民間非營利組織年檢審計報告參考格式

民間非營利組織年檢審計報告參考格式PAGE附件1以民間非營利組織年檢為主要目的年報審計報告正文格式文本（以民間非營利組織年檢為主要目的年報審計報告正文參考格式1—無保留意見）審計報告文號：號ABC學院（學會、協(xié)會、商會、聯(lián)合會、促進會、研究會、基金會、中心、俱樂部）：我們審計了后附的ABC學院（學會、協(xié)會、商會、聯(lián)合會、促進會、研究會、基金會、中心、俱樂部）（以下簡稱ABC單位）20××年12月31日的資產(chǎn)負債表以及20××年度的業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表的編制，建立健全內(nèi)部控制，保證業(yè)務(wù)活動符合法規(guī)要求，防止發(fā)生、及時發(fā)現(xiàn)和糾正違反法規(guī)行為，是ABC單位管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。由于審計測試及被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，我們依據(jù)獨立審計準則進行審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的違反法規(guī)行為。我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。我們認為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了ABC單位20××年12月31日的財務(wù)狀況以及20××年度的業(yè)務(wù)活動成果和現(xiàn)金流量。附件：1.20××年××月××日資產(chǎn)負債表2.20××年度業(yè)務(wù)活動表3.20××年度現(xiàn)金流量表4.20××年度會計報表附注5.審計事項說明6.審計機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復印件7.審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)證書復印件8.注冊會計師執(zhí)業(yè)資格證復印件××會計師事務(wù)所(蓋章)中國注冊會計師：×××(簽名并蓋章)中國注冊會計師：×××(簽名并蓋章)中國××市20××年×月×日

我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響，上述會計報表不符合國家頒布的企業(yè)會計準則和《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，未能公允反映ABC單位20××年12月31日的財務(wù)狀況以及20××年度的業(yè)務(wù)活動成果和現(xiàn)金流量。附件：1.20××年××月××日資產(chǎn)負債表2.20××年度業(yè)務(wù)活動表3.20××年度現(xiàn)金流量表4.20××年度會計報表附注5.審計事項說明6.審計機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復印件7.審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)證書復印件8.注冊會計師執(zhí)業(yè)資格證復印件××會計師事務(wù)所(蓋章)中國注冊會計師：×××(簽名并蓋章)中國注冊會計師：×××(簽名并蓋章)中國××市20××年×月×日(以民間非營利組織年檢為主要目的年報審計報告會計報表附注參考格式)（單位名稱）會計報表附注截止年月日[除特別說明，以人民幣元表述]一、單位簡介（主要介紹單位名稱、成立時間、批文號、許可證號、登記證號、開辦資金、法定代表人、職工人數(shù)、辦公地址、業(yè)務(wù)范圍、機構(gòu)設(shè)置。）二、主要會計政策、會計估計1、會計制度執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》及相關(guān)補充規(guī)定。2、會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。3、記賬本位幣以人民幣作為記賬本位幣。4、記賬基礎(chǔ)以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。5、壞賬核算辦法（1）壞賬確認標準對因債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、以及發(fā)生嚴重的自然災害導致停產(chǎn)等有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項確認為壞賬。（2）壞賬損失采用備抵法。6、存貨的核算（1）購進存貨采用實際成本核算;（2）發(fā)出存貨按加權(quán)平均法確定實際成本;（3）低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法。7、長期投資核算方法（1）長期股權(quán)投資a.長期股權(quán)投資在取得時，按照取得時的實際成本作為初始投資成本；b.長期股權(quán)投資持有期間，按照不同情況分別采用成本法或者權(quán)益法核算；c.改變投資目的，將短期投資劃轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資時，按其投資成本與市價孰低確定長期股權(quán)投資成本。d.處置長期股權(quán)投資時，投資的帳面價值與實際取得收入的差額確認為當期投資損益。（2）長期債權(quán)投資a.長期債權(quán)投資在取得時，按照取得時的實際成本作為初始投資成本；b.長期債權(quán)投資持有期間，按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。c.處置長期債權(quán)投資時，投資的帳面價值與實際取得的收入的差額確認為當期投資損益。8、固定資產(chǎn)及累計折舊方法（1）固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：A、為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；B、預計使用年限超過一年；C、單位價值較高。