智慧樹《審計學》題庫(試題附答案)

智慧樹《審計學》題庫（試題附答案）

1、注冊會計師個人有可能承擔的行政責任包括：

A.暫停執(zhí)業(yè)

B.沒收違法所得并罰款

C.吊銷注冊會計師證書

D.警告

正確答案：ACD

2、下列情況中，作為鑒證小組成員為確保其獨立性而應調離的

有：

A.半年前在委托單位任財務總監(jiān)職

B.擁有委托單位股份1000股，每股成本價3.68元

C.為委托單位代編財務報表

D.與委托單位的總裁有近親關系

正確答案：ABCD

3、注冊會計師職業(yè)道德明確包含以下基本原則:

A.專業(yè)勝任能力和應有的關注

B.獨立、客觀、公正和廉潔

C.誠信、獨立、客觀

D.職業(yè)行為原則和保密原則

正確答案：ACD

4、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括：

A.職業(yè)道德準則

B.業(yè)務準則

C.質量控制準則

D.繼續(xù)教育準則

正確答案：BC

5、以下關于注冊會計師過失的說法不正確的是：

A.過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理的謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專

業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計

D.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

正確答案：D

6、下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關規(guī)定的是：

A.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務

B.某項目經理多年對ABC公司審計，由于對ABC公司較熟悉，容

易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司的年度財務報表審計工作

C.注冊會計師可以再聘請會計、審計專家協(xié)助其工作

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的財務報表存在

重大錯報，首先應當提請審計客戶告知前任注冊會計師

正確答案：D

7、會計師事務所承接了具體的某項審計業(yè)務后應當有相應的業(yè)

務層面的防范措施來確保消除或降低對獨立性的威脅。下列防范措施

中可能無效的是：

A.與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題

B.向被審計單位的獨立董事進行獨立第三方咨詢

C.向被審計單位的治理層披露服務性質

D.由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審

計工作

正確答案：A

8、在所有的注冊會計師審計的過失中，最主要的是由于以下哪

項引起的：

A.執(zhí)業(yè)不獨立

B.沒有保持執(zhí)業(yè)謹慎

C.沒有簽訂業(yè)務約定書

D.未能對助理人員進行切實的監(jiān)督

正確答案：B

9、一歷史財務信息審計的質量控制屬于：

A.質量控制準則

B.相關服務準則

C.審計準則

D.職業(yè)道德準則

正確答案：C

10、A注冊會計師在確定對甲公司2018年度財務報表的審計意

見時，在于甲公司管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導致其出具

保留意見的情形包括：

A.80%的存貨未能盤點，存貨占總資產的15%

B.絕大多數(shù)內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤的110%

D.長期投資已達到凈資產的22%,但拒絕在附注中披露

正確答案：AD

11、注冊會計師在界定完成審計工作的日期時，考慮以下哪些因

素：

A.注冊會計師應當實施的審計程序已完成

B.要求被審計單位調整或披露的事項已經提出

C.被審計單位已經進行或拒絕進行調整或披露

D.被審計單位管理層已經正式簽署財務報表

正確答案：ABCD

12、非無保留的意見類型包括：

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

正確答案：BCD

13、管理層對財務報表的責任段應當說明按照適用的會計準則和

相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是管理層的責任，這種責任包括:

