所得稅匯算清繳講義

所得稅匯算清繳會計實操1第一部分稅收知識1、兩類納稅人劃分：

居民企業(yè)

非居民企業(yè)2、常見稅收優(yōu)惠收入免稅：主要是財政策撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金等收入減計：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入所得減免稅：如：從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得2第一部分稅收知識加計扣除：開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用、安置殘疾人員及國家鼓勵的其他就業(yè)人員所支付的工資、購買抵扣應納稅所得額：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資加速折舊：可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法稅率式優(yōu)惠：小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)稅額式優(yōu)惠：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征3第一部分稅收知識3、收入總額一般收入的確認

銷售貨物收入；提供勞務收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利收入；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入特殊收入的確認

以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過l2個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。4第一部分稅收知識

采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務。但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。不征稅收入

財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務院規(guī)定的其他不征稅收入。5第一部分稅收知識免稅收入

國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。4、準予扣除項目企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理支出：成本、費用、稅金與損失。工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：規(guī)定標準以內(nèi)按實際數(shù)扣除，超過標準的只能按標準扣除。6第一部分稅收知識社會保險費：按照政府規(guī)定的范圍和標準繳納的“五險一金”，準予扣除；補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，準予扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。利息費用：向金融企業(yè)借款的利息支出、向非金融企業(yè)借款的利息支出借款費用：不需要資本化的借款費用，準予扣除匯兌損失：準予扣除.業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。7第一部分稅收知識廣告費和業(yè)務宣傳費：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。租賃費：經(jīng)營性租賃、融資性租賃公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)折舊攤銷，按規(guī)定準予扣除長期待攤費用：按照規(guī)定攤銷的，準予扣除投資資產(chǎn)：不得扣除存貨：按規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除8第一部分稅收知識5、不得扣除的項目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。（稅后分配的）企業(yè)所得稅稅款。（稅后分配）稅收滯納金，是指納稅人違反稅收被稅務機關(guān)處以的滯納金。（行政處罰）罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物。（行政性罰款）非廣告性的贊助支出。超過規(guī)定標準的捐贈支出。9第一部分稅收知識未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。與取得收入無關(guān)的其他支出。6、經(jīng)營虧損

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。10第二部分匯算清繳特別注意事項1、單位自營食堂食堂費用支出要有合法發(fā)票

2、折舊：企業(yè)少算的不調(diào)增，企業(yè)多算的一定要調(diào)減，互相之間不能抵3、員工開支：當年工資是否有次年發(fā)放是否人員數(shù)量忽增忽減（是否利用應屆大學生）補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險如果一個單位內(nèi)只有幾個領(lǐng)導享受，而不是全體員工享受的話，不能扣除4、以前年度未彌補虧損：一定要取得企業(yè)上年的審計報告和稅務局提供的企業(yè)虧損臺帳清單11第二部分匯算清繳特別注意事項5、財政性補貼資金：同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額12第二部分匯算清繳特別注意事項6、福利企業(yè)的增值稅退稅不作為免稅收入7、拆遷收入：（有無政府搬遷文件或公告，有無搬遷協(xié)議和搬遷計劃，有無企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計劃或立項等

異地重建或轉(zhuǎn)換新業(yè)務：按照其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。

沒有重置或改良固定資產(chǎn)：將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

13第二部分匯算清繳特別注意事項8、向自然人借款的利息支出借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。利息支出要到稅務局開發(fā)票并代扣代繳個人所得稅。9、折舊最小年限要求房屋、建筑物，20年；飛機、火車、輪船、機器械和其他生產(chǎn)設(shè)備，10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，5年飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年，14第二部分匯算清繳特別注意事項10、資產(chǎn)損失等扣除固定資產(chǎn)到期報廢凈殘值如果列營業(yè)外支出，要清單申報，不出專項報告。不清單申報屬于放棄，要納稅調(diào)整11、其他有關(guān)費用注意事項報銷私家車費用：簽訂租車合同，否則作為職工交通補貼在職工福利費中扣除共用水、電：無法取得水、電發(fā)票的，應以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復印件、經(jīng)雙方確認的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實進行稅前扣除15第二部分匯算清繳特別注意事項開辦費：開辦費金額在50萬元以下的可一次性扣除，50萬元（含）以上的在不短于三年的期限內(nèi)均勻扣除成本倒掛問題：成本與收入發(fā)生倒掛，即毛利為負數(shù)，一定要查出倒掛的原因。如果原材料有預估，一定要提供發(fā)票，否則要調(diào)整，不能列入成本。發(fā)票日期：當年1月1日-12月31日，抬頭必須是本單位?？缒臧l(fā)票一般不超過3個月臨時人員工資要開勞務發(fā)票。16第三部分匯算清繳編號資料名稱所屬備注年月1納稅人基本信息備案表（1-3）

