【試論大數據對審計技術的影響8400字（論文）】

試論大數據對審計技術的影響摘要在社會更新?lián)Q代的大數據時代變動下，作為監(jiān)督社會經濟運行的審計行業(yè)，也面臨著眾多的機遇和挑戰(zhàn)。從簡單機械的審計業(yè)務，到利用大數據和人工智能來分析財務信息，建立智能化審計模式。隨著審計工作的日益成熟，該行業(yè)也逐步成為一種發(fā)展趨勢。大數據的發(fā)展也應當進一步的對其給與更多關注，科學的進步也進一步的提升了工作效率，提升社會的生活質量，更有利于小康社會的發(fā)展，是文明社會的產物，也在照拂這社會文明的進步。但凡事都有兩面性，大數據使我們的生活變得更加高效、精準，從長遠來看，大數據在為生產生活帶來便利的同時，我們也應當更加注意信息安全的相關問題，以防帶給社會生活更多的不便。本文對近年以來相關的文獻研究進行分析，主要從智能化審計模式的特點、大數據對審計行業(yè)的影響、實現智能化審計的對策和建議三方面來進行歸納總結。關鍵詞：智能化審計；大數據時代；人工智能；審計數據庫目錄TOC\o"1-3"\h\u13128第1章引言 第1章引言隨著人力資源、產品和技術數據的發(fā)展，整個社會逐漸進入大數據時代。目前，將大數據技術應用于審計工作，可以減少審計抽樣技術固有的局限性，提高審計公信力，降低審計風險，顯著提高審計效率。此外，大數據技術還可以從多個角度對相關數據進行多角度的分析，追求相關性預測，但這也導致放棄了對精確性的追求，給審計工作帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。在本文中，從大數據的發(fā)展應用和審計技術的相關理論的學術研究中，研究了大數據審計的實施路徑，以及大數據環(huán)境下審計技術方法面臨的挑戰(zhàn)，并針對這些挑戰(zhàn)給出了相關的一些建議，希望這些觀點能提一些新思路給此后的會計審計工作。

第2章大數據及審計技術相關理論概述2.1大數據及其發(fā)展和應用2.1.1大數據的概念“大數據”是指以多元形式，許多來源搜集而來的龐大數據組，往往具有實時性。在企業(yè)對企業(yè)銷售的情況下，這些數據可能得自社交網絡、電子商務網站、顧客來訪紀錄，還有許多其他來源。這些數據，并非公司顧客關系管理數據庫的常態(tài)數據組?！按髷祿币辉~最早在1980年出現在著名未來學家阿爾文·托夫勒的《第三次浪潮》一書中，被稱為“第三次浪潮的華彩樂章”。從2009年開始，“大數據”才在互聯(lián)網行業(yè)中流行。2012年，奧巴馬政府宣布投資2億美元拉動大數據相關產業(yè)的發(fā)展，預示著“大數據時代”的到來，“大數據”成為社會經濟發(fā)展中的重要支柱。我們可以將“大數據”理解為海量資料，僅憑現在的軟件工具根本無法將這么大規(guī)模的數據在有限的時間內進行處理分析并提供給決策者。因此，互聯(lián)網數據中心將“大數據”定義為可以更經濟、更有效地從高頻率、大容量、不同類型和結構的數據中獲取價值的新一代構架和技術。2.1.2大數據的特征從定義中可以看出大數據具有以下特點：第一，數據量巨大，數據規(guī)模已經從TB級別擴展到PB級別，互聯(lián)網大數據時代每天產生的數據量十分龐大，就企業(yè)財務數據而言，一個上市公司每天能產生海量的數據，加上子公司分公司傳載過來的數據，其數據量之大，前所未有；第二，數據的增長和處理速度加快，大量數據在迅速生成的同時被快速地處理，成為數據鏈，大數據時代的數據挖掘分析與傳統(tǒng)的數據挖掘技術有著本質的不同，新穎的算法先進的技術使得數據的分析處理速度極其迅速；第三，數據的形式豐富，之前的數據只是文字數字范疇內的概念，現在包括視頻、圖片、語音、網絡操作記錄、網絡日志等多種形式；第四，低價值密度和高價值質量，單一的數據不能提供多大的價值，在將各種相關數據進行整合分析后就會具有很高的商業(yè)應用價值。大數據時代的到來，促使人們轉變思維方式，對傳統(tǒng)的數據采集和處理方法進行創(chuàng)新，在大樣本量面前，抽樣調查分析技術將被大數據分析所取代，與小數據相比較，大數據更能反映事物的發(fā)展方向和事物之間的相互聯(lián)系，有利于提高人們對事物的整體認知。