè)會計(jì)制度》B《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》

C《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》

D《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》

解析；C?《企業(yè)會計(jì)制度》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》是會計(jì)規(guī)范性文件；《企業(yè)會計(jì)

準(zhǔn)則》是會計(jì)行政法規(guī)。

【知識點(diǎn)】

一、會計(jì)工作的行政管理(財(cái)政部門)

1、全國的會計(jì)工作--國務(wù)院財(cái)政部門主管。

2、本區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作一縣級財(cái)政部門管理。

3、管理原則：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。

4、財(cái)政部門履行會計(jì)行政管理職能有：

(1)會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施--一是最基本的職能

?(2)會計(jì)市場管理

?(3)會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)

?（4）會計(jì)監(jiān)督檢查

?：?中國會計(jì)學(xué)會的業(yè)務(wù)范圍：p8

?1、組織開展會計(jì)理論研究和學(xué)術(shù)交流

?2、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，推動會計(jì)專業(yè)教育改革

?3、編輯出版會計(jì)刊物、專著、資料

?4、開展多層次、多形式的服務(wù)工作；包括會計(jì)人員培養(yǎng)、會計(jì)培訓(xùn)和會計(jì)咨詢

?5、開展會計(jì)領(lǐng)域國際學(xué)士交流與合作

?6、接受政府委托，組織開展有關(guān)工作

?7、其他活動

【例2：單項(xiàng)選擇】下列各項(xiàng)中，可以依照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定本系統(tǒng)內(nèi)實(shí)施國家

統(tǒng)一的會計(jì)制度的具體辦法，并報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案的是（）。

A.中國人民銀行B.信息產(chǎn)業(yè)部

C.農(nóng)業(yè)部D.中國人民解放軍總后勤部

參考答案：D

【例5：單項(xiàng)選擇】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理，應(yīng)由（）負(fù)責(zé)。

A.總會計(jì)師B.單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.單位分管會計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)

D.單位負(fù)責(zé)人

解析：答案D。

（三）、會計(jì)人員任職資格p9

1、從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。

2、擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師

以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

3、總會計(jì)師的任職資格：會計(jì)師同時(shí)主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作3年。

（四）、單位內(nèi)部會計(jì)管理制度

1、單位內(nèi)部會計(jì)管理制度的含義：p9

單位內(nèi)部會計(jì)管理制度是單位根據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和

內(nèi)部管理的需要，遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會計(jì)管理工作和會計(jì)行為的具體制

度和管理辦法。

2、單位內(nèi)部會計(jì)管理制度的內(nèi)容：1個(gè)體系，11個(gè)制度。

（1）建立內(nèi)部會計(jì)管理體系

（2）建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制度

（3）建立賬務(wù)處理程序制度

（4）建立內(nèi)部牽制制度

（5）建立稽核制度

（6）建立原始記錄管理制度

（7）建立定額管理制度

（8）建立計(jì)量驗(yàn)收制度

（9）建立財(cái)產(chǎn)清查制度

（10）建立財(cái)務(wù)收支審批制度

（11）建立成本核算制度

（12）建立財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度

第三節(jié)會計(jì)核算

1、會計(jì)信息質(zhì)量要求

2、會計(jì)核算的總體要求

3、會計(jì)核算的其他要求

4、會計(jì)憑證

5、會計(jì)賬簿

6、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

7、財(cái)產(chǎn)清查

8、會計(jì)檔案的管理

一、會計(jì)信息質(zhì)量要求（8個(gè)）

1、真實(shí)性、2、相關(guān)性

3、明晰性、4、可比性

5、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式

6、重要性、7、謹(jǐn)慎性

8、及時(shí)性

【例2：單項(xiàng)選擇】對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，遵循的會計(jì)原則是（）。

A.歷史成本原則B.收付實(shí)現(xiàn)制原則

C.謹(jǐn)慎性原則D.配比原則

參考答案：C

【例3：單項(xiàng)選擇】：企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會計(jì)核算的一般

原則是（）。

A.客觀性原則B.一致性原則

C.可比性原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則

參考答案：D

二、會計(jì)核算的總體要求

（-）會計(jì)核算依據(jù)P12法條第9條

1、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、編

制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

2、任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算。

（二）會計(jì)資料的基本要求：P13

會計(jì)資料包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料

1、會計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，保證會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

2、任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會

計(jì)報(bào)告

①偽造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)'業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會計(jì)憑

證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料。（無中生有）

②變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料?，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等

的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。（非法手段更改）

③提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料或直接

篡改財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借

以誤導(dǎo)、欺騙會計(jì)資料使用者的行為，即以假亂真。

【例4：單項(xiàng)選擇】下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)資料的是（）。

A.會計(jì)憑證B.會計(jì)賬簿

C.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告D.經(jīng)濟(jì)合同

解析：D.