2通用納稅申報表

3代扣代繳稅款報告表

4企業(yè)所得稅征收方式認定表

5企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表

6企業(yè)所得稅年度納稅申報表

7年度地方各稅、費結(jié)算表

8繳款書或其他完稅憑證

9發(fā)票印、領(lǐng)、用存月報表

10發(fā)票繳銷審批表、購領(lǐng)發(fā)票審批單

11資產(chǎn)負債表、損益表等報表

12減免、退稅、延期等審批資料

13稅務稽查報告

14行政處罰等有關(guān)法律文書

15其他涉稅合同、文件資料

16新辦、變更、注銷和證件遺失、增補等稅務登記類資料

17外出經(jīng)營活動管理證明等涉稅文書

18營業(yè)稅減除項目明細表（差額征稅單位報）

19其他資料

171、匯算清繳應上繳材料第三部分匯算清繳2、企業(yè)所得稅季度申報表1819中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）稅款所屬期間：年月日至年月日納稅人名稱:納稅人識別號:□□□□□□□□□□□□□□□金額單位：元（列至角分）類別行次項目金額利潤總額計算1一、營業(yè)收入（填附表一）

2減：營業(yè)成本（填附表二）

3營業(yè)稅金及附加

4銷售費用（填附表二）

5管理費用（填附表二）

6財務費用（填附表二）

7資產(chǎn)減值損失

8加：公允價值變動收益

9投資收益

10二、營業(yè)利潤

11加：營業(yè)外收入（填附表一）

12減：營業(yè)外支出（填附表二）

13三、利潤總額（10＋11－12）

應納稅所得額計算14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）

15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）

16其中：不征稅收入

17免稅收入

18減計收入

19減、免稅項目所得

20加計扣除

21抵扣應納稅所得額

22加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損

23納稅調(diào)整后所得（13＋14－15＋22）

24減：彌補以前年度虧損（填附表四）

25應納稅所得額（23－24）

應納稅額計算26稅率（25%）

27應納所得稅額（25×26）

28減：減免所得稅額（填附表五）

29減：抵免所得稅額（填附表五）

30應納稅額（27－28－29）

31加：境外所得應納所得稅額（填附表六）

32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）

33實際應納所得稅額（30＋31－32）

34減:本年累計實際已預繳的所得稅額

35其中:匯總納稅的總機構(gòu)分攤預繳的稅額

36匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預繳的稅額

37匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預繳稅額

38合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例

39合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額

40本年應補（退）的所得稅額（33－34）

附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額

42以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額

納稅人公章：

代理申報中介機構(gòu)公章：主管稅務機關(guān)受理專用章:經(jīng)辦人：

經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人:申報日期：年月日

代理申報日期：年月日受理日期：年月日第三部分匯算清繳“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。

年度中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”為當月(季)開始經(jīng)營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報。“納稅人識別號”：填報稅務機關(guān)核發(fā)的稅務登記證號碼（15位）?！凹{稅人名稱”：填報稅務機關(guān)核發(fā)的稅務登記證納稅人全稱20第三部分匯算清繳3、企業(yè)所得稅年度匯算清繳填列表格：1、申報表主表2、附表1—收入明細表3、附表2—成本費用明細表4、附表3—納稅調(diào)整明細表5、附表4—彌補虧損明細表6、附表5—稅收優(yōu)惠明細表7、附表6—境外所得稅抵免明細表8、附表7—以公允價值計量調(diào)整表9、附表8—廣告費納稅調(diào)整表10、附表9—資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整表21第三部分匯算清繳3、企業(yè)所得稅年度匯算清繳填列表格：11、附表10—減值準備納稅調(diào)整表12、附表11—股權(quán)投資所得明細表13、資產(chǎn)負債表14、利潤表

