銀行會(huì)計(jì)電算化對(duì)銀行會(huì)計(jì)的影響與對(duì)策研究樣本

銀行會(huì)計(jì)電算化對(duì)銀行會(huì)計(jì)影響及其對(duì)策研究摘要:銀行會(huì)計(jì)電算化是銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)一項(xiàng)重大變革。它給銀行會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)帶來(lái)重大影響。應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,完善會(huì)計(jì)電算化后組織管理,加強(qiáng)人才培養(yǎng)。銀行會(huì)計(jì)電算化,是現(xiàn)代銀行會(huì)計(jì)和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)緊密結(jié)合產(chǎn)物。實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化,是銀行會(huì)計(jì)發(fā)展史上一次革命。它不僅僅是用電子計(jì)算機(jī)替換手工記賬、算賬和報(bào)賬,也不僅僅是銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)重大變革,其更為深刻含義是,將會(huì)給傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)帶來(lái)巨大沖擊,從而引發(fā)銀行會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)一系列變革和發(fā)展,進(jìn)而推進(jìn)銀行會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化進(jìn)程。對(duì)此,我們必需認(rèn)真地分析和研究銀行會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)沖擊和影響,以愈加好地促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)電算化事業(yè)健康、有序地發(fā)展,使銀行會(huì)計(jì)在銀行管理中發(fā)揮愈加關(guān)鍵作用。一、銀行會(huì)計(jì)電算化是銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)一次重大變革長(zhǎng)久以來(lái),會(huì)計(jì)操作關(guān)鍵是以算盤作為關(guān)鍵計(jì)算工具,靠手工進(jìn)行記賬、算賬和報(bào)賬。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)不停發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不停擴(kuò)大,經(jīng)濟(jì)管理工作對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要求日益提升,會(huì)計(jì)職能和方法有了新發(fā)展,對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理量大大增加,手工處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)方法逐步暴露出速度慢、效率低、正確性差等弊端,越來(lái)越不適應(yīng)會(huì)計(jì)發(fā)展迫切需要。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理工作對(duì)會(huì)計(jì)信息需求,會(huì)計(jì)操作技術(shù)逐步地由手工操作過(guò)渡到機(jī)械化操作,進(jìn)而發(fā)展到電算化操作。電子計(jì)算機(jī)在銀行會(huì)計(jì)中應(yīng)用,逐步形成了一門新交叉性學(xué)科———銀行會(huì)計(jì)電算化,它是一門介于計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)科之間邊緣性科學(xué),正在逐步形成本身一整套理論和方法體系。概而言之,銀行會(huì)計(jì)電算化誕生,是銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)重大變革,同時(shí)也是銀行會(huì)計(jì)發(fā)展史上一場(chǎng)革命,它必將對(duì)銀行會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生重大影響。二、銀行會(huì)計(jì)電算化和銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,是指為會(huì)計(jì)核實(shí)和會(huì)計(jì)管理服務(wù)基礎(chǔ)性工作統(tǒng)稱,它是銀行會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)步驟,也是銀行經(jīng)營(yíng)管理工作關(guān)鍵基礎(chǔ)。其關(guān)鍵內(nèi)容包含:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,會(huì)計(jì)人員配置和管理要求,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,會(huì)計(jì)工作交接程序,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施,會(huì)計(jì)憑證格式設(shè)計(jì),取得,填制,審核,傳輸,保管等;會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置,格式設(shè)計(jì),編制,審核,報(bào)送要求等,會(huì)計(jì)檔案歸檔要求,保管期限,移交手續(xù),銷毀程序等,會(huì)計(jì)檢驗(yàn)監(jiān)督基礎(chǔ)程序和要求等等。