【例5：單項(xiàng)選擇】：下列手段中屬于偽造會計(jì)憑證的是（）。

A.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)編造不真實(shí)的會計(jì)憑證

B.用涂改手段改變會計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容

C.用挖補(bǔ)手段改變會計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容

D.以藥水腐蝕手段改變會計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容

解析：Ao

三、會計(jì)核算的其他要求

（1）依法建賬

各單位應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定建立會計(jì)賬簿，進(jìn)行會計(jì)核算，不具

備建賬條件的應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

（二）會計(jì)核算的內(nèi)容

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生利結(jié)算

4、資本、基金的增減

5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

7、其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)

【例6：多項(xiàng)選擇】按照《會計(jì)法》的規(guī)定，某單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)

核算的是（）。

A.向銀行借入3個(gè)月的短期借款B.收到某單位投入的一項(xiàng)無形資產(chǎn)

C.簽訂了一筆100萬元貨款的銷售合同D.向工人發(fā)放工資

解析：ABD

（三）正確采用會計(jì)處理方法

1、法條18條：各單位采用的會計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致。不得隨意變更；確有必要變更

的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中說

明。

2、會計(jì)處理方法：8種

3、可以變更會計(jì)政策的情況：

一是法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計(jì)制度要求變更

二是變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息

（四）會計(jì)年度

會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

我國的會計(jì)年度之所以采用公歷制，主要是以我國的計(jì)劃、財(cái)政年度保持一致。

【例7：單項(xiàng)選擇】我國的會計(jì)年度采用（）。

A.公歷制B.夏歷制

C.農(nóng)歷制D.陰歷制

解析：A

（五）記賬本位幣P246規(guī)范40條

1、會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

2、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

3、境外機(jī)構(gòu)向國內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

【例8：單項(xiàng)選擇】在我國，編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告必須以（）反映。

A.人民幣B.記賬本位幣C.外幣D.美元

參考答案：A

【例9：單項(xiàng)選擇】某外商投資企業(yè)，業(yè)務(wù)收支以美元為主，也有少量的人民幣，根據(jù)《會計(jì)法》的

規(guī)定，為方便會計(jì)核算，該單位可以采用（）作為記賬本位幣。

A.人民幣B.人民幣或美元C.歐元D.美元

參考答案B

（六）會計(jì)電算化的規(guī)定：

使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

和其他會計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)?的會計(jì)制度的規(guī)定

（七）正確使用會計(jì)記錄文字

1、會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

2、在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)

的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。

【例9：單項(xiàng)選擇】關(guān)于會計(jì)記錄文字論述，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.會計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)用漢字

B.會計(jì)記錄文字不可以用外國文字

C.民族自治單位的會計(jì)記錄文字可以同時(shí)用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

D.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄文字可以同時(shí)使用一種

外國文字

解析：Bo

四、會計(jì)憑證

會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。p16

（一）原始憑證：4個(gè)知識點(diǎn)

1、原始憑證內(nèi)容：7項(xiàng)

1憑證的名稱；2填制憑證的日期；

3填制憑證單位名稱或者填制人姓名；

4經(jīng)辦人員簽名或者蓋章；5接受憑證單位名稱；

6經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；7數(shù)量、單價(jià)和金額。

2、填制與取得

從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人

員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章；對外開出

的原始憑證，必須加蓋本單位公章；

+3、原始憑證的審核

（1）對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予接受，并報(bào)告。

（2）對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，退回，并按規(guī)定更正補(bǔ)充。

（3）凡填有大小金額的，大小寫金額必須相符。

（4）購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。

（5）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須由收款單位和收款人的收款證明。

（6）一式兒聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)標(biāo)明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。

（7）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí).，必須取得對方的收款

收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（8）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還原借據(jù)副本，

不得退還原借款收據(jù)。

（9）原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。

（10）原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章。

（11）原始憑證金額有錯(cuò)誤的，不得更正，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。

4、原始憑證的保管：4條

（1）原始憑證不得外借，其他單位確需使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制或查閱。

但要辦理登記手續(xù)。

（2）原始憑證丟失的處理

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號

碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原

始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由會

計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

（3）、企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。

【例11：判斷】原始憑證原件原則上不得借出，但若本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)則可借出。（）

答案：錯(cuò)

【例12：判斷】如果填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。因此，當(dāng)發(fā)現(xiàn)原始憑證的內(nèi)容錯(cuò)誤時(shí),

也一定要重開。（）

答案：錯(cuò)

（二）記賬憑證

1、記賬憑證的內(nèi)容：7+1

2、記賬憑證的填制

依據(jù)：審核無誤的原始憑證

（1）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號?？刹捎梅?jǐn)?shù)編號法。

（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)

原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（3）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