2.2審計技術相關理論目前政府投資審計缺少可靠的數據信息平臺和網絡環(huán)境，數據的獲取路徑和技術手段滯后，信息化部在水平有待提升，且在數據審計過程中難以精細化。運用大數據技術后，審計人員可采用軟件來完成計算工作，之后再與施工方進行驗證，經過數據對比，可以清晰的知道數據偏差過程，已經數據產生要素，尋找原因，并進行修正。分析量差產生的原因，提高了審核效率和準確性。運用BIM技術，審計人員可實現將BIM、勘測、設計、招投標、成本、施工進行耦合，實現對工程項目的全過程監(jiān)督審查。隨時調用大數據技術進行分析，可以全過程監(jiān)控，利用建設、等平臺進行實時監(jiān)控，這也可以促使大數據對于審計過程的掌控。

第3章大數據審計的實施路徑3.1以大數據管理為起點，完善四類技術3.1.1管理基礎：數據存儲技術大數據匯集了來自許多不同來源和應用程序的數據。傳統(tǒng)的數據集成機制（例如ETL（提取，轉換和加載））通常無法完成任務。它需要新的策略和技術來分析TB級甚至PB級的大數據集。在集成過程中，工程師們需要引入數據，對其進行處理，并確保數據已格式化。3.1.2事件采集：數據挖掘技術大數據需要存儲。我們目前的存儲解決方案可以在云盤中，在本地里或是在兩者中。您我們按所需的任何形式存儲數據，并按需將所需的處理要求和必要的處理引擎帶入這些數據集。許多人根據其數據當前所在的位置來選擇存儲解決方案。云正在逐漸普及，因為它支持我們當前的計算要求，并使我們能夠根據需要啟動資源。3.1.3實時監(jiān)測：數據分析技術對數據進行分析并采取行動時，分析師在大數據上的投資將獲得回報。通過對各種數據集進行可視化分析，獲得新的清晰度。進一步探索數據以發(fā)現新發(fā)現。與他人分享心的發(fā)現。利用機器學習和人工智能構建數據模型。充分利用我們創(chuàng)造的數據進行分析然后推送我們喜歡的內容。3.1.4結果展示：數據可視化技術將數據進行可視化處理，使得結果以及進程都能直觀體現，能夠將數據與圖像配合，更易及時分析和處理，以幫助人們理解數據，并找出海量數據中包含的規(guī)則或信息，將這些信息更多地用于情況監(jiān)測和綜合決策。3.2以大數據應用為中心，搭建四個系統(tǒng)3.2.1審計數據庫應用：搭建審計數據資源管理系統(tǒng)針對企業(yè)目前面臨的信息溝通渠道不通暢的問題，企業(yè)應當通過健全內部控制審計業(yè)務流程的措施進行應對，從而達到提升企業(yè)內部控制審計業(yè)務的溝通效果的目的。就具體的健全措施來看，首先，企業(yè)的內部控制審計部門應當高度重視暢通信息溝通渠道的內部控制審計中的重要作用，也要認識到做好信息的溝通工作對于審計目標的實現的重要意義，并在此基礎上采取措施健全內部控制審計業(yè)務流程；其次，企業(yè)的內部控制審計部門應當依托企業(yè)目前所建議的信息溝通軟件和硬件體系，以較少的成本獲得比較健全的溝通渠道。不僅如此，企業(yè)在烤健全內部控制審計的溝通渠道時，還需要高度重視信息技術的重要作用，通過使用現代便攜的信息溝通方式提升信息溝通的效率；最后，企業(yè)的內部審計部門還需要對內部控制審計的業(yè)務流程進行持續(xù)的改進，特別是理當通過定期檢查的方法，及時發(fā)現自身內部控制審計業(yè)務流程的不足并進行必要的優(yōu)化，進而起到持續(xù)健全且完善的內部控制審計業(yè)務流程的目的。3.2.2審計模型應用：搭建審計數據分析系統(tǒng)企業(yè)內部控制審計所面臨的困難在很大程度上與企業(yè)的內控體系不夠完善有著直接的關系。因此，企業(yè)應當針對內部控制審計中面臨的問題，采取有針對性的措施予以應對。具體來看，企業(yè)可以采取以下措施完善內控體系加強內審工作：首先，對企業(yè)當前的公司信息系統(tǒng)進行全面的升級。特別是針對企業(yè)目前的信息系統(tǒng)操作日志缺失以及數據恢復功能不足的問題，企業(yè)應當在當前的信息信息中加入相應的內容，以便能夠為企業(yè)的內部控制審計工作提供必要的信息支持；其次，針對企業(yè)目前的財務管理系統(tǒng)所存在的不足以及給內部控制審計工作帶來的不便，建議企業(yè)根據業(yè)務的發(fā)展需要以及自身財務會計信息系統(tǒng)的情況，及時準確的更新現存的會計信息系統(tǒng)，以便能夠為企業(yè)的內部控制審計工作提供必要的技術支持；最后，企業(yè)還應當根據自身的內部控制審計的業(yè)務需要以及目前的主客觀條件，對內部控制體系進行完善，以加強內部控制的內審工作。