22第三部分匯算清繳a、申報表主表項目填列第1行“營業(yè)收入”：一般企業(yè)通過附表一《收入明細表》計算填列；第2行“營業(yè)成本”：一般企業(yè)通過附表二《成本費用明細表》計算填列第3行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營業(yè)務應負擔的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。23第三部分匯算清繳第4行“銷售費用”第5行“管理費用”第6行“財務費用”第7行“資產(chǎn)減值損失”第8行“公允價值變動收益第9行“投資收益第10行“營業(yè)利潤第11行“營業(yè)外收入”第12行“營業(yè)外支出”24第三部分匯算清繳第13行“利潤總額”第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人未計入利潤總額的應稅收入項目、稅收不允許扣除的支出項目、超出稅收規(guī)定扣除標準的支出金額，以及資產(chǎn)類應納稅調(diào)整的項目，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按本期預售收入計算的預計利潤等。納稅人根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“調(diào)增金額”列下計算填報。第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人已計入利潤總額，但稅收規(guī)定可以暫不確認為應稅收入的項目，以及在以前年度進行了納稅調(diào)增，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項目金額。包括不征稅收入、免稅收入、減計收入以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已轉(zhuǎn)銷售收入的預售收入按規(guī)定計算的預計利潤等。25第三部分匯算清繳第16行“其中：不征稅收入”：填報納稅人計入營業(yè)收入或營業(yè)外收入中的屬于稅收規(guī)定的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。第17行“其中：免稅收入”：填報納稅人已并入利潤總額中核算的符合稅收規(guī)定免稅條件的收入或收益，包括，國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。本行應根據(jù)“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和“投資凈收益”科目的發(fā)生額分析填列。26第三部分匯算清繳第18行“其中：減計收入”：填報納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)銷售國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品按10%的規(guī)定比例減計的收入。第19行“其中：減、免稅項目所得”：填報納稅人按照稅收規(guī)定應單獨核算的減征、免征項目的所得額。第20行“其中：加計扣除”：填報納稅人當年實際發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，以及安置殘疾人員和國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。符合稅收規(guī)定條件的，計算應納稅所得額按一定比例的加計扣除金額。27第三部分匯算清繳第21行“其中：抵扣應納稅所得額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。第22行“加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損”第23行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人當期經(jīng)過調(diào)整后的應納稅所得額。第24行“彌補以前年度虧損”：不得超過“納稅調(diào)整后所得”。第25行“應納稅所得額”：本行不得為負數(shù)，負數(shù)填零。28第三部分匯算清繳第26行“稅率”：填報稅法規(guī)定的稅率25%。第27行“應納所得稅額”：第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其實際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額，以及經(jīng)稅務機關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第33行。第29行“抵免所得稅額”：填列納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。29第三部分匯算清繳第30行“應納稅額”：第31行“境外所得應納所得稅額”：第32行“境外所得抵免所得稅額”：已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實際繳納的所得稅額填列；大于抵免限額的，按抵免限額填列，超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。第33行“實際應納所得稅額”：第34行“本年累計實際已預繳的所得稅額”：30第三部分匯算清繳第35行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)分攤預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)1至12月份（或1至4季度）分攤的在當?shù)厝霂祛A繳稅額。第36行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)1至12月份（或1至4季度）分攤的繳入財政調(diào)節(jié)入庫的預繳稅額。第37行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預繳稅額”：填報分支機構(gòu)就地分攤預繳的稅額第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”：填報經(jīng)國務院批準的實行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按規(guī)定就地預繳的比例。31第三部分匯算清繳第39行“合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額”：填報合并納稅的成員企業(yè)就地應預繳的所得稅額”。根據(jù)“實際應納稅額”和“預繳比例”計算填列。第40行“本年應補（退）的所得稅額”：第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”：填報納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。第42行“上年度應繳未繳在本年入庫所得額”：填報納稅人以前年度損益調(diào)整稅款、上一年度第四季度或第12月份預繳稅款和匯算清繳的稅款，在本年入庫金額32第三部分匯算清繳b、附表1—收入明細表“銷售（營業(yè)）收入合計”：本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)“主營業(yè)務收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)分別填報（“銷售貨物”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務收入；“提供勞務”：填報從事提供旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等勞務、開展其他服務的納稅人取得的主營業(yè)務收入；“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務為基本業(yè)務的出租收入。33第三部分匯算清繳轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營業(yè)外收入”，不在主營業(yè)務收入反映?！捌渌麡I(yè)務收入”（“材料銷售收入”：填報銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入；“代購代銷手續(xù)費收入”：填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費收入；專業(yè)從事代理業(yè)務的納稅人收取的手續(xù)費收入不在本行填列，而是作為主營業(yè)務收入填列到主營業(yè)務收入中；“包裝物出租收入”：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金；“其他”：填報在“其他業(yè)務收入”會計科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務收入，不包括已在主營業(yè)務收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。）34第三部分匯算清繳“視同銷售的收入”。視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務的行為。（“非貨幣性交易視同銷售收入”：、“貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入”：填報將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認收入的金額；“其他視同銷售收入”：填報稅收規(guī)定的上述貨物、財產(chǎn)、勞務之外的其他視同銷售收入金額）“營業(yè)外收入”：（“固定資產(chǎn)盤盈”；“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品35第三部分匯算清繳非貨幣性資產(chǎn)交易收益“；“出售無形資產(chǎn)收益；“罰款收入；“債務重組收益；“政府補助收入；“捐贈收入；“其他”：填報納稅人在“營業(yè)外收入”會計科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入）36第三部分匯算清繳c、附表2—成本費用明細表“主營業(yè)務成本”：納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)分別填報在會計核算中的主營業(yè)務成本?！捌渌麡I(yè)務支出”：與附表一《收入明細表》的“其他業(yè)務收入”對應行次的數(shù)據(jù)配比“視同銷售確認的成本”：與附表一《收入明細表》的“視同銷售收入”對應行次的數(shù)據(jù)配比“營業(yè)外支出”：（“固定資產(chǎn)盤虧”、“處置固定資產(chǎn)凈損失、“出售無形資產(chǎn)損失、“債務重組損失、“非常損失、“捐贈支出、“其他）“期間費用”：（“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”、“財務費用”）37第三部分匯算清繳d、附表3—納稅調(diào)整項目明細表本表納稅調(diào)整項目按照“收入類項目”、“扣除類項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項目”、“準備金調(diào)整項目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”、“其他”六個大項分類填報匯總，并計算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計數(shù)。數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個欄次?！百~載金額”是指納稅人在計算主表“利潤總額”時，按照會計核算計入利潤總額的項目金額。“稅收金額”是指納稅人在計算主表“應納稅所得額”時，按照稅收規(guī)定計入應納稅所得額的項目金額。38第三部分匯算清繳（一）收入類調(diào)整項目“一、收入類調(diào)整項目”：填報收入類調(diào)整項目第2行至第19行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報?！?.視同銷售收入”：填報會計上不作為銷售核算，而在稅收上應作應稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入?！?.接受捐贈收入”：“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：“4.未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入”：“5.按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益”：39第三部分匯算清繳“6.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”“7.特殊重組”：填報非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致應進行納稅調(diào)整的金額?！?.一般重組”：填報同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的企業(yè)財務會計處理辦法與稅收規(guī)定不一致應進行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。“9.公允價值變動凈收益”：“10.確認為遞延收益的政府補助“11.境外應稅所得”：“12.不允許扣除的境外投資損失”：40第三部分匯算清繳“13.不征稅收入”：“14.免稅收入”：“15.減計收入”：“16.減、免稅項目所得”：“17.抵扣應納稅所得額”：“18.其他”填報會計與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他收入類項目金額。（二）扣除類調(diào)整項目“1.視同銷售成本”：“2.工資薪金支出”：