（4）原始憑證分割單：一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該

原始憑證單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單，進(jìn)行核算。

（5）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)劃線注銷。

3、審核：依據(jù)、項(xiàng)目、金額、書寫

4、保管：企業(yè)和其他組織的記賬憑證保管期限一般為15年。

【例14：判斷】會計(jì)人員如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（）

答案：對

【例15：單項(xiàng)選擇】一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，

由保存原始憑證單位開給對方（），進(jìn)行核算。

A、原始憑證復(fù)印件B、原始憑證分割單

C、原始憑證匯總表D、匯總原始憑證

答案：B

五、會計(jì)賬簿

（一）會計(jì)賬簿的設(shè)置

1、按照會計(jì)賬簿的用途分類

（1）總賬

（2）明細(xì)賬

（3）日記賬

（4）其他輔助賬簿。

2、按照會計(jì)賬簿的形式分類

（1）訂本式帳簿

（2）活頁式帳簿

（3）卡片式帳簿

（二）會計(jì)賬簿的啟用與登記

1、登記會計(jì)賬簿的依據(jù)：以審核無誤的會計(jì)憑證

2、登記會計(jì)賬簿的基本規(guī)則

（1）登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi),

做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。

（2）登記會計(jì)賬簿時(shí)，要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或

鉛筆書寫。

（3）會計(jì)賬簿要按連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按國家統(tǒng)一的會計(jì)制

度規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

（三）賬目核對：做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。各單位的對賬工作每年至少進(jìn)行

一次。

（四）結(jié)賬

（五）會計(jì)賬簿的保管

例16：會計(jì)賬簿要按連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生錯(cuò)誤、隔頁、缺號、跳行

的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由（）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

A、會計(jì)人員B、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C會計(jì)主管人員D、單位負(fù)責(zé)人

答案：ABCo

六、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成

條例規(guī)定：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由以下組成：

1、會計(jì)報(bào)表

2、會計(jì)報(bào)表附注

3、財(cái)務(wù)情況說明書

其中會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

準(zhǔn)則規(guī)定：報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、相關(guān)信息和資料。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制

1、編制目標(biāo)：向使用者即投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門和社會公眾，提供會計(jì)信息。

2、編制依據(jù)：是經(jīng)過審核的賬簿記錄和有關(guān)資料。

3、編制要求：7條。

其中⑷企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的對外提供（6條）

1、企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告反映的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)

對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（對外提供時(shí)間見P22）

⑴月度報(bào)告應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)提供。

⑵季度報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)提供。

⑶半年度報(bào)告應(yīng)于半年度終了后60天內(nèi)提供。

⑷年度報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)提供。

3、國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會

公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說明下列事項(xiàng)：

（1）反映與職工利益密切相關(guān)的信息；

（2）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；

（3）注冊會計(jì)師審計(jì)的情況；

（4）國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；

（5）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置及其原因的說明；

（6）需要說明的其他重要事項(xiàng)。

4、企業(yè)應(yīng)依照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制

依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致。

5、法律規(guī)定財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所出具的

審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并對外提供。

6、如果發(fā)現(xiàn)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的簽章制度

企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)

主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計(jì)師簽名并蓋章。（法條21條）

（五）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的保管

月度、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的保管期限為3年，

年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的保管期限為永久。

（六）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體：是單位負(fù)責(zé)人

（法條21條）。

【例17：單項(xiàng)選擇】下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告組成內(nèi)容的有（）。

A.會計(jì)報(bào)表B.會計(jì)報(bào)表附注

C.財(cái)務(wù)情況說明書D.經(jīng)濟(jì)活動分析書

參考答案：D

【例18：單項(xiàng)選擇】企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的保管期限是（）。

A.5年B.10年C.永久D.15年

參考答案：C

【例19：多項(xiàng)選擇】財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為（）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

A.年度B.半年度

C.季度D.月度

參考答案：ABCD

七、財(cái)產(chǎn)清查

在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

八、會計(jì)檔案管理

（-）會計(jì)檔案的范圍和種類

1、會計(jì)憑證類：原始、記賬、匯總和其他憑證。

2、會計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助帳

和固定資產(chǎn)卡片。

3、財(cái)務(wù)報(bào)告類：月、季度報(bào)告，年度報(bào)告。

4、其他類：會計(jì)檔案移交清冊，保管清冊，銷毀清冊，銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單。

（二）會計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門：

各級人民政府財(cái)政部門和檔案部門共同負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

（三）會計(jì)檔案管理的要求5條

2、當(dāng)年形成的會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后，可暫由本單位會計(jì)部門保管一年。

對沒有檔案管理部門，無法移交會計(jì)檔案的單位，會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)繼續(xù)保管，并

在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)指定專人負(fù)責(zé)，但出納人員不得兼任。

4、會計(jì)檔案原件不得借出，遇有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制件，但必

須辦理登記手續(xù)。

5、采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出來的紙質(zhì)會計(jì)檔案

（四）會計(jì)檔案的保管期限

會計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。

定期3、5、10、15和25年五類。

會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。

（五）會計(jì)檔案的銷毀4步

1,編造會計(jì)檔案銷毀清冊

會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案管理部門會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計(jì)檔

