內(nèi)部審計(jì)研究述評(píng)-

內(nèi)部審計(jì)研究述評(píng)—一、概述內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要組成部分，其發(fā)展歷程與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展緊密相連。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)管理的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)在提升組織效率、保障資產(chǎn)安全、防范風(fēng)險(xiǎn)以及促進(jìn)合規(guī)性等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入和科技發(fā)展的推動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的理念、方法和技術(shù)也在不斷創(chuàng)新和發(fā)展，逐漸形成了較為完善的理論體系和實(shí)踐框架。內(nèi)部審計(jì)研究作為學(xué)術(shù)研究的重要領(lǐng)域，旨在探討內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)、實(shí)踐應(yīng)用和發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐提供指導(dǎo)和借鑒。本文通過回顧和總結(jié)近年來內(nèi)部審計(jì)研究的成果，系統(tǒng)梳理內(nèi)部審計(jì)的理論體系、方法技術(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域以及發(fā)展趨勢(shì)，以期為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)的基本概念、發(fā)展歷程和理論基礎(chǔ)進(jìn)行概述，為后續(xù)研究奠定理論基礎(chǔ)。重點(diǎn)分析內(nèi)部審計(jì)的方法和技術(shù)，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)抽樣、數(shù)據(jù)分析等方面，探討這些方法和技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用。接著，從公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等角度，分析內(nèi)部審計(jì)在組織運(yùn)營(yíng)中的重要作用和應(yīng)用領(lǐng)域。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的未來發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行展望，提出相應(yīng)的對(duì)策建議。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)研究的綜述和分析，本文旨在為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中的深入應(yīng)用和發(fā)展。同時(shí)，也為內(nèi)部審計(jì)研究者提供研究思路和方法借鑒，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)研究領(lǐng)域的深入發(fā)展和創(chuàng)新。二、內(nèi)部審計(jì)的定義與發(fā)展歷程內(nèi)部審計(jì)，作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，其定義和發(fā)展歷程體現(xiàn)了其在公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。內(nèi)部審計(jì)的定義，可以從多個(gè)維度進(jìn)行解讀。從最基礎(chǔ)的層面來看，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)。這一定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和評(píng)價(jià)性，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，以客觀、公正的態(tài)度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程可以追溯到20世紀(jì)初。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)逐漸從簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的全面評(píng)估。在這個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)的職能也不斷擴(kuò)展，從最初的查錯(cuò)防弊發(fā)展到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和價(jià)值增值等多個(gè)方面。隨著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷完善和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提高，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位日益重要。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性，更關(guān)注企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的合理性、內(nèi)部控制的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面和環(huán)節(jié)的深入審查和評(píng)價(jià)，為企業(yè)提供了全面的風(fēng)險(xiǎn)信息和改進(jìn)建議，有助于企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)效率、降低風(fēng)險(xiǎn)水平并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。未來，隨著數(shù)字化、智能化技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)將面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，數(shù)字化、智能化技術(shù)為內(nèi)部審計(jì)提供了新的工具和手段，提高了審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性另一方面，新技術(shù)的發(fā)展也給企業(yè)帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)需要不斷更新理念和方法，以適應(yīng)新的環(huán)境和需求。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，其定義和發(fā)展歷程體現(xiàn)了其在公司治理結(jié)構(gòu)中的重要地位和作用。隨著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷完善和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提高，內(nèi)部審計(jì)將繼續(xù)發(fā)揮其在企業(yè)管理中的重要作用，為企業(yè)的發(fā)展提供有力保障。2.1內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)，作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是一種獨(dú)立、客觀的保障和咨詢活動(dòng)。其核心目的是通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)估和改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理流程的有效性，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，更著眼于企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率和效果。在定義內(nèi)部審計(jì)時(shí)，我們首先要明確其“獨(dú)立性”。這意味著內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性?！跋到y(tǒng)性”和“規(guī)范性”是內(nèi)部審計(jì)工作的基本要求，它要求審計(jì)活動(dòng)應(yīng)按照既定的審計(jì)準(zhǔn)則、程序和方法進(jìn)行，確保審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的職能不僅包括評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效性，還要提供咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，完善治理結(jié)構(gòu)。這種雙重職能使得內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中扮演著越來越重要的角色。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的多元化，內(nèi)部審計(jì)的定義也在不斷發(fā)展和完善。如今，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，擴(kuò)展到企業(yè)戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、信息技術(shù)等各個(gè)領(lǐng)域。這種發(fā)展趨勢(shì)使得內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率、保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展方面發(fā)揮著越來越重要的作用。2.2內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程是一個(gè)不斷適應(yīng)環(huán)境變化、持續(xù)演進(jìn)的過程。從早期的簡(jiǎn)單內(nèi)部控制機(jī)制，到專業(yè)化的審計(jì)方法和技術(shù)，再到法律法規(guī)的規(guī)范，以及國(guó)際化和整合化的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)逐漸在企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)了舉足輕重的地位。早期階段，內(nèi)部審計(jì)主要基于企業(yè)的實(shí)際操作案例，通過經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和反思，建立起一些簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制機(jī)制。這一時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)更多地依賴于企業(yè)內(nèi)部的自發(fā)需求和經(jīng)驗(yàn)積累。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)復(fù)雜度的增加，內(nèi)部審計(jì)逐漸形成了一套獨(dú)立的方法和技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)計(jì)劃和程序等逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容。這一階段的內(nèi)部審計(jì)開始形成專業(yè)化趨勢(shì)，為企業(yè)提供更為系統(tǒng)和有效的內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)。隨著金融危機(jī)等事件的發(fā)生，各國(guó)政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)開始意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在保護(hù)企業(yè)和公眾利益方面的重要性。為了強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，各國(guó)紛紛制定了相關(guān)法律和法規(guī)，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)力。內(nèi)部審計(jì)開始走向法律法規(guī)化，為企業(yè)提供了更為明確和規(guī)范的指導(dǎo)。隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系越來越緊密，內(nèi)部審計(jì)也面臨著國(guó)際化的發(fā)展需求。國(guó)際上的一些組織，如國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IAASB)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)等，不斷制定和完善國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。這一階段的內(nèi)部審計(jì)開始與國(guó)際接軌，為企業(yè)提供了更為廣闊的視野和更高的標(biāo)準(zhǔn)。在當(dāng)前數(shù)字化和信息技術(shù)的快速發(fā)展下，企業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)也需要通過整合各種新技術(shù)和工具，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，適應(yīng)企業(yè)數(shù)字化變革的需要。這一階段的內(nèi)部審計(jì)開始走向整合化，為企業(yè)提供了更為高效和精準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)?？傮w來看，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程是一個(gè)不斷適應(yīng)環(huán)境變化、持續(xù)演進(jìn)的過程。從早期的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)到專業(yè)化、法律法規(guī)化、國(guó)際化和整合化的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)逐漸在企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。未來，隨著企業(yè)面臨的環(huán)境變化和挑戰(zhàn)不斷增加，內(nèi)部審計(jì)將繼續(xù)演進(jìn)和發(fā)展，為企業(yè)提供更為全面和高效的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。2.3內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)治理中的作用內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)治理中發(fā)揮著不可或缺的作用。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和治理結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)成為了保障企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。它不僅是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，更是企業(yè)治理機(jī)制的重要支撐。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查和評(píng)估，幫助企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估控制效果，進(jìn)而提出改進(jìn)意見和建議。這有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)代企業(yè)治理中，內(nèi)部審計(jì)還承擔(dān)著監(jiān)督和制衡的職責(zé)。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門和流程的審查，內(nèi)部審計(jì)能夠確保企業(yè)決策的科學(xué)性和合規(guī)性，防止權(quán)力濫用和舞弊行為的發(fā)生。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)作，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)還能夠?yàn)槠髽I(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的深入分析和研究，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供有價(jià)值的戰(zhàn)略建議，幫助企業(yè)把握市場(chǎng)機(jī)遇、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)治理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。