審計實務練習題庫（附答案）

審計實務練習題庫（附答案）一、單選題（共50題，每題1分，共50分）1、被審計單位的以下與付款交易相關的內(nèi)部控制內(nèi)容不符合內(nèi)部會計控制規(guī)范的是()。A、被審計單位建立了退貨管理制度,對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等作出明確規(guī)定B、被審計單位定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項C、被審計單位已到期的應付款項由主管會計(非授權的人員)辦理結算與支付D、被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務時,對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核正確答案：C答案解析：應付賬款和應付票據(jù)的管理,由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須經(jīng)有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。2、在進行年度財務報表審計時,為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬,注冊會計師實施的最有效審計程序是()。A、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、函證12月31日的銀行存款余額C、審查12月31日的銀行對賬單D、審查12月份的支票存根正確答案：D答案解析：為了確保銀行付款的正確截止,注冊會計師應當在清點支票及支票存根時,確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼,同時查實該號碼之前的支票是否均已開出入賬。3、注冊會計師在審查應收賬款時,發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借:應收賬款——A公司100,貸:營業(yè)收入100”,通過函證A公司,檢查該筆銷貨記錄證實,A公司實際欠款50萬元。那么,注冊會計師首先認為管理層對主營業(yè)務收入賬戶的()認定存在問題。A、發(fā)生B、準確性C、完整性D、權利和義務正確答案：B4、下列屬于為保證采購業(yè)務的分類正確的內(nèi)部控制測試程序是()。A、檢查核準采購標記B、審核批準采購價格和折扣的標記C、檢查有關憑證上內(nèi)部核查的標記D、檢查驗收單連續(xù)編號的完整性正確答案：C答案解析：A項是真實性,B項是計價,C項是分類,D項是完整性。5、審計作用通常包括()。A、制約性B、評價C、監(jiān)督D、建設性正確答案：A6、從審計有效性的角度來看,符合性測試應盡可能安排在()。A、期中報表的前期進行B、年末報表的前期進行C、年末報表的后期進行D、期中報表的后期進行正確答案：C7、下列有關審計證據(jù)可靠性的提法中,錯誤的是()。A、文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠B、從原件獲取的證據(jù)比從復印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠C、被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠D、被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠正確答案：D8、注冊會計師在對Y公司的內(nèi)部控制調(diào)查記錄及相關審計工作底稿時,注意到以下情況(假定以下情況互不相關),其中存貨相關內(nèi)部控制可能不存在缺陷的是()。A、Y公司在審計年度內(nèi)未對存貨實施盤點,但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄B、采用預先編號、采購價格已確定、并按獲得批準的購貨訂單進行購貨,且定期清點存貨C、Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,Y公司對Z材料的變動暫不進行會計記錄;另外,Y公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代XYZ公司保管的E材料D、Y公司每年12月25日后發(fā)生的存貨在倉庫的明細賬上記錄,不在財務部門的會計賬上反映正確答案：B答案解析：Y公司在審計年度內(nèi)應對存貨實施盤點;Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,Y公司對Z材料的變動應當進行會計記錄;Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄,同時要在財務部門的會計賬上反映。9、下列各項中,屬于期末賬戶余額相關的“完整性”認定的是A、資產(chǎn)負債表所列的存貨均存在并可供使用B、所有應當記錄的存貨均已記錄C、當期的全部銷售交易均已登記入賬D、期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備正確答案：B10、審計工作底稿的所有權屬于()A、簽字的注冊會計師B、被審計單位C、會計師事務所D、審計委托人正確答案：C11、一般而言,對憑證進行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務的一項重要的內(nèi)部控制措施。但對于部門較多的被審計單位,一般并不對()進行連續(xù)編號。A、請購單B、訂購單C、驗收單D、付款單正確答案：A答案解析：因各個部門均可填制請購單,很難保證各個部門按照統(tǒng)一編號連續(xù)填制。企業(yè)三種憑單均是由單一的部門負責填制的。12、下列各項中,不屬于審計抽樣基本特征的是()。