案銷毀清冊。

2、單位負(fù)責(zé)人簽署意見

單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署銷毀意見。

3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷

⑴一般企事業(yè)單位，由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；

⑵國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案，由同級財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷：

⑶財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案，則應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派員監(jiān)銷。

4、監(jiān)銷后的事宜

銷毀后，監(jiān)銷人員應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時(shí)將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。

（六）、不得銷毀的會計(jì)檔案

⑴對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

⑵正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位的會計(jì)檔案，不得銷毀。

【例20：多項(xiàng)選擇】會計(jì)檔案一般分為（）。

A會計(jì)憑證類B會計(jì)賬簿類

C.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告類D其他會計(jì)資料類

答案：ABCD

【例21：多項(xiàng)選擇】采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)以（）保存會計(jì)檔案。

A.磁帶B.磁盤C.光盤D.打印出的紙質(zhì)資料

答案：ABCD

【例22：多項(xiàng)選擇】下列何種情況下，不得銷毀會計(jì)檔案。（）

A.保管期未滿

B.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位其保管期已滿的會計(jì)檔案

C.未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證

D.未了事項(xiàng)的原始憑證

答案：ABCD

第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督

一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

二、政府監(jiān)督

三、社會監(jiān)督

四、三者之間的關(guān)系

三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系：即單位內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督

一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督（7個(gè)問題）

1、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體和對象

主體是本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員；

對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。

2、監(jiān)督的依據(jù)：（規(guī)范74條）共5條

3、監(jiān)督的內(nèi)容：（規(guī)范75-81條）共7條

4、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明

確，并相互分離、相互制約。（職責(zé)權(quán)限明確）

（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互

制約程序應(yīng)當(dāng)明確。（業(yè)務(wù)上控制）

（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。（財(cái)產(chǎn)安全控制）

（4）對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（對會計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)）

5、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)：

⑴對違反會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職責(zé)予以糾正。（法條

28條）

⑵對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿與

實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)?的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;

無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（法條29條）

不相容職務(wù)：是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。

7項(xiàng)不相容職務(wù)相互分離

7、內(nèi)部控制：掌握三五

?⑴概念：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

?:?⑵目標(biāo)：五項(xiàng)目標(biāo)

。⑶原則：五性原則。

?全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、

?成本效益原則。

?:?⑷要素：五個(gè)要素。

?內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

⑸內(nèi)部控制分為：內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。

⑹《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。

該規(guī)范自2009年7月1日起實(shí)施。

【例1：判斷】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)

限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離.相互制約。

答案：對

【例2：判斷】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，就當(dāng)立即

向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

答案：錯(cuò)

二:W計(jì)工作的政府監(jiān)督（政府監(jiān)督）

1、概念：政府監(jiān)督是指政府相關(guān)部門依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對有關(guān)單位的會計(jì)

行為、會計(jì)資料所驚醒的監(jiān)督檢查。

2、政府監(jiān)督主體：是財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管和保險(xiǎn)監(jiān)管。

3、政府監(jiān)督的對象：是會計(jì)行為。

【例3：判斷】財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會計(jì)行為。答案：對

【例4：判斷】從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格也是財(cái)政部門監(jiān)督的內(nèi)容。答案：對

【例5：判斷】會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一般不再需要接受財(cái)政部門的檢查和監(jiān)督。答案：

錯(cuò)

6、政府監(jiān)督的要求：

（6依法對有關(guān)單位而會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)

秘密負(fù)有保密義務(wù)。（法條34條）

⑵財(cái)政部和省級財(cái)政部門，依法對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行再監(jiān)督、指導(dǎo)。

⑶各單位依照規(guī)定，接受有關(guān)檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查。如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會

計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料及其有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)（法條35條）。

【例6：單項(xiàng)選擇】財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象是（）。

A.會計(jì)違法行為B.公民、法人和其他組織違反會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為

C.各單位的會計(jì)工作D.各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

答案：B

【例7：多項(xiàng)選擇】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門對各單位實(shí)施監(jiān)督的事項(xiàng)的是（）。

A.是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿

B.從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

C.會計(jì)資料是否真實(shí)、完整

D.會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定

答案：ACD

］、概念

會計(jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)

活動進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。

2、社會監(jiān)督的主體：注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所；各單位和個(gè)人。

3、注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍：

依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)也稱法定業(yè)務(wù)，有4項(xiàng)；

承辦會計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。

①審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；

④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)都是

【例8：多項(xiàng)選擇】在下列各項(xiàng)中，屬注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所可依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)是

（）。

A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告

B.驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報(bào)告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有在報(bào)告

D.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)

答案：ABCD

【例9：判斷】會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一般不再需要接受財(cái)政部門的檢查和監(jiān)督。（）

答案：錯(cuò)

四、單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系：

（一）聯(lián)系：

1、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ)

