中級會計職稱考試《會計實(shí)務(wù)》試題參考答案及詳細(xì)解析

2011年度中級會計職稱考試《會計實(shí)務(wù)》試題參考答案及詳細(xì)解析

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個

符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至

15信息點(diǎn)，多選、錯選，不選均不得分。）

L下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）o

A.應(yīng)收賬款

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.可供出售權(quán)益工具投資

【答案】D

【解析】選項A,計入財務(wù)費(fèi)用，選項B,計入公允價值變動損益，選項C,計入財務(wù)費(fèi)用，

選項D,計入資本公積。

2.下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是（）。

A.會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

B.對結(jié)果不確定的交易或事項進(jìn)行會計估計會削弱會計信息的可靠性

C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

【答案】A

【解析】選項B,會計估計變更不會削弱會計信息的可靠性；選項C,會計估計變更應(yīng)采用

未來適用法；選項D,應(yīng)該作為會計估計變更處理。

3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)責(zé)為800萬元。2011年3月6

日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。

甲公司的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)

報出日為2011年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣

暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“未分配利

潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.135

B.150

C.180

D.200

【答案】A

【解析】賬務(wù)處理如下：

借：預(yù)計負(fù)債800

以前年度損益調(diào)整200

貸：其他應(yīng)付款600

借：以前年度損益調(diào)整200

貸：遞延所得稅資產(chǎn)200

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：以前年度損益調(diào)整150

貸：盈余公積15

利潤分配——未分配利潤135中華會計網(wǎng)校

4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。租賃

合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)

單位可按1萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融

資租入該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.100

B.101

C.500

D.501

【答案】D

【解析】賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)501

貸：其他應(yīng)付款500

銀行存款1

5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價

值高于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入

C.未分配利潤D.投資收益

【答案】C

【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)該作為會計政策變更處理，公允價

值與價值的差額應(yīng)計入留存收益。所以選擇C選項。

6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)

生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境

發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。

A.200000B,210000

C.218200D.220000

【答案】C

【解析】分錄為：

借：固定資產(chǎn)218200

貸：銀行存款等210000

預(yù)計負(fù)債8200

7.下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的是（）。

A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

【答案】B

【解析】選項B的分錄為：

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資

8.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表

日確認(rèn)為（）。

A.無形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用

C.研發(fā)支出D.營業(yè)外支出

【答案】B

【解析】研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，根據(jù)謹(jǐn)慎性的要求是要費(fèi)用化，計

入當(dāng)期損益的，所以答案為B。

9.2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司

賬面價值為300萬元的建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價。上述資產(chǎn)的公允價

值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（）萬元。

A.280B.300

C.350D.375

【答案】D

【解析】因為換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠計量，所以換入資產(chǎn)的入賬價值為

換出資產(chǎn)的賬面價值。所以甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值金額是350+150=500（萬元），甲公

司換入在建房屋的入賬價值為500*300/（100+300）=375（萬元）。

10.下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）

A.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)現(xiàn)金流量

D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量

【答案】A

【解析】企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收

付有關(guān)的現(xiàn)金流量，因此選項A是錯誤的，符合題目要求。

11.企業(yè)部分出售持有至到期投資使剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該

剩余部分重分類為（）。

A.長期股權(quán)投資

B.貨款和應(yīng)收款項

C.交易性金融資產(chǎn)

D.可供出售金融資產(chǎn)

【答案】D

【解析】企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，是某項投資不再適合劃分為持有至到期投資，應(yīng)

當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，所以選項D是正確的。

12.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)責(zé)公允價值發(fā)生變動的，其變動金融應(yīng)

在資產(chǎn)負(fù)債日計入財務(wù)報表的項目是（）o

A.資產(chǎn)公積

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)外支出

D.公允價值變動收益

【答案】D

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后企業(yè)是不再確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，負(fù)債的公允價

