財(cái)會(huì)實(shí)操-出口退稅優(yōu)是政策及申報(bào)流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/15財(cái)會(huì)實(shí)操-出口退稅優(yōu)是政策及申報(bào)流程一、出口退稅的定義出口退稅：全稱出口貨物退（免）稅，是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國接受的，目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。實(shí)行出口退稅政策，對(duì)我國對(duì)外出口貿(mào)易發(fā)展起了重要的支持和鼓勵(lì)作用。二、出口退稅的稅種出口貨物退（免）稅的稅種主要包括增值稅和消費(fèi)稅。我國《增值稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零”；《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅”。

《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》規(guī)定出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國家稅務(wù)局（以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。三、出口退稅的類型出口退稅、出口免稅、出口征稅是外貿(mào)出口退稅的三種主要類型。四、出口退稅的基本政策出口免稅并退稅政策（又免又退）。是對(duì)本道出口銷售環(huán)節(jié)免稅，對(duì)出口前采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退還，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，國家遵循“征多少退多少”“未征不退徹底退稅”的基本原則。出口免稅但不退稅政策（只免不退）。就是免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，但是對(duì)購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅。①出口的貨物前購進(jìn)環(huán)節(jié)是免稅的，那么出口時(shí)貨物價(jià)格中本身就不含可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，因此無須退稅。

②國家規(guī)定的特殊的不予退稅的貨物。

出口不免稅也不退稅政策（不免不退）。就是出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷，照常征稅，也叫出口征稅政策，適用于國家限制或禁止出口的貨物。

五、出口退稅的四個(gè)條件

1.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；

2.必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；

3.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；

4.必須是出口收匯的貨物。

六、出口貨物增值稅退（免）稅辦法—”免、抵、退““免抵退”稅與“免退”稅辦法中的“免、抵、退”概念如下：

“免”：是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；外貿(mào)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征銷售環(huán)節(jié)的增值稅；

“抵”：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；

“退”：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅；外貿(mào)企業(yè)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后予以退還。

七、出口退稅的操作流程登錄電子稅務(wù)局，我要辦稅—出口退稅管理-出口退(免)稅申報(bào)-在線申報(bào)注意：各地電子稅務(wù)局界面不同，進(jìn)入這幾個(gè)菜單一樣的。

二、數(shù)據(jù)采集

數(shù)據(jù)采集有兩種方法：外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入和手工錄入，選其一即可。

外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入解密后文件帶有“解密后”三個(gè)字選解密后的文件點(diǎn)確認(rèn)，再點(diǎn)數(shù)據(jù)檢查。提示匯率，需要錄入出口當(dāng)月第1個(gè)工作日的匯率。注意2個(gè)紅點(diǎn)，第1個(gè)代表數(shù)據(jù)是否生成，第2個(gè)代表報(bào)關(guān)單是否有信息。

還要注意“數(shù)據(jù)檢查狀態(tài)”和“征免類型”。如果征免類型是“征稅”，此條數(shù)據(jù)不退稅，不需要配單，直接按內(nèi)銷處理即可。

2.1報(bào)關(guān)單逐項(xiàng)配單操作：注意：必須報(bào)關(guān)單一條數(shù)據(jù)一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)

點(diǎn)配單

在彈出的窗口中確認(rèn)所屬期、申報(bào)批次、關(guān)聯(lián)號(hào)及出口發(fā)票號(hào)后，點(diǎn)擊“選擇發(fā)票信息”按鈕，進(jìn)行發(fā)票的匹配。系統(tǒng)默認(rèn)根據(jù)商品名篩選出與報(bào)關(guān)單品名相同的發(fā)票進(jìn)行展示（模糊匹配），也可以輸入發(fā)票號(hào)碼后4位或根據(jù)開票日期篩選對(duì)應(yīng)的發(fā)票。，勾選發(fā)票點(diǎn)“選擇”即可?？筛鶕?jù)實(shí)際情況對(duì)出口/進(jìn)貨數(shù)量及計(jì)稅金額兩項(xiàng)進(jìn)行手動(dòng)調(diào)整；如無需調(diào)整，可直接點(diǎn)擊“保存”按鈕，完成本次配單。數(shù)據(jù)就進(jìn)入了出口明細(xì)和進(jìn)貨明細(xì)里。2.2分類配單操作：點(diǎn)分類配單左側(cè)可以搜索要配單的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，右側(cè)可以搜索對(duì)應(yīng)增值稅專用發(fā)票的相關(guān)信息。勾選報(bào)關(guān)單和發(fā)票信息后，下方“出口進(jìn)貨明細(xì)配比平衡”中單位、數(shù)量顯示紅色，則要通過點(diǎn)擊“切換單位”或“調(diào)整”按鈕將數(shù)據(jù)調(diào)整配比平衡一致后才能生成明細(xì)。點(diǎn)擊單位切換，可根據(jù)實(shí)際情況將報(bào)關(guān)單單位設(shè)定為法定計(jì)量單位、第二計(jì)量單位或成交計(jì)量單位。點(diǎn)擊“調(diào)整”后，可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中的商品名稱、計(jì)量單位名稱及數(shù)量進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整完畢后點(diǎn)擊“確定”。如“出口進(jìn)貨明細(xì)配比平衡”中單位、數(shù)量顯示綠色，表示匹配平衡，可以“提交”。數(shù)據(jù)就進(jìn)入了出口明細(xì)和進(jìn)貨明細(xì)里。三、點(diǎn)“退稅申報(bào)”，生成申報(bào)數(shù)據(jù)點(diǎn)確定勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”。點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢結(jié)果”右邊的刷新按鈕查詢申報(bào)狀態(tài)。自檢情況顯示疑點(diǎn)個(gè)數(shù)，點(diǎn)擊數(shù)字可查看詳細(xì)的疑點(diǎn)描述。點(diǎn)擊“申報(bào)明細(xì)查看”可以查看申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)。如需要修改數(shù)據(jù)，可點(diǎn)擊“撤銷申報(bào)數(shù)據(jù)”。數(shù)據(jù)自檢后，在沒有疑點(diǎn)或者沒有不可挑過疑點(diǎn)的情況下，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)。正式申報(bào)數(shù)據(jù)審核后，點(diǎn)擊“打印報(bào)表下載”，下載全部申報(bào)報(bào)表，打印紙質(zhì)報(bào)表進(jìn)行申報(bào)或留存?zhèn)洳椤?/p>

八、后續(xù)工作要點(diǎn)出口退稅申報(bào)成功后，把進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表，出口明細(xì)申報(bào)表，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)，報(bào)關(guān)單和出口發(fā)票裝訂成冊(cè)存放好，編制備案單證目錄，注明單證的存放地點(diǎn)。國家稅務(wù)總局2022年第9號(hào)公告，優(yōu)化了岀口退稅備案單證管理，明確要求：“納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。”9號(hào)公告告訴我們以下五點(diǎn)：一是備案單證有時(shí)間要求，要在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)完成；二是要關(guān)聯(lián)備案，按照所屬期批次制作出口退（免）稅備案單證目錄；三是備