2、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是對單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督

3、政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證

（-）區(qū)別：

1、監(jiān)督的主體不同

2、監(jiān)督的性質(zhì)不同

3、監(jiān)督的時(shí)間不同

4、監(jiān)督的內(nèi)容不同

【例10：多項(xiàng)選擇】單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別有（）。

A、監(jiān)督主體不同B、監(jiān)督性質(zhì)不同

C、監(jiān)督時(shí)間不同D、監(jiān)督內(nèi)容不同

答案：ABCD

項(xiàng)目五會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

【考點(diǎn)】：

1、會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

2、會計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度的內(nèi)容

3、申請?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件

4、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

5、委托代理記賬的委托人的責(zé)任和義務(wù)

6、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

7、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的任職資格

8、會計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍

9、會計(jì)從業(yè)資格的取得

10、會計(jì)從業(yè)資格證書的管理

11、會計(jì)人員繼續(xù)教育的對象、特點(diǎn)、內(nèi)容和形式

12、會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

13、總會計(jì)師的設(shè)置范圍和地位和任職資格

14、會計(jì)工作崗位設(shè)置的要求

15、會計(jì)人員回避制度

16、會計(jì)人員工作交接

【知識點(diǎn)】：

一、會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1、設(shè)置情形：（各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要）

單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)

不單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的，在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員

不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

2、一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于以下幾個(gè)因素：一是單位規(guī)模的大?。欢墙?jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。

【例1：單項(xiàng)選擇】設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的依據(jù)是（）。

A.有會計(jì)業(yè)務(wù)B.會計(jì)業(yè)務(wù)需要

C.單位領(lǐng)導(dǎo)決定D.財(cái)政部門規(guī)定

解析：B。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)。

二、會計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度

1、內(nèi)部稽核的概念：稽核即稽查、復(fù)核，是會計(jì)機(jī)構(gòu)本身對于會計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或

宙場丁傕

3、稽核制度。的內(nèi)容：

稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)和權(quán)限；

2、內(nèi)部稽核與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別：審核會計(jì)憑證的方法等。

內(nèi)部稽核是會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度

內(nèi)部審計(jì)是本單位在會計(jì)機(jī)構(gòu)外設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，有審計(jì)人員對本單位的會計(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。

【例2：單項(xiàng)選擇】下列各項(xiàng)中，不屬于稽核制度內(nèi)容的是）。

A.稽核工作的組織形式B.出納崗位的職責(zé)和限制條件

B.稽核工作的職責(zé)和權(quán)限D(zhuǎn).審核會計(jì)憑證的方法

參考答案：B

三、代理記賬

1、定義：指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)即會計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所等接受委托人

辦理會計(jì)業(yè)務(wù)。

2、申請?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件：

除會計(jì)師事務(wù)所外，其他從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)縣級以上地方人民政府財(cái)政部門

審查批準(zhǔn)并取得代理記賬許可證后，方可從事代理記賬業(yè)務(wù)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記。

（1）三名以上持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；

（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計(jì)師以匕專'業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；

（3）有固定的辦公場所；

（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度。

3、申請代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料：

（1）機(jī)構(gòu)的協(xié)議或者章程；

（2）從業(yè)人員身份證明、會計(jì)從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)

職務(wù)資格的證明材料；

（3）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人、持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員在機(jī)構(gòu)專職從業(yè)的書面承

諾；

（4）辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)證明；

（5）代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度；

（6）工商行政管理部門核準(zhǔn)機(jī)構(gòu)名稱的有關(guān)材料。

4、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料?，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，包括

審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等（依法會計(jì)核算，但不包括填

制原始憑證或取得原始憑證）；

（2）對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對外提供；

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；

（4）委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)。

5、委托代理記賬的委托人的責(zé)任和義務(wù)

（1）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；

（3）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；

（4）對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)

及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。

6、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

（1）按照委托合同辦理代理記賬，遵守會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；（依法履行

職責(zé)）

（2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)；

（3）對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?jì)處理，提供不實(shí)的會計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)

和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；

（4）對委托人提出的有關(guān)會計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋：

【例3：單項(xiàng)選擇】下列各項(xiàng)中，關(guān)于代理記賬論述錯(cuò)誤的是（）。

A.代理記賬之前應(yīng)當(dāng)在委托人與代理記賬機(jī)構(gòu)之間簽訂書面委托合同

B.代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表在報(bào)送有關(guān)部門之前，應(yīng)經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

與委托人審閱并蓋章

C.代理記賬機(jī)構(gòu)都必須持有縣級以上的財(cái)政部門核發(fā)的代理記賬許可書

D.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)至少有3名持有會計(jì)證的專職從業(yè)人員

答案：C

【例4：單項(xiàng)選擇】除會計(jì)師事務(wù)所外，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須持有代理記賬許可證書。該代

理記賬許可證書的核發(fā)機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級以上工商行政管理部門B.縣級以上稅務(wù)部門

C.縣級以上財(cái)政部門D.縣級以上審計(jì)部門

答案：C

【例5：單項(xiàng)選擇】在我國從事代理記帳業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)至少有（）名持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職

從業(yè)人員。

A.2B.3C.4D.5

答案：B

四、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的任職資格

1、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的概念

會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。凡是設(shè)置

了會計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，都配備了會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。如果沒有設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)該設(shè)置會計(jì)人員，在

會計(jì)人員當(dāng)中要指定會計(jì)主管人員.