（2）購買的固定資產(chǎn)按買價上支付的運費、包裝費、安裝成本、稅金等計價;接受捐贈的根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)加上接受時發(fā)生的各項費用計價或以其公允價值作為入帳價值；融資租入的按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款加運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等計價；盤盈的按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。（3）固定資產(chǎn)折舊采用直線法。9、收入確認的原則收入是指民間非營利組織開展業(yè)務(wù)活動取得的、導致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或者服務(wù)者潛力的流入。收入應當按照其來源分為捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務(wù)活動收入和其他收入等。確認收入時，應當區(qū)分交換交易所形成的收入和非交換交易所形成的收入。10、所得稅會計處理方法所得稅會計處理方法采用應付稅款法。三、主要稅項稅種稅率計稅依據(jù)營業(yè)稅按業(yè)務(wù)活動收入所得稅按應納稅所得額城市維護建設(shè)稅按流轉(zhuǎn)稅額教育費附加按流轉(zhuǎn)稅額四、會計報表主要項目注釋1、貨幣資金期末余額：種類幣種期初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金人民幣銀行存款人民幣合計2、應收款項期末余額：賬齡期初數(shù)期末數(shù)金額比例壞賬準備金額比例壞賬準備1年以內(nèi)++1-2年以內(nèi)3年以上合計主要債務(wù)人名稱（前五名）期末數(shù)3、預付帳款期末余額:賬齡期初數(shù)期末數(shù)金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2年以內(nèi)3年以上合計主要債務(wù)人名稱（前五名）期末數(shù)4、存貨期末余額:項目期初數(shù)期末數(shù)庫存商品低值易耗品合計5、待攤費用期末余額:明細項目內(nèi)容年初余額本年增加本年攤銷年末余額合計6、長期股權(quán)投資期末余額:被投資單位名稱投資期限投資金額投資比例（％）合計7、固定資產(chǎn)期末余額及累計折舊項目期初數(shù)本年增加本年減少期末數(shù)(一)固定資產(chǎn)原價合計房屋、建筑物運輸設(shè)備其他設(shè)備(二)累計折舊合計房屋、建筑物運輸設(shè)備其他設(shè)備(三)固定資產(chǎn)凈額合計8、在建工程期末余額：工程名稱期初數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末數(shù)合計9、短期借款期末余額：債權(quán)人名稱起止日期期末數(shù)利率%10、應交稅金期末余額：稅項期初數(shù)期末數(shù)營業(yè)稅城建稅個人所得稅合計11、預收帳款期末余額：項目期初數(shù)期末數(shù)合計12、應付款項期末余額：賬齡年初數(shù)期末數(shù)金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2年以內(nèi)3年以上合計主要債權(quán)人名稱（前五名）期末數(shù)13、預提費用期末余額：明細項目內(nèi)容年初余額本年計提本年轉(zhuǎn)銷年末余額合計14、長期借款期末余額：貸款單位年初余額利率％本年增加本年減少年末數(shù)15、長期應付款期末余額:債權(quán)人單位年初數(shù)期末數(shù)合計16、非限定性凈資產(chǎn)期末余額:元，其中：期初投入金額元。17、收入本期發(fā)生額：項目本年累計數(shù)合計18、業(yè)務(wù)活動成本本期發(fā)生額：項目本年累計數(shù)19、管理費用本期發(fā)生額：項目本年累計數(shù)項目本年累計數(shù)工資辦公費獎金折舊費福利費水電費住房公積金維修費社會保障費物業(yè)管理費培訓費稅金審計費其他董事會費合計20、籌資費用（1）利息支出減：利息收入利息凈支出（2）金融機構(gòu)手續(xù)費（3）匯兌損失減：匯兌收益匯兌凈損益合計（單位名稱）年月日(以民間非營利組織年檢為主要目的年報審計報告審計事項說明參考格式)審計事項說明我們接受委托，對××××提供的××××年的會計報表進行了審計，現(xiàn)按民間非營利組織登記主管部門的要求對該單位應重點關(guān)注和重點審計的事項說明如下：一、單位基本情況法定代表人（負責人）財務(wù)負責人銀行開戶名稱開戶銀行銀行帳號辦公地址法人登記證號成立日期登記的注冊資金聯(lián)系電話二、××××年12月31日財務(wù)狀況（金額單位：元）項目年末數(shù)項目年末數(shù)資產(chǎn)總額負債總額凈資產(chǎn)三、內(nèi)部財務(wù)會計制度、內(nèi)部控制制度情況××××制訂有相應的內(nèi)部管理制度，會計核算比較規(guī)范。四、收入情況1、構(gòu)成：項目限定性非限定性收入總金額會費收入捐贈收入政府補貼收入其他收入合計2、說明：各項收入符合有關(guān)規(guī)定并及時入賬，未發(fā)現(xiàn)虛列收入或隱瞞收入的情況。（若發(fā)現(xiàn)問題，說明存在的問題）五、費用開支情況1、構(gòu)成：項目年費用金額管理費用其他費用合計2、說明：按照管理審批權(quán)限和費用開支范圍支付各項費用，并建立了相應的控制措施，控制費用的開支，未發(fā)現(xiàn)有大額違規(guī)支出的情況。（若發(fā)現(xiàn)問題，說明存在的問題）六、凈資產(chǎn)的構(gòu)成、增減變化項目年初數(shù)本年增加本年減少年末余額限定性凈資產(chǎn)非限定性凈資產(chǎn)合計凈資產(chǎn)沒有低于登記的開辦資金總額。七、對外重大投資八、合法性檢查說明1、銀行帳戶管理情況：已設(shè)立獨立銀行基本賬戶，未發(fā)現(xiàn)有出借賬戶