值變動是計入公允價值變動損益的，反映在利潤表中項目是公允價值變動收益項目。

13.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，

以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1

日才開工興建，開始支付其他工程款，2011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借

款費(fèi)用的資本化期間為（）

A.2010年2月1日至2011年4月30日

B.2010年3月5日至2011年2月28日

C.2010年7月1日至2011年2月28日

D.2010年7月1日至2011年4月30日

【答案】C

【解析】借款費(fèi)用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：

（-）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)

金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；

（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

本題中，三個條件全部滿足是發(fā)生在2010年7月1日，所以2010年7月1日為開始資本化

時點(diǎn)，而達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時停止資本化，所以資本化期間的重點(diǎn)是2011年2月28日。

14.以地于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的

是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

【答案】C

【解析】債務(wù)重組損失是指債權(quán)人實(shí)際收到的抵債資產(chǎn)的公允價值與債務(wù)賬面價值的差額，

也就是債權(quán)人的讓步金額，所以答案C是正確的。

15.下列與建造合同相差會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入

B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合

同費(fèi)用

【答案】A

【解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則-第十五號建造合同第十六條規(guī)定合同完成后處置殘余物資取得的收

益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個

或兩個以上是符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題

卡中相應(yīng)信息點(diǎn)，多選、少選、錯選、不選均不得分。）

16.下列關(guān)于會計政策及期變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策能夠更好地反映的企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會計政策，不屬于會計政策變

更

【答案】ACD

【解析】會計政策變更并不是意味著以前的會計政策是錯誤的，而是采用變更后的會計政策

會使得會計信息更加具有可靠性和相關(guān)性，所以選項B是不正確的。

17.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。

A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目

C.資產(chǎn)負(fù)債表日事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的

或進(jìn)一步的證據(jù)

【答案】ABD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不

利事項。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項，并不是在這

個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

18.下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（）o

A.接受勞務(wù)捐贈

B.接受有價證券捐贈

C.接受公用房捐贈

D.接受貨幣資金捐贈

【答案】BCD

【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收

入。對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會計報表中披露。所以選項A是不正

確的，即不予以確認(rèn)的。

19.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮

的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費(fèi)用

【答案】BCD

【解析】需要進(jìn)一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=存貨估計售價一至完工估計將

發(fā)生的成本一估計銷售費(fèi)用一相關(guān)稅金，所以答案為BCDo

20.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計量

【答案】BCD

【解析】無形資產(chǎn)攤銷一般是計入管理費(fèi)用，但若專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其攤銷費(fèi)

用是計入相關(guān)成本的。對于無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核的，無

形資產(chǎn)是采用歷史成本進(jìn)行后續(xù)計量的，其歷史成本為賬面價值。

21.下列關(guān)于資產(chǎn)差值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合

B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

【答案】ABCD

22.在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別中斷和非正常中斷，下列各項中，屬于

非正常中斷的有（）。

A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

B.安全事故導(dǎo)致的中斷

C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷

D.資金周圍困難導(dǎo)致的中斷

【答案】ABCD

23.2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計短期

內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組有（）。

A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司現(xiàn)金償還

【答案】ACD

24.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價

值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采

用現(xiàn)銷方式，該批商品的價格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公

司該項銷售業(yè)務(wù)對賬務(wù)報表相關(guān)項目的影響中，正確的有（）。

A.增加長期應(yīng)收款4500萬元

B.增加營業(yè)成本3800萬元

C.增加營業(yè)收入5000萬元

D.減少存貨3800萬元

【答案】ABD

25.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.取得貸款使用的主要計價貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣

C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

【答案】ABCD

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并

按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題

卡中信息點(diǎn)【Y】；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【X】。每小題答題正確的得1分,

答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

46.外幣賬務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目列示。（）

【答案】錯

【解析】外幣報表折算差額是在資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報表折算差額項目單獨(dú)反映的。

47.發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理。（）

【答案】對

【解析】發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，也就是說發(fā)現(xiàn)以前濫用會計估計變更，