A、所有抽樣單元都有被選取的機會B、可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論C、審計抽樣在所有審計程序中都可以使用D、對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實施審計程序正確答案：C答案解析：審計抽樣應當具備三個基本特征:(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序(選項D);(2)所有抽樣單元都有被選取的機會(選項A);(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論(選項B),故只有選項C不屬于審計抽樣的基本特征。13、注冊會計師據(jù)以判斷被審計事項是非曲直的根據(jù)是()。A、審計準則B、審計依據(jù)C、審計證據(jù)D、審計目標正確答案：B14、在銷售與收款循環(huán)審計中,注冊會計師為了查實被審計單位的賒銷業(yè)務是否遵循了賒銷批準制度,應檢查()上是否有審批人的簽字。A、銷貨單B、銷貨發(fā)票C、訂貨單D、發(fā)運單正確答案：B15、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序,被審計單位必須參加盤點的人員是()。A、會計主管人員和內(nèi)部審計人員B、出納員和會計主管人員C、現(xiàn)金出納員和銀行出納員D、出納員和內(nèi)部審計人員正確答案：B答案解析：選項B中所列人員均是被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關的人員。16、在復核本期折舊計提是否正確時,被審計單位下列做法中不恰當?shù)氖?)A、對上期已計提減值準備的固定資產(chǎn),本期按新的賬面價值計提折舊B、固定資產(chǎn)減值跡象在本期已全部消失,對原已計提的固定資產(chǎn)減值準備沒有轉回C、因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)未停止計提折舊D、采用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出單獨計提折舊正確答案：D17、注冊會計師通常不實施下列風險評估程序,以獲取有關控制測試涉及和執(zhí)行的審計證據(jù)()。A、觀察特定控制的運用B、檢查文件和報告C、詢問被審計單位的人員D、分析程序正確答案：D18、注冊會計師在設計樣本時,首先考慮的應當是()。A、將要達到的具體審計目的B、可信賴程度和可容忍誤差C、抽樣風險和非抽樣風險D、審計對象總體和抽樣單位正確答案：A19、()是指注冊會計師以書面或口頭方式,向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息,并對答復進行評價的過程。A、觀察B、分析程序C、函證D、詢問正確答案：D20、下列各項中,預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是()。A、記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納B、收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人擔任C、請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D、公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客正確答案：C答案解析：預防貪污的最關鍵措施是將收款與記賬的職務分開,因此A選項是有用的,但不如C選項措施徹底。B、D選項與職責分工毫無關系,均不能達到目的。21、企業(yè)不能接受投資者以()方式進行的投資。A、無形資產(chǎn)B、貨幣資金C、實物資產(chǎn)D、租賃資產(chǎn)正確答案：D答案解析：企業(yè)的租賃資產(chǎn)由于沒有所有權,是不能作為出資資產(chǎn)的。22、注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據(jù)的方法屬于()。A、計算B、比較C、檢查D、分析程序正確答案：D23、()是注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息,包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。A、審計證據(jù)B、審計準則C、審計依據(jù)D、審計工作底稿正確答案：A24、對審計工作底稿負有復核責任的是()。A、被審計單位管理層B、項目負責人C、項目組內(nèi)除項目負責人以外的復核人D、項目組外的項目質量控制復核人正確答案：B25、當存在可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項,且不影響已發(fā)表的意見時,注冊會計師應當考慮審計報告的類型是()A、出具保留意見B、在意見段之前增加說明段C、出具無法表示意見D、在意見段之后增加強調(diào)事項段正確答案：D26、下列各項中,不屬于應收票據(jù)實質性測試的審計目標的是()。A、確定應收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B、確定應收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計單位所有C、確定應收票據(jù)年末余額是否正確D、確定應收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當正確答案：A答案解析：A中內(nèi)容屬于有關內(nèi)部控制制度的符合性測試,與實質性測試無關。