總體來看，完善的內控體系對于加強內審工作具有重要的作用，企業(yè)的內部控制部門以及董事會應錄充分認識到完善的內控體弱的重要作用和重要意義，不斷對企業(yè)的內部控制體系進行優(yōu)化，充分發(fā)揮出企業(yè)的內部控制體系應有的作用。3.2.3審計過程應用：搭建現場勘查取證系統(tǒng)全面提升員工的專業(yè)勝任能力是企業(yè)應對其內部控制審計中發(fā)現的員工內部意識不足和風險控制能力不足問題有應對策略。在全面提升員工的專業(yè)勝任能力時，企業(yè)一方面應當做好專業(yè)人才的引進工作。企業(yè)應當從外部引進部分擁有豐富的內部控制審計經驗的專業(yè)人才，以此來充實并完備企業(yè)目前的內部控制和內部審計的人才隊伍，并且為企業(yè)的內部控制部門和內部審計部門提供新鮮的血液；另一方面，企業(yè)還需要做好人才的培養(yǎng)工作，并制定長遠的培養(yǎng)計劃，以通過定期送外培訓、內部交流學習等方式，以不斷提升企業(yè)內部審計部門的員工的專業(yè)能力?？傮w來看，企業(yè)應當同時使用外部招聘引進和內部培養(yǎng)相結合的方式，全面提升企業(yè)的內部審計部門和內部控制部門的專業(yè)勝任能力，做好內部控制審計工作?？傮w來看，針對企業(yè)在內部控制審計專業(yè)人才方面所存在的不足，企業(yè)應當做好人才建設的規(guī)劃工作，并且將相關的規(guī)劃納入到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中，以便為企業(yè)的內部控制審計提供充分的人才保障。不僅如此，企業(yè)的人力資源管理部門和內部審計部門應還應當做好人才建設的溝通工作，要充足發(fā)揮公司各個部門在人才建設這一方面的重要作用，做好企業(yè)的內部控制審計人才的建設工作，提高企業(yè)內部控制審計員工在專業(yè)上的勝任能力。采集數據、上報數據等，也可以使用其他輔助功能。3.2.4審計成果應用：搭建審計決策支持系統(tǒng)隨著企業(yè)業(yè)務的不斷增加，企業(yè)在生產和經營過程中產生的信息也在不斷增加，企業(yè)的內部控制審計中涉及到的信息量呈現快速的增長，企業(yè)內部控制審計中存在的信息化數據管理機制不健全的問題會對內部控制審計工作的開展產生較大的負面影響。針對企業(yè)內部控制審計中存在的信息化數據管理機制不健全的問題，企業(yè)應該通過采取以下的這些有效措施建立完善的信息化數據的管理機制：首先，企業(yè)應當針對內部控制審計對信息采集和存儲的需要，及時的購進和配置必要的信息處理硬件和軟件，為企業(yè)內部審計信息化數據管理提供必要的硬件和軟件支持；其次，企業(yè)還需要做好內部控制審計信息的安全保護工作，尤其是需要作好信息的備份、利用和處理工作，在保障內部控制審計數據和企業(yè)數據安全的情況下，信息化數據的重要作用得以充足的發(fā)揮出；最后，企業(yè)還需要不斷提升自身的信息化數據管理能力，尤其是持續(xù)提升信息化數據管理平臺的重要開發(fā)工作，以開發(fā)出能夠滿足企業(yè)內部控制審計業(yè)務需要的信息化數據管理平臺。3.3以大數據平臺為依托，改造四條流程3.3.1審計準備階段：內業(yè)分析，發(fā)現疑點在審計準備階段，先會通過大數據對其數據進行分析。在進行數據審計時，在資源管理系統(tǒng)中，進行標準化數據作為標準。在審計數據分析系統(tǒng)中，利用數據進行建模，對整體進行分析評價，記錄節(jié)點。3.3.2審計實施階段：外業(yè)勘實，分散檢查審計數據分析系統(tǒng)和現場勘查取證系統(tǒng)具有串聯(lián)性，互相輔助。首先，將其數據對應得審計疑點匯總。然后，再對應不同技術進行審計數據疑點分類。最后，進行疑點節(jié)點得逐個排查。3.3.3審計報告階段：實時報告，成果共享由于大數據審計獨有的時效性，所以能夠及時獲得數據反饋。數據庫及時更新，能夠使得審計人員更快的獲取數據反饋，有利于審計工作的后續(xù)開展。在被審計單位，進行數據輔助，提高數據效率。3.3.4審計后續(xù)階段：分析問題，整改檢查審計工作的成效需要在結果上體現的，并對結果進行總結分析，并不斷改進，加強整體反饋效率，打通審計工作“最后一公里”。