它不僅能夠保障企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，還能夠提升企業(yè)的治理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。三、內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前研究熱點(diǎn)隨著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷完善和內(nèi)部控制體系的日益加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要組成部分，正逐漸受到學(xué)術(shù)界和企業(yè)界的廣泛關(guān)注。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)研究呈現(xiàn)出多個(gè)熱點(diǎn)，涉及審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)效果以及審計(jì)創(chuàng)新等多個(gè)方面。審計(jì)范圍的拓展：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性。隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的范圍正逐漸拓展到風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程等多個(gè)領(lǐng)域。如何科學(xué)合理地界定審計(jì)范圍，確保審計(jì)資源的有效利用，成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)研究的重要議題。審計(jì)方法的創(chuàng)新：隨著大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求。如何利用這些先進(jìn)技術(shù)提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成為內(nèi)部審計(jì)研究的熱點(diǎn)之一。例如，通過數(shù)據(jù)挖掘和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，審計(jì)人員可以更快速、準(zhǔn)確地識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。審計(jì)效果的評(píng)估：審計(jì)效果的評(píng)估是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和價(jià)值的關(guān)鍵。當(dāng)前，學(xué)術(shù)界和企業(yè)界普遍關(guān)注如何構(gòu)建科學(xué)、合理的審計(jì)效果評(píng)估體系，以客觀評(píng)價(jià)審計(jì)工作的成效。這不僅有助于提升審計(jì)工作的質(zhì)量，也有助于提高審計(jì)在企業(yè)治理中的地位和作用。審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系：內(nèi)部控制是企業(yè)保障業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)范、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，如何更好地發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的作用，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善和優(yōu)化，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)研究的又一熱點(diǎn)。審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力提升：隨著審計(jì)范圍的拓展和審計(jì)方法的創(chuàng)新，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力提出了更高的要求。如何加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提升他們的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平，成為內(nèi)部審計(jì)研究不可忽視的議題。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)研究涉及多個(gè)熱點(diǎn)領(lǐng)域，這些領(lǐng)域的研究不僅有助于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐的發(fā)展，也有助于提高企業(yè)的治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。3.1內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系源于兩者在保障組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性方面的共同使命。內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)地評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)，幫助組織識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)組織的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)通過獨(dú)立的審查和評(píng)估，幫助組織識(shí)別和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)通過提供獨(dú)立的意見和建議，幫助組織建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和應(yīng)對(duì)等方面。內(nèi)部審計(jì)還通過監(jiān)督和檢查風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的執(zhí)行情況，確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理理念的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用也越來越受到重視?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不僅僅局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)，而是更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，幫助組織構(gòu)建全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高組織的整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中也面臨著一些挑戰(zhàn)。例如，如何確保審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，如何有效地識(shí)別和評(píng)估復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)，如何提供具有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)建議等。為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)需要不斷更新審計(jì)理念和方法，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平，加強(qiáng)與其他部門的溝通和協(xié)作，共同推動(dòng)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著重要作用。未來，隨著組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜多變，內(nèi)部審計(jì)需要不斷創(chuàng)新和發(fā)展，以更好地服務(wù)于組織的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。3.2內(nèi)部審計(jì)與公司治理內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間的關(guān)系密切，二者相輔相成，共同構(gòu)成企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的基石。內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部控制機(jī)制，其目的在于評(píng)估和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合規(guī)性、效率和效果，以確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而公司治理則涉及如何有效地管理和控制企業(yè)，確保企業(yè)決策的科學(xué)性、公正性和透明度。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度和流程進(jìn)行獨(dú)立、客觀的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并及時(shí)向管理層報(bào)告，為管理層提供決策依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)還能夠監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)決策的執(zhí)行情況，確保決策得到有效實(shí)施，防止權(quán)力濫用和舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和優(yōu)化，提高內(nèi)部控制的有效性和效率。同時(shí)，公司治理也對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生著深刻影響。良好的公司治理結(jié)構(gòu)能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供有力的支持和保障，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。例如，獨(dú)立的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)能夠有效地監(jiān)督和制約管理層的行為，為內(nèi)部審計(jì)提供獨(dú)立、客觀的工作環(huán)境。完善的公司治理機(jī)制還能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供必要的人力、物力和財(cái)力支持，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間存在密切的聯(lián)系和互動(dòng)關(guān)系。二者相互促進(jìn)、相互制約，共同構(gòu)成企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的基石。在未來的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的融合和協(xié)調(diào)，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。3.3內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間存在緊密而復(fù)雜的關(guān)系，兩者相輔相成，共同構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和治理結(jié)構(gòu)的基石。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果的獨(dú)立評(píng)價(jià)，為管理層提供關(guān)于內(nèi)部控制有效性的重要信息，從而幫助企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷和不足，進(jìn)而提出改進(jìn)建議。這些建議通常涉及完善內(nèi)部控制流程、提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和遵守程度、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督等方面。通過內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和指導(dǎo)，企業(yè)可以不斷完善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的有效性，從而降低風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)安全、提高運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還通過參與內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施過程，為內(nèi)部控制提供重要的支持和保障。在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)可以提供專業(yè)的咨詢和建議，幫助管理層制定科學(xué)、合理的內(nèi)部控制政策和程序。在內(nèi)部控制實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)可以通過定期的檢查和評(píng)估，確保內(nèi)部控制政策和程序得到有效執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問題。內(nèi)部審計(jì)還可以通過與其他內(nèi)部控制相關(guān)部門的合作和溝通，共同推動(dòng)內(nèi)部控制體系的完善和發(fā)展。例如，內(nèi)部審計(jì)可以與風(fēng)險(xiǎn)管理部門合作，共同識(shí)別和管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)可以與合規(guī)管理部門合作，確保企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)和道德規(guī)范可以與財(cái)務(wù)部門合作，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間存在密切而重要的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)估和監(jiān)督內(nèi)部控制，為管理層提供關(guān)于內(nèi)部控制有效性的重要信息，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系、降低風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還通過參與內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施過程，為內(nèi)部控制提供重要的支持和保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，充分發(fā)揮其監(jiān)督和指導(dǎo)作用，不斷提高內(nèi)部控制的有效性和效率。3.4內(nèi)部審計(jì)信息化與智能化隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)正面臨著信息化與智能化的重大轉(zhuǎn)型。這一轉(zhuǎn)型不僅提高了審計(jì)效率，也提升了審計(jì)的精準(zhǔn)度和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)信息化主要體現(xiàn)在審計(jì)工具、審計(jì)方法和審計(jì)流程的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化。通過采用先進(jìn)的審計(jì)軟件和信息系統(tǒng)，審計(jì)人員可以更加高效地收集、處理和分析數(shù)據(jù)，從而提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。同時(shí)，信息化也促進(jìn)了審計(jì)資源的共享和協(xié)同工作，加強(qiáng)了審計(jì)部門與其他部門之間的溝通與協(xié)作。智能化則是內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的高級(jí)階段。它利用人工智能、大數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)過程的自動(dòng)化和智能化。智能化的內(nèi)部審計(jì)可以通過對(duì)海量數(shù)據(jù)的挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為企業(yè)的決策提供更加精準(zhǔn)的依據(jù)。同時(shí)，智能化審計(jì)還可以提高審計(jì)的預(yù)測(cè)性和前瞻性，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)信息化與智能化也面臨著一些挑戰(zhàn)。信息化和智能化需要投入大量的資金和技術(shù)支持，這對(duì)一些資源有限的企業(yè)來說可能是一個(gè)挑戰(zhàn)。隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步，審計(jì)人員需要不斷更新自己的知識(shí)和技能，以適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境。信息安全和隱私保護(hù)也是內(nèi)部審計(jì)信息化與智能化過程中需要重視的問題?？傮w而言，內(nèi)部審計(jì)信息化與智能化是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。它不僅提高了審計(jì)效率和質(zhì)量，也為企業(yè)的發(fā)展提供了更加有力的保障。未來，隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步和應(yīng)用范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)信息化與智能化將發(fā)揮更加重要的作用。3.5內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的核心和生命線，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)能否有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，不僅是對(duì)審計(jì)過程和結(jié)果的檢驗(yàn)，更是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的衡量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)涉及多個(gè)方面，包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)的收集與分析、審計(jì)報(bào)告的撰寫以及審計(jì)建議的落實(shí)等。在審計(jì)計(jì)劃的制定階段，高質(zhì)量的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)基于對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理需求的深入了解。審計(jì)計(jì)劃的合理性和針對(duì)性直接影響審計(jì)工作的效率和效果。評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量時(shí)，應(yīng)關(guān)注審計(jì)計(jì)劃是否全面、合理，是否能夠有效覆蓋被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)程序的執(zhí)行是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)程序應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。評(píng)價(jià)審計(jì)程序執(zhí)行質(zhì)量時(shí)，應(yīng)關(guān)注審計(jì)人員是否遵循了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，是否采用了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，以及是否能夠有效地獲取和評(píng)估審計(jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作成果的重要體現(xiàn)。高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰、準(zhǔn)確地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出具有針對(duì)性的改進(jìn)建議。評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量時(shí)，應(yīng)關(guān)注報(bào)告的內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，表達(dá)是否清晰，建議是否可行，以及是否能夠引起被審計(jì)單位和管理層的高度重視。審計(jì)建議的落實(shí)也是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要方面。審計(jì)建議的落實(shí)程度直接反映了內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際效果。評(píng)價(jià)審計(jì)建議落實(shí)質(zhì)量時(shí)，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位是否認(rèn)真對(duì)待審計(jì)建議，是否采取了有效的改進(jìn)措施，以及改進(jìn)后的效果如何。評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，需要綜合考慮審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)報(bào)告的撰寫以及審計(jì)建議的落實(shí)等多個(gè)方面。只有全面、客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展。四、內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的挑戰(zhàn)與對(duì)策隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的多元化，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐過程中面臨著諸多挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)不僅源自內(nèi)部審計(jì)本身的復(fù)雜性和敏感性，還受到外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部管理、技術(shù)應(yīng)用等多方面因素的影響。如何有效應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，成為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中亟待解決的問題。內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的挑戰(zhàn)主要包括以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)資源的有限性與審計(jì)任務(wù)繁重之間的矛盾。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)任務(wù)日益繁重，而審計(jì)資源卻相對(duì)有限，導(dǎo)致審計(jì)工作難以全面覆蓋所有領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。二是審計(jì)獨(dú)立性的保障問題。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，其獨(dú)立性往往受到企業(yè)管理層和其他部門的影響，從而影響審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。三是審計(jì)技術(shù)的更新與應(yīng)用問題。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)技術(shù)也在不斷更新?lián)Q代，但部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在技術(shù)應(yīng)用上仍存在滯后現(xiàn)象，難以適應(yīng)新形勢(shì)下的審計(jì)需求。針對(duì)以上挑戰(zhàn)，可以采取以下對(duì)策：一是優(yōu)化審計(jì)資源配置。通過合理調(diào)配審計(jì)資源，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和效率，確保審計(jì)任務(wù)能夠全面覆蓋企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。二是加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性保障。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)職責(zé)和權(quán)限，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和獨(dú)立性意識(shí)。三是推進(jìn)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新與應(yīng)用。積極引進(jìn)和應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，如大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等，提高審計(jì)工作的科技含量和效率。同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體技術(shù)水平。內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的挑戰(zhàn)與對(duì)策是一個(gè)復(fù)雜而重要的問題。只有不斷優(yōu)化審計(jì)資源配置、加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性保障、推進(jìn)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新與應(yīng)用，才能有效提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，為企業(yè)健康發(fā)展提供有力保障。4.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與客觀性挑戰(zhàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性是其發(fā)揮職能的基礎(chǔ)，在實(shí)際操作中，這兩方面往往面臨著多方面的挑戰(zhàn)。獨(dú)立性挑戰(zhàn)主要來自于內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)中的定位。在許多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門往往隸屬于高層管理層，這種結(jié)構(gòu)設(shè)置可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在審查高層管理行為時(shí)受到制約，難以保持真正的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員可能會(huì)因?yàn)榕c被審計(jì)部門存在利益關(guān)聯(lián)或人際關(guān)系，而在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)產(chǎn)生偏見或猶豫，從而影響審計(jì)結(jié)果的公正性。客觀性挑戰(zhàn)則主要來源于審計(jì)方法和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一。由于內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和程序往往因企業(yè)而異，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這使得內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性和可比性受到質(zhì)疑。同時(shí)，審計(jì)方法的選擇和運(yùn)用也可能受到審計(jì)人員主觀判斷的影響，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在偏差。為了解決這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需要采取一系列措施。應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)，確保其獨(dú)立于被審計(jì)部門，直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。應(yīng)建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，提高審計(jì)結(jié)果的客觀性和可比性。還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高他們的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。4.2內(nèi)部審計(jì)資源與能力限制內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著不可或缺的作用，其在實(shí)際運(yùn)作過程中也面臨著資源與能力上的多重限制。這些限制影響了審計(jì)的質(zhì)量和效率，甚至可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確或遺漏。內(nèi)部審計(jì)資源有限。這主要體現(xiàn)在人員配置、時(shí)間分配和預(yù)算控制等方面。在多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門的人員數(shù)量相對(duì)較少，而需要審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和流程卻日益復(fù)雜，這導(dǎo)致了審計(jì)任務(wù)繁重與人力資源不足之間的矛盾。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)通常需要在有限的時(shí)間內(nèi)完成大量的審計(jì)工作，時(shí)間上的壓力使得審計(jì)人員難以深入細(xì)致地進(jìn)行審計(jì)分析。內(nèi)部審計(jì)的預(yù)算往往受到企業(yè)整體預(yù)算的限制，這使得審計(jì)部門在采購(gòu)審計(jì)軟件、開展培訓(xùn)等方面面臨資金短缺的問題。內(nèi)部審計(jì)能力受限。這主要表現(xiàn)在專業(yè)技能、分析能力和創(chuàng)新思維等方面。雖然內(nèi)部審計(jì)人員通常具備一定的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，但隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷拓展和創(chuàng)新，審計(jì)領(lǐng)域也在不斷擴(kuò)大，涉及的知識(shí)和技能也越來越復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷更新自己的知識(shí)體系，提高專業(yè)技能，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)還需要具備較強(qiáng)的分析能力和創(chuàng)新思維，能夠從海量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題，提出有效的改進(jìn)建議。在實(shí)際工作中，部分內(nèi)部審計(jì)人員在分析能力和創(chuàng)新思維方面存在不足，這限制了審計(jì)的深度和廣度。內(nèi)部審計(jì)在資源和能力上的限制對(duì)其工作效果產(chǎn)生了較大的影響。為了提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，企業(yè)需要重視審計(jì)資源的配置和能力建設(shè)，為審計(jì)部門提供更多的資源和支持。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門自身也需要加強(qiáng)人員培訓(xùn)和能力提升，以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境。4.3內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)與合作內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和治理結(jié)構(gòu)中各自扮演著重要的角色。兩者并非孤立存在，而是需要在多個(gè)層面上進(jìn)行協(xié)調(diào)與合作，以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、提高審計(jì)效率并確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)主要體現(xiàn)在審計(jì)計(jì)劃的制定上。兩者應(yīng)當(dāng)定期溝通，共同確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，避免重復(fù)勞動(dòng)，同時(shí)確保審計(jì)的全面性。通過共享審計(jì)資源和信息，可以顯著提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。在審計(jì)實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)也需要緊密合作。內(nèi)部審計(jì)可以利用其對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的深入了解，為外部審計(jì)提供必要的支持和協(xié)助。同時(shí)，外部審計(jì)也可以憑借其豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，幫助內(nèi)部審計(jì)提升工作水平。