應(yīng)該作為前期會計差錯，按照前期會計差錯進(jìn)行更正。

48.企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，

低估資產(chǎn)和收益。（）

【答案】錯

【解析】企業(yè)財務(wù)信息不能為了謹(jǐn)慎性而犧牲可靠性和相關(guān)性，必須真實(shí)的，客觀的反映企

業(yè)的財務(wù)信息。

49.以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原己計提的存貨跌價準(zhǔn)

備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（）

【答案】對

【解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表日，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減

記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損

、，-

命.O

50.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行

管理和核算。（）

【答案】錯

【解析】企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)

利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，

因此，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

51.計算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項投資時確定，且在該

項投資預(yù)期存續(xù)簽期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（）

【答案】對

【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，就應(yīng)當(dāng)計算確定實(shí)際利

率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

52.公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵的，在職工行權(quán)購買本公司的股份時，所收

款項和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給職工庫

存股成本的差額，應(yīng)計入營業(yè)外收支。（）

【答案】錯

【解析】差額是計入資本公積-股本溢價的。

53.以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值,

高于重組后債權(quán)賬面和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（）

【答案】錯

【解析】已修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日是不確認(rèn)或有

應(yīng)收金額的，而是實(shí)際收取的時候才予以確認(rèn)的。

54.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定

在附注中披露。（）

【答案】對

【解析】或有負(fù)債因為不滿足負(fù)債確認(rèn)的條件，所以是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)，只能在報

表附注中予以披露。

55.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅

暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

【答案】錯

【解析】若是企業(yè)合并符合免稅合并的條件，則對于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計量

金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商

譽(yù)或者營業(yè)外收入。

四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計

算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩

位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：

（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放

的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8

萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。

（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌是

暫時性的。

（4）2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每

股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

(5)2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。

(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。

(7)2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每

股25元。

(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股

票，同時支付相關(guān)交易費(fèi)用L68萬元。

假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動并進(jìn)行減值測試，不考慮所得

稅因素，所有款項均以銀行存款收付。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。

(“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】(1)

2009年5月20日：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本295.8

應(yīng)收股利6

貸：銀行存款301.8

2009年5月27日：

借：銀行存款6

貸：應(yīng)收股利6

2009年6月30日：

借：資本公積——其他資本公積35.8

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.8

2009年12月31日：

借：資產(chǎn)減值損失95.8

貸：資本公積——其他資本公積35.8

可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備60

2010年4月26日：

借：應(yīng)收股利1

貸：投資收益1

2010年5月10日：

借：銀行存款1

貸：應(yīng)收股利1

2011年6月30日：

借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備50

貸：資本公積——其他資本公積50

2010年12月24日：

借：銀行存款278.32

可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備10

——公允價值變動35.8

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本295.8

投資收益28.32

借：資本公積——其他資本公積50

貸：投資收益50

(2)甲公司該項投資對2009年度營業(yè)利潤的影響額=資產(chǎn)減值損失95.8萬元，即減少營業(yè)

利潤95.8萬元。

甲公司該項投資對2010年度營業(yè)利潤的影響額=1+28.32+50=79.32(萬元)，即增加營業(yè)利

潤79.32萬元。

2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：

(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為

10萬元，具體構(gòu)成項目如下：

單位：萬元

可抵扣暫時性遞延所得稅資應(yīng)納稅暫時性遞延所得稅

差異產(chǎn)差異負(fù)債

應(yīng)收賬款6015

交易性金融資產(chǎn)4010

可供出售金融資產(chǎn)20050

預(yù)計負(fù)債8020

可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420105

合計7601904010

(2)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項資料如下：

①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得

額。

②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。

③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資

產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。

④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保

修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣

除。但預(yù)計的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。

⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅

所得額時，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。

(3)2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：

單位：萬元

存口賬面價值計稅基礎(chǔ)