“3.職工福利費支出41第三部分匯算清繳“4.職工教育經(jīng)費支出”：“5.工會經(jīng)費支出”：“6.業(yè)務招待費支出”：“7.廣告費與業(yè)務宣傳費支出”：“8.捐贈支出”：“9.利息支出”：“10.住房公積金”：“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失”：“12.稅收滯納金”：“13.贊助支出”：42第三部分匯算清繳廣告性的贊助支出按廣告費和業(yè)務宣傳費的規(guī)定處理，在“廣告費與業(yè)務宣傳費支出”中填報。“14.各類基本社會保障性繳款”：“15.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險”：“16.與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當期確認的財務費用”：“17.與取得收入無關(guān)的支出”：“18.不征稅收入用于支出所形成的費用”：“19.加計扣除”：“20.其他”填報會計與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他扣除類項目金額，如分期收款銷售方式下應結(jié)轉(zhuǎn)的存貨成本、一般重組和特殊重組的相關(guān)扣除項目調(diào)整。43第三部分匯算清繳（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目“1.財產(chǎn)損失”：填報本納稅年度實際發(fā)生的需報稅務機關(guān)審批的財產(chǎn)損失金額，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失金額；“2.固定資產(chǎn)折舊”：“3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”：“4.長期待攤費用”：“5.無形資產(chǎn)攤銷”：“6.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”：需分析附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細表》后填列“7.其他”44第三部分匯算清繳（四）準備金調(diào)整項目

