中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策分析研究-以哈爾濱書(shū)徑教育科技有限公司為例 工商管理專業(yè)

目錄一、前言 2（一）研究背景 2（二）研究目的與意義 3（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 31.國(guó)外研究現(xiàn)狀 32.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 3二、中小企業(yè)內(nèi)部控制基本理論 4（一）中小企業(yè)的概念 4（二）內(nèi)部控制的難點(diǎn) 5三、中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的問(wèn)題及分析 6（一）問(wèn)題概述 61.企業(yè)內(nèi)部管理意識(shí)淡薄，崗位分工不明確 62.沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制欠缺 73.外部監(jiān)管不力，內(nèi)部監(jiān)督失效 7（二）原因分析 81.內(nèi)部控制制度不健全 82.所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離 83.內(nèi)部審計(jì)職能弱化、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全 8四、內(nèi)部問(wèn)題的解決辦法 9（一）要有準(zhǔn)確的權(quán)責(zé)劃分 9（二）重視管理者的素質(zhì)與員工的能力 9（三）提高公司全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) 10（四）建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和管理機(jī)制 10（五）加強(qiáng)信息交流與溝通 11（六）完善監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì) 11（七）營(yíng)造良好的企業(yè)文化 11五、結(jié)論 12參考文獻(xiàn) 15中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策分析以哈爾濱書(shū)徑教育科技有限公司為例摘要：隨著社會(huì)的進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展速度也十分可觀，發(fā)展的前景也十分開(kāi)闊。但是在發(fā)展的同時(shí)也存在著一些問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)中小企業(yè)的健康發(fā)展造成了直接影響，是不能忽視的。在這些問(wèn)題之中最為主要的便是企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題。本文采用理論分析研究研究方法,首先介紹了本文寫(xiě)作的背景以及研究的思路和方法,并從企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)基本理論著手,結(jié)合了我國(guó)眾多中小企業(yè)的特點(diǎn),詳細(xì)地描述了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的急待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題,從內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā),找出了產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因,并提出了改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策，為其他中小型企業(yè)努力改善現(xiàn)狀，走上健康持續(xù)發(fā)展的道路的過(guò)程提供借鑒。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)策建議Abstract：Atpresent,China'sSMEsaredevelopingrapidlyatthisstage,andthesituationismoreoptimistic.However,therearesomeproblemsintheprocessofdevelopmentthatcannotbeignored.Themostimportantamongtheseissuesisfinancialmanagement.Bythemethodoftheoryanalysisandresearch,thispaperfirstlyintroducesthebackgroundofthewritingandresearchideasandmethods,andstartfromtherelatedbasictheoryofinternalcontrol,combinedwiththecharacteristicsofmanysmallandmedium-sizedenterprisesinChina,describesindetailhowourcountrysmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolexistingrealisticproblemsinthepressesforsolution.Aimingattheproblemsexistinginsmallandmedium-sizedenterprisesinourcountry,startingfromthegoalofinternalcontrol,thecausesoftheseproblemsarefoundout,andthecountermeasurestoimprovetheinternalcontrolofsmallandmedium-sizedenterprisesareputforward.andtoprovidereferenceforothersmallandmedium-sizedenterprisestoimprovethestatusquooffinancialmanagementandembarkonthepathofhealthyandsustainabledevelopment.KeyWords:Minorenterprises,Control，Question，Situation一、前言（一）研究背景在我國(guó)中小企業(yè)中存在一個(gè)奇怪的“一管就死,一放就亂”的現(xiàn)象,而我們也不可以放棄對(duì)這一領(lǐng)域的研究,也不能放棄在這個(gè)領(lǐng)域去大力的推行嚴(yán)格的內(nèi)部控制。