財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探討

摘要：在經(jīng)濟(jì)形態(tài)的不斷改變中，企業(yè)所面對(duì)的競爭與風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。所以防范風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的，運(yùn)用多維的財(cái)務(wù)分析可以客觀地反映公司的運(yùn)營情況，從而提升公司的運(yùn)營效率，協(xié)助公司進(jìn)行更好的發(fā)展走向。但是，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作中，財(cái)務(wù)分析會(huì)受到多種因素的影響。由于表面條件的制約，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析都不能為公司的運(yùn)營提供實(shí)質(zhì)上的支持，也不能滿足公司的經(jīng)營管理決策。本文的重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)的經(jīng)營決策中所起到的作用和實(shí)際問題進(jìn)行了深入的論述，并給出了相應(yīng)的解決辦法。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；業(yè)務(wù)決定；反應(yīng)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)分析就是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告為載體，轉(zhuǎn)換為企業(yè)不同維度的財(cái)務(wù)指標(biāo)并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)層面的動(dòng)態(tài)展現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的方式。當(dāng)前企業(yè)中較為普遍且備受關(guān)注的一些理財(cái)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括：負(fù)債比率、營運(yùn)能力比率和利潤能力比例等。一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)分析的意義財(cái)務(wù)分析是指在整個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行的業(yè)務(wù)分析，并提出相應(yīng)的建議。為公司的發(fā)展和數(shù)據(jù)提供了必要的信息，為公司的經(jīng)營決策提供了參考。而且財(cái)務(wù)分析是指將企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息轉(zhuǎn)換為數(shù)學(xué)公式，運(yùn)用各種統(tǒng)計(jì)方法和專業(yè)技術(shù)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深入的分析研究，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況提出相應(yīng)策略和方案。正確的財(cái)務(wù)分析方法可以劃分為：第一，外部性分析，與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營領(lǐng)域內(nèi)的決策之間的聯(lián)系，同時(shí)，外部經(jīng)濟(jì)利益也是如此。財(cái)務(wù)分析可以分為內(nèi)外兩類。從外部的角度來看，與公司的外部經(jīng)濟(jì)實(shí)體，以及經(jīng)常與投資者保持緊密聯(lián)系。同時(shí)，還要對(duì)經(jīng)濟(jì)收入和公司的償債能力進(jìn)行分析。而且，在不同的情況下，重點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析也存在著一些差異。比如在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，過度地把重點(diǎn)放在了公司的收益上。所以，在公司里在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)著重于企業(yè)的經(jīng)營決策，并應(yīng)注重外部因素的影響。也可以把它看作一個(gè)很重要的管理者。同時(shí)，也可以作為一種促進(jìn)公司發(fā)展的催化劑，而不僅僅是專注于公司自身的發(fā)展，要轉(zhuǎn)變觀念，從企業(yè)的外部發(fā)展視角進(jìn)行深度剖析，理解公司在生產(chǎn)和運(yùn)營的過程中，所處的環(huán)境和水平對(duì)于提高公司的經(jīng)濟(jì)效益也有很大的影響，也是一種激勵(lì)。第二，是從公司的角度進(jìn)行分析。在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析中，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了探討。各生產(chǎn)、商業(yè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)收集和處理，在充分分析企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作，進(jìn)行理性的決策。企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部工作人員，為后續(xù)工作打一個(gè)很好的基礎(chǔ)，并可以為企業(yè)所出現(xiàn)的問題及時(shí)做出相應(yīng)策略。同時(shí)，他還與公司的運(yùn)營決策的效果有著很大的關(guān)系。另外，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行清晰了解，使其能夠適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的需要，對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)。