應(yīng)該說(shuō),銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是一個(gè)比較廣泛概念,而且其范圍也并非固定不變,它會(huì)伴隨會(huì)計(jì)職能擴(kuò)展而不停發(fā)展。也就是說(shuō),必需結(jié)合銀行內(nèi)部管理需要和會(huì)計(jì)職能發(fā)展來(lái)了解和界定銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)涵和外延。銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,要求銀行會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作程序化、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、報(bào)表文件統(tǒng)一化和數(shù)據(jù)資料完整化和代碼化等。會(huì)計(jì)工作程序化,要求制訂一套會(huì)計(jì)工作“工藝步驟”,編制會(huì)計(jì)工作步驟圖,用系統(tǒng)工程思想進(jìn)行分解和協(xié)調(diào),要求各個(gè)步驟工作內(nèi)容和它們和相關(guān)業(yè)務(wù)操作信息聯(lián)絡(luò),經(jīng)過(guò)步驟圖使會(huì)計(jì)工作職責(zé)范圍規(guī)范化、條理化、具體化。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化,就是把會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)銀行管理客觀要求和會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)久積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),規(guī)范成標(biāo)準(zhǔn)工作程序方法,并用制度形式固定下來(lái),使之成為會(huì)計(jì)人員行動(dòng)準(zhǔn)則和規(guī)范。報(bào)表文件統(tǒng)一化,要求設(shè)計(jì)一套統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)資料。數(shù)據(jù)資料完整化和代碼化:完整化是指要有一套完整正確數(shù)據(jù)資料,包含宏觀和微觀數(shù)據(jù),銀行本身和和銀行經(jīng)營(yíng)相關(guān)其它各方數(shù)據(jù)資料;代碼化,就是要把搜集到數(shù)據(jù)資料,根據(jù)一定規(guī)則編制成統(tǒng)一代碼,方便于計(jì)算機(jī)識(shí)別和處理,提升計(jì)算機(jī)運(yùn)算效率,節(jié)省運(yùn)行費(fèi)用。概而言之,銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化是實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化關(guān)鍵前提和基礎(chǔ),同時(shí),實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化,又能夠深入促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,二者相輔相成,相得益彰。三、銀行會(huì)計(jì)電算化給銀行會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)帶來(lái)變革及對(duì)策(一)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費(fèi)用等進(jìn)行分類匯總反應(yīng)類別名稱,是銀行設(shè)置賬戶、歸集和統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)依據(jù)。在銀行會(huì)計(jì)工作中,經(jīng)過(guò)設(shè)置和利用會(huì)計(jì)科目,能夠?qū)y行錯(cuò)綜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分門別類地反應(yīng),從而確保銀行會(huì)計(jì)所提供信息符合和滿足各相關(guān)方面需要,確保銀行會(huì)計(jì)信息可比性?，F(xiàn)在,銀行會(huì)計(jì)科目處于一個(gè)不規(guī)范、不統(tǒng)一狀態(tài),和銀行會(huì)計(jì)電算化要求極不相適應(yīng)。而實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化,對(duì)會(huì)計(jì)資料統(tǒng)一和規(guī)范提出了新要求,其關(guān)鍵內(nèi)容包含:1.為了實(shí)現(xiàn)“資源共享”,要求銀行會(huì)計(jì)科目類別、名稱、編碼、核實(shí)內(nèi)容應(yīng)盡可能統(tǒng)一和規(guī)范。2.為了降低銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)初始設(shè)置工作量,要求會(huì)計(jì)科目標(biāo)層次、內(nèi)容應(yīng)盡可能統(tǒng)一,并盡可能穩(wěn)定。明細(xì)科目標(biāo)設(shè)置盡可能考慮電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方便。