試析基于財務(wù)風(fēng)險防控的事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建

引言在事業(yè)單位深入改革發(fā)展中，各個單位應(yīng)結(jié)合時代發(fā)展要求，從內(nèi)部控制角度入手，給予財務(wù)風(fēng)險防控工作高度重視，通過強(qiáng)化單位資金管理，防控財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)單位各項運(yùn)行活動有序進(jìn)行，降低財務(wù)風(fēng)險問題產(chǎn)生的負(fù)面影響，推動事業(yè)單位健康發(fā)展。但是在實際中，部分單位管理人員受到傳統(tǒng)理念影響，在內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理中，缺少完善的工作體系，采用的管理方式不科學(xué)，在一定程度上制約單位整體發(fā)展，不利于單位戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范的相關(guān)概述（一）內(nèi)部控制對于事業(yè)單位來說，自身比較特殊，內(nèi)部控制理念和方法與企業(yè)比較，有著明顯差別。在事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展中，內(nèi)部控制也就是結(jié)合單位戰(zhàn)略發(fā)展要求，制定一套比較規(guī)范化的管理機(jī)制，引導(dǎo)單位內(nèi)部各項活動有序進(jìn)行的控制方法，可以幫助單位更好防控與處理各種風(fēng)險，增加單位整體效益，推動單位長遠(yuǎn)發(fā)展[1]。在建立內(nèi)控體系過程中，應(yīng)結(jié)合單位所處的市場環(huán)境、做好風(fēng)險預(yù)警和評估工作，通過對各項運(yùn)行活動的追蹤調(diào)查，促進(jìn)各部門之間深入交流，從內(nèi)部控制角度入手綜合管理。通過在單位內(nèi)部營造良好的工作環(huán)境，可以為單位各項活動順利進(jìn)行提供支持。加強(qiáng)風(fēng)險評估和控制，可以降低對單位發(fā)展的影響，維護(hù)單位整體利益，把風(fēng)險防控在預(yù)期范疇內(nèi)，通過加強(qiáng)各部門之間合作與交流，強(qiáng)化監(jiān)督管理，精準(zhǔn)識別和防控各種風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生率，對推動事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展有著現(xiàn)實性意義。（二）財務(wù)風(fēng)險防范通常情況下，財務(wù)風(fēng)險是事業(yè)單位內(nèi)部管理中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，主要是受到內(nèi)外因素影響，讓事業(yè)單位在資產(chǎn)流動方面面臨一定的損失或者影響。為了實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防控與管理，需要加強(qiáng)管理體系建設(shè)，從事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展各個環(huán)節(jié)入手，科學(xué)識別和防控，降低風(fēng)險發(fā)生率，保證單位各項活動有序進(jìn)行，維護(hù)單位自身利益和資產(chǎn)安全。通過加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險識別和防控，從風(fēng)險產(chǎn)生的原因入手，精準(zhǔn)評估，通過內(nèi)部控制管理，防控各種風(fēng)險，幫助單位減少損失。事業(yè)單位在制定財務(wù)風(fēng)險防控管理對策時，需要從實際入手，確定好效益和成本、收支之間關(guān)系，從經(jīng)濟(jì)可行性角度入手，重點(diǎn)思考各種內(nèi)外因素，制定有效的財務(wù)風(fēng)險防控管理對策，完善相應(yīng)的工作體系，精準(zhǔn)識別和評估各種潛在風(fēng)險，將其扼殺在萌芽狀態(tài)，幫助事業(yè)單位科學(xué)防控財務(wù)風(fēng)險，為其更好發(fā)展保駕護(hù)航。（三）內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范的意義內(nèi)控和財務(wù)風(fēng)險防控都是事業(yè)單位運(yùn)行管理中比較重要的內(nèi)容，對推動單位發(fā)展有著現(xiàn)實性意義。通過強(qiáng)化單位各個環(huán)節(jié)內(nèi)部控制與管理，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控，在完善內(nèi)控體系和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度的引導(dǎo)下，做好各項財務(wù)信息整理工作，通過對事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展?fàn)顩r的調(diào)查，及時識別和評估潛在風(fēng)險問題，做好防控工作，引導(dǎo)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展[2]。