但就算如此,。因?yàn)樵谶@種情況下建立的內(nèi)部控制也往往是無(wú)關(guān)緊要或是浪費(fèi)的，隨著社會(huì)不斷的深入發(fā)展,中小型企業(yè)已成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、優(yōu)化保持全社會(huì)和諧穩(wěn)定,擴(kuò)大勞動(dòng)就業(yè)和促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)力量。但是，我國(guó)絕大多數(shù)的中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r卻不容樂(lè)觀。據(jù)有關(guān)專家統(tǒng)計(jì),幾乎每分鐘就有大概九家中小企業(yè)倒閉或面臨倒閉威脅,只有不到三歲,我國(guó)中小企業(yè)平均壽命很短-,而能夠生存三年以上的中小企業(yè)就更少,只有百分之二十左右。而這些生存下來(lái)的中小企業(yè)，又都有著一些共同的缺點(diǎn)，資金管理嚴(yán)重失控，法人獨(dú)斷專行,重大決策失誤時(shí)常發(fā)生。就是企業(yè)管理不規(guī)范,賬目混亂,財(cái)產(chǎn)不實(shí),會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)金坐支等普遍現(xiàn)象。企業(yè)費(fèi)用支出失控,資產(chǎn)流失嚴(yán)重這些危險(xiǎn)情況等等。,為了進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和延長(zhǎng)企業(yè)的生命力,結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,探討中小企業(yè)內(nèi)部管理控制的問(wèn)題已然迫在眉睫。（二）研究目的與意義本文借鑒內(nèi)部控制規(guī)范等行業(yè)內(nèi)專業(yè)有關(guān)文件,針對(duì)我國(guó)的中小企業(yè)目前存在的問(wèn)題,本文選擇了一家哈爾濱小型教育科技企業(yè)為研究對(duì)象進(jìn)一步探討了內(nèi)部管理控制的相關(guān)問(wèn)題從內(nèi)部管理控制的目標(biāo)出發(fā),找出了這些問(wèn)題發(fā)生的原因,并提出了有關(guān)改善中小企業(yè)內(nèi)部管理控制的對(duì)策。本文從內(nèi)部管理控制的基本要素層面入手，深刻剖析了該企業(yè)在貨幣資金、銷售與收款、采購(gòu)與付款、成本控制、實(shí)物資產(chǎn)等方面存在的內(nèi)部管理控制問(wèn)題及其產(chǎn)生的具體原因,然后詳細(xì)分析了該企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題,并針對(duì)這些問(wèn)題為這個(gè)公司提出了一套解決方案。為企業(yè)的發(fā)展甚至是行業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的一份力量。（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外專家對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的研究開(kāi)始于20世紀(jì)40年代，起初研究奇遇內(nèi)部控制理論。Barnacle教授通過(guò)對(duì)相關(guān)模型的理性討論，控制措施加入內(nèi)部控制并產(chǎn)生有效影響，但一段時(shí)間后發(fā)現(xiàn)，這種影響可以說(shuō)正的也可能是負(fù)的，這個(gè)問(wèn)題主要取決于企業(yè)管理者對(duì)控制措施的態(tài)度。學(xué)者Doyle研究表明，盈余質(zhì)量與內(nèi)控系統(tǒng)的描述無(wú)關(guān)，但是與未經(jīng)審計(jì)的內(nèi)控有效性正相關(guān)。在資本市場(chǎng)，普爾2011年的研究表明，披露重大缺陷時(shí)對(duì)公司評(píng)級(jí)不會(huì)有較大的變化。但投資者必須將內(nèi)部控制報(bào)告作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況評(píng)估的根據(jù)。德國(guó)研究者Eleandensli在＂遵循或解釋＂原則的內(nèi)控制度下，探巧內(nèi)控報(bào)告與盈余質(zhì)量的關(guān)系，研巧表明，盈余質(zhì)量與內(nèi)控系統(tǒng)的描述無(wú)關(guān)，但是與未經(jīng)審計(jì)的內(nèi)控有效性正相關(guān)2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀臺(tái)灣中小企業(yè)信用保證基金的陳再來(lái)先生也曾經(jīng)在其的研究中指出“中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的的因素與企業(yè)的內(nèi)部控制失效有關(guān)”。所以本文詳細(xì)地描述了目前我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)部管理控制存在的急待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。例如：我國(guó)的中小企業(yè)崗位設(shè)置不合理,隨意性較大，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，任人唯親，這是目前我國(guó)的中小企業(yè)主的主要的用人理念，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，監(jiān)督體系無(wú)法得到應(yīng)有的重視等等，會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)信息控制明顯不足的情況普遍。我國(guó)的王建軍、王維虎在2011年指出，在職能部口的設(shè)置上，我國(guó)的中小企業(yè)管理層次較少，這就會(huì)給管理者造成管理幅度較寬的結(jié)果。