A.設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務

報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報

B.按照企業(yè)會計準則編制財務報表

C.評估企業(yè)的持續(xù)經營能力

D.作出合理保證

正確答案：ABC

14、審計報告的審計意見段的第一段應當說明被審計單位的名稱

和財務報表已經過審計，并包括下列內容：

A.指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱

B.提及財務報表附注

C.指明財務報表公允反映了財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量

D.指明財務報表的日期和涵蓋的期間

正確答案：ABD

15、下列與管理層聲明相關的表述中，錯誤的是：

A.如果預期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據，注冊會計師就應

當對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取聲明書

B.如果管理層的某項聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應

當調查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師

應當出具保留或否定意見

D.注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他

審計證據

正確答案：C

16、注冊會計師不應對下列哪個事項出具帶強調事項段的審計報

告：

A.法院尚未判決的針對被審計單位的索賠訴訟

B.允許提前應用對報表有廣泛影響的新會計準則

C.可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，但不影

響已發(fā)表的審計意見

D.被審計單位存在未披露的重要關聯(lián)方，且拒絕披露

正確答案：D

17、當被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表

的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，或因審計范圍

受到限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，所涉金額超過重要性水

平，在某些方面影響財務報表使用者的決策，但對財務報表整體仍然

是公允的，注冊會計師可以出具哪種意見的審計報告：

A.無保留意見

B.無保留意見加強調事項段

C.保留意見

D.保留意見加強調事項

正確答案：C

18、當出具非無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當在注冊

會計師的審計意見之后增加形成審計意見的基礎，清楚地說明導致所

發(fā)表非無保留意見的原因，并在可能情況下，指出其對以下哪一項的

影響程度：

A.審計報告

B.財務報表

C.審計意見

D.財務信息

正確答案：B

19、當被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表

的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，或因審計范圍

受到限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，但所涉金額不大，遠遠

低于重要性水平，不至于影響財務報表使用者決策，注冊會計師對該

報表應出具哪種意見的審計報告：

A.無保留意見

B.保留意見加強調事項

C.保留意見

D.無保留意見加強調事項段

正確答案：A

20、下列屬于一個良好的貨幣資金內部控制應該達到的要求有：

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據

C.全部收支及時準確入賬，全部支出要有核準手續(xù)

D.特殊情況下，支出可以沒有核準的手續(xù)

正確答案：ABC

21、下列選項中，屬于審計庫存現(xiàn)金的實質性程序的有：

A.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關規(guī)定，是否與上年度一

致

B.抽查大額庫存現(xiàn)金收支

C.抽查資產負債表日前后若干天的、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑

證實施截止測試

D.檢查庫存現(xiàn)金是否在財務報表中做出恰當列報

正確答案：BCD

22、貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：

A.存貨盤點表單

B.請購單

C.銀行存款余額調節(jié)表

D.銀行對賬單

正確答案：CD

23、下列選項中，既屬于一個良好的現(xiàn)金內部控制的要求也屬于

一個良好的銀行存款內部控制的要求的是：

A.全部收入及時準確入賬，全部支出要有核準手續(xù)

B.現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離

C.加強對銀行存款收支業(yè)務的內部審計

D.控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行

正確答案：A

24、下列交易循環(huán)中，與貨幣資金直接相關的有：

A.銷售與收款循環(huán)

B.采購與付款循環(huán)

C.生產與存貨循環(huán)

D.人力資源與工薪循環(huán)

正確答案：ABCD

25、下列選項的貨幣支出中，最可能需要集體審批的是:

A.5萬元以下

B.5-10萬元

C.10-50萬元

D.50萬元以上

正確答案：D

26、下列人員中，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、

費用、債權債務賬目的登記工作的是：

A.內部審計人員

B.出納

C.固定資產卡片登記員

D.財務經理

正確答案：B

27、以下有關貨幣資金的內部控制中，存在設計缺陷的是：

A.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算

B.加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀

行

C.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程

D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，

不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬

正確答案：C

28、下列關于現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，正確的是：

A.如果存在多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應同時進行盤點

B.注冊會計師盤點現(xiàn)金

C.盤點現(xiàn)金前，注冊會計師將現(xiàn)金都鎖入保險柜

D.現(xiàn)金盤點范圍為財務部門保管的各種用途的現(xiàn)金

正確答案：A

29、為了證實被審計單位對成本的“計價與分攤”認定，注冊會

計師應進行的實質性程序包括：

A.對成本執(zhí)行分析程序

B.抽查成本計算單

C.對重大的在產品項目進行計價測試

D.檢查成本計算是否正確

正確答案:ABCD

30、生產計劃部門根據哪些項目來決定生產授權：

A.客戶訂購單

B.管理費用預算

C.財務費用預算

D.銷售預測和產品需求的分析

正確答案：AD

31、領料單通常一式三聯(lián)，分別用于：

A.連同材料交給領料部門

B.存在倉庫登記材料明細賬

C.交會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算

D.交驗收部門用于檢驗材料是否合格

正確答案：ABC

32、存貨盤點中的遺漏影響以下哪些項目的高估或低估:

A.存貨

B.應收賬款

C.營業(yè)收入

D.營業(yè)成本

正確答案：AD

33、按照不相容職務分離的要求，擔任企業(yè)存貨保管職務的人員

不得兼任哪些職務：

A.存貨的清查

B.存貨的驗收

C.存貨的采購

D.存貨的處置申請

正確答案：ABC

34、對存貨進行定期盤點是管理當局的責任，盤點計劃應由誰負

責制定：

A.注冊會計師

B.被審計單位管理當局

C.管理當局和注冊會計師

D.會計師事務所

正確答案：B

35、對于甲公司擁有的大量藝術品與其它收藏品，A注冊會計師

深感在辨認真?zhèn)闻c確定品質方面存在困難。此時，他應實施的審計程

序是：

A.通過高空攝影進行測量，運用幾何計算進行估計

B.采用精確的磅秤進行測量，留意測量過程中磅秤的移動情況

C.選擇樣品進行化驗和分析，或利用專家的工作結果

D.使用浸泡、敲擊、烘烤等方法辨別真?zhèn)?、鑒定質量

正確答案：C

36、下列哪項不屬于存貨監(jiān)盤計劃應包括的內容：

A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排

B.產成品成本

C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工

D.檢查存貨的范圍

正確答案：B

37、有關存貨審計的下列表述中，正確的是：

A.對存貨進行監(jiān)盤不能證實存貨完整性和權力認定

B.對特殊類型的存貨，應根據企業(yè)收發(fā)制度確認存貨數(shù)量

C.存貨計價測試的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的

存貨項目

D.觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

正確答案：D

38、下列各項中，屬于生產成本審計實質性程序的是：

A.對成本進行分析程序

B.審查有關原始憑證是否進行適當授權

C.審查有關記賬憑證是否附有原始憑證

D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

正確答案：A

39、注冊會計師需要函證應付賬款的情形包括：

A.應付賬款的控制風險較高

B.應付賬款的固有風險較高

C.某應付賬款明細賬戶金額較大

D.被審計單位處于財務困難階段

正確答案：ACD

40、下列審計程序中，哪些與查找未入賬應付賬款有關：

A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證

B.審核期后應付賬款明細賬的主要憑證

C.追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關的賣方發(fā)票

D.審查應付賬款的明細匯總表

正確答案：ABC

41、注冊會計師通過了解A公司采購與付款循環(huán)的內部控制，準

備對其實施控制測試，下列控制測試中與所記錄的采購都確已收到物

品或已接受勞務最直接的有：

A.檢查驗收單連續(xù)編號的完整性

B.檢查批準采購標記

C.檢查付款憑單后是否附有單據

D.檢查注銷憑證的標記

正確答案:BCD

42、下列審計程序能夠驗證應付賬款合理性的有：

A.將期末應付賬款余額與期初應付賬款余額進行比較

B.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與動動負債的比率

D.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動

正確答案：ABCD

43、計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間相

關指標進行比較，注冊會計師可能發(fā)現(xiàn)：

A.資本性支出與收益性指出區(qū)分錯誤

B.閑置固定資產

C.增加固定資產尚未做賬務處理

D.減少固定資產尚未做賬務處理

正確答案：BCD

44、下列不能防止和發(fā)現(xiàn)采購與付款循環(huán)中發(fā)生錯誤或舞弊的內

部控制制度是:

A.由被授權的財務人員簽署支票

B.訂貨單經采購部門及有關部門批準，其副本應及時提交財務部

門

C.收到購貨發(fā)票后，應立即與訂購單、驗收單核對相符

D.請購單連續(xù)編號

正確答案：D

45、注冊會計師從被審計單位的驗收單追查至相應的采購明細賬,

是為了證實采購與付款循環(huán)中的哪項定：

A.存在

B.計價和分攤

C.完整性

D.截止

正確答案：B

46、以下哪個不屬于采購與付款業(yè)務不相容崗位：

A.請購與審批

B.詢價與確定供應商

C.賒銷審批與銷售

D.付款審批與付款執(zhí)行

正確答案：C

47、注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是:

A,經常發(fā)生大額的固定資產清理損失

B.累計折舊與固定資產原值比率較大

C.提取折舊的固定資產賬面價值龐大

D.固定資產保險大于其賬面價值

正確答案：A

48、針對采購可能由未經授權的員工執(zhí)行，注冊會計師執(zhí)行的控

制測試是：

A.詢問和檢查授權批準和授權文件，檢查訂購單并確定是否在授

權范圍之內

B.檢查打印文件并追蹤未完成訂購單

C.詢問、觀察商品實物并與訂購單進行核對，檢查打印文件并獲

取復核和跟進的證據

D.詢問和檢查打印文件，以解決差異的證據，通過對照發(fā)票價格

與訂購單上的價格，重新執(zhí)行價格測試

正確答案：A

49、下列選項中，不符合銷售與收款循環(huán)中職責分離要求的有：

A.如果編制銷售發(fā)票通知單的人員生病，可以由開具銷售發(fā)票的

人員代行職責

B.銷售人員可以收款

C.談判人員與訂立合同的人員職責分離

D.企業(yè)應收票據的取得和貼現(xiàn)必須經由保管票據人員的書面批

準

正確答案：ABD

50、為加強對函證的控制，審計人員采取了下列具體措施。其中，

你不認可的有：

A.由被審計單位財務人員代為填制詢證函，但由注冊會計師與賬

簿中記載的金額核對

B.由注冊會計師粘貼信封后填寫地址，由被審計單位財務人員送

往當?shù)剜]局

C.由被審計單位財務人員填寫詢證函后，由被審計單位和注冊會

計師蓋章，以防被審計單位篡改

D.由注冊會計師填寫地址后，由被審計單位財務人員將信封地址

與賬簿記錄的地址核對

正確答案：BCD

51、下列內部控制中，與應收賬款的計價和分攤認定相關的有：

A.銷售交易是以經過審核的發(fā)運憑證及經過批準的客戶訂購單

為依據登記入賬的

B.從價格清單主文檔獲取銷售單價

C.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當?shù)氖跈?/p>

批準

D.每月末由獨立人員對銷售部門的銷售記錄、發(fā)運部門的發(fā)運記

錄和財務部門的銷售交易入賬情況作內部核查

正確答案：BC

52、注冊會計師在確定函證對象時，下列債務人中應作為主要選

擇對象的有：

A.欠款金額占全部應收賬款的20%

B.欠款時間已達兩年以上

C.持有被審計單位30%股權

D.與被審計單位同一董事長

正確答案：ABC

53、如果注冊會計師懷疑被審計單位存在向虛構顧客發(fā)貨并作為

銷售業(yè)務入賬，則應執(zhí)行最有效的實質性程序是：

A.復核業(yè)務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異

常項目

B.將業(yè)務收入明細賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審

批核對

C.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運分錄核對

D.將發(fā)運憑證與相關銷售發(fā)票和業(yè)務收入明細賬中的分錄核對

正確答案：B

54、為了證實甲公司業(yè)務收入是否真實，執(zhí)行的下列審計程序中

有效的有：

A.對銷售毛利率進行分析比較

B.檢查收入的確認計量是否符合會計準則

C.以主營業(yè)務收入明細賬為起點追查發(fā)票及發(fā)運憑證

D.以發(fā)票為起點追查發(fā)運憑證和業(yè)務收入明細賬

正確答案：ABC

55、在銷售與收款審計中，注冊會計師為了查實被審計單位的賒

銷批準制度，應檢查哪個憑證上是否有信用部門審批人的簽發(fā)：

A.客戶訂購單

B.發(fā)運單

C.銷售單

D.銷貨發(fā)票

正確答案：C

56、通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執(zhí)行的最有

效的審計程序是：

A.重新測試相關的內部控制

B.審查資產負債表后的收款情況

C.執(zhí)行分析程序

D.審查與應收賬款相關的銷貨憑證

正確答案：D

57、企業(yè)設置嚴格的審批賒銷信用制度，直接降低應收賬款哪個

認定的錯報風險：

A.計價和分攤

B.存在

C.完整性

D.準確性

正確答案：A

58、為證實所有銷售業(yè)務均已發(fā)生，注冊會計師應選擇的最有效

的具體審計程序是：

A.抽查銷售發(fā)票

B.抽查銷售明細賬

C.抽查應收賬款明細賬

D.抽查銀行對賬單

正確答案：B

59、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主

要因素有：

A.審計程序與特定風險的相關性

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.計劃獲取的保證程度

D.可容忍的錯報或偏差率

正確答案：ABCD