并且，結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)劃分管理職責(zé)，明確各個部門工作要求和內(nèi)容，強(qiáng)化監(jiān)督管理，減少腐敗、舞弊等問題發(fā)生，充分發(fā)揮事業(yè)單位公共職能，為群眾提供專業(yè)化的公共服務(wù)，提高群眾對事業(yè)單位服務(wù)的滿意度，為事業(yè)單位更好地發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。二、事業(yè)單位常見的財務(wù)風(fēng)險問題（一）預(yù)算業(yè)務(wù)中的財務(wù)風(fēng)險預(yù)算是事業(yè)單位各項活動有序進(jìn)行的前提依據(jù)，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予高度重視。如果單位對預(yù)算工作的重視度不夠，沒有制定良好發(fā)展戰(zhàn)略，在預(yù)算任務(wù)下發(fā)以后，只能由財務(wù)部門隨意填報。因為預(yù)算編制時間短，財務(wù)部門無法深入和各個部門交流，其他部門則認(rèn)為預(yù)算編制應(yīng)該是財務(wù)部門的職責(zé)，預(yù)算編制是否科學(xué)合理與自己沒有太大關(guān)系，使得預(yù)算編制質(zhì)量下降，預(yù)算管理目標(biāo)不夠科學(xué)，比較隨意，嚴(yán)重影響預(yù)算管理價值發(fā)揮。如果只是安排財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制，財務(wù)部門缺少對各個部門工作情況的了解，可能會使得單位內(nèi)部各個部門分配的預(yù)算指標(biāo)不夠全面，可能會使得一些部門資金多業(yè)務(wù)少，部分部門資金少業(yè)務(wù)多，嚴(yán)重影響單位整體工作效率和質(zhì)量，阻礙資金使用效率的提升。如果預(yù)算缺少合理性，在一定程度上會給預(yù)算執(zhí)行效果產(chǎn)生一定影響，如果單位同意各個部門隨意調(diào)整預(yù)算，必然會影響預(yù)算管理的實效性。一些單位在結(jié)束預(yù)算編制工作以后，單位領(lǐng)導(dǎo)對決算分析或者決算分析結(jié)果沒有高度重視，把決算交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，沒有按照要求對各個預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行績效考核，導(dǎo)致預(yù)算管理水平下降，單位決算和預(yù)算脫節(jié)。（二）收支業(yè)務(wù)中的財務(wù)風(fēng)險收支業(yè)務(wù)是財務(wù)管理中比較重要的內(nèi)容，風(fēng)險不言而喻。部分事業(yè)單位收款業(yè)務(wù)并非由財務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)，而是安排各個部門自行收取，在經(jīng)營創(chuàng)收方面的收入不入賬或者存在兩本賬目，沒有得到財務(wù)部門的監(jiān)督管理。一些單位隨意使用各種經(jīng)費(fèi)，把經(jīng)費(fèi)保存在下屬部門中，容易產(chǎn)生“小金庫”。部分單位在資金支出申請上不滿足預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，因為資金執(zhí)行進(jìn)度管理不科學(xué)，使得基本支出和項目支出相互占用，造成資金浪費(fèi)。一些事業(yè)單位在收支業(yè)務(wù)管理中，沒有嚴(yán)格按照“三重一大”機(jī)制要求操作，也就是重大決策、重要干部任免、重要項目安排等，容易產(chǎn)生舞弊、腐敗風(fēng)險[3]。一些事業(yè)單位預(yù)算編制數(shù)額和實際情況不符，預(yù)算造假現(xiàn)象比較常見，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，可能存在虛假票據(jù)報銷，或者通過其他身份隨意占用，將資金存放在“小金庫”中。（三）資產(chǎn)管理中的財務(wù)風(fēng)險在資產(chǎn)管理中，主要包含了貨幣資金管理、實物資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理等。一些單位財務(wù)部門沒有嚴(yán)格按照不兼容崗位充分分離的要求操作，安排出納人員負(fù)責(zé)資金支付處理，并且還負(fù)責(zé)管理賬務(wù)，一些單位為了節(jié)省時間和成本，安排一個人保管收付款所需的各種印章。一些單位在支付過程中，沒有嚴(yán)格流程審批，支付過程缺少必要的審批手續(xù)和流程，相應(yīng)的附件不全面。大部分資金使用沒有采用集體決策方式，貨幣資金沒有建立對應(yīng)的臺賬，或者臺賬記錄不全面，出納人員沒有嚴(yán)格按照時間要求對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，沒有認(rèn)真核對銀行賬目。一些單位沒有按照要求安排監(jiān)督管理人員對庫存現(xiàn)金或者銀行余額進(jìn)行檢查，在一定程度上為貨幣資金風(fēng)險出現(xiàn)提供了條件。資產(chǎn)管理不規(guī)范，領(lǐng)用和支出沒有嚴(yán)格按照審批體系要求建立臺賬，定期盤點(diǎn)。