27、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實財務報表所列的銀行存款是否真實的重要程序,但檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表并不能發(fā)現(xiàn)下列()不當行為。A、將資產(chǎn)負債表日后收到的銀行存款計入被審計年度B、應付票據(jù)已由銀行付訖,但被審計單位并未入賬C、年末最后一天開出支票,但沒有入賬,并要求顧客年后辦理轉賬手續(xù)D、某項支出已計入銀行存款日記賬,但沒有開出轉賬發(fā)票正確答案：C28、被審計單位內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制程序和()。A、會計系統(tǒng)B、會計核算系統(tǒng)C、會計制度D、會計政策正確答案：A29、下列提法中，正確的是（）A、內(nèi)部審計的審計內(nèi)容和審計方法等方面要與外部審計具有一致性B、政府審計是獨立性最強的一種審計C、財務報表的合法性是財務報表使用者最為關心的D、注冊會計師的審計意見應合理保證財務報表的可靠程度正確答案：A30、注冊會計師欲從3600張憑單中按系統(tǒng)選樣方法選出40張作為樣本,確定的選樣起點為555,則抽樣間隔、所能選到的最大的憑單編號及最小的憑單編號分別是()。A、40,3585,25B、90,3515,5C、40,3595,35D、90,3525,15正確答案：D31、如果認為被審計單位在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性,雖財務報表已充分披露,但注冊會計師應當考慮對財務報表應出具()審計報告。A、無法表示意見B、無保留意見C、保留意見D、無保留意見加強調(diào)事項段正確答案：D32、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單,重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較,運用的是()方法。A、分析程序B、觀察C、重新執(zhí)行D、重新計算正確答案：C33、注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況,所采取的最有效的審計程序是()。A、以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務的截止測試B、以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務的截止測試C、以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務的截止測試D、向債務人函證正確答案：B34、政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中,政府審計與注冊會計師審計在以下()方面是基本相似的。A、審計中取證的權限B、審計所依據(jù)的準則C、對內(nèi)部審計的利用D、審計要實現(xiàn)的目標正確答案：C35、注冊會計師在了解被審計單位成本費用內(nèi)部控制的職責分工情況時,得知財務人員甲負責成本費用預算的審批和成本支出的審批工作。如果進一步得知甲擔任該公司的()工作,不應認為該公司成本費用的內(nèi)部控制存在重大缺陷。A、成本費用預算的編制B、成本費用支出的執(zhí)行C、成本費用支出的會計記錄D、成本費用支出的稽核正確答案：C答案解析：A、B兩項工作的審批是由甲承擔的,顯然甲不能從事A或B。如果甲同時擔任D工作,則該公司成本費用的所有監(jiān)督工作均由一人承擔,很容易失去制約。一般地,稽核工作應由與稽核內(nèi)容無關的人員承擔。36、如果在資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行盤點,應當根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至()的庫存現(xiàn)金數(shù),倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A、審計報告日B、資產(chǎn)負債表日C、盤點日D、外勤工作結束日正確答案：C答案解析：資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負債表日至盤點日增加的余額+資產(chǎn)負債表日至盤點日減少的余額。37、按審計主體的不同,審計可分為()。A、報送審計、就地審計B、國家審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計C、定期審計、不定期審計D、財務報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計正確答案：B38、()是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息,通過直接來自第三方的對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評價審計證據(jù)的過程。A、觀察B、檢查記錄或文件C、函證D、詢問正確答案：C39、在選用較低的控制風險估計水平法下必須執(zhí)行的符合性測試的種類為()。A、分析性復核測試B、追加符合性測試C、同步符合性測試D、計劃符合性測試正確答案：D40、被審計單位為了達到其對投資業(yè)務的完整性控制目標,最好應規(guī)定并依據(jù)下列控制措施中的()。A、明確投資業(yè)務的授權、執(zhí)行、記錄、保管等職責分工B、與被投資單位簽訂合同、協(xié)議,并獲取其出具的投資證明C、將記錄投資明細賬與記錄總賬的職務實施嚴格的分離D、由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員定期盤點證券投資資產(chǎn)正確答案：A答案解析：B與存在或發(fā)生控制目標對應;C與表達與披露控制目標對應;D與權利與義務目標對應。