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在報(bào)告和反饋機(jī)制上也需要相互銜接。兩者應(yīng)當(dāng)共同制定報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)和格式，確保審計(jì)結(jié)果的一致性和可比性。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)溝通，共同制定整改措施，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)與合作是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和治理水平的重要途徑。通過加強(qiáng)兩者之間的溝通與協(xié)作，可以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、提高審計(jì)效率并確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。在未來的發(fā)展中，隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)與合作也將面臨新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。我們需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)手段、加強(qiáng)人員培訓(xùn)和能力提升等措施來不斷完善和優(yōu)化兩者的協(xié)調(diào)與合作機(jī)制。4.4內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)新技術(shù)與新業(yè)態(tài)的策略隨著新技術(shù)和新業(yè)態(tài)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。為有效應(yīng)對(duì)這些變革，內(nèi)部審計(jì)部門需要采取一系列策略，確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新技術(shù)與新業(yè)態(tài)的了解與研究。通過深入了解新技術(shù)的原理、應(yīng)用領(lǐng)域及潛在風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門能夠更準(zhǔn)確地評(píng)估其對(duì)企業(yè)的影響，從而為管理層提供有針對(duì)性的建議。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)關(guān)注新業(yè)態(tài)的發(fā)展趨勢(shì)，分析其對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式的沖擊及可能帶來的機(jī)遇，為企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整提供決策支持。內(nèi)部審計(jì)需要加強(qiáng)與其他部門的溝通與協(xié)作。在新技術(shù)與新業(yè)態(tài)的背景下，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的界限逐漸模糊，跨部門合作成為常態(tài)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)主動(dòng)與其他部門建立良好的溝通機(jī)制，共同應(yīng)對(duì)新技術(shù)與新業(yè)態(tài)帶來的挑戰(zhàn)。通過跨部門合作，內(nèi)部審計(jì)可以更全面地了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)措施。內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)關(guān)注人才培養(yǎng)和知識(shí)更新。面對(duì)新技術(shù)與新業(yè)態(tài)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平。企業(yè)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)投入，定期組織內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)或參加行業(yè)研討會(huì)等活動(dòng)，使內(nèi)部審計(jì)人員保持與時(shí)俱進(jìn)的知識(shí)結(jié)構(gòu)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)積極引進(jìn)具有新技術(shù)和新業(yè)態(tài)背景的人才，為內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)注入新鮮血液。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不斷完善自身的審計(jì)方法和工具。隨著新技術(shù)和新業(yè)態(tài)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和工具已難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極探索新的審計(jì)方法和工具，如利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。通過不斷創(chuàng)新和完善審計(jì)方法和工具，內(nèi)部審計(jì)部門能夠更好地適應(yīng)新技術(shù)與新業(yè)態(tài)的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供有力保障。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)新技術(shù)與新業(yè)態(tài)的策略包括加強(qiáng)了解與研究、加強(qiáng)與其他部門的溝通與協(xié)作、關(guān)注人才培養(yǎng)和知識(shí)更新以及不斷完善自身的審計(jì)方法和工具。通過這些策略的實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)部門將能夠更好地應(yīng)對(duì)新技術(shù)與新業(yè)態(tài)帶來的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展提供有力支持。五、內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展趨勢(shì)技術(shù)驅(qū)動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)革新：隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等技術(shù)的不斷成熟，內(nèi)部審計(jì)將更加注重?cái)?shù)據(jù)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)人員將利用這些先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析和監(jiān)控，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的深化：隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)將更加注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)將為企業(yè)提供更加精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)防范建議。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的深度融合：內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制作為企業(yè)治理的兩大重要組成部分，未來將更加注重相互融合。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，內(nèi)部審計(jì)將更加有效地監(jiān)督和評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)職能的拓展：隨著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和內(nèi)部審計(jì)地位的提升，內(nèi)部審計(jì)的職能將不斷拓展。除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)外，內(nèi)部審計(jì)還將更多地涉及到企業(yè)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性審查等領(lǐng)域，為企業(yè)提供更加全面的咨詢服務(wù)。國(guó)際化與專業(yè)化發(fā)展：隨著全球化的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際化趨勢(shì)將更加明顯。內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)和國(guó)際化視野，以應(yīng)對(duì)跨國(guó)企業(yè)的復(fù)雜審計(jì)需求。同時(shí)，專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和服務(wù)也將應(yīng)運(yùn)而生，為企業(yè)提供更加專業(yè)、高效的審計(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展將更加注重技術(shù)創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、內(nèi)部控制融合、職能拓展以及國(guó)際化與專業(yè)化發(fā)展。面對(duì)這些趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)人員和企業(yè)需要不斷提升自身的適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力，以應(yīng)對(duì)未來更加復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境。5.1內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化與智能化發(fā)展隨著科技的迅速發(fā)展和信息化時(shí)代的推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)迎來了數(shù)字化與智能化的發(fā)展新階段。內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化主要體現(xiàn)在審計(jì)手段的升級(jí)、審計(jì)流程的優(yōu)化以及審計(jì)數(shù)據(jù)的高效處理上。數(shù)字化技術(shù)的引入使得審計(jì)工作能夠更加精確、快速，大大提高了審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。在數(shù)字化基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)正逐步向智能化邁進(jìn)。智能化審計(jì)通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的深度挖掘和智能分析。智能化審計(jì)不僅能夠發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)手段難以察覺的問題，還能夠?yàn)閷徲?jì)決策提供更為科學(xué)、準(zhǔn)確的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化與智能化的發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能要求也提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)和掌握新技術(shù)、新方法，以適應(yīng)數(shù)字化、智能化審計(jì)工作的需要。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，為內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化與智能化發(fā)展提供有力的人才保障。內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化與智能化發(fā)展也面臨一些挑戰(zhàn)。如何確保數(shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性、如何防止智能化審計(jì)中的誤判和遺漏、如何制定合理的智能化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等問題，都需要在實(shí)踐中不斷探索和解決。總體來看，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化與智能化發(fā)展是未來的必然趨勢(shì)。通過不斷推動(dòng)數(shù)字化、智能化審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新和應(yīng)用，可以進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。5.2內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)戰(zhàn)略與決策中的作用提升隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)戰(zhàn)略與決策中的作用逐漸凸顯。內(nèi)部審計(jì)部門通過其獨(dú)特的視角和專業(yè)知識(shí)，為企業(yè)提供了寶貴的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建議，從而促進(jìn)了企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施和決策的科學(xué)制定。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段發(fā)揮著重要的作用。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的深入分析和評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)部門能夠幫助企業(yè)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，為戰(zhàn)略的制定提供有力的支持。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能夠?qū)?zhàn)略目標(biāo)的合理性和可行性進(jìn)行評(píng)估，確保企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)實(shí)際情況和發(fā)展需求相契合。在戰(zhàn)略實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)同樣發(fā)揮著不可替代的作用。通過對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況的監(jiān)督和評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)部門能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略實(shí)施過程中的問題和不足，并向企業(yè)管理層提出改進(jìn)建議。這有助于確保企業(yè)戰(zhàn)略得以有效實(shí)施，并減少戰(zhàn)略偏離的可能性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)決策過程中也發(fā)揮著重要的作用。通過對(duì)決策方案的全面審查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層提供客觀、公正的決策依據(jù)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能夠?qū)Q策執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，確保決策的科學(xué)性和合理性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)戰(zhàn)略與決策中的作用不容忽視。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的重視和支持，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力水平。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和手段，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，為企業(yè)的戰(zhàn)略與決策提供更加有力的支持。5.3內(nèi)部審計(jì)國(guó)際化與標(biāo)準(zhǔn)化趨勢(shì)隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和跨國(guó)企業(yè)的不斷涌現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)國(guó)際化與標(biāo)準(zhǔn)化趨勢(shì)日益明顯。