部分事業(yè)單位資產(chǎn)庫存不清晰，只是在年底突擊購置資產(chǎn)，完成財政資金執(zhí)行進(jìn)度要求，在一定程度上造成資源浪費(fèi)，資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重，進(jìn)而容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。三、基于財務(wù)風(fēng)險防控的事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建對策（一）強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，增強(qiáng)風(fēng)險處理能力一方面，為了防控財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)樹立正確的思想認(rèn)識，明確風(fēng)險防控管理的必要性。從事業(yè)單位角度來說，在財務(wù)風(fēng)險防控中，如果只是安排財務(wù)部門參與其中是不行的，還要在各層人員配合下，通過強(qiáng)化內(nèi)控管理，建立完善的內(nèi)控體系，從全局入手，及時識別和評估其中存在的風(fēng)險問題，提前防控，達(dá)到未雨綢繆的效果。在強(qiáng)化風(fēng)險防控意識過程中，需要在財務(wù)部門的帶頭下，成立獨(dú)立的內(nèi)控部門，充分發(fā)揮協(xié)調(diào)價值，合理分工，明確管理職責(zé)。及時防控和識別財務(wù)風(fēng)險可以幫助事業(yè)單位減少損失，推動其更好發(fā)展。眾所周知，財務(wù)風(fēng)險管理水平和效果直接受到財務(wù)人員綜合能力和內(nèi)部控制體系建設(shè)因素的影響。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合會計法相關(guān)要求，成立獨(dú)立的內(nèi)控部門，安排專業(yè)的財務(wù)工作人員，定期為其安排各種培訓(xùn)活動，加強(qiáng)績效考核，組建專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊，在單位內(nèi)部營造良好工作氛圍，科學(xué)防控財務(wù)風(fēng)險[4]。在事業(yè)單位內(nèi)控管理中，應(yīng)做到全員參與，定期進(jìn)行宣傳和教育，制定滿足事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展要求的內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部控制管理流程，按照財務(wù)風(fēng)險管理要求，科學(xué)劃分崗位職責(zé)，為財務(wù)風(fēng)險防控工作有序進(jìn)行提供支持。（二）規(guī)范內(nèi)部控制流程，優(yōu)化內(nèi)部控制措施在事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展中，為了強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理效果，提高內(nèi)控管理水平，應(yīng)結(jié)合單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，規(guī)范業(yè)務(wù)管理流程，確定各項業(yè)務(wù)活動范疇和管理職責(zé)，將業(yè)務(wù)細(xì)化處理，把內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險防控滲透到各個環(huán)節(jié)中，從預(yù)算控制、收支管理、政府采購等多方面入手，找到風(fēng)險控制點(diǎn)，優(yōu)化相應(yīng)的管理體系，讓內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，不會出現(xiàn)形式化的問題。一方面，認(rèn)真編制預(yù)算管理方案，加強(qiáng)預(yù)算管理體系建設(shè)，明確各個部門工作職責(zé)，科學(xué)劃分，定期對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，保證預(yù)算管理工作的規(guī)范性和科學(xué)性。預(yù)算管理數(shù)據(jù)需要交由歸口管理部門負(fù)責(zé)，對其工作職責(zé)、工作流程、資金額度等科學(xué)審核，安排財務(wù)部門對其進(jìn)行審批和確定，及時加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制管理，定期組織召開相關(guān)會議，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行考核，及時披露其中存在的問題，通過加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，對內(nèi)部預(yù)算追加相應(yīng)的工作體系，規(guī)范審批流程。另一方面，收支業(yè)務(wù)一般交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，結(jié)合內(nèi)控管理要求，確定列支范疇，統(tǒng)一列支標(biāo)準(zhǔn)，建立分級審批管理體系，審批人員不會出現(xiàn)越權(quán)審批的狀況。只有經(jīng)過審批流程，才能辦理相應(yīng)的手續(xù)[5]。事業(yè)單位需要將各個業(yè)務(wù)不兼容崗位職責(zé)科學(xué)劃分，對于長時間從事一個業(yè)務(wù)的人員，可以采用定期輪崗工作體系，及時找到工作中存在的問題并處理。