外國(guó)稅制課件：瑞典和丹麥稅制

瑞典和丹麥稅制

7.1瑞典稅制

瑞典王國(guó)（TheKingdomofSweden）位于北歐斯堪的納維亞半島東部，瀕臨波羅的海和北海，領(lǐng)土面積為45萬平方公里，人口約900萬，是歐洲人口密度最小的國(guó)家，實(shí)行君主立憲制，議會(huì)是其最高權(quán)力機(jī)關(guān)。瑞典是一個(gè)以出口為主的工業(yè)化國(guó)家，出口占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值50%。森林,鐵礦和水力是瑞典的三大自然資源，在此基礎(chǔ)上發(fā)展并形成了采礦冶金、林業(yè)造紙、電力和機(jī)械制造四大傳統(tǒng)工業(yè)體系。自70年代開始，瑞典不斷加大研發(fā)(R&D)的投入力度,高科技產(chǎn)業(yè)得以迅速發(fā)展，交通、通訊、醫(yī)藥保健、信息、環(huán)保等在世界上都具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，2006年人均GDP為38,451美元。7.1.1瑞典稅制概覽7.1.1.1

瑞典稅制的歷史演變7.1.1.2瑞典的稅收管理體制

7.1.1.3瑞典稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)7.1.2瑞典主要稅種的征收制度7.1.2.1個(gè)人所得稅

1.納稅人:瑞典居民和非居民個(gè)人2.課稅對(duì)象:雇傭收入、經(jīng)營(yíng)收入和資本收入3.稅前扣除和稅收抵免（1）基本抵扣（2）與獲取收入直接相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用（3）有關(guān)養(yǎng)老金的特殊處理4.稅率7.1.2.2

公司所得稅

1.納稅人和征稅對(duì)象2.適用稅率3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）應(yīng)稅收入（2）法定扣除項(xiàng)目（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)交易7.1.2.3增值稅

1.征稅范圍：對(duì)在瑞典境內(nèi)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所銷售商品和提供勞務(wù)及對(duì)從歐共體以外的國(guó)家進(jìn)口的商品和勞務(wù)課征的一種稅。2.適用稅率：適用三檔稅率：標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，低稅率12%和6%。3.計(jì)稅方式：價(jià)外征稅，計(jì)稅依據(jù)中不包括增值稅本身。4.免稅項(xiàng)目

7.1.2.4其他主要稅種

社會(huì)保障稅

一般財(cái)產(chǎn)稅

凈財(cái)富稅

能源稅7.1.3

瑞典的稅收征收管理瑞典稅務(wù)機(jī)構(gòu)由國(guó)家稅務(wù)總局(SwedishTaxAgency)及其下屬10個(gè)區(qū)域性征稅機(jī)構(gòu)(RegionalOffices)以及132個(gè)辦公室(Offices)和84個(gè)稽查機(jī)構(gòu)組成，分布在全國(guó)112個(gè)市。瑞典專門設(shè)有行政法院，其組織形式與普通法院相同，主要職責(zé)是專門審理稅收訴訟案件。行政法院有關(guān)稅收訴訟的一些重要判例也作為瑞典稅法的重要組成部分。瑞典稅務(wù)管理有完善的稅源監(jiān)控體系，先進(jìn)的稅收征管手段和規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法程序，從而保證了瑞典稅收政策的正確實(shí)施。7.1.4

瑞典稅制改革趨勢(shì)

瑞典今后稅制改革的方向是稅收負(fù)擔(dān)逐漸從所得稅向增值稅轉(zhuǎn)移，減少稅收對(duì)投資決策的影響，減少稅收優(yōu)惠，實(shí)行稅收中性，提高資源配置的經(jīng)濟(jì)效率。另外，在所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等傳統(tǒng)稅種難以加稅的情況下，加大環(huán)境稅的課征力度，這樣一方面可以抑制經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)環(huán)境的破壞，另一方面還可以為政府籌集一定的財(cái)政資金。

7.2丹麥稅制7.2.1丹麥稅制概覽

丹麥有健全的社會(huì)保障體系，大規(guī)模的公共服務(wù)設(shè)施，丹麥的稅收體系則是支撐這一“童話王國(guó)”成為“和諧社會(huì)”的支柱。丹麥的宏觀稅負(fù)水平接近50%，2006年包括教堂稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅的個(gè)人邊際稅率近63%，在該國(guó)的稅收收入中，直接稅約占70%，間接稅約占30%。丹麥現(xiàn)行的主要稅種有：公司所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、勞動(dòng)市場(chǎng)稅、工薪稅、財(cái)富稅、土地與財(cái)產(chǎn)稅、印花稅、能源稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅等，宏觀稅負(fù)和主要稅種占GDP的比重如表9-1所示。表7-12002-2008年各稅種占GDP的比重2002200320042005200620072008個(gè)人負(fù)擔(dān)的所得稅和財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅21.721.521.020.720.420.320.0

勞動(dòng)市場(chǎng)稅4.54.44.44.34.34.34.3社會(huì)保險(xiǎn)稅1.21.21.21.11.11.01.0實(shí)際利息稅/養(yǎng)老金稅0.10.41.62.40.50.40.9公司所得稅2.92.83.23.83.63.43.3增值稅9.69.69.810.010.210.210.1其他間接稅7.97.77.87.97.77.47.2其他稅收0.20.20.20.20.20.20.2宏觀稅負(fù)48.047.949.150.448.047.247.0總稅收收入658.5674.4720.9782.7789.8812.3838.7GDP,10億丹麥克朗1,372.71,409.21,467.31,554.01,644.81,720.31,784.57.2.2丹麥主要稅種的征收制度

7.2.2.1個(gè)人所得稅1.納稅人：居民納稅人和非居民納稅人2.稅基：（1）應(yīng)稅收入（2）扣除3.稅率：適用累進(jìn)稅率，分為三檔：基本稅：5.48%；中間稅6%（超過265，500丹麥克朗的收入）；最高稅15%（超過318，700丹麥克朗的收入）。另外，還應(yīng)繳納地方稅約32.6%。此外，丹麥路德教會(huì)成員需繳納0.7%的教堂稅。7.2.2.2公司所得稅1.納稅人:居民公司和非居民公司2.課稅對(duì)象、稅率3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算:應(yīng)納稅所得額是由應(yīng)稅收入、資本收益減去扣除、損失和折舊確定的。7.2.2.3

增值稅增值稅是對(duì)在丹麥銷售商品和提供勞務(wù)征收的一種稅。該稅也對(duì)從歐盟以外國(guó)家進(jìn)口到丹麥的商品征收，適用稅率25%，起征點(diǎn)為2萬丹麥克朗。出口商品和勞務(wù)適用零稅率。征收增值稅的機(jī)制是提供方(納稅人)就提供的商品和勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅沖抵因業(yè)務(wù)開支已支付的增值稅，就其凈值向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。7.2.2.4環(huán)境保護(hù)稅系能源稅二氧化碳稅二氧化硫稅垃圾稅車用燃油稅自來水稅特定零售商品包裝稅氯化溶劑稅殺蟲劑稅生長(zhǎng)促進(jìn)劑稅鎳鎘電池稅7.2.2.5其