依據(jù)附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》（五）房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤（六）特別納稅調(diào)整應稅所得（七）其他45第三部分匯算清繳e、附表4—稅前彌補虧損明細表“年度”：填報公歷年份。依次行往前推5年，最后一行為本申報年度?！坝~或虧損額”：填報主表的“納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)（虧損額以“－”表示）。“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額”：“當年可彌補的所得額”：“以前年度虧損彌補額”：“本年度實際彌補的以前年度虧損額“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”：46第三部分匯算清繳f、附表5—稅收優(yōu)惠明細表（一）免稅收入

“國債利息收入、“符合條件的居民企業(yè)之間的股息；紅利等權(quán)益性投資收益”：填報居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益；“符合條件的非營利組織的收入；“其他（二）減計收入

“企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”：減計１０%收入的部分?！捌渌保禾顖髧鴦赵焊鶕?jù)稅法授權(quán)制定的其他減計收入稅收優(yōu)惠政策。47第三部分匯算清繳（三）加計扣除額合計

“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；“安置殘疾人員所支付的工資”；“國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資”；“其他”（四）減免所得額合計（農(nóng)業(yè)行業(yè)略）

“從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得”；“從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得”；“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”；“其他”（五）減免稅合計

“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”：填報納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。48第三部分匯算清繳

“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”：填報納稅人從事國家需要重點扶持擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額；“民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”（六）、“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額”：

填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（七）抵免所得稅額合計49第三部分匯算清繳（八）減免稅附列資料

“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”項目，填報納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

“資產(chǎn)總額”項目，填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)?！八鶎傩袠I(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）”項目，填報納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。50第三部分匯算清繳g、附表6—境外所得稅抵免計算明細表“國家或地區(qū)”：填報境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱。來源于同一國家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報?！熬惩馑谩保禾顖髞碜跃惩獾氖杖肟傤~（包括生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得），扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費用后的金額。“境外所得換算含稅收入的所得”：“彌補以前年度虧損”：“免稅所得”：填報按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得“彌補虧損前境外應稅所得額”：51第三部分匯算清繳“可彌補境內(nèi)虧損”：填報境外所得按稅收規(guī)定彌補境內(nèi)虧損額。“境外應納稅所得額”：“境外所得可抵免稅額”。實行分國不分項限額抵免“境外所得稅款抵免限額”52第三部分匯算清繳h、附表7—以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表“賬載金額（公允價值）”：填報納稅人所有的按照公允價值計量且其變動進入當期損益的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)根據(jù)會計準則核算的期初、期末金額?！坝嫸惢A(chǔ)”：填報納稅人所有的按照公允價值計量且其變動進入當期損益的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的金額。“納稅調(diào)整額”53第三部分匯算清繳i、附表8—廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表“本年度廣告費和業(yè)務宣傳費支出”：填報本期實際“不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出”：填報超標“本年度符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出”“本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”：附表一“銷售（營業(yè)）收入合計”數(shù)額；“稅收規(guī)定的扣除率”：15%“本年廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額”：“本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調(diào)整額54第三部分匯算清繳“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：“加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：55第三部分匯算清繳j、附表9—資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表“賬載金額”：填報納稅人按照會計準則、會計制度應提取折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）?！坝嫸惢A(chǔ)”，填報納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計算折舊、攤銷的資產(chǎn)價值。賬載金額-計稅基礎(chǔ)，正數(shù)為調(diào)增額，負數(shù)為調(diào)減額56第三部分匯算清繳k、附表10—資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表“期初余額”：填報納稅人按照會計制度、會計準則等核算的各項準備金期初數(shù)?！氨酒谵D(zhuǎn)回額”：填報納稅人按照會計制度、會計準則等核算因價值恢復、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)?！氨酒谟嬏犷~”：填報納稅人按照會計制度、會計準則等核算的因資產(chǎn)減值發(fā)生的準備金本期計提數(shù)?！捌谀┯囝~”：填報納稅人按照會計制度、會計準則等核算的準備金期末數(shù)?！凹{稅調(diào)整額”：57第三部分匯算清繳l、附表11—長期股權(quán)投資所得（損失）明細表納稅人應按被投資方逐項填報，同時填列以前年度結(jié)轉(zhuǎn)投資損失本年度彌補情況?！俺跏纪顿Y成本”：填報納稅人取得該長期股權(quán)投資支付的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的公允價值及支付的相關(guān)稅費。“權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”：“稅收確認的股息紅利”：填報納稅人在本年度取得的稅收確認的股息紅利，對于符合免稅條件的填入“免稅收入”，否則填入“全額征收收入”?！巴顿Y轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費后的金額。58第三部分匯算清繳“投資轉(zhuǎn)讓的會計成本”、“投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本”“會計上確認的轉(zhuǎn)讓所得或損失”、“按稅法計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”投資損失補充資料填報說明（略）59第四部分動手實踐