41、抽樣風險中的“誤受風險”是指()。A、抽樣結果表明賬戶余額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性B、抽樣結果使注冊會計師沒有充分信賴實際上應予信賴的內(nèi)部控制的可能性C、抽樣結果表明賬戶余額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性D、抽樣結果使注冊會計師對內(nèi)部控制的信賴超過了實際可予信賴程度的可能性正確答案：C42、注冊會計師通過計算交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資等高風險投資所占的比例,分析交易性金融資產(chǎn)和長期股權投資的安全性,實現(xiàn)的主要審計目標是()。A、投資是否真實存在B、取得的投資入賬價值是否正確C、長期股權投資和交易性金融資產(chǎn)的凈值估價是否正確D、投資業(yè)務是否完整正確答案：C答案解析：此項分析程序的目的是要求被審計單位估計潛在的交易性金融資產(chǎn)和長期投資損失。43、在注冊會計師看來,如果企業(yè)擁有較大的股票和債券投資資產(chǎn),最好委托獨立的外部機構,如委托銀行、證券公司、信托投資公司等,進行專門保管。其主要原因是()。A、這些機構擁有專門的保護和防護措施,可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損B、可以使投資業(yè)務的會計記錄與實物保管工作完全分離,從而大大降低錯誤和舞弊的可能性C、能夠產(chǎn)生關于投資業(yè)務的完整的會計記錄,特別是有助于對投資業(yè)務及其投資收益的詳盡記錄D、在外部機構保管的情況下,被審計單位只須定期核對,而無須進行盤點,可以大大減少工作量正確答案：B答案解析：既然是分析注冊會計師的看法,自然要從有利于審計工作的角度去分析。被審計單位的錯誤、舞弊等行為始終是審計所側重的,選B不錯。在其他選項中,A純屬被審計單位的會計責任,D涉及被審計單位的工作效率,C則是錯誤的論斷:外部保管與被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的會計記錄的完整性并無直接關系。44、下列事項中,難以通過觀察的方法來獲取審計證據(jù)的是()。A、存貨的盤點情況B、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況C、存貨的所有權D、經(jīng)營場所正確答案：C45、被審單位購貨與付款循環(huán)中有關“準確性”目標的關鍵內(nèi)部控制程序是()。A、對發(fā)票驗收單等做內(nèi)部核查B、訂單已事先連續(xù)編號并登記入賬C、采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準D、已填制的驗收單均已登記入賬正確答案：C答案解析：A屬于“發(fā)生”目標的關鍵內(nèi)部控制;BD屬于“完整性”目標的關鍵內(nèi)部控制。46、注冊會計師對被審計單位以下項目進行審計時往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證,以獲取其對資產(chǎn)負債表日已存在的以及資產(chǎn)負債表日至他們復函日這一時期內(nèi)存在的確認證據(jù)()。A、期初余額和期后事項B、持續(xù)經(jīng)營能力C、關聯(lián)方交易D、期后事項和或有事項正確答案：D47、收集()是審計工作的核心。A、審計計劃B、審計證據(jù)C、審計依據(jù)D、審計工作底稿正確答案：B48、審計人員對現(xiàn)金進行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于()。A、外部證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、親歷證據(jù)正確答案：D49、控制風險評價太低,將使注冊會計師可能沒有執(zhí)行足夠的實質性測試,進而導致審計()。A、無效果B、無效率C、有效果,無效率D、無效率,無效果正確答案：A50、以下對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制制度的要求中,與銀行存款無直接關系的是()。A、加強對貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部審計B、收支與記賬崗位分離C、當日收入現(xiàn)金及時送存銀行D、按月盤點現(xiàn)金,做到賬實相符正確答案：D二、多選題（共50題，每題1分，共50分）1、注冊會計師將控制風險評價的過程和結果在工作底稿中加以記錄,其基本要求有()。A、控制風險評價為低水平時,不僅記錄結論,還要記錄評價依據(jù)B、控制風險評價為高水平時,只記錄這一評價結論C、控制風險評價為高水平時,只記錄評價依據(jù)D、控制風險評價為低水平時,只記錄評價依據(jù)正確答案：AB2、企業(yè)成本費用的審批人員應當在授權范圍內(nèi)審批,不得超越審批權限。對于審批人超越授權范圍審批的成本費用業(yè)務,經(jīng)辦人應當()。A、向經(jīng)辦人的上級授權部門報告B、拒絕辦理C、向審批人的上級授權部門報告D、詢問審批人正確答案：BC答案解析：對審批人超越授權范圍審批的成本費用業(yè)務,經(jīng)辦人有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。3、下列屬于審計證據(jù)特征的有()。A、相關性B、完整性C、可靠性D、充分性正確答案：ABCD4、注冊會計師應當注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況,并關注()。