2019年中級會計(jì)職稱考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案I卷

2019年中級會計(jì)職稱考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案I卷

考試須知:3、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200

萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700

1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)

及其他因素。甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。

A.100

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

B.500

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。C.200

姓名:_________D.400

4、甲公司系增值稅一般納稅人（增值稅稅率為17%）,本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明

考號:_________

的售價為400000元，所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30%,其中合理損失5%,另25%的短缺尚待查

明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實(shí)際成本為（）元。

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個符合題意）A、468000

B、

1、企業(yè)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（）。400000

A.存貨的減少C、368000

D、

B.無形資產(chǎn)攤銷300000

C.公允價值變動收益5、下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（）o

D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加A、固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法

2、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計(jì)量。租賃期屆滿后，B、期末存貨跌價準(zhǔn)備由單項(xiàng)計(jì)提改為分類計(jì)提

甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時，C、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式

該棟寫字樓的成本為nooo萬元，公允價值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅

費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。D、年末根據(jù)當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用

A.30006、如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則由其組成的投資組合（）0

B.2000A.不能降低任何風(fēng)險

C.4000B.可以分散部分風(fēng)險

D.5000C.可以最大限度地抵消風(fēng)險

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D.風(fēng)險等于兩只股票風(fēng)險之和甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。

兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016

7、某公司擬使用短期借款進(jìn)行籌資。下列借款條件中，不會導(dǎo)致實(shí)際利率高于名義利率的是（）。

年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為（）。

A.按貸款一定比例在銀行保持補(bǔ)償性余額

A.增加56萬元

B.按貼現(xiàn)法支付銀行利息

B.減少64萬元

C.按收款法支付銀行利息

C.減少60萬元

D.按加息法支付銀行利息

D.增加4萬元

8、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

12、投資者對某項(xiàng)資產(chǎn)合理要求的最低收益率，稱為（）o

A.企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值之

A.實(shí)際收益率

間的差額，計(jì)入公允價值變動損益

B.必要收益率

B.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

C.預(yù)期收益率

C.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計(jì)入資本公積

D.無風(fēng)險收益率

D.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬

面價值的差額，計(jì)入資本公積（其他資本公積）13、甲公司系增值稅一散的稅人,308年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專

用發(fā)票上說明價款500萬元,增值稅稅額為85萬元,當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護(hù)費(fèi)。取得的

9、按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲引起的折算差額,

增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元,增怕稅額L7萬元。不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價值為

在期末確認(rèn)時，應(yīng)（）。

（）萬元。

A.增加財務(wù)費(fèi)用

A.585

B.沖減財務(wù)費(fèi)用

B.590

C.增加主營業(yè)務(wù)收入

C.500

D.沖減主營業(yè)務(wù)收入

D.510

10、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。

14、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.股票發(fā)行費(fèi)用

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算

B.長期借款的手續(xù)費(fèi)

B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.外幣借款的匯兌差額

C.或有應(yīng)付金額符合條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整

D.公布財務(wù)報表時提供可比信息

11、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元,

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15、2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為4、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）o

持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,分期付息到期一次

A、庫存商品

償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為

（）萬元。B、周轉(zhuǎn)材料

A.24.66C、在產(chǎn)品

B.125.34D、材料成本差異

C.1205、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理中，正確的有（）。

D.150A、因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變，變更無形資產(chǎn)攤銷方法

閱卷入B、由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財務(wù)計(jì)劃的利息暫作

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個符合題意）資本化處理

C、由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由

1、進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮的因素有（）。

年數(shù)總和法改為平均年限法

A.未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)

D、由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為1%

B.資產(chǎn)日常維護(hù)支出

6、按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，在進(jìn)行外幣會計(jì)報表折算時，應(yīng)按發(fā)生時的市場匯率折算的報表工

C.籌資活動程有（）o

D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格A.應(yīng)收賬款

2、下列各項(xiàng)中，民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈收入的有（）。B.實(shí)收資本

A.接受志愿者無償提供的勞務(wù)C.資本公積

B.受到捐贈人未限定用途的物資D.主營業(yè)務(wù)收入

C.受到捐贈人的捐贈承諾函7、下列關(guān)于會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

D.受到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金A、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更

3、事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出的有（）。B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會計(jì)政策

A.支付的業(yè)務(wù)費(fèi)C、會計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

B.支付給職工的工資D、無形資產(chǎn)攤銷原定為10年，以后獲得了國家專利保護(hù)，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年，屬于會

計(jì)政策變更

C.提取的社會保障費(fèi)

8、下列各項(xiàng)中，屬于“在建工程一待攤支出”科目核算的內(nèi)容有（）o

D.撥出的經(jīng)費(fèi)

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A.建造工程發(fā)生的管理費(fèi)6、()企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。

B.可行性研究費(fèi)用7、()持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或

商品的合同價格作為計(jì)算基礎(chǔ)。

C.監(jiān)理費(fèi)

8、()企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財務(wù)報表折算差額全額轉(zhuǎn)入

D.符合資本化條件的借款費(fèi)用

當(dāng)期損益。

9、下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有()

09、()企業(yè)對會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更

A.期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量當(dāng)期期初的留存收益。

B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值的差額應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備10、()企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

C.以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回閱卷入

D.如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價值的因素，四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

則也應(yīng)當(dāng)將存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

1、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：

10、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有()o

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為

A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量2000萬元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%0債券合同約定，未來4年，每年的

