【稅會(huì)實(shí)務(wù)】金融企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理舉例

我們只分享有價(jià)值的知識(shí)點(diǎn)，本文由梁老師精心收編，大家可以下載下來(lái)好好看看！【稅會(huì)實(shí)務(wù)】金融企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理舉例按照規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出-營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)收入＝利息收入+金融企業(yè)往來(lái)收入+手續(xù)費(fèi)收入+證券銷售差價(jià)收入+證券發(fā)行差價(jià)收入+租賃收益+匯兌收益+其他營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)支出＝利息支出+金融企業(yè)往來(lái)支出+手續(xù)費(fèi)支出+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+匯兌損失+其他營(yíng)業(yè)支出

[例]中國(guó)工商銀行某支行1994年1-9月份共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)7200000元，其中包括稅后投資利潤(rùn)600000元，按規(guī)定工商銀行所得稅稅率為55％，已預(yù)繳所得稅3630000元。10、11月共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1700000元，其中包括稅后投資利潤(rùn)100000元，應(yīng)交所得稅880000元。12月底有關(guān)損益類科目余額如下：

利息收入1200000

金融企業(yè)往來(lái)收入300000

手續(xù)費(fèi)收入60000

其他營(yíng)業(yè)收入50000

匯兌收益30000

投資收益420000

（其中400000元為從聯(lián)營(yíng)方分得的稅后利潤(rùn)）

營(yíng)業(yè)外收入20000

利息支出560000

金融企業(yè)往來(lái)支出120000

手續(xù)費(fèi)支出20000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用60000

營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

其他營(yíng)業(yè)支出30000

匯兌損失20000

營(yíng)業(yè)外支出50000

企業(yè)按規(guī)定將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到”本年利潤(rùn)”科目，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：利息收入1200000

金融企業(yè)往來(lái)收入300000

手續(xù)費(fèi)收入60000

其他營(yíng)業(yè)收入50000

匯兌收益30000

投資收益420000

營(yíng)業(yè)外收入20000

貸：本年利潤(rùn)2080000

借：本年利潤(rùn)940000

貸：利息支出560000

金融企業(yè)往來(lái)支出120000

手續(xù)費(fèi)支出20000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用60000

營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

其他營(yíng)業(yè)支出30000

匯兌損失20000

營(yíng)業(yè)外支出50000

則12月份企業(yè)利潤(rùn)總額為：

利潤(rùn)總額＝2080000-940000＝1140000元

應(yīng)納稅所得額＝1140000-400000（稅后投資利潤(rùn)）＝740000元

應(yīng)納稅額＝740000×55％＝407000元?jiǎng)t企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅407000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅407000

同時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：本年利潤(rùn)407000

貸：所得稅407000

企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳第四季度稅金時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1287000（880000+407000）

貸：銀行存款1287000

企業(yè)年終匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)有超出稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)80000元已在稅前列支，但在計(jì)稅時(shí)未予以調(diào)整，按規(guī)定應(yīng)調(diào)整全年應(yīng)納稅額。

全年利潤(rùn)總額＝7200000+1700000+1140000＝10040000元

全年應(yīng)納稅所得總額＝10040000-（600000+100000+400000）（稅后投資利潤(rùn)）+80000（稅前多列支支出）＝9020000元

全年應(yīng)納稅額＝9020000×55％＝4961000元

全年已預(yù)繳稅款＝3630000+1287000＝4917000元

少繳稅額＝4961000-4917000＝44000元

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅44000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅44000

同時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：本年利潤(rùn)44000

貸：所得稅44000

企業(yè)少繳的稅款可于下年度補(bǔ)繳。補(bǔ)繳時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅26400

貸：銀行存款26400[例2]某信托投資公司1994年1-12月各月累計(jì)利潤(rùn)總額6000000元，其中包括從聯(lián)營(yíng)方分得的稅后利潤(rùn)600000元，已預(yù)繳所得稅1782000元。

企業(yè)于每月終了，計(jì)算其應(yīng)繳納的所得稅時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳所得稅時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

年度終了，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有超出稅法規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)的利息支出40000元和超出規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000元已在稅前列支。另外，企業(yè)1993年有未彌補(bǔ)虧損200000元。

則1994年全年應(yīng)納稅所得額為：

應(yīng)納稅所得額＝6000000-600000（稅后利潤(rùn)）-200000（未彌補(bǔ)虧損）+60000（超標(biāo)準(zhǔn)支出）＝5260000元?jiǎng)t全年應(yīng)納稅額為：

應(yīng)納稅額＝5260000×33％＝1735800元

多繳稅額＝1782000-1735800＝46200元

按照規(guī)定，年終匯算清繳時(shí)，對(duì)于企業(yè)多繳的稅款，應(yīng)于下年度抵繳。企業(yè)對(duì)于多繳的稅款，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅46200貸：所得稅46200

同時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅46200

貸：本年利潤(rùn)46200

會(huì)計(jì)是一門操作性很強(qiáng)的專業(yè)，同時(shí)，由于會(huì)計(jì)又分很多行業(yè)，比如工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)、商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)、酒店企業(yè)會(huì)計(jì)、餐飲企業(yè)會(huì)計(jì)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)等等。會(huì)計(jì)處理，關(guān)鍵是思路，因?yàn)檎n堂上不可能教給你所有行業(yè)，怎么樣才叫學(xué)會(huì)了實(shí)操呢，就是你