A、出納與會計的職責是否嚴格分離B、是否存在與被審計單位經(jīng)營無關的款項收支情況C、是否存在出租、出借銀行賬戶的情況D、庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權限辦理正確答案：ABCD5、注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有()。A、分析定期存款占銀行存款的比例B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、函證銀行存款余額D、檢查銀行存款收支的正確截止正確答案：BC答案解析：選項A主要是為了核實被審計單位是否存在高息資金拆借;選項B、C均為教材明文指出的證實銀行存款是否存在的重要程序;選項D通過截止測試,主要是為了證實銀行存款的“計價和分攤”認定。6、控制風險評價為高水平的依據(jù)有()。A、通過符合性測試已獲取證據(jù)證明控制有效B、控制政策和程序與認定不相關C、取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯得不經(jīng)濟D、控制政策和程序無效正確答案：BCD7、資產(chǎn)負債表日后盤點庫存現(xiàn)金時,注冊會計師應()調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。A、扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額B、扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額C、加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額D、加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額正確答案：AD答案解析：按調(diào)節(jié)原理,資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負債表日至盤點日增加的余額+資產(chǎn)負債表日至盤點日減少的余額。8、實質性程序的兩種基本類型包括()。A、細節(jié)測試B、控制測試C、風險評估程序D、實質性分析程序正確答案：AD9、為了證實被審計單位登記入賬的銷貨是否均經(jīng)正確的計價,適當?shù)挠媰r測試程序是()。A、復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)B、追查主營業(yè)務收入明細賬中的金額至銷售發(fā)票C、追查銷售發(fā)票上的詳細資料至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單D、檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性正確答案：ABC答案解析：A程序是最簡單的演算;追查主營業(yè)務收入明細賬中的金額至銷售發(fā)票;從銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)再追查至發(fā)運憑證、商品價目表和顧客訂貨單這是一個逆查的程序鏈。D屬于控制測試。10、下列有關風險評估的提法中,正確的有()。A、了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師必須實施的程序,而非可選擇程序B、了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師可以實施的程序,而非必須執(zhí)行的程序C、注冊會計師了解被審計單位的目的是識別和評估重大錯報風險以設計和實施進一步程序D、了解被審計單位及其環(huán)境,貫穿于整個審計過程的始終正確答案：ACD答案解析：了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師必須要進行的審計程序,并不是可以選擇的,所以選項B的說法是錯誤的。11、審計方法的發(fā)展先后經(jīng)歷了三種模式,即()。A、賬項基礎審計B、風險導向審計C、制度基礎審計D、業(yè)務循環(huán)審計正確答案：ABC12、以下各項內(nèi)部控制制度中,能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及應付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有()。A、所有訂貨單應經(jīng)采購部門及有關部門批準,其副本應及時提交財會部門B、所有訂貨單應未經(jīng)采購部門及有關部門批準,其副本應及時提交財會部門C、收到采購發(fā)票后,應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符D、采用總價法記錄現(xiàn)金折扣,并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失正確答案：ACD13、控制測試并非在任何情況下都需要實施。實施控制測試的情形有()A、控制本身的設計是合理的,但沒有得到執(zhí)行B、,控制本身設計就是無效的C、僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D、在了解內(nèi)部控制后,預期控制的運行是有效的正確答案：CD14、通常情況下,注冊會計師進行控制測試時,往往實施觀察程序。對于生產(chǎn)循環(huán)而言,該程序是在對()目標進行的控制測試中實施的。A、成本以正確的金額、恰當?shù)钠陂g,記錄于適當?shù)馁~戶B、對存貨實施保護措施,保管人員與記錄、批準人員相互獨立C、賬面存貨與實際存貨定期核對相符D、記錄的成本均為實際發(fā)生而非虛構的正確答案：BC答案解析：A和D均涉及會計記錄,一般只能用檢查程序加以證實;觀察程序一般可以證實活動(包括職責分工)、實物(包括存貨)。