（二）主要的財(cái)務(wù)分析方法第一，發(fā)展趨勢。在采用趨勢分析法的情況下，以基期為主。利用同一指標(biāo)在不同時(shí)段的比較，可以清楚地看到幅度的增大和減小。這可以使得企業(yè)的決策人員進(jìn)行有效地去對(duì)公司的各種目標(biāo)和政策進(jìn)行深入的研究。進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化和調(diào)整，使企業(yè)的運(yùn)營效率更高這是一種進(jìn)步。第二，成本分析。在采用比率分析的基準(zhǔn)方法時(shí)，必須探討企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)注意的問題。在經(jīng)營過程中所遭遇的問題，用這種方法來確定財(cái)務(wù)比例，并對(duì)其進(jìn)行精確評(píng)估[1]。那么，評(píng)估發(fā)展中公司的利潤和發(fā)展程度，可以在將來促進(jìn)公司的發(fā)展，并能挖掘更大的發(fā)展空間。總體上，分析的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：首先，對(duì)我國上市公司的償債能力進(jìn)行了分析。公司償債能力主要是指償還貸款和利息。能對(duì)公司的償還能力有清楚的認(rèn)識(shí)。在此基礎(chǔ)上，可以幫助公司對(duì)投資之前需要的所有東西進(jìn)行充分的理解。另外，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的若干指標(biāo)的分析。企業(yè)經(jīng)理能夠清楚地了解企業(yè)的投資和貸款。第二個(gè)企業(yè)運(yùn)營能力分析。即，當(dāng)公司在使用多項(xiàng)資本時(shí)，其運(yùn)營能力如果沒有達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，就不能有效地利用資金，這會(huì)給公司的實(shí)際運(yùn)營帶來很大的不利影響。第三個(gè)原因，利潤分析。在對(duì)公司獲利能力進(jìn)行分析時(shí)，重點(diǎn)在于對(duì)其進(jìn)行精確的評(píng)價(jià)公司今后發(fā)展可實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益，其主要目標(biāo)是進(jìn)一步擴(kuò)大與企業(yè)之間的關(guān)系。公司的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系到公司的未來發(fā)展。在財(cái)務(wù)分析中，不論采用何種方法進(jìn)行分析，所分析的內(nèi)容都是公司的運(yùn)營情況和利潤，從而對(duì)公司的決策人員起到很大的引導(dǎo)作用。最后，對(duì)比分析。在采用參考方法時(shí)，企業(yè)主要是選取短期指標(biāo)，再對(duì)其進(jìn)行評(píng)估。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告做出相應(yīng)的分析，闡明造成這些數(shù)據(jù)變動(dòng)的理由。通過運(yùn)用對(duì)比法，可以消除企業(yè)在資本、收益方面的某些潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的管理者能夠有效地防止某些風(fēng)險(xiǎn)問題，使其在較大范圍內(nèi)發(fā)揮作用，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二、財(cái)務(wù)分析的缺陷（一）有限的財(cái)務(wù)分析師一般情況下，企業(yè)經(jīng)營者對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的認(rèn)可程度不高。得把金融看作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄。不能為企業(yè)提供實(shí)質(zhì)性的服務(wù)其價(jià)值的增加，往往會(huì)造成財(cái)務(wù)上的不穩(wěn)定，從而影響到公司的發(fā)展。與企業(yè)的經(jīng)營管理相比，不能更好地理解企業(yè)的業(yè)務(wù)[2]。我國中小企業(yè)的規(guī)模較大，其經(jīng)營管理人員的素質(zhì)參差不齊。數(shù)據(jù)分析常常不能很好地反映企業(yè)管理者的實(shí)際需要。財(cái)務(wù)分析師的素質(zhì)不高，而財(cái)務(wù)人員是數(shù)據(jù)的首要接受者。大多都是按照固定的公式，來計(jì)算各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的指標(biāo)，缺少洞察力，在對(duì)公司的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析時(shí)，經(jīng)常會(huì)因?yàn)楸容^不同的指標(biāo)而不能深入地理解這些數(shù)據(jù)。缺少對(duì)企業(yè)經(jīng)營的認(rèn)識(shí)，更多傾向于數(shù)據(jù)的分析。不能向業(yè)務(wù)部門提出有目標(biāo)和指導(dǎo)作用的評(píng)論以及忠告。大多數(shù)的財(cái)務(wù)分析都缺少從更高層面的視角來考慮問題。受限于短期發(fā)展，不能脫離財(cái)務(wù)，不能成為企業(yè)的核心管理和制定有關(guān)的發(fā)展策略，沒有認(rèn)識(shí)到市場的危機(jī)對(duì)公司的運(yùn)營帶來的影響。從而對(duì)公司的長期發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。在財(cái)務(wù)分析過程中，許多的公司往往將大量的精力放在了一些固定的指標(biāo)上，忽視了對(duì)其背后信息的挖掘。這樣，一方面會(huì)造成資源浪費(fèi)；另一方面，由于沒有把更多時(shí)間放在對(duì)具體業(yè)務(wù)問題分析上，從而使企業(yè)失去了很多改進(jìn)的機(jī)會(huì)[3]。（二）資料分析的遲延金融數(shù)據(jù)傾向于滯后，而金融機(jī)構(gòu)所提供的通常是過去的信息。領(lǐng)導(dǎo)者們需要更多地了解未來策略計(jì)劃所需的支持?jǐn)?shù)據(jù)，進(jìn)行深度財(cái)務(wù)分析。