項目

360400

應(yīng)收賬款

420360

交易性金融資產(chǎn)

400560

可供出售金融資產(chǎn)

400

預(yù)計負(fù)債

00

可稅前抵扣的經(jīng)營虧損

（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未

來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素。

要求：

（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。

（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時性差異金額，計算結(jié)果填列在答題

卡指定位置的表格中。

（3）根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計分錄。

（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。

（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額1610+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10—當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)

納稅暫時性差異20—當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異（20+50）+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差

異0-非暫時性差異（100x50%+420）=1060（萬元）

注釋：

當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10指的是本期增加的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用計提的預(yù)計負(fù)債10產(chǎn)生的

可抵扣暫時性差異。

當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異20指的是年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變確認(rèn)公允價值

變動收益20導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異。

當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異（20+50）指的是本期轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備而轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性

差異20以及實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用50轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異50o

非暫時性差異（100x50%+420）指的是加計扣除的研發(fā)支出100x50%以及稅前彌補(bǔ)虧損金

額420。

應(yīng)交所得稅=1060x25%=265（萬元）。

（2）略

⑶

借：資本公積10

所得稅費(fèi)用120

貸：遞延所得稅資產(chǎn)130

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5

（4）所得稅費(fèi)用=120+5+265=390（萬元）。

五、綜合題（本類題共1小題，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)

果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，

只需寫出一級科目）

1.（1）1月31日，向甲公司銷售100臺A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售

成本為30萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在

6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機(jī)器設(shè)備的退貨率

為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機(jī)器設(shè)備的

銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回

時可以沖回增值稅額。

(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800

萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約

定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30?4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算

現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。

(3)6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項50萬元已收

存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確

認(rèn)相關(guān)公允價值變動收益8萬元。

(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)

器設(shè)備銷售價格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50%貨款(不含增值稅額)，剩

余款項應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付

的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨

款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備

30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(5)11月30日，向戊公司一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅

稅率為5%。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，己攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

30萬元。

(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機(jī)器設(shè)備，銷售價格為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備

總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行,

同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定,南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價格(不

含增值稅額)回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利

息費(fèi)用按月平均計提)。

要求：

根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

事項一：

2010年1月31日

借：應(yīng)收賬款4680

貸：主營業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅)680

借：主營業(yè)務(wù)成本3000

貸：庫存商品3000

借：主營業(yè)務(wù)收入400

貸：主營業(yè)務(wù)成本300

預(yù)計負(fù)債100

2010年6月30日

借：庫存商品330

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅74.8(440x17%)

主營業(yè)務(wù)收入40

預(yù)計負(fù)債100

貸：主營業(yè)務(wù)成本30

應(yīng)收賬款514.8(440x1.17)

借：銀行存款4165.2(89x40x1.17)

貸：應(yīng)收賬款4165.2

事項二：

2010年3月25日

借：應(yīng)收賬款3510

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅)510

借：主營業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫存商品2800

2010年4月10日

借：銀行存款3480

財務(wù)費(fèi)用30(3000x1%)

貸：應(yīng)收賬款3510(3000x1.17)

事項三：

2010年6月30日

借：銀行存款50

公允價值變動損益8

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本35

——公允價值變動8

投資收益15

事項四：

2010年9月30日

借：銀行存款290

貸：預(yù)收賬款290

2010年11月30日

借：銀行存款388.6

預(yù)收賬款290

貸：主營業(yè)務(wù)收入580

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅)98.6

借：主營業(yè)務(wù)成本570

存貨跌價準(zhǔn)備30

貸：庫存商品600

事項五：

2010年11月30日

借：銀行存款200

累計攤銷340

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

貸：無形資產(chǎn)500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅10(200x5%)

營業(yè)外收入60

事項六:

2010年12月1日

借：銀行存款2808(2400x1,17)

貸：其他應(yīng)付款2400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)408

2010年12月31日

借：財務(wù)費(fèi)用20[(2500-2400)+5]