企業(yè)缺乏良好的控制環(huán)境，在公司治理結(jié)構(gòu)方面應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制的要求，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu)，即按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，明確各機(jī)構(gòu)的職權(quán)。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制基本理論（一）中小企業(yè)的概念通過(guò)專家調(diào)研,發(fā)現(xiàn)我國(guó)中小企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)上，有著一些共同特點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)富有彈性,經(jīng)營(yíng)方式更靈活,與大型企業(yè)相比,有著更強(qiáng)的市場(chǎng)適應(yīng)能力。所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化,行業(yè)分布廣。但是組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單,用人少,人員整體素質(zhì)不高,人治色彩濃重,缺乏規(guī)范的管理制度會(huì)計(jì)信息服務(wù)對(duì)象少。資本規(guī)模較小,經(jīng)營(yíng)資金有限,融資較困難,資金使用成本比大企業(yè)高所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離,經(jīng)營(yíng)者個(gè)人對(duì)企業(yè)的發(fā)展起決定作用。很多人都有這樣的疑問(wèn)。中小企業(yè)為什么企業(yè)要建立內(nèi)部控制？但是,要解決這樣一個(gè)問(wèn)題就必須從企業(yè)的含義說(shuō)起。目前,對(duì)企業(yè)的看法主要有兩種，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)只是生產(chǎn)的載體和實(shí)現(xiàn)者,所以它可以由生產(chǎn)方面來(lái)刻畫(huà)。這種觀點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)界一度占據(jù)著統(tǒng)治地位,在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi),這就是新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的企業(yè)理論。詳細(xì)地闡述了企業(yè)應(yīng)如何組織生產(chǎn)，人在這個(gè)理論之中,是關(guān)鍵生產(chǎn)要素,并且提出生產(chǎn)的多少數(shù)值才會(huì)最有利可圖。它一直沒(méi)有告訴我們,“企業(yè)生產(chǎn)究竟是怎么實(shí)現(xiàn)的”以及“企業(yè)為什么要采用這樣的組織形式來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)”等等一系列問(wèn)題。因?yàn)檫@種觀點(diǎn)既明了簡(jiǎn)單,也非常有用處，所以在很久的一段時(shí)間內(nèi),這個(gè)理論對(duì)當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用,但是它的局限性更是顯而易見(jiàn)的,而且這個(gè)說(shuō)法并不能解釋如今大量的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，企業(yè)是作為契約關(guān)系的聯(lián)結(jié)點(diǎn),它代表的是一系列與其相關(guān)的成文與不成文的合同,它從委托代理的角度詳細(xì)的闡述了企業(yè)與員工的契約關(guān)系是企業(yè)的本質(zhì)。據(jù)具體情況而言,在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的基礎(chǔ)上形成的契約關(guān)系,也就是把注意力從企業(yè)與外部經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的聯(lián)系轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部員工與員工之間的聯(lián)系上。當(dāng)然,這種契約關(guān)系雖然可能是正式的,比如經(jīng)理與他的下屬之間的權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系，也可能是非正式的，比如薪酬合同也很可能是非正式的。當(dāng)這些相互聯(lián)系的契約訂立之后,企業(yè)就出現(xiàn)了。因此,所謂企業(yè),就是指各種生產(chǎn)因素的所有者為了追求應(yīng)得的利益,通過(guò)所謂的契約方式而行成的經(jīng)濟(jì)組織。對(duì)此,本文贊同運(yùn)用契約論的觀點(diǎn)來(lái)了解企業(yè)。即企業(yè)就是所有者基于自身利益的考慮，通過(guò)各生產(chǎn)要素的聯(lián)系,通過(guò)采取一定形式的契約方式而獨(dú)立形成的經(jīng)濟(jì)組織。對(duì)中小企業(yè)的界定按照專家稱研究制定的《中小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》以及我國(guó)施行的《中小企業(yè)促進(jìn)法》,中小企業(yè)是指銷售額億位以下,或職工人數(shù)人以下,或銷售額億以下的住宿和餐飲業(yè)職工人數(shù)人以下,或資產(chǎn)億位以下的建筑業(yè)職工人數(shù)人以下,或銷售額億以下。由此可見(jiàn),根據(jù)企業(yè)職工工資人數(shù)、資產(chǎn)總額以及銷售額三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)要求,我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都屬于中小企業(yè)的范圍。（二）內(nèi)部控制的難點(diǎn)一項(xiàng)優(yōu)秀的內(nèi)部管理控制制度,應(yīng)該達(dá)到以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一，是責(zé)權(quán)劃分清晰,需要具有很強(qiáng)的操作性。