利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，

B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。

C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計(jì)量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費(fèi)用

資料二：甲公司在取得乙公司債券時，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為3.79%,甲公司在

D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計(jì)量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費(fèi)用每年年末對債券投資的投資收益進(jìn)行會計(jì)處理。

資料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得

閱卷入

款項(xiàng)2025萬元收存銀行。

_三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打錯的打X)

假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

1、()附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。

要求(“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)：

2、()在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)

收入。(1)編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會計(jì)分錄。

3、()企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價值確定。(2)計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

4、()報告中期新增的符合納入合并財務(wù)報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財(3)編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會計(jì)分錄。

務(wù)報表，可不將其納入合并范圍。(4)計(jì)算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

5、()企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，(5)編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會計(jì)分錄。

低估資產(chǎn)和收益。

第4頁共13頁

公司300萬元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允

價值為6000萬元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。

相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A公司準(zhǔn)備

長期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬元，其中實(shí)收資本為3000萬元，資本公積

為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項(xiàng)存貨的公允價值比賬面價值高

100萬元，除此之外，B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。該項(xiàng)存貨2015

年全部對外銷售。

2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)

出材料實(shí)際成本為49800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6000元（不含增值稅,），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收①2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相

回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)

代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價格為62000元；6月23日將加工收回的物資凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18000元，福利費(fèi)用3500元，分配制造費(fèi)

②2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相

用21200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200000

關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價為

元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一

150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。

般納稅人，增值稅稅率均為17%。

（4）2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤870萬元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交

（答案以元為單位）

易或事項(xiàng)。

<1>、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅；

（5）2016年，A公司將購自B公司的N產(chǎn)品全部對外售出，售價為140萬元。

<2>、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消

2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所

費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會計(jì)分錄。

有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。

（6）其他有關(guān)資料如下：

①所得稅稅率為25%；

②A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

閱卷入<1>、編制A公司2015年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。

五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）

<2>、編制A公司2015年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下:

<3>、編制A公司2016年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期

的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲

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的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計(jì)提跌價準(zhǔn)備，交換日的公允價值為3600萬元，乙公司另支付了300

萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了

資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系

2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

(6)20X1年度，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可

供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金

股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20X1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2、甲公司、乙公司20義1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計(jì)年度，采用相同的會計(jì)政策。

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不

值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控提取任意盈余公積。

制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5虬甲公司為定向

增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費(fèi)20萬要求：

元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。

(1)計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈

(2)計(jì)算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。乙公

司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為8000(3)編制甲公司20義1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投

萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為8600萬元；②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計(jì)折資的會計(jì)分錄。

舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為16400萬元。上述庫存商品于20X1年12月31日前全部

(4)編制甲公司20*1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)

實(shí)現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20X1年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用

金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，

產(chǎn)品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%,另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。

(3)6月15日，甲公司以2000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬

元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年

限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4

800萬元，累計(jì)攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為3900萬元；乙公司換入的專利權(quán)作

為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換

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試題答案7、【正確答案】ABC

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個符合題意）8、正確答案:A,B,C,D

1、參考答案：C9、正確答案:A,B,C

2、答案：A10、【答案】AB

3、【答案】C三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打錯的打X）

4、D1、錯

5、C2、錯

6、【答案】A3、錯

7、【正確答案】C4、錯

8、D5、錯

9、B6、對

10、【答案】A7、錯

11、【答案】A8、對

12、【答案】B9、錯

13、D10、錯

14、【答案】A四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

15、【答案】B1、答案如下：

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個符合題意）（1）會計(jì)分錄：

1、AC借：持有至到期投資一成本2000

2、【答案】BD一利息調(diào)整30

3、AB、C貸：銀行存款2030

4、【正確答案】ABCD（2）甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2030X3.79%=76.94（萬元）

5、【正確答案】AD借：應(yīng)收利息84（2000X4.2%）

6、B、C貸：投資收益76.94

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持有至到期投資一利息調(diào)整7.06借：委托加工物資6000

（3）會計(jì)分錄：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020

借：銀行存款84一應(yīng)交消費(fèi)稅6200

貸：應(yīng)收利息84貸：應(yīng)付賬款13220

（4）2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（2030-7.06）X3.79%=76.67（萬元）③支付往返運(yùn)雜費(fèi)

借：應(yīng)收利息84借：委托加工物資120

貸：投資收益76.67貸：銀行存款120

持有至到期投資一利息調(diào)整7.33④收回加工物資驗(yàn)收入庫

（5）借：原材料55920

借：銀行存款84貸：委托加工物資55920

貸：應(yīng)收利息84⑤生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

借：銀行存款2025借:生產(chǎn)成本55920

貸：持有至到期投資一成本2000貸：原材料55920

一利息調(diào)整（30-7.06-7.33）15.61⑥生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用

投資收益9.39借：生產(chǎn)成本42700

2、答案如下：貸：應(yīng)付職工薪酬21500（18000+3500）

1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：制造費(fèi)用21200

應(yīng)繳納增值稅額=6OOOX17%=1020（元）；⑦甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫

代扣代繳的消費(fèi)稅=62000X10%=6200（元借：庫存商品98620

2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：貸：生產(chǎn)成本98620

①發(fā)出原材料時⑧銷售甲產(chǎn)品

借：委托加工物資49800