3.會(huì)計(jì)科目標(biāo)編碼是銀行會(huì)計(jì)電算化中一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)工作,要求會(huì)計(jì)科目代碼要有擴(kuò)展性而且位數(shù)要合適。銀行會(huì)計(jì)科目代碼使用范圍廣,一旦代碼長(zhǎng)度或編碼方法發(fā)生改變,對(duì)整個(gè)系統(tǒng)影響很大。但銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于不停發(fā)展改變之中,會(huì)計(jì)科目標(biāo)數(shù)量(尤其是明細(xì)科目)也會(huì)隨之不停發(fā)生增減改變。這就要求銀行會(huì)計(jì)科目編碼方案要有一定可擴(kuò)展性,在一定時(shí)期內(nèi),在不改變?cè)芯幋a體系條件下能夠很順利地增減科目。和此同時(shí),又要預(yù)防代碼過(guò)長(zhǎng),造成記憶、輸入、使用上不便。(二)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證,是用來(lái)統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)書面證實(shí),也是查對(duì)賬務(wù)和事后留存查考關(guān)鍵依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證,是銀行會(huì)計(jì)核實(shí)操作起點(diǎn)和基礎(chǔ),在任何情況下,沒(méi)有審核合格會(huì)計(jì)憑證就不能處理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù),就不能向電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)———這是銀行會(huì)計(jì)核實(shí)一條必需遵守基礎(chǔ)要求。在手工操作條件下,受手工操作方法影響和內(nèi)部控制制度制約,會(huì)計(jì)憑證處理通常全部要經(jīng)過(guò)由原始憑證到記賬憑證步驟。實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化后,記賬憑證關(guān)鍵有三個(gè)起源:(1)手工編制零星業(yè)務(wù)手工憑證;(2)其它業(yè)務(wù)子系統(tǒng)在對(duì)業(yè)務(wù)處理后自動(dòng)生成機(jī)制憑證;(3)賬務(wù)處理系統(tǒng)本身產(chǎn)生固定憑證。記賬憑證分為三類:手工憑證、機(jī)制憑證和固定憑證。其中,手工憑證是人工編制、手工錄入,后二者全部是機(jī)器自動(dòng)編制、自動(dòng)轉(zhuǎn)錄。在這種情況下,大家所關(guān)心已不再是依據(jù)記賬憑證登賬工作量大小問(wèn)題,而是憑證起源。因?yàn)檫@時(shí)全部記賬憑證全部存放在計(jì)算機(jī)中,假如不能從中明確地域分出憑證起源,銀行會(huì)計(jì)和審計(jì)工作就會(huì)很困難。所以,銀行會(huì)計(jì)電算化以后,對(duì)記賬憑證按其起源而不是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類,是必需且含有一定肯定性。另外,會(huì)計(jì)憑證也將由以實(shí)物憑證傳輸為主轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)鍵傳輸“電子憑證”方法(實(shí)施“票據(jù)載留”制度)。&nb，sp;(三)會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿,是指由相互聯(lián)絡(luò)并含有一定格式賬頁(yè)所組成,是用來(lái)分類記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)薄冊(cè),是編制會(huì)計(jì)報(bào)表、提供會(huì)計(jì)信息關(guān)鍵依據(jù)。在銀行會(huì)計(jì)手工操作條件下,銀行會(huì)計(jì)賬簿按其性質(zhì)和用途能夠分為序時(shí)賬薄、分類賬簿和備查賬簿。根據(jù)“雙線核實(shí)”標(biāo)準(zhǔn)要求,會(huì)計(jì)人員要依據(jù)審核無(wú)誤碼后記賬憑證,平行登記分戶賬和總賬。其中總賬和分戶賬相互查對(duì)即總分查對(duì)是確保賬簿統(tǒng)計(jì)正確無(wú)誤關(guān)鍵所在。而在銀行會(huì)計(jì)電算化條件下,賬簿登記是經(jīng)過(guò)電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集中自動(dòng)化處理來(lái)完成,總賬和分戶賬之間不存在相互核正確問(wèn)題,總分查對(duì)已無(wú)實(shí)質(zhì)性意義。在賬簿格式問(wèn)題上,限于打印機(jī)條件,傳統(tǒng)賬簿輸出在軟件設(shè)計(jì)上有一定難度,使用中也存在浪費(fèi)紙張、成本較大問(wèn)題,所以,賬簿格式也是一個(gè)值得探討問(wèn)題。另外,銀行會(huì)計(jì)電算化條件下是否一定要打印輸出賬簿呢?從信息保留角度來(lái)看,存放于磁介質(zhì)和存放在紙介質(zhì)上效果是一樣。銀行會(huì)計(jì)電算化條件下打印賬簿,也只是多一個(gè)各查會(huì)計(jì)檔案資料而已,但這種做法代價(jià)則是費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、成本增加?，F(xiàn)在不少實(shí)現(xiàn)了銀行會(huì)計(jì)電算化單位,平時(shí)并不打印賬簿,只在會(huì)計(jì)期末或檢驗(yàn)時(shí)才給予打印就是一個(gè)證實(shí)。