二，是保證控制程序規(guī)范,企業(yè)管理的過(guò)程控制必須要受到特別的重視。三，是控制范圍要豐富全面,控制的觸角應(yīng)該涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)。四，是管理控制效果良好,這樣內(nèi)部控制的功能才能得到有效發(fā)揮。但從目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部制度的實(shí)踐來(lái)看,如果要實(shí)現(xiàn)優(yōu)秀的內(nèi)部控制效果,達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)仍然存在一些困難。授權(quán)的“度”難于把握。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理控制是一個(gè)復(fù)雜程度高系統(tǒng)化嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?為了保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)作,是內(nèi)部管理控制制度的重要內(nèi)容。同樣對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行合理授權(quán)，這是必須的,也是必然的。但企業(yè)如何保證企業(yè)的高層管理人員具有有效經(jīng)營(yíng)決策的權(quán)威性和獨(dú)立性,還能保證企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)行為的廉潔性和效益性，就要在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部有效管理控制的要求下把握好授權(quán)的“度”,所以這是一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。參考當(dāng)今社會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題,但凡出現(xiàn)重大的有關(guān)舞弊的經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，都是企業(yè)中的管理者權(quán)力過(guò)大,=都與與授權(quán)過(guò)大有著密不可分的聯(lián)系。可以這樣說(shuō)。管理者的巨大權(quán)力所帶來(lái)的巨大私人利益和社會(huì)利益，必然會(huì)不斷腐蝕著管理人員的理性。如果企業(yè)缺少控制管理者的巨大權(quán)力,就是制造有關(guān)滋生舞弊行為的土壤。一旦這種沒(méi)有控制的腐蝕達(dá)到了一定程度,就必然使得管理人員走上一條不歸路。另一方面,若企業(yè)管理者權(quán)力過(guò)小，在一定程度上,勢(shì)必不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于發(fā)揮管理者自身具有的有效的主動(dòng)性和決策性,。由此可見(jiàn),如何有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度良好運(yùn)行的關(guān)鍵所在。就是在不同的管理環(huán)節(jié),進(jìn)行不盡相同的程度適當(dāng)?shù)墓芾硎跈?quán)。當(dāng)然，要良好發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的作用,有效提高被控對(duì)象受控度的難度，已然成為任何管理領(lǐng)域都存在的矛盾。如何正視并完美解決這一矛盾才是問(wèn)題的關(guān)鍵。就一般情況下而言這種特殊的控制對(duì)象就必然的決定了這個(gè)受控對(duì)象是否擁有高水準(zhǔn)的反控制能力，而企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)權(quán)力的操縱者,即為企業(yè)的有效管理者由此可見(jiàn),提高被控對(duì)象的受控度是一個(gè)難度很大的事情。這也就證明了企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的有效實(shí)施必然要接受更高難度更嚴(yán)格的挑戰(zhàn)。由此可見(jiàn),提高被控對(duì)象的受控度是一個(gè)難度很大的事情。如何制定有效的控制內(nèi)容，難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于企業(yè)的日常管理。企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的內(nèi)容極為豐富,涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有環(huán)節(jié)和所有方面。所以企業(yè)對(duì)于這樣一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工工作,絕不能簡(jiǎn)單的歸結(jié)為人治。它必須是一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂浦贫?更不能不能用靠簡(jiǎn)單的“出納控制”和“財(cái)務(wù)管理”這樣的詞語(yǔ)來(lái)籠統(tǒng)概括其全部?jī)?nèi)容。根據(jù)這個(gè)制度,公司的每一個(gè)管理者甚至于每一個(gè)員工,都必須在規(guī)定程序的指引下完成他的工作任務(wù),自覺(jué)得接受企業(yè)的控制管理,并且可以清楚的知道自己應(yīng)該干什么和自己應(yīng)該怎么干。但是,如何才能制定出復(fù)雜嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)范要求,如何能讓如此龐大的制度產(chǎn)生有效的作用,是一個(gè)繁冗而具體的工作,也是一個(gè)難度非常大的工作。企業(yè)內(nèi)部控制人員的工作范圍共涵蓋了金融、營(yíng)銷、市場(chǎng)、法律、材料、信息、生產(chǎn)等多個(gè)領(lǐng)域，提高控制人員的能力任務(wù)艱巨。這就必然對(duì)內(nèi)部控制人員提出了更高的標(biāo)準(zhǔn),如果沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持,內(nèi)部控制就絕不可能完全到位。