15、下列審計程序中,屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實質性程序的有()。A、盤點庫存現(xiàn)金,編制庫存現(xiàn)金盤點表B、抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支C、向開戶銀行函證銀行存款余額D、抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查正確答案：ABCD16、()是根據(jù)取證順序與會計核算順序的關系來區(qū)分的。A、抽查法B、逆查法C、順查法D、詳查法正確答案：BC17、王某是恒信會計師事務所的注冊會計師，其姐夫為S公司的財務人員，專門等級應收賬款明細賬。恒信會計師事務所承接了S公司2019年度財務報表審計業(yè)務后，由于事務所人員嚴重短缺，決定派王某加入S公司審計小組，并要求項目經(jīng)理對王某的工作做適當安排，以維護審計的獨立性。項目經(jīng)理對王某安排了如下工作，其中你認為不影響獨立性的工作是（）A、審查應收資本、盈余公積、資本公積金項目B、函證銀行存款、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、審查當年發(fā)生的壞賬損失D、審計累計折舊的計提項目正確答案：AD18、函證的方式有()。A、順查B、逆查C、消極式D、積極式正確答案：CD19、下列屬于運用重新計算審計程序的是()。A、檢查應納稅額的計算B、重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、計算銷售發(fā)票和存貨的總金額D、比較本年各月主營業(yè)務收入正確答案：AC20、在控制測試中,影響注冊會計師可以接受的信賴過度風險的因素包括()。A、控制所針對的風險的重要性B、控制環(huán)境的評估結果C、控制的疊加程度D、針對風險的控制程序的重要性正確答案：ABCD答案解析：在控制測試中,影響注冊會計師可以接受的信賴過度風險的因素包括:(1)該控制所針對的風險的重要性(選項A);(2)控制環(huán)境的評估結果(選項B);(3)針對風險的控制程序的重要性(選項D);(4)證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認定層次重大錯報的審計證據(jù)的相關性和可靠性;(5)在與某認定有關的其他控制的測試中獲取的證據(jù)的范圍;(6)控制的疊加程度(選項C):(7)對控制的觀察和詢問所獲得的答復可能不能準確反映該控制得以持續(xù)適當運行的風險。21、如果會計師事務所長期委派某位高級職員承擔某一客戶的鑒證業(yè)務，則應當采取以下防范措施維護獨立性（）A、輪換鑒證小組的高級職員B、請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作C、進行獨立的內(nèi)部質量復核D、立即撤出該項鑒證業(yè)務正確答案：ABC22、可以不進行符合性測試的情況有()。A、企業(yè)規(guī)模很小B、相關內(nèi)部控制不存在C、符合性測試結果不能減少實質性測試的工作量D、內(nèi)部控制存在,但執(zhí)行無效正確答案：BCD23、注冊會計師對財務報表實施審計的目標是對()發(fā)表審計意見。A、被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為B、財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制C、財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D、財務報表是否真實反映了管理層的判斷和決策正確答案：BC24、注冊會計師審查企業(yè)長期借款抵押資產(chǎn)時,應查明()。A、抵押資產(chǎn)的所有權是否屬于企業(yè)B、抵押資產(chǎn)的賬面原值是否屬實C、抵押資產(chǎn)的價值狀況與抵押契約是否一致D、抵押資產(chǎn)的情況是否在資產(chǎn)負債表的附注中予以披露正確答案：ACD答案解析：抵押資產(chǎn)的抵押價值并不是根據(jù)其賬面原值確定的。25、在注冊會計師的鑒證業(yè)務中，下列屬于“預期使用者”的有（）A、證券交易機構B、金融機構及潛在投資者C、管理層和治理層D、股東、債權人正確答案：ABCD26、為了確保成本以正確的金額在恰當?shù)钠陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶,被審計單位應實施的關鍵內(nèi)部控制措施包括()。A、采用適當?shù)某杀竞怂惴椒?前后各期一致B、采用適當?shù)馁M用分配方法,前后各期一致C、采用適當?shù)馁~務處理流程和成本核算流程D、由獨立人員或內(nèi)部審計人員進行內(nèi)部核查正確答案：ABCD答案解析：控制目標與控制措施的對應關系是有關內(nèi)部控制知識的核心。27、在接受業(yè)務委托前,會計師事務所應該獲取()信息。A、執(zhí)行業(yè)務所需時間和資源B、專業(yè)勝任能力C、客戶的誠信程度D、執(zhí)行業(yè)務必要的素質正確答案：ABCD28、為實現(xiàn)對上市公司“完整性”認定相關的審計目標,注冊會計師一般考慮與下列()項目的低估有關。A、應付賬款B、應收賬款C、管理費用D、預付款項正確答案：AC答案解析：一般而言，對上市公司來說，負債與費用的審計側重于防止低估，所以完整性目標主要是針對負債和費用項目的。29、下列各項中,屬于需要在財務報表上披露而非調(diào)整的事項通常包括()。A、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B、資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本C、資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化D、資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失正確答案：ABCD30、重要性水平隨某些因素的變化而變化。