貸：其他應(yīng)付款20

2.黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、

乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。黔昆公司、和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)

聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%,所得稅稅

率均為25%;銷售價格均不含增值稅額。

資料一:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：

(1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%,能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)際投資成

本為8300萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元，賬面價值為10000

萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。

(2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投

資成本為1600萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。

(3)甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等。

資料二：黔昆公司在編制2010年度合并財務(wù)報表時，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會計處理如下：

(1)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元;2010年1月1日的存貨中已有60%在本

年度向外部獨(dú)立第三方。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時不考慮稅收因素，編制合

并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：

①確認(rèn)合并商譽(yù)140萬元；

②采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬元。

(2)5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅額為340

萬元，實(shí)際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，黔昆公司對其計提了壞賬準(zhǔn)

備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。黔昆公司編制合并財

務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：

①抵消營業(yè)收入2000萬元；

②抵消營業(yè)成本1600萬元；

③抵消資產(chǎn)減值損失20萬元；

④抵消應(yīng)付賬款2340萬元；

⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。

(3)6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153

萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用

固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣)，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平

均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：

①抵消營業(yè)收入900萬元；

②抵消營業(yè)成本900萬元

③抵消管理費(fèi)用10萬元；

④抵消固定資產(chǎn)折舊10萬元；

⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬元。

(4)11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價格為300

萬元，增值稅為51萬元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批

原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關(guān)會計處理為:

①在個別財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬元；

②編制合并財務(wù)報表時抵消存貨12萬元；

要求：

逐筆分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序好)：如不正確，

請說明正確的會計處理。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案：

①商譽(yù)的處理是正確的。

②權(quán)益法確認(rèn)投資收益的處理不正確

在合并報表的調(diào)整分錄中，應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益法投資收益=(1000-200x60%)x80%=704(萬元)

(2)①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤

正確處理為：

借：營業(yè)收入2000

貸：營業(yè)成本2000

借：應(yīng)付賬款2340

貸：應(yīng)收賬款2340

借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)5

(3)①正確②錯誤③錯誤④錯誤⑤錯誤

正確處理為：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)——原價100

借：固定資產(chǎn)——累計折舊5

貸：管理費(fèi)用5

借：遞延所得稅資產(chǎn)23.75

貸：所得稅費(fèi)用23.75

(4)①處理不正確，②處理正確

個別報表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該=[600-(300-260)]x30%=168(萬元)。

正確處理為：

個別報表中：

借：長期股權(quán)投資168

貸：投資收益168[600-(300-260)]x30%

2001年中級會計職稱考試《會計實(shí)務(wù)一》試題及答案

一、單項選擇題

(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求,

用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共20分，每小題1分。多選、錯選、不選

均不得分。)

1.某百貨超高2000年年初庫存商品的成本為28萬元，售價總額為35萬元；當(dāng)年購入商

品的成本為20萬元，售價總額為25萬元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為42萬元。在采用售

價金額核算法的情況下，該超市2000年年末庫存商品的成本為()萬元。

A.18

B.14.4

C.12

D.9.6

2.按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算的是()。

A.退休人員退休金

B.車間管理人員困難補(bǔ)助

C.生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)

D.行政管理人員經(jīng)營性獎金

3.華安公司1999年6月1日購入面值為1000萬元的三年期債券,實(shí)際支付價款1105

萬元，價款中包括已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，未到付息期的債券利息20

萬元，相關(guān)稅費(fèi)5萬元。其中，相關(guān)稅費(fèi)已計入當(dāng)期損益。該項債券投資的溢價金額為

()萬元。

A.30

B.50

C.55

D.35

4.長期股權(quán)投資從成本法核算改為權(quán)益法核算時，其投資成本按()。

A.原長期股權(quán)投資的賬面價值確定

B.長期股權(quán)投資的公允價值確定

C.持股比例及被投資企業(yè)所有者權(quán)益計算確定

D.長期股權(quán)投資的公允價值減去已計提的減值準(zhǔn)備確定

5.東風(fēng)公司1998年1月1日購入一項專利權(quán)，實(shí)際支付的買價及相關(guān)費(fèi)用共計48萬元。

該專利權(quán)的攤銷年限為5年。2000年4月1日，東風(fēng)公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對外轉(zhuǎn)