某小汽車生產(chǎn)企業(yè)2018年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。相關(guān)財務資料情況如下：（1）銷售小汽車取得不含增值稅銷售收入6000萬元，出租閑置廠房取得收入100萬元。取得到期國債利息收入30萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。（2）發(fā)生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息50萬元，支付向某非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元（該筆借款系2015年1月1日借入用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為1年）而發(fā)生的全年利息75萬元。（3）發(fā)生銷售費用1520萬元，其中：廣告費500萬元，業(yè)務宣傳費480萬元。60（4）發(fā)生管理費用400萬元，其中：業(yè)務招待費55萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元（未形成無形資產(chǎn)計入當期損益）。（5）發(fā)生營業(yè)外支出120萬元，其中：通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款112萬元。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關(guān)加收滯納金8萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元；（7）12月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，投資額81.9萬元；

已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6%。上年虧損100萬要求：填報所得稅匯算清繳有關(guān)表格61所得稅的會計處理方法所得稅的會計處理方法如下：所得稅會計賬戶的設(shè)置：以稅前會計利潤確認所得稅費用。以稅法口徑的應稅所得確定應交所得稅。二者之差通過“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”科目平衡。1.所得稅費用。2.應交稅費-應交企業(yè)所得稅。3.遞延所得稅資產(chǎn)。4.遞延所得稅負債。相關(guān)計算公式：（1）應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額×適用稅率；（2）期末遞延所得稅資產(chǎn)＝可抵扣暫時性差異期末余額×預計稅率；（3）期末遞延所得稅負債＝應納稅暫時性差異期末余額×預計稅率；（4）當期遞延所得稅負債（資產(chǎn)）=期末遞延所得稅負債（資產(chǎn)）－期初遞延所得稅負債（資產(chǎn)）；（5）所得稅費用=應交所得稅＋（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）=應交所得稅＋期初遞延所得稅凈資產(chǎn)－期末遞延所得稅凈資產(chǎn)。遞延所得稅負債的確認計量和會計處理遞延所得稅負債的確認計量和會計處理。1.一般情況下,企業(yè)對所有應納稅暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅負債。2.特殊情況下,可以不確認遞延所得稅負債：(1)商譽的初始確認；例如，非同一控制下的免稅合并；(2)企業(yè)合并之外的交易事項發(fā)生時,既不影響財務會計利潤,也不影響應納稅所得額,對資產(chǎn)負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的應納稅暫時性差異,不確認相應的遞延所得稅負債；(3)對與長期股權(quán)投資相關(guān)的應納稅暫時性差異,一般應確認相應的遞延所得稅負債,但在同時滿足規(guī)定條件(投資企業(yè)能夠控制暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間,該差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回)時無須確認。3.對遞延所得稅負債,應采用預期清償該負債期間的適用稅率,即應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率計量。若預計在應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間,企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化,可直接采用現(xiàn)行所得稅稅率；若預計轉(zhuǎn)回期間會發(fā)生變動,則采用預計變動稅率。4.對遞延所得稅負債，不要求折現(xiàn)。所得稅的賬務處理1.所得稅費=當期所得稅費用+遞延所得稅費用(或收益)。2.按稅法規(guī)定計算的當期應交所得稅（當期所得稅費用)。借:所得稅費用——當期所得稅貸:應交稅費—應交企業(yè)所得稅

3.根據(jù)企業(yè)會計準則確認計量的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的所得稅影響金額,即因確認計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債所產(chǎn)生的費用(收益)為遞延所得稅費用(或收益),但以下兩種情況除外:（1）直接計入所有者權(quán)益的交易事項所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)/負債;（2）企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債,若其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同,應確認相關(guān)遞延所得稅的,其確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入當期損益的金額,不影響所得稅費用。若產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或負債的項目與利潤相關(guān),則遞延所得稅資產(chǎn)或負債對應的賬戶是“所得稅費用——遞延所得稅費用”。企業(yè)所得稅賬務處理技巧大全

企業(yè)所得稅賬務處理技巧大全你知道企業(yè)所得稅賬務處理技巧有哪些嗎?你對企業(yè)所得稅賬務處理技巧了解嗎?下面是我為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅賬務處理技巧的知識，歡迎閱讀。一、股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?如何進行賬務處理?答：1、所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時，不要交個人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補交企業(yè)所得稅率差額。2、獨資企業(yè)，股東分紅不要交個人所得稅。3、有限責任公司查賬征收企業(yè)，分給個人股東分紅，要交20%個人所得稅(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據(jù)董事會的決定，來進行分配的)。會計分錄：