因此，要培養(yǎng)內(nèi)部控制人員需要一個(gè)很長(zhǎng)的過(guò)程?？傊?對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制人員進(jìn)行更新知識(shí)培訓(xùn)就顯得非常重要。三、中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的問(wèn)題及分析（一）問(wèn)題概述1.企業(yè)內(nèi)部管理意識(shí)淡薄，崗位分工不明確我國(guó)的中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)，仍然停留在資料表面或者仍是缺失的狀態(tài)。一部分管理者認(rèn)更愿意把精力和資源放在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，為內(nèi)部控制不會(huì)影響企業(yè)的實(shí)實(shí)在在的效益和市場(chǎng)。所以相對(duì)于建立健全管理控制，他們?cè)趦?nèi)部管理方面明顯投入不足。并且中小企業(yè)在規(guī)定崗位在經(jīng)常會(huì)有出現(xiàn)問(wèn)題卻找不到負(fù)責(zé)人的情況發(fā)生。由于職責(zé)方面的規(guī)定較為簡(jiǎn)單，在專業(yè)的職能崗位的搭配上甚至隨意定制職責(zé)或者模糊不清，很多中小企業(yè)并沒(méi)有做到聘請(qǐng)符合專業(yè)技能崗位的人員，甚至沒(méi)有達(dá)到專業(yè)對(duì)口的符合崗位的要求。2.沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制欠缺首先風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估即對(duì)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行推測(cè)和分析。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性就是企業(yè)隱形的威脅。制定目標(biāo)是完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件。風(fēng)險(xiǎn)這種不確定性的存在可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)莫大的損失，企業(yè)必須要對(duì)所制定的目標(biāo)及其可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先進(jìn)行評(píng)估以避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害和損失。目前我國(guó)中小企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍然很薄弱，大部分企業(yè)管理者做出相關(guān)決策時(shí)只是憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)自己企業(yè)以及市場(chǎng)變化的觀察把握，絕大多數(shù)企業(yè)管理者認(rèn)為自己的企業(yè)規(guī)模較小，沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，缺少科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。并且，這些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先防范措施幾乎為零，只有在已經(jīng)遇到風(fēng)險(xiǎn)之后，才會(huì)采取措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，這種被動(dòng)的行為必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)各方面或多或少的損失。3.外部監(jiān)管不力，內(nèi)部監(jiān)督失效企業(yè)在監(jiān)督檢查方面，體現(xiàn)在外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)督兩方面。企業(yè)的內(nèi)部控制是目前在我國(guó)中小企業(yè)中存在的一個(gè)非常嚴(yán)重的問(wèn)題。我國(guó)目前在外部監(jiān)管方面對(duì)企業(yè)的外部監(jiān)管機(jī)制不完善，不管是機(jī)制還是方法，在對(duì)中小企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的過(guò)程中，都沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督兩部分，當(dāng)前對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督只是形式主義，監(jiān)管力度不夠，中小企業(yè)在該方面沒(méi)有真正發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。其次，企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督方面對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督通常是由企業(yè)的審計(jì)部門(mén)開(kāi)展進(jìn)行的，但是，我國(guó)中小企業(yè)從目前的情況來(lái)看，并且沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者建立了但審計(jì)職能能力不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的意識(shí)淡薄，導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督不力。（二）原因分析1.內(nèi)部控制制度不健全任何企業(yè)做出的任何決策都要考慮有關(guān)成本效益的因素。需要投入大量的財(cái)力、物力和人力。在建立健全內(nèi)部控制制度上，有些中小企業(yè)的管理層認(rèn)為建立健全的內(nèi)部控制制度，這種行為的投入成本和其產(chǎn)生效益不能夠成正比，并不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的收益。