【銀行內部控制探究文獻綜述3300字】

銀行內部控制研究國內外文獻綜述1國外研究動態(tài)及現狀PhilipAyagre、IshmaelAppiah-GyamerahandJosephNartey（2014）利用COSO的內部控制系統(tǒng)有效性評估原則和屬性，采用李克特五點量表測量對受訪者進行調查，結果顯示加納銀行內部控制系統(tǒng)的控制環(huán)境和監(jiān)測活動組成部分存在著十分有效的控制。[1]DagnuLuluBekele（2015）通過描述性研究方法，研究在埃塞俄比亞奧羅米亞合作銀行現金業(yè)務中內部控制制度的有效性；研究結果顯示現金業(yè)務的功能會受到人際關系以及員工能力、素質的影響，且內部審計職能薄弱也會影響內部控制制度有效性；針對這些問題提出建立激勵獎金、紀律處分、員工相互監(jiān)督的鏈式跟蹤，加強培訓的針對性和多樣性，突擊審計與定期報告結合，并要求保持內部審計師的獨立性。[2]DrOkonkwoIkeotuonyeVictorandEzegbuNnennaLinda（2016）通過采用調查的方法，研究尼日利亞銀行分支機構的內部控制系統(tǒng)對防范銀行欺詐行為是否有效，并提出需要培養(yǎng)員工職業(yè)道德、減少員工的過度自信以及銀行管理者的以身作則三點建議。[3]KofiAkwaa-SekyiandJordiMorenoGené（2016）通過定量研究檢視西班牙上市銀行內部控制系統(tǒng)有效性，在內部控制與信貸風險之間建立聯系；研究發(fā)現盡管在內部控制制度到位的情況下，但由于龐大的組織機構以及得不到保證，銀行仍面臨嚴重的違約風險。[4]2國內研究動態(tài)及現狀（1）內部控制有效性及其評價的相關文獻楊潔（2011）認為內部控制有效性是持續(xù)進行監(jiān)督的基礎上、內部控制制度計劃和達到計劃結果的實現程度。[5]頓巧玲（2011）認為內部控制有效性是指以內部控制為相關目標的實現提供的保證程度和水平；通過組建專業(yè)團隊監(jiān)督企業(yè)內部審計部門，提升內部控制有效性，自我評價內部控制和重新定位企業(yè)治理機制，持續(xù)檢查和監(jiān)督內部控制制度，提高人員綜合素質，不斷完善內部控制評價體系。[6]周小燕（2012）認為內部控制有效性評價指標體系要遵循科學性、全面性與系統(tǒng)性相結合、可操作性、成本效益原則和重要原則。[7]宋文閣和榮華旭（2013）認為內部控制有效性評價是以保證目標實現的過程為基礎進行，評價內部控制作用循環(huán)的整體過程。[8]孟凡偉、李曉燕和宋根生（2007）通過對國際上早于國內對內部控制有效性的研究，借鑒國際經驗，提出可以通過法律的形式對內部控制有效性進行強制性規(guī)定，制訂嚴密的內部控制理論知識框架和操作能力要求，內部控制評價主體的多元化，明確內部控制評價的內容和范圍，設計一套科學的行動指南以及管理層評價和外部審計師審核應協(xié)調一致這一系列方法來提高內部控制有效性評價的效率。[9]（2）商業(yè)銀行內部控制有效性及商業(yè)銀行內部控制有效性評價的相關文獻趙峰（2007）認為內部控制有效性評價要遵循全面性、客觀性、重要性、成本效益性和審慎性原則，通過調查了解內部控制制度、測試內部控制、評價內部控制三個步驟進行內部控制有效性的評價。[10]賈育春（2011）認為針對銀行會計內部控制有效性評價是在內控有效性評價中，對銀行會計核算或與之密切相關的內控事項所進行的有效性評價。[11]劉承義（2015）提出內部控制的建立與完善是商業(yè)銀行的一種自我管理手段，也是商業(yè)銀行能夠可持續(xù)發(fā)展的基本保證；可以通過優(yōu)化控制環(huán)境、強化風險意識、強化內部控制、加強信息溝通以及強化內外部監(jiān)督等方式來提高內部控制的有效性。[12]楊妤賢（2016）提出企業(yè)的內部控制可主要分為管理內部控制和會計內部控制，會計內部控制是金融企業(yè)內部控制中處于中心位置，也是公司治理結果中的不可缺少的部分；金融企業(yè)的內部控制存在沒有完整的內部控制體系、員工失職、監(jiān)督性能失靈、薄弱環(huán)節(jié)多等問題；針對以上問題提出了建立立多層次的會計控制體系、建立科學的內控制度、完善會計核算制度、強化會計人員的基本素質和行為思想措施來強化會計控制的有效性。[13]王菏薇（2016）認為商業(yè)銀行內部控制的有效性強弱直接影響商業(yè)銀行對于防范經營風險能力的大小，內部控制存在曲解內部控制制度、內控管理不利、內控部門監(jiān)督職能削弱的問題；可通過轉變思想、科學制定制度、提高內部控制制度的執(zhí)行力以及強化監(jiān)督約束管理來增強內部控制有效性。[14]（3）內部控制有效性評價方法的相關文獻楊潔（2011）通過把PDCA循環(huán)分為計劃、執(zhí)行、考核、改進四個指標，結合定量評價和定性評價，按照建立評價因素集、建立評價等級集、確立權重集合、建立評價矩陣、對二級指標進行量化分析和構建評價結果圖、分析評價結果六個步驟獲得評價結果。[5]宋文閣和榮華旭（2013）評價指標分為設計過程、執(zhí)行過程和反饋修正過程三個一級指標，構建評價集，確定指標權重，建立模糊關系矩陣，通過綜合模糊評判，獲得評價結果。