項目負責人A注冊會計師在確定重要性水平時,應當考慮以下()影響重要性的因素。A、×公司及其環(huán)境B、×公司財務報表的使用者的需求C、可接受審計風險水平D、獲取審計證據(jù)的數(shù)量正確答案：AB31、注冊會計師對制造費用進行實質性測試時,應實施下列()程序。A、查明制造費用的分配方法是否符合企業(yè)自身的生產(chǎn)技術條件和受益原則B、抽查制造費用中的重大數(shù)額項目及例外項目是否合理C、對按預定分配率分配費用的企業(yè),應查明計劃與實際的差異是否及時調(diào)整D、審閱制造費用明細賬,檢查制造費用的核算內(nèi)容及范圍是否正確正確答案：ABCD32、審計人員了解內(nèi)部控制所執(zhí)行的程序的性質、時間和范圍,主要取決于()。A、被審計單位的規(guī)模與復雜性B、審計重要性考慮C、企業(yè)特定內(nèi)部控制記錄的方式D、固有風險估計水平正確答案：ABCD33、函證銀行存款余額,注冊會計師可以證實()。A、銀行借款金額B、是否存在或有負債C、是否存在企業(yè)未入賬的負債D、銀行存款是否存在正確答案：ABCD34、審計對象的三層含義是()。A、被審計的單位B、被審計單位的經(jīng)濟活動C、被審計單位的會計資料及其相關資料D、被審計單位的財務報表正確答案：ABC35、ABC公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中,應當由存貨管理部門承擔的是()。A、對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨,應暫估入賬B、對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應單獨記錄,避免與本單位存貨混淆C、設立實物明細賬,詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨,定期與會計部門核對D、記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨正確答案：BCD答案解析：A中的入賬屬于財務部門的工作。36、函證應收賬款后，如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據(jù)差異大?。ǎ、決定審計意見的類型B、決定是否提請被審計單位調(diào)整C、重新評估控制風險正確答案：BC答案解析：注冊會計師不能僅依據(jù)一個項目的差異情況決定整個財務報表的意見類型或整個財務報表的重要性，況且注冊會計師一般不在審計的實施階段重新評估財務報表的重要性。37、注冊會計師在審查R公司的對外投資內(nèi)部會計控制測試中,檢查被審計單位辦理對外投資中()為不相容崗位。A、證券部從事證券買賣與會計記錄B、轉讓有價證券的執(zhí)行與審批C、有價證券投資預算的編制與審批D、有價證券投資總賬和明細賬登記正確答案：ABCD38、注冊會計師準備執(zhí)行商業(yè)銀行財務報表審計,在審計資產(chǎn)負債表表外業(yè)務時,注冊會計師應當檢查相應收入的來源,并實施相關審計程序,以證實()。A、金額是否正確B、計提的減值準備是否充分C、披露是否充分D、相關會計記錄是否完整正確答案：ABCD39、審計主體有()。A、國家審計機關B、公司經(jīng)理C、內(nèi)部審計機構D、注冊會計師正確答案：ACD40、注冊會計師實施的下列審計程序中,通常不會涉及審計抽樣的是()A、風險評估程序B、未留下運行軌跡的控制進行的控制測試C、細節(jié)測試D、實質性分析程序正確答案：ABD答案解析：風險評估程序通常不涉及審計抽樣,選項A正確;對于未留下運行軌跡的控制,注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序,以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù),此時不宜使用審計抽樣,選項B正確;在實施細節(jié)測試時,注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù),以驗證有關財務報表金額的一項或多項認定(如應收賬款的存在),或對某些金額作出獨立估計(如陳舊存貨的價值),選項C錯誤;實質性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關系評價財務信息,不適宜采用審計抽樣,選項D正確。41、對于被審計單位銷售退回、折讓、折扣的控制測試,注冊會計師應檢查()。A、銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準的貸項通知單B、所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告C、銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發(fā)職責是否分離D、現(xiàn)金退回與折讓是否經(jīng)過適當授權,授權人與收款人的職責是否分離正確答案：ABCD答案解析：對于被審計單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣,注冊會計師應該:(1)檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準的貸項通知單;(2)檢查所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退化驗收報告;(3)銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發(fā)職責是否分離;(4)現(xiàn)