60、為應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應選擇實質性方

案的有：

A.被審計單位高級管理人員存在舞弊

B.實施控制測試不符合成本效益原則

C.被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制

D.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上

正確答案：ABCD

61、在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師應當考慮的主

要因素有：

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

正確答案：ABCD

62、當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：

A.在了解A公司及其環(huán)境并評估重大錯報風險時，發(fā)現(xiàn)A公司上

年度內部控制并未有效實施，但本期已對相關人員進行了輪換

B.在評估認定層次重大錯報風險時，注冊會計師注意到A公司的

內部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期內部控制有變化

C.A公司2007年度后半年新增10筆長期投資業(yè)務，投資金額均

在100-200萬元之間

D.A公司的銷售業(yè)務采用電子交易方式，交易筆數(shù)達2000萬次，

且不存在適當?shù)挠嬎銠C輔助審計技術供注冊會計師采用

正確答案：BD

63、下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

c.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

正確答案：ABC

64、實質性程序的下列表述中不恰當?shù)氖牵?/p>

A.細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試,

目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報

B.實質性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，主要是通過

研究數(shù)據間關系評價信息，只是將該技術方法用作實質性程序，即用

以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關認定是否存在錯報

C.細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤

其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；對在一段時期內存在可預期關

系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序

D.注冊會計師需要根據不同的認定層次的重大錯報風險設計有

針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應

當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據

正確答案：D

65、在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素不包

括：

A.總體變異性

B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

C.控制的預期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

正確答案：A

66、下列有關實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是：

A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中

實施實質性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮

將實質性程序集中在期末或接近期末實施

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計

師應考慮在期中實施實質性程序

D.如在期中實施了實質性程序，應針對剩余期間實施控制測試,

以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

正確答案：D

67、注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重

大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，錯誤的是:

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

B.指派更有經驗、知識、技能和能力的項目組成員

C.修改財務報表整體的重要性

D.在確定審計程序的性質、時間安排或范圍時，增加審計程序的

不可預見性

正確答案：C

68、下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是：

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數(shù)量

D.增加審計程序的不可預見性

正確答案：B

69、下列哪些事項和情況可能說明被審計單位存在重大錯報風險:

