張鵬《完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理制度》課件

全面預(yù)算與投入產(chǎn)出之間的聯(lián)系小屏出主要內(nèi)容一、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的基本框架二、現(xiàn)行全面預(yù)算管理的主要不足三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)和原則四、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容五、推進(jìn)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵著力點(diǎn)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的基本框架一全面預(yù)算是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在對(duì)未來經(jīng)營(yíng)環(huán)境預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，逐層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，并以價(jià)值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃安排。全面預(yù)算是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在對(duì)未來經(jīng)營(yíng)環(huán)境預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，逐層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，并以價(jià)值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃安排。全面預(yù)算是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在對(duì)未來經(jīng)營(yíng)環(huán)境預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，逐層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，并以價(jià)值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃安排。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)企業(yè)資源人、財(cái)、物業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)供、產(chǎn)、銷逐條出逐條出業(yè)務(wù)預(yù)算融資預(yù)算投資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算融資預(yù)算綜合預(yù)算體系投資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算

全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入預(yù)算體系全方位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后均要納入預(yù)算管理過程全過程各部門、各單位、各崗位、各級(jí)人員共同參與預(yù)算編制和實(shí)施全員參與現(xiàn)行全面預(yù)算管理的主要不足二（一）預(yù)算編制沒有穩(wěn)定的基礎(chǔ)環(huán)境部分國(guó)有企業(yè)不具備戰(zhàn)略思維。未將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理進(jìn)行有效融合。逐條出忽視預(yù)算編制的重要性，在全面預(yù)算制定初期，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各職能部門對(duì)全面預(yù)算缺乏正確的認(rèn)知和了解。（二）缺少組織系統(tǒng)支撐，預(yù)算編制不規(guī)范將該項(xiàng)工作歸屬于內(nèi)部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)或信息部門負(fù)責(zé)，并未設(shè)置完善規(guī)范的全面預(yù)算管理部門。將預(yù)算管理委員會(huì)全部職能交由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)與管理。逐條出要有統(tǒng)領(lǐng)單位小屏出信息公開小屏出預(yù)算編制不能走代編模式小屏出（三）信息化水平有待提高信息化的基本功能加快生產(chǎn)環(huán)節(jié)的信息傳遞對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置創(chuàng)造新的要素?cái)?shù)據(jù)要素信息要素要有更好的信息基礎(chǔ)設(shè)施要有能力駕馭信息基礎(chǔ)設(shè)施要把信息基礎(chǔ)設(shè)施轉(zhuǎn)化成信息流和管理優(yōu)勢(shì)全面預(yù)算管理的目標(biāo)和原則三基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算管理體系。目標(biāo)提高資源配置效率和使用效益著力點(diǎn)逐條出堅(jiān)持總體設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌兼顧堅(jiān)持全面推進(jìn)、突出重點(diǎn)堅(jiān)持科學(xué)規(guī)范、公開透明原則戰(zhàn)略層次小屏出資源層次小屏出預(yù)測(cè)能力小屏出參與機(jī)制小屏出有效反饋小屏出堅(jiān)持總體設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌兼顧堅(jiān)持全面推進(jìn)、突出重點(diǎn)堅(jiān)持科學(xué)規(guī)范、公開透明堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等、約束有力原則編寫全面預(yù)算國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容四（一）財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)對(duì)年度內(nèi)的資本營(yíng)運(yùn)與各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。母公司編制執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算以及預(yù)算調(diào)整方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。1成本消耗情況企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各項(xiàng)人工、材料、物料的消耗定額，編制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用預(yù)算，健全各項(xiàng)原始記錄及相關(guān)的稽核制度，建立有效的內(nèi)部控制制度。企業(yè)大宗原輔材料或商品物資的采購(gòu)、固定資產(chǎn)的購(gòu)建和工程建設(shè)一般應(yīng)當(dāng)按照公開、公正、公平的原則，采取招標(biāo)方式進(jìn)行。2企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的工資政策工資總額增長(zhǎng)幅度不超過本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度。職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)幅度不超過本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度。在以上兩種情況下，企業(yè)可以自主確定內(nèi)部工資分配辦法?；緲?biāo)準(zhǔn)逐條出企業(yè)高級(jí)管理人員經(jīng)批準(zhǔn)可以實(shí)行年薪制、股票期權(quán)等分配制度。（二）融資預(yù)算1企業(yè)借債債權(quán)股權(quán)企業(yè)借款必須堅(jiān)持適度籌措的原則。注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理。母公司應(yīng)當(dāng)建立以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部資金管理制度，對(duì)企業(yè)資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理。