所以,銀行會(huì)計(jì)電算化所謂賬簿只不過(guò)是依據(jù)記賬憑證按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、統(tǒng)計(jì)中間結(jié)果,而在計(jì)算機(jī)內(nèi)部不存在手工意義上多種賬薄;另外,將會(huì)計(jì)賬簿分為日志簿、總賬及明細(xì)賬價(jià)值和必需性已經(jīng)不大。會(huì)計(jì)電算化以后,只要給出一個(gè)會(huì)計(jì)科目,計(jì)算機(jī)就將包含到該科目標(biāo)全部業(yè)務(wù)全部篩選出來(lái)形成所謂賬簿,而不管這個(gè)科目是存款科目還是貸款科目,是總賬科目還是明細(xì)科目,而且全部賬全部可表現(xiàn)為一個(gè)統(tǒng)一形式。在銀行會(huì)計(jì)手工操作中,一旦發(fā)生錯(cuò)賬,應(yīng)依據(jù)不一樣錯(cuò)賬情況,在分清錯(cuò)賬類型基礎(chǔ)上,對(duì)應(yīng)采取“劃線更正法”、“紅字更正法”和“蘭字反方更正法”等進(jìn)行更正。而在銀行會(huì)計(jì)電算化操作條件下,輸入數(shù)據(jù)全部要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格邏輯性校驗(yàn),如會(huì)計(jì)科目邏輯性校驗(yàn)、借貸發(fā)生額平衡校驗(yàn)等,所以,不需要用劃線更正法來(lái)更改賬簿統(tǒng)計(jì)。假如賬簿統(tǒng)計(jì)有問(wèn)題,那么一定是正當(dāng)性問(wèn)題,往往采取輸入“更正憑證”方法加以更正,它類似于“紅字更正法”,方便留下錯(cuò)賬更正線。(四)賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序,也叫會(huì)計(jì)核實(shí)組織程序或會(huì)計(jì)核實(shí)形式,是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及報(bào)表之間相互關(guān)系及其填制方法。具體內(nèi)容是指從受理或編制憑證開始,經(jīng)過(guò)記賬、結(jié)賬和對(duì)賬,直至編制會(huì)計(jì)報(bào)表、軋平賬務(wù)為止全部處理過(guò)程所采取方法和步驟。手工會(huì)計(jì)方法下,圍繞怎樣降低登賬,尤其是登記總賬工作量而產(chǎn)生了多種多樣會(huì)計(jì)核實(shí)形式。如常見(jiàn)有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表核實(shí)程序、匯總記賬憑證核實(shí)程序等。在進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理時(shí),各單位能夠依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和管理上需要,在確保既能正確、真實(shí)、立即、完整地提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息,又能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核實(shí)手續(xù)、提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率基礎(chǔ)上,合理地確定適應(yīng)本單位賬務(wù)處理程序。銀行會(huì)計(jì)則采取是科目日結(jié)單賬務(wù)處理程序,它屬于匯總記賬憑證核實(shí)程序一個(gè)變形。但不管采取哪一個(gè)賬務(wù)處理程序,全部只能在一定程度上降低或簡(jiǎn)化轉(zhuǎn)抄工作量,而不能完全避免轉(zhuǎn)抄。不管會(huì)計(jì)人員素質(zhì)怎樣,從填制記賬憑證到編制報(bào)表每一個(gè)步驟中,轉(zhuǎn)抄錯(cuò)誤和計(jì)算錯(cuò)誤全部難以避免。為了確保賬務(wù)處理正確可靠,依據(jù)復(fù)式記賬原理,“賬查對(duì)”、”試算平衡”等賬務(wù)查對(duì)工作貫穿于整個(gè)過(guò)程。這種經(jīng)過(guò)低效率、反復(fù)處理來(lái)?yè)Q取賬務(wù)處理正確可靠,是銀行會(huì)計(jì)手工賬務(wù)處理程序一大特點(diǎn)。在銀行會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理步驟中,記賬工作完全由電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行,其內(nèi)部賬務(wù)處理步驟依據(jù)數(shù)據(jù)流來(lái)設(shè)計(jì),調(diào)整和取消了銀行會(huì)計(jì)中因手工操作或內(nèi)部控制需要而人為增加很多反復(fù)性步驟內(nèi)容。銀行會(huì)計(jì)電算化整個(gè)數(shù)據(jù)處理過(guò)程可分為輸入、處理和輸出等三個(gè)基礎(chǔ)步驟,其控制關(guān)鍵是在輸入步驟。從輸入會(huì)計(jì)憑證到輸出會(huì)計(jì)報(bào)表,其一切中間過(guò)程全部在電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)完成,而需要任何信息資料,全部能夠經(jīng)過(guò)“查詢”等得到滿足。其次,因?yàn)殡娮佑?jì)算機(jī)系統(tǒng)處理不會(huì)發(fā)生遺漏、反復(fù)統(tǒng)計(jì)和計(jì)算差錯(cuò)等手工操作中輕易發(fā)生問(wèn)題,故一些手工操作方法下賬務(wù)查對(duì)步驟將不復(fù)存在?？偠灾?