1)從利潤分配先轉(zhuǎn)到應付股利借：利潤分配-股東分紅貸：應付股利

2)(支付給個人時)應代扣代交個人所得稅借：應付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)貸：應交稅金-代扣個人所得稅20%現(xiàn)金企業(yè)所得稅賬務處理技巧大全

3)到月底交稅時(用稅票作為憑證)借：應交稅金-個人所得稅貸：銀行存款

4)企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個人所得稅)借：利潤分配-股東分紅貸：應付股利-某企業(yè)(附董事會決議)

5)甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時借：應付股利-某企業(yè)貸：銀行存款注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi)企業(yè)所得稅賬務處理技巧大全

6)如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時，例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%，收到甲企業(yè)匯來分紅款時，假定是10萬元，會計分錄：借：銀行存款100000貸：投資收益100000

7)補交5%差額時，10萬元×5%=應補交0.5萬元企業(yè)所得稅，交所得稅時，會計分錄：借：投資收益0.5萬元貸：銀行存款0.5萬元還剩下9.5萬元，轉(zhuǎn)到利潤分配企業(yè)所得稅賬務處理技巧大全

二、用所有者權(quán)益增資一定要繳納個人所得稅嗎?答：集體企業(yè)如：國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉(zhuǎn)到"國家資本金、集體資本金"增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責任公司，將"未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉(zhuǎn)到個人資本金增加實收資本的，按股息紅利20%征收個人所得稅。會計分錄：借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)貸：實收資本-個人資本金(假定10萬元)

(計算個人所得稅時：10萬元×20%=應交個人所得稅2萬元)

1、代交個人所得稅時借：其他應收款——代扣代交個人所得稅20000貸：銀行存款20000

2、收回時借：現(xiàn)金20000貸：其他應收款-某個人所得稅20000(將收據(jù)和稅票附上，做原始憑證)企業(yè)所得稅賬務處理技巧大全

三、股東撤資的涉稅問題及賬務處理答：查賬征收企業(yè)，股東是個人的有限責任公司，股東撤資或轉(zhuǎn)讓時，本企業(yè)所有者權(quán)益，大于實收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個人所得稅。會計分錄：

1、支付時：借：實收資本-某股東某人(假定10萬元)貸：應交稅金-代扣個人所得稅20%2萬元銀行存款8萬元注：1、董事會批準撤資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議書附上;2、將原股權(quán)證收回、撤股本人寫張收據(jù);3、所有者權(quán)益超過實收資本增值部份按比例×20%計算個人所得稅的依據(jù)附上。

2、交稅時：(將稅票作為原始憑證)借：應交稅金-個人所得稅20000貸：銀行存款20000四、實際賬務處理的稅率應用問題答：一是10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司;二是新稅法二十九條第二款規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)實行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制;三是符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個條件：1、年度應納稅所得額不超過30萬元;2、從業(yè)人數(shù)不超過100人;3、資產(chǎn)總額不超過3000萬元;四是其他工業(yè)企業(yè)實行25%稅率。企業(yè)所得稅賬務處理技巧大全

五、"應收賬款"科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務處理答："應收賬款"借方余額長期掛賬有三種可能：一是可能變相利潤分配;二是可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進不入賬放到私人口袋;三是可能是客戶有其他原因有意拖欠。應收款余額在貸方，一是"預收賬款"或是"定金"，二是賬款收到后不開票。這種都是自己責任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務處理，用普通票開，申報銷售交稅，免得被稅務所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應先做一筆會計分錄借"發(fā)出商品"，貸"庫存商品"，在08年1月份開票時，再把這份"發(fā)出商品"用紅字沖掉。六、"以前年度損益調(diào)整"科目所涉及的成本的賬務處理問題答：在年度結(jié)賬之后，以前年度賬目已結(jié)轉(zhuǎn)，又自查出應計未計扣除項目和不準扣除項目或超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，應在以前年度損益調(diào)整科目進行賬務處理。會計分錄：

1、以前年度多計收益，少計費用時借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整

2、以前年度少計收益多計費用時借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅金-應交所得稅

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益科目時借：本年利潤貸：以前年度損益調(diào)整或借：以前年度收益調(diào)整貸：本年利潤特別要說明的是當年補交上一年度所得稅，已通過"以前年度損益調(diào)整"科目抵減了當年利潤，本年度計算應納所得額時，應作納稅調(diào)整。企業(yè)所得稅賬務處理技巧大全