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要組成部分，其國(guó)際化與標(biāo)準(zhǔn)化不僅有助于提升審計(jì)效率和質(zhì)量，還能促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與透明。內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際化主要體現(xiàn)在審計(jì)理念、審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)的全球統(tǒng)一。隨著國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善，越來越多的國(guó)家和地區(qū)開始采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》等。這些準(zhǔn)則的普及和應(yīng)用，使得內(nèi)部審計(jì)在全球范圍內(nèi)有了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，從而提高了審計(jì)的透明度和可比性。在標(biāo)準(zhǔn)化方面，內(nèi)部審計(jì)也在不斷探索和實(shí)踐。通過制定和實(shí)施一系列審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)能夠確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。例如，許多國(guó)家和地區(qū)都建立了自己的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或組織，這些組織負(fù)責(zé)制定和推廣內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，以推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化。隨著數(shù)字化和智能化技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也開始向數(shù)字化和智能化轉(zhuǎn)型。通過利用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的快速分析和處理，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。這種數(shù)字化和智能化的趨勢(shì)將進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際化與標(biāo)準(zhǔn)化。內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際化與標(biāo)準(zhǔn)化趨勢(shì)是不可避免的歷史潮流。面對(duì)這一趨勢(shì)，我們應(yīng)該積極適應(yīng)和應(yīng)對(duì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際交流與合作，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。同時(shí)，我們也應(yīng)該關(guān)注數(shù)字化和智能化技術(shù)的發(fā)展，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和手段，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，為公司治理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加堅(jiān)實(shí)和可靠的保障。5.4內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)與團(tuán)隊(duì)建設(shè)隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的職能和作用日益凸顯。為了適應(yīng)這一趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)顯得尤為重要。本節(jié)將圍繞內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)與團(tuán)隊(duì)建設(shè)展開述評(píng)，以期為內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和提升提供有益參考。在內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方面，當(dāng)前主要面臨兩大挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)涉及的領(lǐng)域廣泛，包括財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)等多個(gè)方面，要求從業(yè)人員具備跨學(xué)科的知識(shí)結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)實(shí)中往往缺乏具備這樣綜合素質(zhì)的人才。內(nèi)部審計(jì)的職能不斷擴(kuò)展，不僅要求從業(yè)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還需要具備較高的職業(yè)道德和溝通協(xié)調(diào)能力。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要任務(wù)。為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)采取多種措施加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)。可以通過校園招聘、社會(huì)招聘等渠道吸引更多具備跨學(xué)科背景的人才加入內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。可以定期組織內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)等活動(dòng)，提高現(xiàn)有從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。還可以鼓勵(lì)從業(yè)人員參加各類資格考試、職稱評(píng)定等，以提升個(gè)人能力和職業(yè)地位。在內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面，應(yīng)注重團(tuán)隊(duì)協(xié)作和溝通能力的培養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)工作往往需要多個(gè)部門、多個(gè)崗位的協(xié)同配合，因此團(tuán)隊(duì)成員之間應(yīng)建立良好的溝通機(jī)制，確保信息暢通、資源共享。同時(shí)，應(yīng)通過建立合理的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，激發(fā)團(tuán)隊(duì)成員的積極性和創(chuàng)造力，形成團(tuán)結(jié)、高效的工作氛圍。隨著數(shù)字化、智能化技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)還應(yīng)積極擁抱新技術(shù)、新方法，提升審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。例如，可以利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題可以利用人工智能技術(shù)對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行自動(dòng)化處理，提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)與團(tuán)隊(duì)建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)人才培養(yǎng)、優(yōu)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)、擁抱新技術(shù)等措施，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障。六、結(jié)論隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的多元化，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，日益受到企業(yè)的重視。內(nèi)部審計(jì)研究的發(fā)展也呈現(xiàn)出多元化、深入化的趨勢(shì)。本文綜述了近年來內(nèi)部審計(jì)研究的主要成果和進(jìn)展，從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)質(zhì)量以及審計(jì)未來發(fā)展趨勢(shì)等多個(gè)方面進(jìn)行了深入探討。在審計(jì)目標(biāo)方面，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐步拓展到風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理等多個(gè)領(lǐng)域，審計(jì)目標(biāo)更加明確和多元化。在審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)方面，隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)也開始采用更加先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、持續(xù)審計(jì)等，大大提高了審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然是企業(yè)不可忽視的重要問題。內(nèi)部審計(jì)在識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。通過建立健全的審計(jì)質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。展望未來，內(nèi)部審計(jì)研究將繼續(xù)關(guān)注新興領(lǐng)域和熱點(diǎn)問題，如數(shù)字化轉(zhuǎn)型、人工智能應(yīng)用、環(huán)境社會(huì)責(zé)任等。同時(shí)，隨著國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的不斷更新和完善，內(nèi)部審計(jì)也需要不斷適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境和要求，提高審計(jì)的國(guó)際化水平。內(nèi)部審計(jì)研究在理論和實(shí)踐方面都取得了顯著成果，但仍面臨諸多挑戰(zhàn)和機(jī)遇。未來，內(nèi)部審計(jì)研究應(yīng)繼續(xù)深化理論探索，創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，為推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮更大作用。參考資料：內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制是企業(yè)治理的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果和效率，而內(nèi)部控制審計(jì)意見則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性和合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。本文旨在探討內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見的相關(guān)性，為企業(yè)提高治理水平和降低風(fēng)險(xiǎn)提供參考。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見之間存在密切。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)此進(jìn)行了大量研究。國(guó)內(nèi)學(xué)者劉國(guó)常（2011）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見存在正相關(guān)關(guān)系，即內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，內(nèi)部控制審計(jì)意見越準(zhǔn)確和可靠。同時(shí)，國(guó)外學(xué)者Ramos（2007）也指出，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部控制審計(jì)意見之間具有顯著的相關(guān)性，但具體關(guān)系會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境等多種因素的影響。本文采用文獻(xiàn)研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法，以某上市公司為研究對(duì)象，通過對(duì)其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見的相關(guān)性進(jìn)行深入研究，得出結(jié)論。通過文獻(xiàn)研究了解內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見相關(guān)性的研究現(xiàn)狀和進(jìn)展；采用問卷調(diào)查和實(shí)地訪談等方法，獲取企業(yè)內(nèi)部相關(guān)數(shù)據(jù)；利用SPSS軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，得出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見的相關(guān)性結(jié)論。通過問卷調(diào)查和實(shí)地訪談，我們獲取了某上市公司內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果顯示，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見存在顯著正相關(guān)關(guān)系。具體而言，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，內(nèi)部控制審計(jì)意見越準(zhǔn)確和可靠。我們還發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部控制審計(jì)意見之間的關(guān)系具有一定影響。例如，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織文化和風(fēng)險(xiǎn)控制策略等因素會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。在討論部分，我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見的相關(guān)性進(jìn)行了深入分析。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)可以更好地發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷，提高內(nèi)部控制體系的有效性，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)意見可以反映內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低，為企業(yè)管理層提供更為全面和準(zhǔn)確的決策依據(jù)。我們還探討了如何通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部控制審計(jì)意見的相關(guān)性。本文通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見存在顯著正相關(guān)關(guān)系。企業(yè)應(yīng)重視提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，以獲得更加準(zhǔn)確和可靠的內(nèi)部控制審計(jì)意見。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部控制審計(jì)意見之間的相關(guān)性。盡管本文已經(jīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見的相關(guān)性進(jìn)行了深入探討，但是仍然存在諸多值得研究的問題。例如，不同類型的企業(yè)（如金融、制造、服務(wù)業(yè)等）中內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見的相關(guān)性是否存在差異？還可以進(jìn)一步研究如何通過優(yōu)化審計(jì)委員會(huì)的構(gòu)成、提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平等方式，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部控制審計(jì)意見的相關(guān)性。摘要內(nèi)部審計(jì)研究在提高組織治理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力方面具有重要意義。