在銀行會(huì)計(jì)電算化操作中,銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序和方法將有新變革和發(fā)展。(五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)是定時(shí)反應(yīng)銀行在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流量和相關(guān)影響未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等組成,其中會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)主體。在手工操作條件下,編制會(huì)計(jì)報(bào)表是一件費(fèi)時(shí)、費(fèi)工、費(fèi)力事情。在實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以一定結(jié)構(gòu)存放在會(huì)計(jì)核實(shí)數(shù)據(jù)庫(kù),財(cái)會(huì)人員只要定義好報(bào)表格式、取數(shù)公式,計(jì)算機(jī)便自動(dòng)從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取數(shù)據(jù)。復(fù)雜勞動(dòng)簡(jiǎn)化了,工作效率得以較大提升。因?yàn)橛?jì)算機(jī)強(qiáng)大數(shù)據(jù)儲(chǔ)存能力、高效數(shù)據(jù)處理能力,使得會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法發(fā)生了根本性變革,同時(shí)也使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)在披露時(shí)間、內(nèi)容、方法等方面也發(fā)生重大變革。另外,會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送渠道和報(bào)送方法上可依據(jù)電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理特點(diǎn),依據(jù)需要和可能選擇報(bào)送報(bào)表、報(bào)送磁盤或聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)炔灰粯臃椒?以隨時(shí)滿足各相關(guān)方面對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息需求。(六)會(huì)計(jì)檔案在手工條件下,會(huì)計(jì)檔案關(guān)鍵是以紙張形式存放。實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,會(huì)計(jì)檔案發(fā)生了巨大改變:紙張介質(zhì)改變?yōu)楣狻㈦姶沤橘|(zhì)。磁性介質(zhì)通常體積小、存放密度大、易于傳輸、復(fù)制和保管,含有紙張無(wú)可比擬優(yōu)點(diǎn),類似手工多種賬簿種類、格式在計(jì)算機(jī)中并不完全存在或并不永遠(yuǎn)存在,當(dāng)需要輸出這些賬簿時(shí),會(huì)計(jì)人員只需告訴計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)科目、日期,計(jì)算機(jī)就會(huì)自動(dòng)、正確、快速地生成所需賬簿并顯示在屏幕上或從打印機(jī)輸出。不過(guò),因?yàn)榇判越橘|(zhì)不能直接識(shí)讀,數(shù)據(jù)刪改輕易且不留痕跡,將會(huì)給銀行會(huì)計(jì)核實(shí)和監(jiān)督帶來(lái)新課題。(七)會(huì)計(jì)工作組織體制在銀行會(huì)計(jì)工作中,會(huì)計(jì)人員相互之間經(jīng)過(guò)憑證傳輸、交換,建立聯(lián)絡(luò),相互牽制,從而確保銀行會(huì)計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,將手工會(huì)計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)分散搜集、分散處理、反復(fù)統(tǒng)計(jì)操作方法,改變成集中搜集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享操作方法。銀行會(huì)計(jì)工作組織體制確實(shí)立,將關(guān)鍵以數(shù)據(jù)不一樣形態(tài)為依據(jù),手工會(huì)計(jì)中崗位劃分將被新崗位劃分所替換,如數(shù)據(jù)錄入、審核、維護(hù)等。很顯然,手工會(huì)計(jì)工作崗位和電算化工作崗位是截然不一樣。具體說(shuō)來(lái),實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,會(huì)計(jì)工作崗位可劃分為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；A(chǔ)會(huì)計(jì)崗位關(guān)鍵包含:會(huì)計(jì)主管、出納、核實(shí)各崗、稽核、檔案管理等,各基礎(chǔ)會(huì)計(jì)崗位和手工會(huì)計(jì)各會(huì)計(jì)崗位相一致,基礎(chǔ)要求和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)要求一致。電算化會(huì)計(jì)崗位指直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)工作崗位。銀行要依據(jù)計(jì)，算機(jī)系統(tǒng)處理特點(diǎn),結(jié)合會(huì)計(jì)工作需要,劃分電算化會(huì)計(jì)崗位。