所以，他們并沒(méi)有建立健全完善的內(nèi)部控制制度的想法和考慮。但是這種基于成本的思想是不正確的，如果各個(gè)職能部門(mén)之間就沒(méi)有相互牽制、彼此制約的關(guān)系，企業(yè)沒(méi)有科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度。長(zhǎng)此以往則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展不平衡。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)存在很大的安全隱患，這樣出現(xiàn)各種問(wèn)題的可能性就會(huì)大大增加，并且很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不符合、以及違反法律法規(guī)等狀況的發(fā)生。所以，為了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，必須要以發(fā)展的戰(zhàn)略性眼光看待這個(gè)問(wèn)題，權(quán)衡好成本效益之間的關(guān)系，建立健全內(nèi)部控財(cái)經(jīng)管理。2.所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離企業(yè)受規(guī)模和資金的限制，我國(guó)絕大部分的中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)時(shí)，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離，缺少相對(duì)應(yīng)的制約管理機(jī)制，不利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施。并且，我國(guó)中小企業(yè)的所有者的大部分并沒(méi)有接受過(guò)高等的管理專業(yè)教育，以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)技能的教育和培訓(xùn)，在做企業(yè)決策時(shí)出現(xiàn)失誤的可能性非常大，很容易影響企業(yè)的發(fā)展和生存。所以，只有保證所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，才能進(jìn)一步完善公司管理結(jié)構(gòu)，才能保證企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的規(guī)范合理，才能科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋ＷC內(nèi)部控制的正常運(yùn)行。3.內(nèi)部審計(jì)職能弱化、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全內(nèi)部審計(jì)職能弱化也是導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督力不夠的原因，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄，從時(shí)間范圍上，審計(jì)按實(shí)施時(shí)間可分為事前審計(jì)即在被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)、事中審計(jì)即在被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)、事后審計(jì)即在被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后進(jìn)行的審計(jì)。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要進(jìn)行的是事后審計(jì)，很少有企業(yè)涉及事前審計(jì)和事中審計(jì)。審計(jì)最重要、最基本的特征就是其獨(dú)立性。只有保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，才能保證其審計(jì)結(jié)果的客觀性。但是，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性。首先，我國(guó)大部分的中小企業(yè)，出現(xiàn)家族化的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，企業(yè)的職位大部分也是由一家的親屬擔(dān)任，企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法開(kāi)展工作。其次，有的中小企業(yè)管理者為了所謂的節(jié)約勞動(dòng)力成本，沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是由財(cái)務(wù)部門(mén)等其他部門(mén)代為執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。長(zhǎng)此以往，這會(huì)大大加大貪污受賄、徇私舞弊等情況發(fā)生的可能性。還有一部分企業(yè)，盡管企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但隸屬于其財(cái)務(wù)部門(mén)或者與財(cái)務(wù)部門(mén)屬于同一個(gè)部門(mén)，缺少獨(dú)立性。更有甚者直接由財(cái)務(wù)有關(guān)人員擔(dān)任，完全無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，這樣審計(jì)工作就無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展。所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，才能保證審計(jì)結(jié)果客觀公正、真實(shí)可靠。四、內(nèi)部問(wèn)題的解決辦法（一）要有準(zhǔn)確的權(quán)責(zé)劃分由于公司規(guī)模小，而公司內(nèi)部的人際關(guān)系和專業(yè)關(guān)系卻有交叉交錯(cuò)。