A.關鍵人員定期輪換

B.內部控制薄弱

C.財務部門安裝新的查毒軟件

D.應用新的會計準則和相關會計制度

正確答案：BD

70、注冊會計師從下列哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境：

A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

B.被審計單位的性質、被審計單位的內部控制

C.被審計單位對會計估計的選擇和運用

D.被審計單位目標、戰(zhàn)略、經營風險和對業(yè)績的衡量和評價

正確答案：ABD

71、在以下關于重要性、審計風險和審計證據數(shù)量三者關系的說

法中，正確的是：

A.如果審計證據的數(shù)量不變，則重要性與審計風險之間成反向變

動關系

B.在降低重要性的同時，可以通過增加審計證據數(shù)量，是審計風

險保持在一個適當?shù)乃缴?/p>

C.無論是否增加審計證據的數(shù)量，重要性與審計風險之間均成反

向關系

D.較低的重要性對應較多的審計長證據，而較多的審計證據對應

較低的審計風險

正確答案：ABD

72、在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是：

A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審

計產生影響的金額、比率和趨勢

C.對應收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)

據計算準確性進行核對

正確答案：B

73、在現(xiàn)有情況下，實質性測試并非萬能的。注冊會計師僅可以

通過實質性測試改變：

A.審計風險

B.固有風險

C.控制風險

D.檢查風險

正確答案：AD

74、注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設

計和執(zhí)行的審計證據：

A.詢問被審計單位的人員

B.觀察特定控制的運用

C.檢查文件和報告

D.分析程序

正確答案：B

75、下列各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相

關的是：

A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

正確答案：D

76、注冊會計師在評價審計證據的充分性和適當性時特別要考慮

以下方面:

A.對文件記錄可靠性的考慮

B.使用被審計單位生成信息時的考慮

C.證據相互矛盾時的考慮

D.獲取審計證據時對成本的考慮

正確答案：ABCD

77、審計證據的充分性是對審計證據數(shù)量的衡量，主要與以下哪

些因素有關：

A.樣本量有關

B.重大錯報風險

C.具體審計程序

D.審計證據的質量

正確答案：ABD

78、分析程序按注冊會計師實施的目的可分為：

A.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

B.用作風險評估程序，以了解被審計單位內部控制

C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風

險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序

D.在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核

正確答案：ACD

79、作為內部證據的會計記錄在哪種情況下可靠性較強：

A.在外部流轉

B.經注冊會計師驗證

C.有健全有效的內部控制制度

D.被審計單位管理當局聲明

正確答案：C

80、甲公司2005年度的存貨周轉率為2.7,與2004年度相比有

所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉率變動趨勢的

是：

A.由于主要原材料價格比2004年度下降了10%,甲公司從2005

年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%o

B.甲公司主要產品在2005年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷

售價格與2004年度相比有所下降，并且甲公司預期銷售價格將繼續(xù)

下降

C.甲公司在2005年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相

當于甲公司月產能的120%,交貨日期為2006年1月1日

D.從2005年6月開始，甲公司將部分產品針對主要銷售客戶的

營銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式

正確答案：B

81、充分性和適當性是審計證據兩個重要特征，下列關于審計證

據的充分性和適當性表述不正確的有：

A.充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據才

是有證明力的

B.審計證據質量越高，需要的審計證據數(shù)量可能越少

C.如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能

無法彌補其質量上的缺陷

D.如果審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數(shù)量

的審計證據，否則無法形成審計意見

正確答案：D

82、以下審計程序中，不屬于分析程序的是:

A.根據增值稅申報表估算全年主營業(yè)務收入

B.分析樣本誤差后，根據抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差

C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較

D.將關聯(lián)方交易與非關聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷

關聯(lián)方交易的總體合理性

正確答案：B

83、注冊會計師在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更

低的重要水平，審計風險將增加注冊會計師應當選用下列方法將審計

風險降至可接受的低水平：

A.通過擴大化控制測試范圍

B.實施追加的控制測試

C.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢

查風險

D.實施追加的實質性程序

正確答案：ABC

84、在分析資產負債表項目之間的關系時，最常用的分析程序方

法是:

A.趨勢分析法

B.回歸分析法

C.比率分析法

D.絕對額比較法

正確答案：C

85、被審計單位應收賬款金額為300萬，重要性水平為2萬，現(xiàn)