大型銀行和使用大規(guī)模會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)銀行,可設(shè)置以下電算化會(huì)計(jì)崗位,即電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析、會(huì)計(jì)檔案保管和軟件開發(fā)等崗位?；A(chǔ)會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位,可在確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全前提下交叉設(shè)置,各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。其它中小銀行和使用較小規(guī)模會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)銀行,可依據(jù)本銀行工作需要和實(shí)際情況,設(shè)置部分必需電算化會(huì)計(jì)崗位,部分崗位能夠由一個(gè)人擔(dān)任,但要符合內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和要求。(八)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是銀行會(huì)計(jì)工作中為了維護(hù)數(shù)據(jù)可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有效性和財(cái)產(chǎn)物資安全性等而制訂各項(xiàng)規(guī)章制度、組織方法、管理方法和業(yè)務(wù)處理手續(xù)等而采取一系列方法總稱。銀行會(huì)計(jì)手工操作中內(nèi)部控制,關(guān)鍵是經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)憑證傳輸及賬務(wù)處理程序,要求每個(gè)工作點(diǎn)應(yīng)完成任務(wù),并在賬務(wù)處理程序中選擇關(guān)鍵控制點(diǎn),在進(jìn)行日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中,相互校驗(yàn),相互查對(duì)以達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)。同時(shí),在賬務(wù)處理過(guò)程中,還經(jīng)過(guò)對(duì)賬、檢驗(yàn)賬證、賬賬、賬實(shí)各自是否相符等內(nèi)部控制方法來(lái)確保數(shù)據(jù)正確性,堵塞漏洞。在銀行會(huì)計(jì)電算化條件下,計(jì)算機(jī)電磁介質(zhì)不一樣和紙張介質(zhì),它能不留痕跡進(jìn)行修改和刪除。另外,計(jì)算機(jī)在硬件和軟件結(jié)構(gòu)、環(huán)境要求、文檔保留等方面特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)電算化下信息系統(tǒng)內(nèi)部控制肯定含有新內(nèi)容。原來(lái)手工會(huì)計(jì)操作條件下內(nèi)部控制方法將會(huì)被部分取消或改變,如原來(lái)賬證查對(duì)、賬賬查對(duì)、賬表查對(duì)等內(nèi)部控制方法將不復(fù)存在,而代之以愈加嚴(yán)格輸入控制;原來(lái)經(jīng)過(guò)簽章等方法實(shí)現(xiàn)控制,而代之以密碼、權(quán)限控制實(shí)現(xiàn);控制方法也從單純手工控制轉(zhuǎn)化為組織控制、手工控制和程序控制相結(jié)合全方面控制?？偠灾?銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法將由原來(lái)人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭恕獧C(jī)控制”?？刂埔蟾鼮閲?yán)密,范圍愈加擴(kuò)大。(九)會(huì)計(jì)職能實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,伴隨銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)建立,銀行會(huì)計(jì)職能將會(huì)出現(xiàn)轉(zhuǎn)換和擴(kuò)展,其工作關(guān)鍵由過(guò)去關(guān)鍵是對(duì)外編送會(huì)計(jì)報(bào)表,轉(zhuǎn)向利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加強(qiáng)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理;由過(guò)去單純事后檢驗(yàn)和分析,轉(zhuǎn)向全方面核實(shí);由過(guò)去會(huì)計(jì)部門只是反應(yīng)財(cái)務(wù)情況,提供財(cái)務(wù)信息,轉(zhuǎn)化為推進(jìn)經(jīng)營(yíng)和參與決議,充足發(fā)揮會(huì)計(jì)在銀行經(jīng)營(yíng)管理中關(guān)鍵作用。和此同時(shí),實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,會(huì)計(jì)軟件逐步從核實(shí)型轉(zhuǎn)向管理型,其管理職能將會(huì)深入加強(qiáng)。多種專業(yè)管理系統(tǒng)將會(huì)綜合成一個(gè)統(tǒng)一管理信息系統(tǒng),經(jīng)過(guò)信息共享,相輔相成,相互補(bǔ)充,為銀行經(jīng)營(yíng)管理提供愈加全方面、正確管理信息,為銀行進(jìn)行正確地決議提供確保。