讓，取得價款20萬元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮無形資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損失為()萬元。

A.8.2

B.7.4

C.7.2

D.6.4

6.某設(shè)備的賬面原價為80000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5000元，按年數(shù)

總和法計提折舊。該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（）元。

A.15000

B.30000

C.10000

D.5000

7.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的是（）。

A.購買工程物資支付的增值稅

B.購買進(jìn)口設(shè)備支付的關(guān)稅

C.以設(shè)備對外投資發(fā)生的資產(chǎn)評估費(fèi)

D.依法取得自創(chuàng)專利權(quán)發(fā)生的較大金額的聘請律師費(fèi)

8.華美公司2000年3月1日購入S公司15萬股股票作為短期投資，每股價格為6元。5

月15日收到S公司分派的現(xiàn)金股利30000元，股票股利10萬股。收到分派的股利

后，華美公司所持有的S公司股票每股成本為（）元。

A.3.60

B.6.00

C.3.48

D.5.80

9.下列應(yīng)收、暫付款項中，不通過”其他應(yīng)收款"科目核算的是（）。

A.應(yīng)收保險公司的賠款

B,應(yīng)收出租包裝物的租金

C.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項

D.應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

10.企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是（）。

A.按票面利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

B,按票面利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

C.按實(shí)際利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

D.按實(shí)際利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

11.下列各項中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是（）。

A.因處置接受捐贈的固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備

B,以計入資本公積的股本溢價轉(zhuǎn)增股本

C.因接受外幣資本投資產(chǎn)生的外幣折算差額

D.以法定公益金購置職工集體福利設(shè)施

12.按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對于購貨方實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，企業(yè)應(yīng)作的會計處理是（）。

A.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入

B.增加當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用

C.增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本

D.增加當(dāng)期管理費(fèi)用

13.下列各項中，能夠引起負(fù)債幾所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的是（）。

A.攤銷固定資產(chǎn)大修理支出

B.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

C.計提長期債券投資利息

D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損

14.某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2000年12月31日庫存

自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用

及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為30萬元。2000年12月

31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0

B.10

C.8

D.2

15.在出借包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報廢時收回的殘料價值應(yīng)沖減的是

（）。

A.待攤費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)支出

C.包裝物成本

D.營業(yè)費(fèi)用

16.下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的是（）。

A.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)所得金額低于票據(jù)面值的金額

B.按面值發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

C.清算期間發(fā)生的借款利息

D.籌建期間發(fā)生的借款利息

17.對期末存貨采用成本與可現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計核算一般原則是（）。

A.及時性原則

B.歷史成本原則

C.謹(jǐn)慎原則

D.可比性原則

18.按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定下，下列各項中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（）。

A.開辦費(fèi)

B.廣告費(fèi)

C.為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

D.開發(fā)新技術(shù)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)