除此之外，政府采購部門應(yīng)做好資產(chǎn)管理、預(yù)算編制交流工作，嚴(yán)格按照“先預(yù)算、后計劃、再采購”的流程操作。事業(yè)單位還要從采購環(huán)節(jié)入手強(qiáng)化管理，保證采購流程的公開性與透明性，建立包含了政府采購、資金管理、內(nèi)部審計等內(nèi)容的約束制度，對于采購方式應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)要求科學(xué)選擇，強(qiáng)化內(nèi)部審計管理，認(rèn)真履行審批管理職責(zé)。（三）建立內(nèi)部控制管理體系，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范為了保證事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控工作有序進(jìn)行，如果只是通過創(chuàng)新思想認(rèn)識是無法取得理想工作效果的，還要從事業(yè)單位實際情況入手，結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展要求，對現(xiàn)有工作體系改革優(yōu)化，保證內(nèi)控管理體系的完整性和規(guī)范性。一方面，結(jié)合事業(yè)單位自身特殊性質(zhì)，為了將內(nèi)控管理工作落實到位，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理和責(zé)任追究管理體系建設(shè)，科學(xué)劃分各個部門工作職責(zé)，明確工作要求，規(guī)范管理流程，引導(dǎo)各級人員嚴(yán)格按照工作要求操作，順利完成本職工作。另一方面，事業(yè)單位需要加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控與管理，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理對策，完善財務(wù)風(fēng)險管理體系，對于事業(yè)單位在日常管理中做出的各種重大決策，需要加強(qiáng)風(fēng)險識別和分析，幫助單位領(lǐng)導(dǎo)及時找到其中存在的風(fēng)險問題，盡可能降低風(fēng)險對事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展的不良影響。為了促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控管理水平和財務(wù)風(fēng)險防控質(zhì)量得到提高，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理體系建設(shè)，在單位內(nèi)部成立專業(yè)化的監(jiān)督管理部門，從重大項目入手，做好監(jiān)督管理工作，保證各項管理工作有序進(jìn)行，真正做到有章可循、有據(jù)可依。（四）完善全面預(yù)算管理體系，加大目標(biāo)績效考核力度為了促進(jìn)內(nèi)控管理工作順利進(jìn)行，各個事業(yè)單位在完善內(nèi)控管理體系的同時，還要從財務(wù)風(fēng)險防控角度入手，把全面預(yù)算管理理念應(yīng)用其中，通過科學(xué)編制預(yù)算管理方案，強(qiáng)化績效考核管理，從根源上促進(jìn)單位整體管理水平的提高。在實際中，各個事業(yè)單位應(yīng)從實際入手，在單位領(lǐng)導(dǎo)的引導(dǎo)下，由財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、其他部門一同成立預(yù)算管理委員會，主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行考核、監(jiān)督管理等工作，形成集中化管理格局。對于事業(yè)單位在財政資金使用方面存在的問題，各個事業(yè)單位需要采用適宜的預(yù)算管理方式，加強(qiáng)全過程預(yù)算績效管理體系建設(shè)，對預(yù)算管理實施過程實施動態(tài)化管理。通過明確預(yù)算評價考核指標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行過程動態(tài)考核，及時找到預(yù)算管理中常見的問題并處理，全面發(fā)揮預(yù)算管理價值，推動事業(yè)單位改革發(fā)展。（五）加強(qiáng)審計監(jiān)管，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系審計部門作為事業(yè)單位內(nèi)控管理的職責(zé)主體，需要在紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計部門、財務(wù)部門的配合下，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)，認(rèn)真落實內(nèi)部控制監(jiān)督與評價考核。在成立內(nèi)部監(jiān)督管理部門時，應(yīng)保證部門工作獨(dú)立性，不會受到單位領(lǐng)導(dǎo)層的影響與干預(yù)，賦予其相應(yīng)的管理權(quán)限，將監(jiān)督管理職責(zé)全面發(fā)揮，將審計監(jiān)督工作落實到單位各個層級中，提高單位監(jiān)督管理水平。事業(yè)單位還要結(jié)合財務(wù)風(fēng)險防控要求，規(guī)范內(nèi)部控制管理