因此，在特定業(yè)務(wù)的處理時(shí)，員工不可避免地會(huì)有親疏遠(yuǎn)近之分，此外，公司內(nèi)部沒(méi)有嚴(yán)格而準(zhǔn)確的規(guī)章制度來(lái)規(guī)范員工。因此，人們通常只談?wù)撊饲槎皇窃瓌t與規(guī)定。但是，為了考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在權(quán)力和責(zé)任合理化完成后，無(wú)疑將對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到積極的作用。因此，公司內(nèi)部明確的權(quán)責(zé)是必須解決的問(wèn)題。（二）重視管理者的素質(zhì)與員工的能力在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，著名的“木桶理論”揭示了桶中裝載的水量是由最短的板塊決定的這個(gè)真理。這也可以給我們公司員工的能力表現(xiàn)如何帶來(lái)啟示，即通過(guò)他的“短板”來(lái)決定。因此，如果我們想看一下公司的整體素質(zhì)情況，就可以看看員工自身的素質(zhì)。如果員工的素質(zhì)普遍不高，特別是公司管理人員的素質(zhì)有缺陷會(huì)嚴(yán)重影響公司的發(fā)展。因此，為了彌補(bǔ)這些員工的不足，公司可以通過(guò)外部招聘管理人才和內(nèi)部培訓(xùn)相結(jié)合，提高員工的工作素質(zhì)和員工的工作能力。同時(shí)，公司必須完善人力資源管理體系，建立與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合的員工激勵(lì)約束機(jī)制，提高就業(yè)的合理性和規(guī)范性，雇傭、培訓(xùn)、考核、晉升等方面制服的合理規(guī)范性，進(jìn)而來(lái)改變?nèi)肆Y源方面隨意性大的企業(yè)現(xiàn)狀。（三）提高公司全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)層、審計(jì)師和所有員工對(duì)內(nèi)部管理控制的理解和重視的程度決定了公司內(nèi)部管理控制的執(zhí)行效果。為此，應(yīng)首先提高公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部員工控制的重視性。因此，公司領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性和必要性是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)正常運(yùn)行的關(guān)鍵。第二，提高管理人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制能力?？梢葬槍?duì)于當(dāng)前公司管理人員的低水平專業(yè)性。在這方面，應(yīng)對(duì)管理人員的專業(yè)知識(shí)方面加強(qiáng)培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)熱情。例如，企業(yè)可以將包括會(huì)計(jì)主管在內(nèi)的財(cái)會(huì)主管人員列入主要考核名單之中，讓他們熟練掌握在審計(jì)執(zhí)行評(píng)估中應(yīng)持有的內(nèi)部會(huì)計(jì)知識(shí)。最后，要加強(qiáng)對(duì)員工內(nèi)部控制的教育。由于大多數(shù)普通員工對(duì)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)知之甚少，因此建議所有員工接受有關(guān)內(nèi)部控制需求知識(shí)的教育和培訓(xùn)，例如進(jìn)行一系列內(nèi)部管理控制教育活動(dòng)。（四）建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和管理機(jī)制在我國(guó)中小公司中的很多管理者，在當(dāng)前的工作中仍然對(duì)過(guò)去的光環(huán)不放,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很淡薄,并且始終認(rèn)為自己的企業(yè)在當(dāng)?shù)赜幸欢ǖ闹?所以對(duì)未知的風(fēng)險(xiǎn)不以為然,卻不知這種輕視風(fēng)險(xiǎn)的思想在無(wú)形之中為企業(yè)帶來(lái)了更大的隱藏風(fēng)險(xiǎn)。所以，公司就必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、鑒別和管理機(jī)制，用以改變這種局面。首先公司中的任何事項(xiàng)都有可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生正面或是負(fù)面影響,所以公司要進(jìn)行預(yù)先事項(xiàng)識(shí)別。因?yàn)楣镜呢?fù)面影響會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn),這就是為什么要求企業(yè)管理者應(yīng)準(zhǔn)確的對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行事前評(píng)估和反應(yīng)的原因。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要考慮公司自身的各種因素,如自然環(huán)境、政治環(huán)境、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等,在這一過(guò)程中科學(xué)合理地進(jìn)行資本定位。若公司在這一方面存在很大的欠缺,就可以選擇加大利用外界風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資源的力度,如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司、保險(xiǎn)公司等。要努力彌補(bǔ)公司這方面的不足。第二,公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制,建立一套符合本企業(yè)的、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。最后,公司應(yīng)對(duì)每一次的抗風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)歷進(jìn)行總結(jié),從而為以后遇到類似的風(fēng)險(xiǎn)提供有效的參考。