[8]張玉蘭、劉洋、楊飛飛（2014）認為內部控制有效性評價可以起到對商業(yè)銀行內部控制實施的加強控制作用，銀行內部控制缺失會引起金融、財務問題的產生；通過采用因子分析法，將包括平安銀行、浦發(fā)銀行、南京銀行在內的十多家商業(yè)銀行的內控有效性進行排名，提出需要建立以戰(zhàn)略目標為導向的內部控制評價機制、制定客觀統(tǒng)一的評價標準、強化外審部門的再稽核制度和規(guī)范信貸管理及崗位制衡四項建議。[15]董萬明、劉靖、曾毅和李思齊（2019）提出內部控制有效性量化方法；根據COSO報告的五個要素和現實因素，改造具體評價指標，使其更適合商業(yè)銀行的內部控制有效性評價；通過層次分析法和模糊綜合評價模型來評價內部控制有效性模型的構建，得到評價結果，討論內部控制的有效性，獲得更具科學性的評價結果。[16]許瑜和馮均科（2020）根據系統(tǒng)性原則、可行性原則、可比性原則和成本效益原則，針對企業(yè)內部所需的資產安全、經營、戰(zhàn)略的目標以及企業(yè)外部需要的合法合規(guī)目標、財務報告目標，構建出一個更加符合企業(yè)“目標觀”且與資本市場和上市公司特點相結合的更優(yōu)的企業(yè)內部控制有效性評價體系。[17]3文獻述評通過以上的研究，闡釋了內部控制、內部控制有效性、內部控制有效性評價的意義，肯定了內部控制、內部控制有效性的研究能為企業(yè)的正常運行、穩(wěn)健發(fā)展提供保障，發(fā)揮內部控制制度的作用。同時，利用科學的方法進行內部控制有效性評價，可得到一個相對準確的內部控制有效性評價結果，這對豐富企業(yè)內部控制制度內容，構建穩(wěn)固的內部控制體系具有不可或缺作用。在前人的研究中，為內部控制有效性評價提出了很多科學的理論方法，但是這些研究多數是面對全部企業(yè)和商業(yè)銀行的，提出的理論框架缺少對具體案例的運用研究。本文通過對具體機構的研究，將科學的研究方法運用到實際研究分析中，更具有針對性，能更好地獲得具體機構的內部控制有效性評價結果。參考文獻PhilipA,IshmaelAG,JosephN.TheEffectivenessofInternalControlSystemsofBanks.TheCaseofGhanaianBanks[J].InternationalJournalofAccounting&FinancialReporting,2014,4(2):377-389.DagnuLuluBekele,ExaminingEffectivenessofInternalControlandInternalAuditFunctionoverCashOperationinBank-TheCaseofCooperativeBankofOromia[J].InternationalJournalofScienceandResearch,2015,4(6),1233-1240.DrOkonkwoIkeotuonyeVictorandEzegbuNnennaLinda,InternalControlTechniquesandFraudMitigationinNigerianBanks[J].IOSRJournalofEconomicsandFinance,2016,7(5),37-46.KofiASE,MorenoGenéJordi.EffectofinternalcontrolsoncreditriskamonglistedSpanishbanks[J].IntangibleCapital,2016,12(1):357-389.楊潔.基于PDCA循環(huán)的內部控制有效性綜合評價[J].會計研究,2011(04):82-87.頓巧玲.內部控制有效性及其評價研究[J].財會通訊,2011(17):110-111.周小燕.我國企業(yè)內部控制有效性評價指標體系[J].財經科學,2012(05):117-124.宋文閣,榮華旭.基于內控本質的內部控制有效性綜合評價[J].華東經濟管理,2013,27(03):111-114.孟凡偉,李小燕,宋根生.企業(yè)內部控制有效性評價的國際經驗借鑒[J].財會月刊,2007(29):77-79.趙峰.淺談如何評價商業(yè)銀行內部控制的有效性[J].濟南金融,2007(05):72-74.賈春育.淺析銀行會計內部控制的有效性評價[J].時代金融,2011(17):52+61.劉承義.銀行內部控制與風險管理淺談[J].財經界(學術版),2015(20):144.楊妤賢.新形勢下金融企業(yè)會計內部控制的有效性探討[J].中國商論,2016(30):32-33.王菏薇.提升商業(yè)銀行內部控制有效性的探討[J].科技風,2016(02):265.張玉蘭,劉洋,楊飛飛.基于目標導向的商業(yè)銀行內部控制有效性評價研究[J].中國內部審計,2014(05):27-32.董萬明,劉靖,曾毅,李思齊.基于多級模糊綜合評判的上市商業(yè)銀行內部控制有效性評價[J].西部金融,2019(06):93-97.許瑜,馮均科.企業(yè)內部控制有效性評價體系的構建[J].財會月刊,2020(18):96-101.財政部等制定.企業(yè)內部控制基本規(guī)范企業(yè)內部控制配套指引[M].2020年版.上海.立信出版社.2020.1.COSO:InternalControl-IntegratedFramework:ExecutiveSummary[R];1992.COSO,EnterpriseriskManagement-IntegratedFramework[R],2004.何慧.內部控制理論的發(fā)展歷程研究[J].經濟研究導刊,2011(15):83-84.楊丹.T農商銀行信貸業(yè)務內