更需要時(shí)間的投入與沉淀，滯后的財(cái)務(wù)分析不能提供決策人員的第一手資料，這也是許多企業(yè)的財(cái)富分析滯后的重要原因。由于報(bào)告數(shù)據(jù)的延遲滯后，不能完全滿足信息的時(shí)間要求。對(duì)于很多高科技企業(yè)來說，他們的信息化需求很大。由于金融會(huì)計(jì)無法及時(shí)反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化，不能及時(shí)為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持的原因。金融風(fēng)險(xiǎn)控制和管理系統(tǒng)的開發(fā)是為了更好地保護(hù)公司的利益，為公司建立一個(gè)更有效的體系，減少金融風(fēng)險(xiǎn)。由于市場競爭激烈，為了滿足競爭客戶的需求，一些企業(yè)會(huì)在信息方面進(jìn)行投資，并與金融機(jī)構(gòu)建立良好聯(lián)系。這就需要有一個(gè)穩(wěn)定、高效和可靠的金融會(huì)計(jì)平臺(tái)。（三）金融指標(biāo)的分析有很強(qiáng)的局限性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基本主要參照，除了上述三大主要指標(biāo)外除比率之外，其他基準(zhǔn)指標(biāo)的重點(diǎn)是毛利率，凈利率等等。通常情況下，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的理解會(huì)更容易，但一旦離開了公司的經(jīng)營范圍，就會(huì)變得更加復(fù)雜。公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能與其所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行對(duì)比。產(chǎn)品的分析，并不能真正地體現(xiàn)出公司的發(fā)展。缺乏科學(xué)依據(jù)。財(cái)務(wù)分析不夠深入，不能達(dá)到公司的水平和縱向深入的分析，受到多種因素的制約，財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)不夠成熟，很難在企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向下，為企業(yè)的整體發(fā)展提供服務(wù)。引導(dǎo)對(duì)各個(gè)企業(yè)的各個(gè)層次進(jìn)行分析，缺少因果關(guān)系的追溯與完善。任何一個(gè)公司，都有自己最重要、最基本的問題。財(cái)務(wù)分析要從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中找到企業(yè)內(nèi)部矛盾的根源。分析結(jié)果要與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配。財(cái)務(wù)分析的最終目的是讓公司經(jīng)營管理更好地適應(yīng)市場環(huán)境，在不斷變化的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)盈利，為股東創(chuàng)造更多價(jià)值。財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須考慮各方面的因素，需要有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員來完成。如果將財(cái)務(wù)分析僅僅局限于內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表，而不考慮外部市場環(huán)境，就不能發(fā)揮出財(cái)務(wù)分析應(yīng)有的作用[3]。沒有充分利用信息技術(shù)來提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，在計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)已經(jīng)可以借助電子商務(wù)進(jìn)行網(wǎng)上交易了，這對(duì)企業(yè)來說是一個(gè)很大的變化。另外，隨著社會(huì)的發(fā)展，信息化程度越高，信息的更新速度也越快；同時(shí)還要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員掌握計(jì)算機(jī)的基本操作技能。三、改善財(cái)務(wù)分析的對(duì)策（一）提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)提升財(cái)務(wù)分析的價(jià)值優(yōu)秀的財(cái)務(wù)分析必須從運(yùn)用科學(xué)的信息化手段保證財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量與效果符合公司的需求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量有很大的影響。受主觀因素的影響，財(cái)務(wù)人員參與經(jīng)營活動(dòng)的先決條件不足以致缺少對(duì)企業(yè)的深入理解，對(duì)數(shù)據(jù)的分析相對(duì)膚淺、片面。為了應(yīng)付難以預(yù)料的政策變化和稅收政策的更新，財(cái)務(wù)人員需要為加強(qiáng)和提升自己的專業(yè)能力，積極參與在企業(yè)的日常運(yùn)作中，還應(yīng)該注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)分析師，聘用具有專門技術(shù)和技術(shù)的人員，并與財(cái)務(wù)專長相結(jié)合。業(yè)務(wù)能力是企業(yè)進(jìn)行多種決策的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)經(jīng)理，需要對(duì)公司的實(shí)際運(yùn)作進(jìn)行綜合分析，理解操作者在數(shù)據(jù)需要的真正意圖，理解財(cái)務(wù)分析受大眾的目標(biāo)，并不是一成不變的金融指標(biāo)。通過財(cái)務(wù)分析，可以充分了解公司各部門、各業(yè)務(wù)線的實(shí)際業(yè)務(wù)狀況，在全面理解公司運(yùn)作的同時(shí)，也是一個(gè)很好的機(jī)會(huì)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析，也就更有價(jià)值了。