2、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的任職資格

擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以

上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

【例6：單項(xiàng)選擇】擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格外還應(yīng)當(dāng)具備

（）以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

A.高級會計(jì)師B.會計(jì)師C.助理會計(jì)師D.會計(jì)員

答案：B

【例7：多項(xiàng)選擇】.根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，下列屬于單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）任職條件

的是（）。

A.取得會計(jì)從業(yè)資格證書B.工作三年以上

C.具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)D.擔(dān)任總會計(jì)師職務(wù)

參考答案：AC。根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得

會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

故上述答案中只有A、C正確。

五、會計(jì)從業(yè)資格

1、定義

是指進(jìn)入會計(jì)職業(yè)，從事會計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計(jì)職業(yè)的門檻。

2、從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。從事會計(jì)工作的人員必須取得從業(yè)資格證書,

才能上崗工作；未取得會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，不得從事會計(jì)工作。

3、會計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍

下列人員必須取得會計(jì)從業(yè)資格，持有會計(jì)從業(yè)資格證書：

（1）、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）；

（2）、出納

（3）、稽核；

（4）、資本、資金核算；

（5）,收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；

（6）、工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；

（7）,財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；

（8）、總賬；

（9）、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制；

（10）、會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理。

4、不屬于會計(jì)崗位：

（1）會計(jì)檔案移交之后的會計(jì)檔案保管工作。

（2）醫(yī)院門診收費(fèi)員；住院處收費(fèi)員；藥房收費(fèi)員；藥品庫房記賬員；商場收款員。

（3）單位內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)；政府審計(jì)工作。

（4）商場收銀員

（5）銀行一般工作人員

5、會計(jì)從業(yè)資格的取得

（1）會計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度

考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德；會計(jì)基礎(chǔ)；初級會計(jì)電算化（或者珠算五級）。

會計(jì)從業(yè)資格證書是具備會計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國范圍內(nèi)有效。

會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)作出準(zhǔn)予頒發(fā)會計(jì)從業(yè)資格證書的決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向

申請人頒發(fā)會計(jì)從業(yè)資格證書。

（2）會計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件

第一：遵守會計(jì)和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；

第二：具備良好的道德品質(zhì)；

第三；具備會計(jì)專業(yè)基本知識和技能。（沒有年齡的限制）

（3）禁考期

五年內(nèi)不得重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書的情形

（1）不依法設(shè)置會計(jì)賬簿；

（2）私設(shè)會計(jì)賬簿；

（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定；

（4）以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者登記會計(jì)賬簿不符合規(guī)定；

（5）隨意變更會計(jì)處理方法；

（6）向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致；

（7）未按照規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記賬本位幣：

（8）未按照規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀損、滅失；

（9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會

計(jì)資料及有關(guān)情況；

（10）任用會計(jì)人員不符合本法規(guī)定；

（11）偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（12）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

違法會計(jì)行為未達(dá)到犯罪

終身不得申請會計(jì)從業(yè)資格證書的情形

因有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，做假帳，隱匿或者故意銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，

貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加

會計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。

（4）免試條件：

申請人符合基本報(bào)名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會計(jì)類專業(yè)

學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起兩年內(nèi)（含兩年），免試會計(jì)基礎(chǔ)、初級會計(jì)電算化（或者珠算五級）。

中專+會計(jì)類+兩年

會計(jì)類專業(yè)：會計(jì)學(xué)、會計(jì)電算化、注冊會計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。

（5）考試合格證書的有效期：從發(fā)證之日起的兩年內(nèi)有效，逾期自行作廢。

（6）舞弊行為

6、會計(jì)從業(yè)資格證書的管理

（1）在全國范圍內(nèi)有效

（2）上崗注冊登記

會計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊登記制度。持證人員從事會計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計(jì)工作之日

起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計(jì)工作的證明，向單

位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。

（3）離崗備案

持有會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，離開會計(jì)工作崗位超過六個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并

持會計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。

（4）調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員在同一會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工

作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計(jì)從業(yè)資格證書及調(diào)人單位開具的從事會計(jì)工作的證

明，辦理調(diào)

轉(zhuǎn)登記。

持證人員在不同會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)

填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計(jì)從'他資格證書，及時(shí)向原注冊登記的會計(jì)從'業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù);

并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計(jì)從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計(jì)工