（五）加強(qiáng)信息交流與溝通企業(yè)為了能夠充分了解自身發(fā)展?fàn)顩r，為了能夠及時(shí)掌握外界環(huán)境的改變而及時(shí)作出反應(yīng)以應(yīng)對(duì)變化，就必須要建立一套優(yōu)良的信息溝通系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部管理控制的效率和結(jié)果直接由信息溝通系統(tǒng)的運(yùn)行是否順利影響。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想謀求更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管控，就必須根據(jù)自身企業(yè)情況，為企業(yè)量身打造一套信息溝通系統(tǒng)，對(duì)此不斷完善加強(qiáng)，使溝通系統(tǒng)更加快捷順暢，以達(dá)到自身內(nèi)部控制的要求。比如說(shuō)，企業(yè)可以對(duì)員工開(kāi)放公共信箱，每一個(gè)員工都可以用匿名的方式為公司提出意見(jiàn)，也可以在郵箱中訴說(shuō)不滿意的地方，這就能極大地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性。公司也可專門(mén)開(kāi)放一條“綠色通道”防止一些緊急情況因?yàn)榘醇?jí)匯報(bào)整理而耽誤處理事件的最佳時(shí)機(jī)。除此之外，公司也應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)公司各部門(mén)之間的聯(lián)系，加強(qiáng)部門(mén)與部門(mén)之間的合作和溝通。公司也應(yīng)當(dāng)專門(mén)成立部門(mén)收集外界信息進(jìn)行匯總整理，以便公司及時(shí)了解掌控外界情況，為公司發(fā)展、決策決定作出貢獻(xiàn)。（六）完善監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)工作作為內(nèi)部控制的一部分，也起著較為關(guān)鍵的作用。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中不可或缺的一股力量。企業(yè)在追求預(yù)期目標(biāo)的過(guò)程中就離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作在這其中起到了較大的積極作用。在公司管理中，只有建立完善內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，通過(guò)專業(yè)人員的配置，對(duì)工作進(jìn)行調(diào)查分析并找出隱藏的風(fēng)險(xiǎn)或者已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤并對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改補(bǔ)救才能使企業(yè)在發(fā)展的道路上越走越遠(yuǎn)。只有建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)企業(yè)的內(nèi)部控制才能得到有效的監(jiān)督，這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部能夠更加健康平穩(wěn)的運(yùn)行。（七）營(yíng)造良好的企業(yè)文化企業(yè)文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是必不可少的。企業(yè)文化公司來(lái)說(shuō)就是一個(gè)企業(yè)組織的基本理念、價(jià)值觀念、人文等精神面貌的體現(xiàn)，是在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中逐步確定形成的，一個(gè)企業(yè)總體的思維方式和行動(dòng)一定程度上在企業(yè)文化上也有所體現(xiàn)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)造良好的企業(yè)文化是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要途徑之一。因?yàn)槠髽I(yè)文化對(duì)一個(gè)企業(yè)的約束是無(wú)形的，而且是相對(duì)穩(wěn)定的，在工作的各個(gè)方面中影響著每一個(gè)人。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善自身的企業(yè)文化。企業(yè)營(yíng)造一種誠(chéng)實(shí)守信的企業(yè)文化氛圍就有利于公司員工在氛圍下受到熏染，提高自身段段職業(yè)道德，不自覺(jué)地提升自身誠(chéng)信度，企業(yè)文化的塑造在一定程度上能夠幫助企業(yè)發(fā)揚(yáng)自身優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)營(yíng)造氛圍彌補(bǔ)自身缺點(diǎn)。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用自身企業(yè)優(yōu)點(diǎn)創(chuàng)造更好的文化氛圍環(huán)境，對(duì)于自身員工和公司所缺少的優(yōu)良文化，要學(xué)會(huì)主動(dòng)創(chuàng)造氛圍，培養(yǎng)優(yōu)秀企業(yè)文化。除此之外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)自身員工的職業(yè)道德教育，使企業(yè)員工反作用于企業(yè)文化，以提升自身員工素質(zhì)來(lái)從中提取新的、優(yōu)秀的企業(yè)文化因素加以培養(yǎng)。五、結(jié)論本文通過(guò)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控管理制制度的現(xiàn)狀分析,將內(nèi)部控制理論與企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合,論文的主要內(nèi)容歸結(jié)如下：本文首先對(duì)內(nèi)部控制的概念和其構(gòu)成進(jìn)行了具體的界定。然后結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)的