七、收到上期費用發(fā)票，如何進行賬務處理?答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制原則，屬于當期的收入和費用不論款項是否收付均作當期收入和費用，不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，均不作為當期的收入和費用。收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支(1、在營業(yè)外支出年底作納稅調(diào)整;2、利潤分配-未分配利潤;3、任意盈余公積)，如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費，可以拖到下一年度一、二月份做賬。八、在會計實務中如何理解虧損?答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅年度也是會計年度，主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費用+稅費+其他業(yè)務支出+營業(yè)外支出等。各項扣除后小于零的數(shù)據(jù)為虧損。稅法又規(guī)定企業(yè)利潤在五年內(nèi)允許彌補虧損，彌補虧損后的利潤不是當年的實際利潤，當年的實際利潤，只有看十二月份的報表，但企業(yè)不能連續(xù)三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。企業(yè)所得稅賬務處理技巧大全九、企業(yè)注銷的涉稅問題及賬務處理答：企業(yè)注銷先經(jīng)工商局批準(原注銷單位的債權(quán)債務由誰承擔)把原來的營業(yè)執(zhí)照正副本拿去吊銷，企業(yè)拿到工商局批準注銷登記證后，才可向國稅，地稅申請，稅務分局首先要查是否有欠稅、領(lǐng)用發(fā)票是否用完，然后根據(jù)資料核對賬本和實物數(shù)，⑴存貨⑵應收款貸方⑶房產(chǎn)⑷賬面利潤如果有存貨、原材料按17%進項稅轉(zhuǎn)出，產(chǎn)成品按成本價×70%材料×17%進項稅轉(zhuǎn)出，應收款有貸方余額按銷售收入計算補交17%增值稅并調(diào)整利潤和賬面利潤加在一起計算補交企業(yè)所得稅。十、外銷業(yè)務的涉稅問題及賬務處理答：生產(chǎn)企業(yè)有自行出口權(quán)，出口產(chǎn)品一定要企業(yè)自家生產(chǎn)的產(chǎn)品，先有外商訂單，向外稅局領(lǐng)外銷發(fā)票，外匯牌價在本年度將收到一筆業(yè)務時，以月初一號取外匯中間價折算人民幣，銀行日記賬復式賬頁記賬，開票銷售時，以美元為計算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調(diào)整)。企業(yè)所得稅賬務處理技巧大全會計分錄：

1、外銷開票時(摘要欄應注明外匯牌價)借：應收賬款——某外商貸：主營業(yè)務收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價)

2、收到外匯和支付手續(xù)費時：借：銀行存款財務費用(手續(xù)費和兌匯損益利息收支均記在財務費用)貸：應收賬款——某外商

3、外銷退稅有三種形式：1)又免又退;2)只免不退;3)不免不退和內(nèi)銷一樣

4、退稅率各行業(yè)不同到可在網(wǎng)上查詢

5、不可抵扣將退稅差做在主營業(yè)務成本會計分錄：借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

6、年終結(jié)匯時如匯兌有損失(美元戶要復式賬頁)借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)財務費用-匯兌損失(如果匯兌收益時財務費用作相反記錄)貸：應收賬款開具銷售貨物發(fā)票時，貨物的數(shù)量、單價及相應的涉稅問題十一、開具銷售貨物發(fā)票時，貨物的數(shù)量、單價及相應的涉稅問題答：開具銷售貨物發(fā)票時，貨物名稱，型號規(guī)格，計量單位，數(shù)量填寫時按照訂單，認真填寫"單價"合同填的.是含稅單價，開票時要換算成不含稅價，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。十二、銷售并安裝業(yè)務的涉稅問題及賬務處理答：工業(yè)產(chǎn)品銷售并負責安裝，按規(guī)定可分別開票產(chǎn)品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營業(yè)稅，要做到五點：

1、要有建設(shè)部門發(fā)放按裝資格證書

2、產(chǎn)品是本企業(yè)生產(chǎn)的

3、合同中要注明安裝費和設(shè)備款(產(chǎn)品)各多少

4、安裝材料購進來時其進項稅不能抵扣

5、產(chǎn)品成本和安裝成本人工，賬務處理，一定要分開核算，便于稅務所審查。如：金屬結(jié)構(gòu)件活動板房綱結(jié)構(gòu)，綱結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，綱結(jié)構(gòu)網(wǎng)架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。會計分錄：

1)產(chǎn)品借：應收賬款(或銀行存款)貸：主營業(yè)務