作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

（5）變更登記

①持證人員相關(guān)基礎(chǔ)信息和注冊、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況；

②持證人員從事會計(jì)工作情況；

③持證人員受到表彰獎勵情況；

④持證人員因違反會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和會計(jì)職業(yè)道德被處罰情況；

⑤持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格、會計(jì)行政職務(wù)等發(fā)生變更。（會計(jì)崗位發(fā)生變化

不需辦理變更登記）

7、會計(jì)人員繼續(xù)教育

（1）會計(jì)人員繼續(xù)教育的對象

持有會計(jì)從業(yè)資格證書人員

（2）會計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)

針對性、適應(yīng)性、靈活性

（3）會計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容

會計(jì)理論與實(shí)務(wù)；會計(jì)法規(guī)制度；會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識與法規(guī)。

（4）人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求

會計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育，持證人員每年

參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。

【例8：多項(xiàng)選擇】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)工作崗位的是（）。

A.商場收銀員

B.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位

C.單位內(nèi)部審計(jì)人員

D.稽核崗位

參考答案：BD

【例9：多項(xiàng)選擇】下列各項(xiàng)中，屬于不得取得或重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書行為的是（）。

A.因貪污、挪用公款，構(gòu)成犯罪而受到刑事處罰的人員

B.因參與做假賬、提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告而構(gòu)成犯罪被追究刑事責(zé)任的人員

C.持證人用假學(xué)歷騙取會計(jì)從業(yè)資格證書而被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員

D.因持證人違法違紀(jì)特別嚴(yán)重而被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員

參考答案：AB

【例10：單項(xiàng)選擇】持有會計(jì)從業(yè)資格證書的人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于

（）小時(shí)。

A.20B.24C.16D.12

答案：B

【例n：單項(xiàng)選擇】根據(jù)《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，持證人員從事會計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計(jì)

工作之日起（）日內(nèi)，向會計(jì)從業(yè)資格管理部門辦理注冊登記。

A.15B.30C.60D.90

參考答案：D

【例12：單項(xiàng)選擇】.根據(jù)《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持證人員離開會計(jì)工作崗位超過（）

個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理備案。

A.6B.4

C.3D.1

參考答案：A

六、會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

（一）會計(jì)專業(yè)職務(wù)

是技術(shù)等級。

分為：高級會計(jì)師、會計(jì)師、助理會計(jì)師、會計(jì)員；

（高級會計(jì)師為高級職務(wù)，會計(jì)師為中級職務(wù)，助理會計(jì)師和會計(jì)員為初級職務(wù)。）

（二）會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

是指擔(dān)任會計(jì)專業(yè)職務(wù)的任職資格

1、會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試級別

2、分為：初級資格、中級資格和高級資格

通過會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試合格者，由省級人事部門頒發(fā)由人事部、財(cái)政部統(tǒng)一印制的會計(jì)專業(yè)

技術(shù)資格證書。該證書在全國范圍內(nèi)有效。對于偽造學(xué)歷、會計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，由會計(jì)

專業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書：

兩年內(nèi)不得參加會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。

【例13：單項(xiàng)選擇】對于偽造學(xué)歷、會計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，由會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)

構(gòu)吊銷其會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；由（）收回其會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書；（）內(nèi)不得參加會計(jì)專業(yè)

技術(shù)資格考試。

A.發(fā)證機(jī)關(guān)；五年B.主管機(jī)關(guān)；兩年

C.主管機(jī)關(guān)；五年D.發(fā)證機(jī)關(guān)；兩年

答案：D。對于偽造學(xué)歷、會計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，由會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)吊

銷其會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書；兩年內(nèi)不得參加會計(jì)專業(yè)技術(shù)

資格考試。

【例14：多項(xiàng)選擇】下列不屬于會計(jì)專業(yè)職務(wù)的是（）。

A.會計(jì)員、助理會計(jì)師B.總會計(jì)師

C.高級會計(jì)師D.注冊會計(jì)師

參考答案：AC。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于會計(jì)專業(yè)職務(wù)的規(guī)定，會計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計(jì)人員業(yè)務(wù)技能

的技術(shù)等級。會計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級會計(jì)師、會計(jì)師、助理會計(jì)師和會計(jì)員。高級會計(jì)師為高級職

務(wù)，會計(jì)師為中級職務(wù)，助理會計(jì)師和會計(jì)員為初級職務(wù)。故上述答案中只有A、C正確。

七、總會計(jì)師

1、定義：是行政職務(wù)，不是會計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員，也不是會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)。

2、設(shè)置范圍

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)，必須設(shè)置總會計(jì)師。其他單位亦可根

據(jù)需要自行決定是否設(shè)置總會計(jì)師。（事業(yè)單位）

3、總會計(jì)師的地位

總會計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人，凡是設(shè)置總會計(jì)師的單位，不

應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。

4、總會計(jì)師的任職資格

（1）堅(jiān)持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)：

（2）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；

（3）取得會計(jì)師任職資格，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會計(jì)工作時(shí)間不少于三年;