除此之外,還能夠利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理功效,分析和處理實(shí)際問(wèn)題,揭示出銀行經(jīng)營(yíng)管理中部分深層次矛盾,挖掘銀行內(nèi)部潛力,為深入提升銀行經(jīng)營(yíng)管理水平、提升銀行經(jīng)營(yíng)效益提供可靠依據(jù)。由此看來(lái),銀行會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化過(guò)程中,其支撐環(huán)境,包含硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)選擇、技術(shù)人員培訓(xùn)和配置,和對(duì)應(yīng)組織機(jī)構(gòu)安排將會(huì)顯得越來(lái)越關(guān)鍵。(十)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度是組織銀行會(huì)計(jì)核實(shí)和加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)依據(jù),是處理銀行會(huì)計(jì)事務(wù)所必需遵守規(guī)則、方法和程序總稱。中國(guó)現(xiàn)行銀行會(huì)計(jì)制度關(guān)鍵是基于長(zhǎng)久以來(lái)傳統(tǒng)手工操作方法而制訂。實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,不僅要遵照手工情況下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,還要遵照會(huì)計(jì)電算化情況下部分特定規(guī)則和要求。所以,變革現(xiàn)行銀行會(huì)計(jì)制度,制訂融手工銀行會(huì)計(jì)制度和電算化銀行會(huì)計(jì)制度為一體現(xiàn)代銀行會(huì)計(jì)制度體系則成為肯定。(十一)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)銀行會(huì)計(jì)手工操作條件下,從事銀行會(huì)計(jì)工作關(guān)鍵是銀行會(huì)計(jì)專業(yè)人員,其業(yè)務(wù)骨干關(guān)鍵是會(huì)計(jì)師。在銀行會(huì)計(jì)電算化條件下,所需人員應(yīng)由銀行會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)人員等組成。對(duì)從事銀行會(huì)計(jì)人員要求是:不僅要精通本專業(yè)、而且還要熟悉電子計(jì)算機(jī),其骨干應(yīng)是精通電子計(jì)算機(jī)高級(jí)銀行會(huì)計(jì)人員。(十二)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)在銀行會(huì)計(jì)實(shí)施手工操作條件下,銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)通常由會(huì)計(jì)師依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、上級(jí)主管部門制訂統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等,并參考同行業(yè)經(jīng)驗(yàn),針對(duì)本銀行實(shí)際情況,確定設(shè)計(jì)而成。而在銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中,因?yàn)槭褂昧穗娮佑?jì)算機(jī),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理高度自動(dòng)化,其賬冊(cè)、報(bào)表不僅要遵照銀行會(huì)計(jì)手工操作部分基礎(chǔ)規(guī)范和原理,還要遵照銀行會(huì)計(jì)電算化條件下部分特殊要求,尤其是銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)需經(jīng)過(guò)一系列相當(dāng)復(fù)雜過(guò)程開發(fā)出來(lái)。具體說(shuō)來(lái),銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)是在對(duì)原來(lái)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)調(diào)查分析基礎(chǔ)上,經(jīng)過(guò)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序設(shè)計(jì)和系統(tǒng)調(diào)試等一系列系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程而建立起來(lái)。(十三)審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化,不僅帶來(lái)了銀行會(huì)計(jì)工作一系列重大變革和發(fā)展,而且也必將對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生重大影響。怎樣對(duì)那些已經(jīng)在不一樣程度上實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化銀行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,已不可避免地提到了審計(jì)部門議事日程。值得注意是,從國(guó)外會(huì)計(jì)電算化發(fā)展情況來(lái)看,