明確資金調(diào)度的權(quán)限和程序，控制負(fù)債規(guī)模并改善債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資金成本。2企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的規(guī)定。充分考慮被擔(dān)保單位的資信和償債能力。按照企業(yè)內(nèi)部管理制度規(guī)定的程序、權(quán)限審議決定。財(cái)務(wù)部門要設(shè)置備查簿逐筆登記，并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。（三）投資預(yù)算1企業(yè)對(duì)外投資企業(yè)對(duì)外投資必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，做好可行性研究，納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，并明確投資項(xiàng)目決策者和實(shí)施者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。企業(yè)投入中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，必須在中外合資、合作經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目批準(zhǔn)后30日內(nèi)，到主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理中方財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移申報(bào)手續(xù)。涉及國(guó)有劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。企業(yè)向境外投資，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，辦理境外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系，承擔(dān)有限責(zé)任。2企業(yè)被投資企業(yè)合并、分立、轉(zhuǎn)讓、公司制改建等，應(yīng)當(dāng)在做好可行性研究的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，編制清查日資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)清冊(cè)和債權(quán)債務(wù)清單，與債權(quán)銀行依法訂立債務(wù)保全協(xié)議，制定包括職工安置、債權(quán)債務(wù)承繼、轉(zhuǎn)讓價(jià)款結(jié)算、企業(yè)重整等內(nèi)容的方案。3企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)實(shí)施產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓方的資質(zhì)、信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)受讓方具有支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款、承擔(dān)債務(wù)、安置職工的能力。對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)但已資不抵債的企業(yè)，受讓方具有實(shí)際資金投入、能夠妥善安置職工并征得主要債權(quán)人同意的，可以采取承擔(dān)企業(yè)債務(wù)的方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行兼并。4企業(yè)公司制改建企業(yè)實(shí)行公司制改建，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實(shí)行人、財(cái)、物和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分開，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。子公司實(shí)行公司制改建時(shí)，對(duì)沒有納入改建范圍的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給母公司或者母公司其他全資子公司持有。5企業(yè)并購(gòu)各方企業(yè)欠繳的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、稅款和尚未歸還的銀行借款以及其他債務(wù)隨同各項(xiàng)債權(quán)及其他資產(chǎn)，經(jīng)審計(jì)、評(píng)估后一并轉(zhuǎn)入合并后的企業(yè)。企業(yè)分立前的各項(xiàng)債權(quán)及其他資產(chǎn)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性原則劃分，對(duì)不宜分割的整體資產(chǎn)，由持有的一方給另一方相應(yīng)的價(jià)值補(bǔ)償。企業(yè)欠繳的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、稅款和尚未歸還的銀行借款以及其他債務(wù)，根據(jù)人員、業(yè)務(wù)相關(guān)性原則，隨同資產(chǎn)由分立后的企業(yè)分別承擔(dān)。逐條出企業(yè)發(fā)生對(duì)外投資、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、公司制改建等行為的，必須委托相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并以評(píng)估價(jià)值作為確定資產(chǎn)交易價(jià)格的基礎(chǔ)。（四）業(yè)務(wù)收益預(yù)算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的年度凈利潤(rùn)，歸企業(yè)投資者所有，必須按規(guī)定進(jìn)行分配。以前年度未分配利潤(rùn)，并入本年度可向投資者分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配。逐條出企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營(yíng)虧損，依法用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)。連續(xù)５年不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，或者經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)審議后，依次用企業(yè)盈余公積、資本公積彌補(bǔ)。企業(yè)在以前年度虧損未彌補(bǔ)之前，不得向投資者分配利潤(rùn)。逐條出壞賬損失存貨損失股權(quán)投資損失固定資產(chǎn)及在建工程損失擔(dān)保（抵押）損失經(jīng)營(yíng)證券、期貨、外匯交易損失企業(yè)資產(chǎn)損失生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的損失計(jì)入本期損益。清算期間的損失計(jì)入清算費(fèi)用。公司制改建中的損失可以沖減所有者權(quán)益。對(duì)核實(shí)清楚的資產(chǎn)損失，企業(yè)可區(qū)別以下情況處理：轉(zhuǎn)讓母公司國(guó)有資本所得收益，上繳主管財(cái)政機(jī)關(guān)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)所得收益與其對(duì)子公司股權(quán)投資的差額，作為投資損益處理。逐條出2張疊圖按序號(hào)逐條出大圖21推進(jìn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵著力點(diǎn)五（一）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制管理的重視，為預(yù)算編制管理創(chuàng)造穩(wěn)定的環(huán)境充分發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身帶頭示范作用。設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的全面預(yù)算管理部門。注重全員參與度的提高。逐條出（二）構(gòu)建科學(xué)健全的預(yù)算管理組織部門，規(guī)范預(yù)算編制逐條出1．設(shè)置科學(xué)健全的全面預(yù)算管理部門。2．執(zhí)行過程中通過采用逐層劃分的方式，將預(yù)算目標(biāo)傳至各基層部門。3．結(jié)合實(shí)際需求，制定科學(xué)可行的制度。（三）構(gòu)建科學(xué)完善的信息化系