（4）有較高的理論政策水平，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有

關(guān)知識；

（5）具備本行業(yè)的基本'業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；

（6）身體健康，能勝任本職工作。

5、總會計(jì)師的任免程序

總會計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命

或者聘任程序相同。

【例15：單項(xiàng)選擇】下列各項(xiàng)中，對總會計(jì)師的地位、職責(zé)、權(quán)限、任免與獎懲作出規(guī)定的是（）。

A.《會計(jì)人員職權(quán)條例》B.《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

C.《會計(jì)法》D.《總會計(jì)師條例》

答案：D。知識點(diǎn)：《會計(jì)法》第36條擴(kuò)展

【例16：單項(xiàng)選擇】總會計(jì)師的專業(yè)技術(shù)任職資格是（）。

A.助理會計(jì)師以上B.會計(jì)師以上

C.注冊會計(jì)師D.高級會計(jì)師

答案：B。知識點(diǎn)：《會計(jì)法》第36條擴(kuò)展

【例17：單項(xiàng)選擇】國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)（）。

A.必須設(shè)置總會計(jì)師B.符合條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師

C.可以設(shè)置總會計(jì)師D.根據(jù)需要設(shè)置總會計(jì)師

答案：A

八、會計(jì)工作崗位設(shè)置

1、本單位會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)工作崗位

2、會計(jì)工作崗位的設(shè)置，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。不得多崗多人。但出納人員不得

兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

3、對會計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

4、要建立崗位責(zé)任制

會計(jì)工作崗位??般分為：總會計(jì)師（或行使總會計(jì)師職權(quán)）崗位；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人

員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；工資核

算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位：對外財(cái)務(wù)會

計(jì)報(bào)告編制崗位；會計(jì)電算化崗位；合計(jì)檔案管理崗位。

【例18：單項(xiàng)選擇】下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得從事的工作是（）。

A.現(xiàn)金收付B.現(xiàn)金日記賬的登記

C.銀行存款日記賬的登記

D.收入、費(fèi)用明細(xì)賬的登記

答案：D。出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

九、會計(jì)人員回避制度

1、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、事業(yè)單位、國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行

會計(jì)人員回避制度。

2、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和出納；

會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

需要回避的直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

【例19：單項(xiàng)選擇】關(guān)于會計(jì)人員回避制度，下列說法中表述錯(cuò)誤的是（）。

A.單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作

C.事業(yè)單位任用會計(jì)人員可以不實(shí)行回避制度

D.國有企業(yè)任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度

答案：C

【例20：多項(xiàng)選擇】下列各項(xiàng)中，屬于回避制度中所指的直系親屬的是（）。

A.夫妻關(guān)系B.直系親屬關(guān)系

C.三代以內(nèi)旁系血親D.近姻親關(guān)系

答案：ABCD

十、會計(jì)人員工作交接

（一）交接的范圍

1、正常調(diào)動工作或離職時(shí)需辦理會計(jì)工作交接

2、特殊情況下也需辦理會計(jì)工作交接。

（1）會計(jì)人員在臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作時(shí)，也應(yīng)辦理會計(jì)工作交接。

（2）依法終止的單位需辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。

（3）會計(jì)人員擅自離職、死亡、失蹤或者下落不明等原因需辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。

（二）交接的程序

［、提出交接申請

2、做好辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作（第51頁）

3,移交點(diǎn)收

（1）現(xiàn)金要根據(jù)會計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺。接管人員發(fā)現(xiàn)不一致或者“白條頂庫”現(xiàn)象

時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理；

(2)有價(jià)證券的數(shù)量要與會計(jì)賬簿記錄一致。有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會計(jì)賬簿余額交接;

(3)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查明原

因，并在移交清冊中注明，由移交人負(fù)責(zé)；

(4)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致；

(5)公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚；

(6)實(shí)行會計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確

無誤后方可交接。

4、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交

一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；

會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級主管部

門派人會同監(jiān)交。

5、交接后的有關(guān)事宜

(1)會計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章，并在移交清冊上注明：單位名

稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等；

(2)接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整；

(3)移交清冊填制-式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

(三)交接人員的責(zé)任

移交人對自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的真實(shí)性、完整

性承擔(dān)法律責(zé)任。移交人員所移交的會計(jì)資料是在其經(jīng)辦會計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會

計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在合法性、真

實(shí)性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料

已經(jīng)移交而推脫責(zé)任，接替人員不對移交過來材料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。

【例21：多項(xiàng)選擇】-一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)由()負(fù)責(zé)監(jiān)交。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.會計(jì)主管人員

C.單位負(fù)責(zé)人D.一般會計(jì)人員

參考答案AB

【例22：多項(xiàng)選擇】在辦理會計(jì)工作交接時(shí)，交接雙方要按照移交清冊