【稅會實務】《企業(yè)會計準則第31號-現(xiàn)金流量表》的主要內(nèi)容

我們只分享有價值的知識點，本文由梁老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【稅會實務】《企業(yè)會計準則第31號--現(xiàn)金流量表》的主要內(nèi)容修訂后《企業(yè)會計準則第31號—現(xiàn)金流量表》由總則、基本要求、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量、披露共六章、十九條組成，具體包括以下內(nèi)容：

1．第一章“總則”部分共三條，包括本準則的制定目標和依據(jù)、定義、適用范圍等。

(1)本準則的制定目標和依據(jù)：為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則—基本準則》，制定本準則。

(2）編制基礎：本準則采用現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎，并將現(xiàn)金定義為企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。將現(xiàn)金等價物定義為企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

(3）適用范圍：將合并現(xiàn)金流量表編制和列報排除在外。合并現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第33號—合并財務報表》。

2．第二章“基本要求”部分共四條，包括現(xiàn)金流量的分類、現(xiàn)金流量的列報方法、特殊項目的列報、外幣現(xiàn)金流量計算和列報。

(1)現(xiàn)金流量的分類：現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類。

(2）現(xiàn)金流量的列報方法：各項目現(xiàn)金流量是以總額反映為好，還是以凈額反映為好，本準則規(guī)定，現(xiàn)金流量一般應分別按現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金、周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目以及金融企業(yè)的有關(guān)項目的現(xiàn)金收人和現(xiàn)金支出，應以凈額列示。

(3）特殊項目的列報：本準則沒有將特殊項目單列為現(xiàn)金流量的一個大類，與經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動并列，而是采用國際上較為普遍的做法。本準則規(guī)定，有些特殊項目，如自然災害損失、保險索賠等，應根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。

(4)外幣現(xiàn)金流量計算和列報：關(guān)于外幣現(xiàn)金流量的折算，借鑒其他國家和國際會計準則，本準則的規(guī)定與目前大多數(shù)國家基本一致。本準則規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應當采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率祺。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。

3．第三章“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”部分共四條，包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息的獲取、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量需要列示的項目、金融企業(yè)現(xiàn)金流量項目的確定。

(1)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法：本準則規(guī)定，經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即通過現(xiàn)金收人和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

(2)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息的獲?。河嘘P(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可以通過企業(yè)的會計記錄、根據(jù)當期存貨及經(jīng)營性應收和應付項目的變動、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計提資產(chǎn)減值準備等其他非現(xiàn)金項目以及屬于投資活動或籌資活動現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調(diào)整取得。

(3)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量需要列示的項目：本準則規(guī)定，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：①銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；②收到的稅費返還；③收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；④購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；⑥支付的各項稅費；⑦支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

(4）金融企業(yè)現(xiàn)金流量項目的確定：金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況，合理確定經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目的類別。

4．第四章“投資活動現(xiàn)金流量”部分共二條，包括投資活動的定義、投資活動現(xiàn)金流量需要列示的項目。

(1)投貪活動的定義：投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。由于已經(jīng)將包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金，所以將之排除在外。

(2）投資活動現(xiàn)金流量需要列示的項目：投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：①收回投資收到的現(xiàn)金；②取得投資收益收到的現(xiàn)金；③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；④處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生收到的現(xiàn)金凈額；⑤收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；⑦投資支付的現(xiàn)金；⑧取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；⑨支付其他與投資活劫有關(guān)的現(xiàn)金。

5．第五章“籌資活動現(xiàn)金流量”部分，包括籌資活動的定義、籌資活動現(xiàn)金流量需要列示的項目。

(1)籌資活動的定義：籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

(2）籌資活動現(xiàn)金流量需要列示的項目：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：①吸收投資收到的現(xiàn)金；②取得借款收到的現(xiàn)金；③收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；④償還債務支付的現(xiàn)金；⑤分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；⑥支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

6．第六章“披露”部分，包括將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息、當期購買取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的信息、不涉及當期現(xiàn)金收支但影響企業(yè)財務狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動、與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關(guān)的信息。

(1)凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息：

將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上采用間接法列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，就是將按權(quán)責發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。

具體來說，需要在凈利潤基礎上進行調(diào)節(jié)的項目主要包括：資產(chǎn)減值準備；固定資產(chǎn)折舊；無形資產(chǎn)攤銷；長期待攤費用攤銷；待攤費用；預提費用；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；公允價值變動損益；固定資產(chǎn)報廢損失；財務費用；投資損益；遞延稅款所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；存貨；經(jīng)營性應收項目；經(jīng)營性應付項目。

(2）當期購買取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的信息：企業(yè)應當在附注中以總額披露當期取得購買取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：購買取得或處置價格；購買取得或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分；取得或處置或購買子公司及其他營業(yè)單位取得收到的現(xiàn)金；購買取得或處置子公司及其他營業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。

(3）不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動：債務轉(zhuǎn)為資本；一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券；融資租入固定資產(chǎn)。

(4）與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關(guān)的信息：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負債表中的相應金額；企業(yè)持有但不能由母公司或集團內(nèi)其他子公司使用的大額All金和現(xiàn)金等價物金額。

會計是一門操作性很強的專業(yè)，同時，由于會計又分很多行業(yè)，比如工業(yè)企業(yè)會計、商業(yè)企業(yè)會計、酒店企業(yè)會計、餐飲企業(yè)會計、金融企業(yè)會計等等。會計處理，關(guān)鍵是思路，因為課堂上不可能教