本文旨在綜述內(nèi)部審計(jì)研究現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢(shì)，通過對(duì)研究方法和成果的梳理，提出未來研究方向和建議。引言內(nèi)部審計(jì)作為組織治理的重要組成部分，對(duì)于提高組織經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力具有重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境和需求發(fā)生了深刻變化，這也推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)研究的不斷發(fā)展。文獻(xiàn)綜述內(nèi)部審計(jì)研究的發(fā)展歷程大致可分為三個(gè)階段：初步探索階段、成熟發(fā)展階段和深化拓展階段。初步探索階段主要內(nèi)部審計(jì)的基本概念、職能和規(guī)范建設(shè)等方面；成熟發(fā)展階段注重內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和理論體系的構(gòu)建；深化拓展階段則更加內(nèi)部審計(jì)與其他領(lǐng)域的交叉研究和前沿探索。研究方法內(nèi)部審計(jì)研究的方法主要包括文獻(xiàn)研究法、案例分析法、實(shí)證研究法和規(guī)范研究法等。文獻(xiàn)研究法主要是對(duì)前人研究進(jìn)行梳理和評(píng)價(jià)，為后續(xù)研究提供基礎(chǔ)；案例分析法通過對(duì)典型案例的深入剖析，為實(shí)踐提供指導(dǎo)；實(shí)證研究法通過實(shí)地調(diào)查、實(shí)驗(yàn)等手段，對(duì)研究對(duì)象進(jìn)行分析和驗(yàn)證；規(guī)范研究法則主要是基于一定價(jià)值判斷，提出相應(yīng)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。研究成果與不足內(nèi)部審計(jì)研究取得了豐碩的成果，主要包括完善內(nèi)部審計(jì)理論體系、提高內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐水平、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與其他領(lǐng)域融合發(fā)展等方面。也存在一些不足，如研究方法單研究深度不夠、缺乏國(guó)際比較等。結(jié)論內(nèi)部審計(jì)研究在理論和實(shí)踐方面取得了一定的成果，但仍存在一些不足和問題。未來研究方向包括：拓展內(nèi)部審計(jì)研究領(lǐng)域，加強(qiáng)與其他領(lǐng)域的交叉研究；豐富研究方法，提高研究的深度和廣度；加強(qiáng)國(guó)際比較研究，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際化發(fā)展；注重內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)和隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)整體水平。內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是“外部審計(jì)”的對(duì)稱。由部門、單位內(nèi)部專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)。目的在于幫助部門、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合并互為補(bǔ)充，是現(xiàn)代審計(jì)的一大特色。健全的內(nèi)部審計(jì)制度，可為外部審計(jì)提供可信賴的資料，減少外部審計(jì)的工作量。在中國(guó)，內(nèi)部審計(jì)不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，被納入審計(jì)監(jiān)督體系。在2011年1月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2003年6月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)（政府審計(jì)）、社會(huì)審計(jì)（事務(wù)所審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)）并列為三大類審計(jì)。與外部審計(jì)相比，共同點(diǎn)為掌握基本的審計(jì)技術(shù)，審計(jì)結(jié)果可能存在相互借鑒。根據(jù)IIA國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于2011年發(fā)布的IPPF內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架第11110章節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時(shí)免受威脅，另外一方面指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，即與董事會(huì)的匯報(bào)關(guān)系的獨(dú)立。相比外部審計(jì)常用的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，因兩者的目標(biāo)不同和服務(wù)對(duì)象不同，導(dǎo)致兩者獨(dú)立性不相同。外部審計(jì)的目標(biāo)常常受到法律和服務(wù)合同的限制，如常見業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評(píng)價(jià)，而內(nèi)部審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。外部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域受到法律和合同的指定，例如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，外部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和合規(guī)性，也就是對(duì)財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評(píng)價(jià)。而內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營(yíng)效率等方面。外部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、鑒證審計(jì)、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯囊环N審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是非法定的公認(rèn)方針和程序，如IPPF；外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是法定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)要求具備較高的管理知識(shí)水平，由于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目的，改善機(jī)構(gòu)運(yùn)作并增加價(jià)值，故要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的管理知識(shí)與水平。在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)醫(yī)療收費(fèi)物價(jià)考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)醫(yī)療收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)督。如果醫(yī)療收費(fèi)系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的情況，這些數(shù)據(jù)就會(huì)在監(jiān)控程序中向監(jiān)督人員發(fā)出信號(hào)或消息。系統(tǒng)可以對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的使用情況進(jìn)行監(jiān)督,再結(jié)合醫(yī)療收費(fèi)監(jiān)控，可以對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的收費(fèi)進(jìn)行控制，防止醫(yī)療設(shè)備漏費(fèi)、私收費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生；同時(shí)，方便醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的使用及收入情況進(jìn)行了解。系統(tǒng)中藥品物價(jià)實(shí)時(shí)監(jiān)控，是通過相關(guān)監(jiān)控程序?qū)?kù)存系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)的。如果庫(kù)存核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離監(jiān)控界限或參數(shù)的情況，這些數(shù)據(jù)就會(huì)在監(jiān)控程序中向監(jiān)督人員發(fā)出信號(hào)或消息。系統(tǒng)具自動(dòng)讀取預(yù)算系統(tǒng)的功能，根據(jù)設(shè)定的預(yù)算項(xiàng)目和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)與預(yù)算數(shù)據(jù)、預(yù)算指標(biāo)的對(duì)比分析和穿透式查詢，找出差異的原因，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)警定義，實(shí)現(xiàn)多種等級(jí)的預(yù)警提示。通過設(shè)定專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來源總額和分項(xiàng)金額以及支出總額和分項(xiàng)金額來檢查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的來源和支出的執(zhí)行情況；檢查收支執(zhí)行情況是否存在超支現(xiàn)象，檢查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否存在串戶和不規(guī)范核算情況。通過對(duì)原材料、半成品、庫(kù)存商品等存貨的庫(kù)存業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)反映企業(yè)的庫(kù)存結(jié)構(gòu)、資金占用、積壓數(shù)量、積壓時(shí)間，使企業(yè)庫(kù)存管理人員能及時(shí)掌握、調(diào)整庫(kù)存周轉(zhuǎn)頻率，盤活積壓資金，既保障庫(kù)存物資及時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)的需求，又防止過度積壓，提高資金使用效率。通過對(duì)銷售業(yè)務(wù)的監(jiān)控，使銷售數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中實(shí)時(shí)更新，這樣可以及時(shí)對(duì)銷售的收入、單位成本、單位利潤(rùn)等銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，使企業(yè)管理人員能及時(shí)掌握市場(chǎng)狀況，尤其是同一產(chǎn)品在不同市場(chǎng)的銷售價(jià)格等情況，以便做進(jìn)一步的市場(chǎng)戰(zhàn)略調(diào)整。系統(tǒng)中財(cái)務(wù)系統(tǒng)的時(shí)監(jiān)控，是通過相關(guān)監(jiān)控程序?qū)ω?cái)務(wù)核算系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)的，如果財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離審計(jì)界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序會(huì)自動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出預(yù)警信號(hào)或消息。異常憑證監(jiān)控：審計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)定自行定義異常憑證中的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，憑證發(fā)生時(shí)系統(tǒng)可以及時(shí)提示并記錄這些異常對(duì)應(yīng)關(guān)系憑證，并提示這些異常憑證所涉及的內(nèi)控制度缺陷?？梢栽试S設(shè)置以及組合財(cái)務(wù)分析工具提供的方法，定義分析的標(biāo)準(zhǔn)，以及違反標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)論，形成具體的分析方案，并且每一條分析，可以預(yù)先設(shè)置其分析結(jié)果，通過分析的結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)管理過程中發(fā)生的問題。可以通過系統(tǒng)定義好的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，設(shè)置指標(biāo)數(shù)值范圍、指標(biāo)數(shù)值趨勢(shì)、指標(biāo)同比數(shù)、指標(biāo)預(yù)算數(shù)的控制.通過對(duì)現(xiàn)金、銀行存款賬戶大額收支監(jiān)控限額的設(shè)定，對(duì)收支的金額過大或數(shù)量過多時(shí)，監(jiān)控程序會(huì)自動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出預(yù)警信號(hào)。幫助審計(jì)工作人員依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計(jì)監(jiān)督作業(yè)，實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警和查處違法違規(guī)問題。通過設(shè)置疑點(diǎn)分類監(jiān)控的方法，將在審計(jì)作業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)根據(jù)重要性原則進(jìn)行監(jiān)控提示，幫助審計(jì)主管明確審計(jì)詳查的方向。通過設(shè)置違規(guī)金額分類標(biāo)準(zhǔn)的方法，監(jiān)控在審計(jì)作業(yè)過程中查清的違規(guī)金額，幫助審計(jì)主管根據(jù)重要性原則進(jìn)行監(jiān)控提示，提示審計(jì)主管審計(jì)項(xiàng)目在違規(guī)金額方面的重大程度。例如：違規(guī)金額超過10萬元以上時(shí)系統(tǒng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出監(jiān)控預(yù)警信息。通過對(duì)違規(guī)問題設(shè)置重要性標(biāo)準(zhǔn)的方法，監(jiān)控在審計(jì)作業(yè)過程中違規(guī)問題的屬性和重要性，幫助審計(jì)主管判別問題嚴(yán)重性程度，提示審計(jì)主管審計(jì)項(xiàng)目在違規(guī)問題方面的嚴(yán)重程度。例如：違規(guī)問題屬于貪污或小金庫(kù)等嚴(yán)重違法違規(guī)時(shí)，系統(tǒng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出監(jiān)控預(yù)警信息。通過對(duì)審計(jì)作業(yè)實(shí)際進(jìn)度和計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行比較的方法，并設(shè)置計(jì)劃進(jìn)度，完成差異監(jiān)控指標(biāo)，對(duì)審計(jì)作業(yè)進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控，當(dāng)出現(xiàn)較大差異時(shí)，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控提示，幫助審計(jì)主管及時(shí)了解在審計(jì)作業(yè)中可能存在的問題及嚴(yán)重程度。例如：實(shí)際進(jìn)度明顯落后于計(jì)劃進(jìn)度30%時(shí)，系統(tǒng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出監(jiān)控預(yù)警信息。以實(shí)物為對(duì)象。對(duì)存貨、固定資產(chǎn)或貨幣資金的時(shí)點(diǎn)狀態(tài)或期間狀況進(jìn)行審計(jì)。如：存貨清查審計(jì)、固定資產(chǎn)構(gòu)建及處置審計(jì)、資金收支審計(jì)。以賬務(wù)為對(duì)象。對(duì)因提供、銷售商品或勞務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)的產(chǎn)生依據(jù)，期間過程和時(shí)點(diǎn)狀態(tài)進(jìn)行審計(jì)。如：賬期審計(jì)，回款期審計(jì)，壞賬審批審計(jì)。以規(guī)則為對(duì)象。