將來的金融人才不僅要精通金融，還要掌握一套完整的數(shù)據(jù)綜合（數(shù)據(jù)收集，挖掘，分析，創(chuàng)新等）的數(shù)據(jù)分析，在公司的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，為公司的運(yùn)營決策提供支持。在一個(gè)不斷變化的時(shí)間和空間中，金融工作者必須打破他們的認(rèn)知。邊界，持續(xù)學(xué)習(xí)新技術(shù)，適應(yīng)并應(yīng)對(duì)公司商業(yè)中的位置改變，通過深入地學(xué)習(xí)，迅速地對(duì)自己進(jìn)行迭代，可以在行業(yè)中找到適合自己的地方。并把業(yè)務(wù)的不確定性能夠在很短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)和及時(shí)的處理問題[4]。（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析與預(yù)報(bào)的科學(xué)化、信息化現(xiàn)行分析是以財(cái)務(wù)結(jié)算后的資料為基礎(chǔ)，在時(shí)間上進(jìn)行的。企業(yè)要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，及時(shí)更新公司業(yè)務(wù)易于為公司的管理人員提供及時(shí)的支持。隨著時(shí)間的推移，大數(shù)據(jù)，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)，人工智能，工業(yè)迭代，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化取得了飛躍式的進(jìn)步，技術(shù)的普及和應(yīng)用隨著時(shí)間的推移，有關(guān)的軟件已經(jīng)能夠滿足各種不同的需要。完成公司的任務(wù)，在任何時(shí)候都能按照公司需要的方向來進(jìn)行數(shù)據(jù)的比較、調(diào)節(jié)、聯(lián)動(dòng)等功能，實(shí)現(xiàn)多種圖形的轉(zhuǎn)換與智能分析。在精密的邏輯計(jì)算和計(jì)算機(jī)的輔助下，多個(gè)數(shù)據(jù)已經(jīng)能夠提高。預(yù)先的計(jì)算與分析.隨著企業(yè)信息化程度的提高，財(cái)務(wù)控制能力也得到了進(jìn)一步的提升，有效地實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化、過程化的管理，利用信息化降低人為因素介入，大大增加了效率，很多基本工作都可以在線完成。高級(jí)方案與工具解決方案，實(shí)現(xiàn)了線上與線下的數(shù)據(jù)一體化有效地整合了分散的活動(dòng)和資源，提高了工作的效率和質(zhì)量，為公司打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。并打通了商業(yè)與金融的關(guān)系網(wǎng)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，使整個(gè)系統(tǒng)達(dá)到最大的集成。新的財(cái)務(wù)管理和分析已經(jīng)能夠逐步適應(yīng)企業(yè)的深層需求。金融數(shù)據(jù)已能夠從技術(shù)上的調(diào)整，從事后到事前的轉(zhuǎn)換，強(qiáng)化事前的監(jiān)督與修正。財(cái)務(wù)人員不僅要注意到企業(yè)的發(fā)展，還要做到運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和決策。并達(dá)到速度越來越快，越來越穩(wěn)定的健康工作效率。大數(shù)據(jù)平臺(tái)能為企業(yè)提供大量的關(guān)卡關(guān)鍵的數(shù)據(jù)挖掘，提前規(guī)劃，有方向地為公司的發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值，及時(shí)提供有力的數(shù)據(jù)支持業(yè)務(wù)的有力推進(jìn)。更好地適應(yīng)公司的整體發(fā)展需求[4]。（三）全方位、多角度地反映了公司的實(shí)際運(yùn)營情況公司的業(yè)務(wù)分析是根據(jù)有關(guān)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)來進(jìn)行的，企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)具有很大的局限性，無法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況進(jìn)行正確的評(píng)估。表現(xiàn)不科學(xué)，分析也常常偏于偏頗。真實(shí)的數(shù)據(jù)分析，可以從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的視角來看待數(shù)據(jù)。在提高企業(yè)的專業(yè)學(xué)習(xí)能力的同時(shí)，也要對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)有深刻的理解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題，在宏觀層面上，充分發(fā)掘財(cái)務(wù)分析的價(jià)值，構(gòu)建一個(gè)整體的、完整的財(cái)務(wù)分析體系。全方位的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，拓寬了財(cái)務(wù)分析的深度和廣度。企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的多元化，財(cái)務(wù)分析要逐漸向投融資資本、投融資、從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、未來經(jīng)營計(jì)劃等多角度進(jìn)行分析，以適應(yīng)不同的維度。也需要對(duì)客戶、供應(yīng)商渠道等進(jìn)行更深層次的剖析。從分析的角度需要添加與特定分析要