19.在物價持續(xù)上漲的情況下，下列各種計價方法中，使期末存貨價值最大的是（）。

A.先進(jìn)先出法

B.后進(jìn)先出法

C.加權(quán)平均法

D.移動加權(quán)平均法

20.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（）。

A.未提足折舊提前報廢的房屋

B.閑置的房屋

C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋

D.經(jīng)營租賃租入的房屋

二、多項選擇題

（下列各小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答

題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共20分，每小題2分。多選、

少選、錯選、不選均不得分。）

1.下列各項稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅

B.用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅

C.用于在建工程的庫存原材料已支付的增值進(jìn)項稅額

D.收購未稅礦產(chǎn)品代扣交的資源稅

2.下列各種方法中，可以用于在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的有（）。

A.約當(dāng)產(chǎn)量法

B.不計算在產(chǎn)品成本

C.在產(chǎn)品成本按定額成本計算

D.在產(chǎn)品按所耗用材料費(fèi)用計算

3.下列各項中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有（）。

A.采用成本法核算時被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

B.采用成本法核算時投資當(dāng)年收到被投資單位分配的上年度現(xiàn)金股利

C.采用成本與市價孰低計價的短期投資成本低于市價的差額

D.收到包含在長期股權(quán)投資購買價款中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

4.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出的有（）。

A.隨同商品出售不單獨(dú)計價的包裝物成本

B.隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物成本

C.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

D.對外銷售的原材料成本

5.采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動的有（）。

A.被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

B,被投資單位以股本溢價轉(zhuǎn)增股本

C,被投資單位結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備

D.被投資單位以盈余公積彌補(bǔ)虧損

6.下列各項中，最終會歸集到生產(chǎn)成本中的有（）。

A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險費(fèi)

B.生產(chǎn)車間經(jīng)營租賃租入設(shè)備的租金

C.車間管理人員的工資

D.生產(chǎn)工人的勞動保護(hù)費(fèi)

7.下列各賬戶余額中，包括在資產(chǎn)負(fù)債表”存貨”項目中的有（）。

A.工程物資

B.委托代銷商品

C.分期收款發(fā)出商品

D.生產(chǎn)成本

8.采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

9.下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理

B.對固定交進(jìn)行改擴(kuò)建

C.對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良

D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

10.下列各項中，不通過”其他貨幣資金”科目核算的有（）。

A.銀行匯票存款

B.銀行承兌匯票

C.備用金

D.外埠存款

三、判斷題

（請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分,

每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的是1分,判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷不得分也不

扣分。本類題最低得分為零分。）

1.自然災(zāi)害或意外事故以外的原因造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，均應(yīng)計入管理費(fèi)用。

（）

2.以前年度售出并已確認(rèn)銷售收入的商品，在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后、本報告年

度終了前退回的，應(yīng)直接調(diào)整本報告年度的年初未分配利潤。（）

3.投資企業(yè)對長期股權(quán)投資中止采用權(quán)益法核算的，對于中止權(quán)益法前被投資單位發(fā)生凈

虧損，應(yīng)按權(quán)益法的要求確認(rèn)投資損失；對于中止權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤，

則不確認(rèn)投資收益。（）。

4.采用定期盤存法時，平時只記錄存貨購進(jìn)的數(shù)量和金額，不記存貨發(fā)出的數(shù)量和金額，

期末通過實(shí)地盤點(diǎn)確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量,并據(jù)以計算出期末存貨的成本和當(dāng)期耗用

或已銷售存貨的成本。這一方法通常也稱為“以存計銷”。（）。

5.企業(yè)已無論是采用直接轉(zhuǎn)銷法還是采用備抵法核算發(fā)生的壞賬損失,其確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)

是相同的。（）

6.在當(dāng)期完工產(chǎn)品已全部售出的情況下，當(dāng)期發(fā)生的制造費(fèi)用和期間費(fèi)用均計入當(dāng)期損

益。（）

7.年度終了計提應(yīng)收票據(jù)利息時，企業(yè)應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，并沖減當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。

（）

8.在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)

資本比例計算應(yīng)分得的利潤，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。()

9.對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退化的可能性，則應(yīng)在退

貨期滿時確認(rèn)收入。()

10.短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利和利息，除已計入應(yīng)收款項的現(xiàn)金股利和利息外，應(yīng)

在實(shí)際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。()。

四、計算分析題

(本類題共2題，共20分。第1小題8分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出

計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)

1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適應(yīng)的增值稅稅率為17%,材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日

常核算。該公司2000年4月30日”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方

余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公

司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。

(2)用原材料對外投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元,

應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元。

(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為16萬元，提貨單和

增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。