對(duì)制度、計(jì)劃、任務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)、流程等的執(zhí)行過程及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。如：目標(biāo)完成審計(jì)，采購(gòu)審批流程審計(jì)，供應(yīng)商入圍政策執(zhí)行審計(jì)，折扣權(quán)限與審批審計(jì)，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。以責(zé)任人為對(duì)象。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行的期間責(zé)任、期末狀態(tài)進(jìn)行審計(jì)。負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，責(zé)任人目標(biāo)成本審計(jì)。順查法。按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的先后順序和會(huì)計(jì)核算程序，依次審核和分析會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。逆查法。按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的相反順序，先審查會(huì)計(jì)報(bào)表，從中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊和問題，然后有針對(duì)性地依次審查和分析報(bào)表、帳簿和憑證。抽查法。提供三種抽樣方法，包括等距抽樣、隨機(jī)抽樣、PPS抽樣，從被審單位被審計(jì)對(duì)象中抽取其中一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計(jì)對(duì)象總體有無錯(cuò)誤和弊端。抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員確定審計(jì)樣本是在內(nèi)控制度與重要性水平評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，當(dāng)對(duì)某一樣本產(chǎn)生懷疑時(shí)，審計(jì)人員可能會(huì)擴(kuò)大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。（一）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。l.貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)組織的完善與發(fā)展。明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。（一）內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。（二）內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。（三）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。（一）內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的具體指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。（一）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的全過程。（二）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于各類組織。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。（一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定。協(xié)會(huì)下設(shè)準(zhǔn)則委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的起草、修改和論證工作。l.選定項(xiàng)目。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則備選項(xiàng)目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)審批立項(xiàng)。擬定初稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)確定的項(xiàng)目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專家和有關(guān)方面意見，由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)修訂后提交征求意見稿。征求意見。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見。修改定稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。第一條為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員，及其從事的全部審計(jì)活動(dòng)。第四條一般準(zhǔn)則是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立及其職權(quán)、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)的要求。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)考慮組織性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及相關(guān)法令的規(guī)定，并配備一定數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在其內(nèi)部建立嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織內(nèi)部控制制度的建設(shè)。第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專門學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持其獨(dú)立性和客觀性，不得參與被審計(jì)單位的任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。第十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有人際交往的基本技能，能以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c他人進(jìn)行有效的溝通。第十一條作業(yè)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備和審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)遵循的行為規(guī)范。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)及管理的需要，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排，并報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查了解被審單位的情況，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用座談、檢查、抽樣和分析性程序等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。第十七條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，記錄于審計(jì)工作底稿。第十九條報(bào)告準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)人員反映審計(jì)結(jié)果，出具審計(jì)報(bào)告，以及內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)和報(bào)送審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范。第二十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整且富有建設(shè)性。第二十一條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍、結(jié)論和建議，并可以包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的意見。第二十二條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明系按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定辦理，若有未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明。第二十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審核制度。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)審查審計(jì)證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠，審計(jì)報(bào)告表述是否清晰，審計(jì)結(jié)論是否合理，審計(jì)建議是否可行。第二十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，應(yīng)向被審單位下達(dá)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定書。第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性的相對(duì)保證。第二十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以確保審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)結(jié)論和建議得到有效實(shí)施。第二十七條內(nèi)部管理準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計(jì)工作，充分利用審計(jì)資源，履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)的規(guī)范。第二十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。第二十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作，并作為監(jiān)督、檢查的依據(jù)。第三十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)保持與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，依法接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)；應(yīng)保持與民間審計(jì)組織的協(xié)調(diào)，并評(píng)價(jià)其工作效率。第一條內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。第二條內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須做到正直、獨(dú)立、客觀和勤勉。第三條內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須保持廉潔，不能收受任何有損自己職業(yè)判斷的有價(jià)值的物品。第四條內(nèi)部審計(jì)人員必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，只能開展那些在其專業(yè)勝任能力范圍之內(nèi)預(yù)期能合理完成的工作。第五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何有違忠誠(chéng)性原則的事情。第六條內(nèi)部審計(jì)人員必須遵循保密性原則，慎重地使用他們?cè)诼男新氊?zé)時(shí)所獲取的資料。第七條內(nèi)部審計(jì)人員不得有意從事?lián)p害國(guó)家利益、本組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。第八條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)真實(shí)地披露他們所了解的全部重要事項(xiàng)。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，努力提高創(chuàng)新素質(zhì)和創(chuàng)新能力，提高服務(wù)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史過程，至今已經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計(jì)、近代內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)三個(gè)發(fā)展階段?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)始于美國(guó)。1941年被認(rèn)為是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的開始。1940年之前在美國(guó)，內(nèi)部審計(jì)只是外部會(huì)計(jì)公司的一個(gè)助手。1941年，Victor.Z.Brink完成了他在紐約大學(xué)的博士學(xué)位的論文，該論文闡述了包括內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)和范圍在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)突破性的研究成果。Brink指出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為公司管理層的服務(wù)者，而不是作為外部審計(jì)（外部會(huì)計(jì)公司審計(jì)）的助手。Brink憑借這篇論文成為美國(guó)“內(nèi)部審計(jì)”這個(gè)學(xué)科的“開山鼻祖”。同年，北美公司的內(nèi)部審計(jì)部門主任JohnBThurston寫了一本名為《內(nèi)部審計(jì)的原理和技術(shù)》的內(nèi)部審計(jì)專著。Brink還于1942年出版了美國(guó)第一本全面的、系統(tǒng)的論述“內(nèi)部審計(jì)”方面的書《內(nèi)部審計(jì)原理和實(shí)務(wù)》。此書一直不斷更新，并于2001年發(fā)行第五版。以上事件標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)理論已開始形成，是內(nèi)部審計(jì)的第一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)。1978年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）正式頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》。這是“內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則”的雛形。所以1978年是美國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)歷史發(fā)展過程中第二個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的首頁(yè)就是全面綜合地對(duì)“內(nèi)部審計(jì)”的概念進(jìn)行了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩x，在當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)和審計(jì)領(lǐng)域這個(gè)定義已經(jīng)是相當(dāng)完美。此準(zhǔn)則頒布后被世界各國(guó)的審計(jì)領(lǐng)域普遍認(rèn)可，并被翻譯成9種語言。1999年6月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)及其屬下的研究基金在反復(fù)進(jìn)行討論、研究、向各方征求意見后，正式頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》。正如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架一樣，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心，所以1999年6月是美國(guó)內(nèi)部審計(jì)歷史發(fā)展過程中第三個(gè)“歷史性轉(zhuǎn)折點(diǎn)”。相關(guān)文件陸續(xù)頒布。（一）第一個(gè)層次是強(qiáng)制性的，其核心內(nèi)容有《內(nèi)部審計(jì)定義》、《道德準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在最新的《內(nèi)部審計(jì)定義》中將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)經(jīng)營(yíng)。