對其中50%進行抽查，發(fā)現(xiàn)錯報0.95萬，注冊會計師應當：

A.確認其金額

B.追加審計程序

C.擴大審計程序

D.建議調整

正確答案：BD

86、注冊會計師開展初步業(yè)務活動有助于確保在計劃審計工作時

達到下列要求：

A.注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力

B.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意

愿的情況

C.與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解

D.風險評估程序的合理運用

正確答案：AC

87、具體審計計劃包括以下內容：

A.風險評估程序

B.控制測試

C.計劃實施的進一步審計程序

D.計劃其他審計程序

正確答案：ACD

88、注冊會計師在下列方面開展初步業(yè)務活動

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

B.了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險

C.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

D.及時笠訂或修改審計業(yè)務約定書

正確答案:ACD

89、以下被審計單位提出的業(yè)務變更理由中合理的是：

A.由于大雪覆蓋導致存貨無法盤點

B.由于被審計單位不愿意提供債務人地址導致應收賬款無法函

證

C.由于環(huán)境變化導致報表使用者對業(yè)務的需求發(fā)生變化

D.由于被審計單位資料被毀損導致無法取證

正確答案：C

90、在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更

低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是：

A.如有可能，通過擴大控制測試的范圍或追加控制測試，降低評

估的檢查風險

B.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢

查風險

C.如有可能，通過擴大實質性程序的范圍或追加實質性程序，降

低評估的重大錯報風險

D.通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估

的審計風險

正確答案：B

91、審計業(yè)務約定書，是由會計師事務所與誰共同簽署的：

A.注冊會計師

B.委托人

C.被審計單位

D.財務報表使用者

正確答案：C

92、在執(zhí)行審計業(yè)務時，A注冊會計師應當確定合理的重要性水

平。下列做法正確的是：

A.通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險

B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環(huán)境的了

解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的

結果

正確答案：C

93、重要性是注冊會計師職業(yè)判斷的結果。在確定上市公司財務

報表重要性水平時，不同的注冊會計師可采用不同的方法，但以下哪

項方法是不適當?shù)模?/p>

A.根據對重要股東的函證或詢問結果綜合確定重要性

B.根據所屬會計師事務所的慣例確定重要性

C.先選擇一個適當?shù)幕鶞?，再乘以適當?shù)陌俜直龋贸鲋匾运?/p>

平

D.根據自己的從業(yè)經驗確定重要性

正確答案：A

94、注冊會計師確認被審計單位的資產是否均按歷史成本入賬,

與資產的哪些認定無關

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權利和義務

正確答案：ABD

95、注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，主

要是因為：

A.財務報表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計單

位管理層的利益大不相同

B.財務報表是財務報表使用者進行經濟決策的重要信息來源，在

有些情況下，還是唯一的信息來源

C.絕大多數(shù)財務報表使用者都遠離客戶，這種地域的限制導致財

務報表使用者不可能接觸到編制財務報表所依據的會計記錄，即使使

用者可以獲得會計記錄并對其進行審查，也往往由于時間和成本的限

制，而無法對會計記錄作有意義的審計

D.由于會計業(yè)務的處理及財務報表的編制日趨復雜，財務報表使

用者因缺乏會計知識而難以對財務報表的質量作出評估，所以他們要

求注冊會計師對財務報表的質量進行鑒證

正確答案：ABCD

96、以下各項屬于管理當局認定的是：

A.真實性

B.完整性

C.計價和分攤

D.分類

正確答案：ABCD

97、具體審計目標是注冊會計師根據被審計單位管理層對財務報

表的認定推導得出的。具體審計目標一般包括：

A.總體合理性審計目標

B.與期末余額相關的審計目標

C.與各類交易和事項相關的審計目標

D.與列報相關的審計目標

正確答案：BCD

98、注冊會計師通過實施“檢查外來賬單與本單位有關賬目的記

錄是否相符”這一程序，可能證實被審計單位管理層對財務報表的以

下哪些認定：

A.存在

B.完整性

C.截止

D.計價和分攤

正確答