它通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)?！敝贫ǖ赖聹?zhǔn)則的目的是在內(nèi)部審計(jì)職業(yè)內(nèi)促進(jìn)道德文化。道德準(zhǔn)則對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)來說是必要和適當(dāng)?shù)?，這是由于內(nèi)部審計(jì)是建立在一種信任的基礎(chǔ)上的，這種基礎(chǔ)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理提供了客觀保證。道德準(zhǔn)則在內(nèi)部審計(jì)定義上加以擴(kuò)展?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》由《屬性準(zhǔn)則》、《績(jī)效準(zhǔn)則》、《執(zhí)行準(zhǔn)則》組成?！秾傩詼?zhǔn)則》論述從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織和個(gè)人的特性?！犊?jī)效準(zhǔn)則》則論述內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的本質(zhì)，并提供衡量?jī)?nèi)部審計(jì)績(jī)效的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)?！秾傩詼?zhǔn)則》和《績(jī)效準(zhǔn)則》適用于全部?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)?！秷?zhí)行準(zhǔn)則》將《屬性準(zhǔn)則》和《績(jī)效準(zhǔn)則》運(yùn)用于特定業(yè)務(wù)（如遵循性審計(jì)、舞弊調(diào)查、對(duì)控制的自我評(píng)估項(xiàng)目）?！秾傩詼?zhǔn)則》和《績(jī)效準(zhǔn)則》只有一套，而《執(zhí)行準(zhǔn)則》可能有多套，每套對(duì)應(yīng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種主要類型。（二）第二個(gè)層次是《實(shí)務(wù)建議》（即以前的指南），不是強(qiáng)制性的，但是也經(jīng)過國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)批準(zhǔn)并強(qiáng)烈推薦使用。它能夠幫助解釋內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則，或?qū)?zhǔn)則運(yùn)用于特定的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。雖然有一些實(shí)務(wù)建議可能適用于所有內(nèi)部審計(jì)師，但其他的主要用于特定的行業(yè)、特定的審計(jì)領(lǐng)域，或者特定的地域。（三）第三個(gè)層次是《發(fā)展和實(shí)務(wù)指南》，包括了各類由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)開發(fā)或者批準(zhǔn)的材料，不具有強(qiáng)制性。其中包括研究報(bào)告、書籍、討論會(huì)以及其他還沒有資格成為強(qiáng)制性準(zhǔn)則的與內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品和服務(wù)，是審計(jì)實(shí)務(wù)框架中內(nèi)容最多、最廣泛的部分。《發(fā)展和實(shí)務(wù)指南》用以幫助實(shí)施《道德準(zhǔn)則》、《實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》和《實(shí)務(wù)建議》，提供了最佳實(shí)務(wù)提示和技巧。以上簡(jiǎn)單介紹了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架，從中可以看到其理念的發(fā)展，并得到一些有益的啟示。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的舊定義體現(xiàn)在其頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的聲明》（1990修訂本）中：“內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)功能，它要提供有關(guān)檢查活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其職責(zé)?！蓖ㄟ^新舊定義的比較可以注意到，在新的定義中國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)更強(qiáng)調(diào)了客觀性。在傳統(tǒng)觀念中，“獨(dú)立”是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要特征，也被認(rèn)為是保證內(nèi)部審計(jì)效果的一個(gè)重要要求。從本質(zhì)上說，客觀是一個(gè)更為根本和廣泛的概念。在新定義的草擬過程中，指導(dǎo)任務(wù)小組最初并未使用“獨(dú)立”這一概念，也沒打算界定它。他們認(rèn)為含義更廣的“客觀”是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的顯著特點(diǎn)。而“獨(dú)立”的要求，則對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員造成了不必要的約束，它限制了由誰來提供服務(wù)以及可以提供哪些服務(wù)。把“獨(dú)立”凌駕于其他概念之上，會(huì)使內(nèi)部審計(jì)部門在提供服務(wù)時(shí)相對(duì)于外部服務(wù)提供者處于競(jìng)爭(zhēng)的劣勢(shì)，因?yàn)楹笳咄幱凇案?dú)立”的位置上。內(nèi)部審計(jì)部門能為企業(yè)增加價(jià)值就是因?yàn)樗麄儗?duì)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)與控制的分析與建議是客觀的。獨(dú)立是為了保證客觀，是一種手段，而客觀才是最終的目標(biāo)。試想如果審計(jì)活動(dòng)是獨(dú)立的，但卻由于種種原因沒有反映事物的客觀面貌，那這種活動(dòng)就沒有效率和效果，甚至造成決策失誤，十分有害。反過來，只要保證了客觀，就不必要死守獨(dú)立不放。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，其形式上的獨(dú)立性肯定不如外部審計(jì)，如果就此認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不如外部審計(jì)，那是十分荒謬的。長(zhǎng)期以來，人們經(jīng)?；煜四繕?biāo)和手段的區(qū)別。雖然目標(biāo)和手段應(yīng)該是統(tǒng)一的，但是將手段作為目標(biāo)則必然導(dǎo)致目標(biāo)的異化，導(dǎo)致手段最終失去意義。最明顯的例子就是美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)原來倡導(dǎo)的以規(guī)則為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式，由于一味以規(guī)則（即手段）為重，最終導(dǎo)致不少公司鉆規(guī)則的空子，發(fā)生了安然和世通等等假賬丑聞。這種模式至少造成了以下問題：（2）過多的例外和界限測(cè)試，為財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)者獲得所需要的結(jié)果提供了方便；美國(guó)證券交易委員會(huì)發(fā)表了一份研究報(bào)告《對(duì)美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告采用以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)體系的研究》，認(rèn)為需要摒棄美國(guó)以規(guī)則為導(dǎo)向的模式和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提倡的以純?cè)瓌t為導(dǎo)向的模式，而采取以目標(biāo)為導(dǎo)向的模式。此舉鮮明地說明了目標(biāo)是第一性的，而規(guī)則，甚至于原則，都只是一種達(dá)到目標(biāo)的手段。方向錯(cuò)了，則手段再完善也只是在錯(cuò)誤的道路上越走越遠(yuǎn)，甚至于更快速地偏離目標(biāo)；方向?qū)α?，則所有的手段都可以因此而發(fā)展起來。比如，從歷史上看，獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)的演變，即從查錯(cuò)防弊到驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，直到現(xiàn)在的兩者皆重，其審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法也隨之發(fā)生變化，或者說也隨之發(fā)展。制度基礎(chǔ)審計(jì)和審計(jì)抽樣的運(yùn)用，都是在驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表公允性階段才發(fā)展起來的。沒有這個(gè)目標(biāo)，這些方法、程序的確立是很難想像的。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的這些研究成果、成功的經(jīng)驗(yàn)以及失敗的教訓(xùn)，都為理解內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，進(jìn)而制定中國(guó)自己的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，提供了很好的借鑒。需要說明的是并非說獨(dú)立性的概念毫無用處了，作為一種手段它應(yīng)該發(fā)揮自己的作用?！蔼?dú)立”是個(gè)變量，對(duì)它的解釋以及其重要程度依賴于一系列因素，如企業(yè)的行業(yè)類型、地區(qū)及國(guó)家法律法規(guī)，以及相關(guān)服務(wù)的本質(zhì)等。遵守獨(dú)立性有助于達(dá)到客觀性。在美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)當(dāng)前的研究中，“獨(dú)立”被表述為“無阻礙地決定工作范圍和無阻礙地完成工作的能力”，指導(dǎo)任務(wù)小組最后采用了這一理解，保留了“獨(dú)立”，認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該在決定內(nèi)部審計(jì)范圍、開展工作以及匯報(bào)成果時(shí)不受干涉”。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，獨(dú)立是對(duì)審計(jì)活動(dòng)而言，客觀是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人而言。顯然審計(jì)活動(dòng)是以內(nèi)部審計(jì)師為基礎(chǔ)的。為了保持客觀性，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師：（1）不應(yīng)該參加任何有可能損害或者假定會(huì)損害他們無偏見的評(píng)估的活動(dòng)或關(guān)系。包括可能與組織的利益有沖突的活動(dòng)或關(guān)系。（3）應(yīng)該披露所有知道的重要事實(shí)，只要如果不披露將會(huì)歪曲對(duì)所審查的活動(dòng)的報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)，按常人理解，仿佛必須由組織內(nèi)部的人員和機(jī)構(gòu)進(jìn)行。然而這是一種誤解。在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新定義中，“內(nèi)部”一詞被拋棄了。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的審計(jì)業(yè)務(wù)，是一種范圍性概念，不同于“由內(nèi)部審計(jì)人員從事的審計(jì)業(yè)務(wù)”的主體性概念。雖然有一些人認(rèn)為“內(nèi)部”這個(gè)概念是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)最重要的特質(zhì)，然而在理論上保留這一概念是有缺陷的。這一措辭試圖使內(nèi)部審計(jì)職業(yè)壟斷所有相關(guān)的服務(wù)，執(zhí)行所有職能，試圖阻止外部人參與內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)。而且隨著服務(wù)范圍的擴(kuò)展，在企業(yè)內(nèi)部擁有所有需要的技術(shù)變得不經(jīng)濟(jì)，這也造成了許多企業(yè)從外部購(gòu)買服務(wù)，即所謂的內(nèi)部審計(jì)外部化。“內(nèi)部”這一概念唯一有價(jià)值的地方在于內(nèi)部審計(jì)服務(wù)仍應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，而不應(yīng)完全放權(quán)給外部。獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)。外部審計(jì)組織不僅在組織規(guī)模上，而且在業(yè)務(wù)規(guī)模上都是經(jīng)濟(jì)的。高額的服務(wù)成本費(fèi)用可在大量的客戶那里得到補(bǔ)償或分?jǐn)?，因此能夠?qū)崿F(xiàn)等效服務(wù)下的成本最低，或成本相同下的更高效服務(wù)。大部分審計(jì)業(yè)務(wù)是要由人來完成的，但有些部分要用到計(jì)算輔助技術(shù)和管理分析技術(shù)，這些技術(shù)中的軟硬件成本不是一般單位愿意承擔(dān)或能夠承擔(dān)的，但一流的會(huì)計(jì)公司卻能夠也愿意承擔(dān)，因?yàn)檫@些固定成本可以分?jǐn)偟酱罅康目蛻糁腥?。降低總成本。組織如果建立一個(gè)自己的內(nèi)部審計(jì)部門，需要支付員工的薪金、培訓(xùn)費(fèi)和管理費(fèi)用，內(nèi)部審計(jì)外部化則能節(jié)省這些費(fèi)用，而且企業(yè)可只在需要時(shí)聘用，以保持支出控制的靈活性。即將設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門所需的固定成本轉(zhuǎn)換為變動(dòng)成本，將不可控成本變?yōu)楣芾聿块T的可控成本。同時(shí)，如果由外部審計(jì)人員承擔(dān)內(nèi)審工作，內(nèi)部審計(jì)的方法和程序可與外審保持高度的一致性，這意味著外審人員能更多地依賴內(nèi)審工作，企業(yè)也可因少支付審計(jì)費(fèi)用而獲益。保持適當(dāng)?shù)慕M織規(guī)模。幾乎每個(gè)企業(yè)都能從內(nèi)部審計(jì)職能中受益，但對(duì)中小規(guī)模的企業(yè)來說，設(shè)置一個(gè)只有一兩個(gè)人的內(nèi)審部門很難招募到頂尖人才，也無法建立足夠的專家意見數(shù)據(jù)庫(kù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所則可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析并提供菜單化的專業(yè)服務(wù)，以在不同的時(shí)間滿足客戶的不同需求。使管理層關(guān)注核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)部門的日常審計(jì)往往是低效的，還可能會(huì)分散管理層的精力。如果實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，企業(yè)就可騰出管理時(shí)間和管理資源，使管理層能夠關(guān)注于核心競(jìng)爭(zhēng)力領(lǐng)域，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，而不是將大量精力耗費(fèi)在低回報(bào)的日常管理中。組織在外購(gòu)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)，占有主動(dòng)權(quán)。組織在決定采取內(nèi)部審計(jì)服務(wù)外購(gòu)時(shí)，可按照本企業(yè)的具體情況，結(jié)合不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行選擇，在很大程度上占有主動(dòng)權(quán)。在接受服務(wù)的過程當(dāng)中，通過董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督，可評(píng)估外部審計(jì)人員的服務(wù)質(zhì)量，確定合約的完成情況。如果對(duì)其服務(wù)不滿意，由于市場(chǎng)上還有其他可提供內(nèi)審服務(wù)的外部人員，企業(yè)可以與聘用者簽訂長(zhǎng)期價(jià)格協(xié)議或考慮重新引入內(nèi)審機(jī)構(gòu)。外部審計(jì)組織具有先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，而且部分一流的會(huì)計(jì)公司還擁有獨(dú)特的質(zhì)量控制與保障制度。隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展以及外界對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求