第4章大數據環(huán)境下審計技術方法面臨的挑戰(zhàn)4.1企業(yè)技術能力欠缺大數據時代的數據分析依賴于數據平臺，只有將各方面數據整合一起，才能提高數據分析的有效性、準確性以及保證其效率。目前大多數企業(yè)內部審計平臺的搭建還是來源于外部供應商，一般是采用競標低者。但是現在市面上的信息化供應商良莠不齊，所提供的大數據云平臺沒有結合企業(yè)自身的實際情況。這樣導致的結果是：數據分析不夠準確，可利用價值較低。另一方面，內部審計對于信息要求覆蓋很廣泛，需要監(jiān)督的審計對象也有很多。信息量很大，卻缺乏相應的比對功能，企業(yè)對于數據的分析、利用較為局限，而要想進行全面系統(tǒng)的審計，企業(yè)必須對各項數據進行全方位的綜合分析。與此同時，也伴隨著一些技術難題的出現：大數據云平臺與內部審計結合的還不夠緊密，內審人員對于平臺的使用經驗有限，并且平時也沒有很好的學習、交流的機會。最后，都需要進行更新。在大數據的時代，海量的數據也使得企業(yè)需要的是更大儲存容量的存儲設備，并且應相應提高計算機的兼容性，確保計算機有能力處理海量的數據。所以對大數據內部審計云平臺的升級完善尤為重要。4.2缺乏大數據內部審計相關法律規(guī)范以及相關內審準則所以先前的內部審計法律法規(guī)已經不再適合新時代的審計環(huán)境了，將逐漸被淘汰。這一定程度上對大數據內部審計的發(fā)展造成了較為消極的影響。因為沒有相關法律法規(guī)和作業(yè)的保障，大數據在審計上的應用也并不突出，很多單位因為缺乏相關的支持，也處于水深火熱之中。由此可見，有關大數據內部審計相關法律法規(guī)的制定與完善應當盡早的被提上日程，這樣才能更好的發(fā)揮大數據時代對于內審的作用，推動我國內部審計更好的發(fā)展。4.3審計技術人員能力水平有待提高大數據下，很多傳統(tǒng)方法都顯得陳舊，如若適應不了時代的環(huán)境，那么就會使得審計的效率反而不進則退，變得低下甚至這些人員將會被新時代所淘汰。因此，審計人員的素養(yǎng)急待提升，而創(chuàng)新的方法和新的審計思維成為提升過程中亟待解決的問題。審計人員需要用更高技術的手段來輔助審計，而掌握大數據的手段絕非短時間能夠培養(yǎng)的，也絕非易事。除此之外，審計人員不僅單單需要精通業(yè)務，而且還需要善于分析。近年來，與審計相關的考試也在不斷增加，相應地，擁有此類證書的高端人才也自然較少，整體審計人員的素質還有待提高。第5章大數據審計所面臨挑戰(zhàn)的相應建議5.1以兩類意識認知為靈魂，完善基礎框架5.1.1通過大數據協(xié)助審計重大數據的協(xié)助作用審計人員應當注意，在審前準備階段，與傳統(tǒng)審計工作不同的是，我們應當更加注重數據的分析。在審計過程中，一定要進行數據的及時反饋，獲取更快捷的跟新數據，跟蹤了解最新的結果，以便獲取關鍵節(jié)點信息，不斷學習，不斷更新，解決問題，降低風險。在審計工作結束后，審計結論將以大數據的方式呈現。該應當注意到過程中運用到的數據。結果以及建模方式，并對其進行總結分析，這樣更有利于正向反饋以及實時更新，提升審計成果的利用率。5.1.2通過審計補充大數據在大數據審計下，審計工作會產生海量審計成果數據。第一，根據之前獲取的數據結果，正向反饋以及實時更新，提升審計成果的利用率。提供更多的可能性以及實操性，使得大數據的功能得以更有效的發(fā)揮；第二，該應當注意到過程中運用到的數據。結果以及建模方式，并對其進行總結分析，幫助調節(jié)；第三，對于反饋后的結果，對其數據標準化也有推進作用，對普遍性問題應用到每個部門，掌握問題的發(fā)展趨勢，并及時進行預警，聚焦審計重點，發(fā)揮審計的提質增效功能。5.2以兩類審計標準為抓手，確定方向依據5.2.1大數據管理標準大數據的管理標準制定過程中應當注意到過程中運用到的數據，結果以及建模方式，并對其進行總結分析，幫助調節(jié)；第三，對于反饋后的結果，對其數據標準化也有推進作用，從而進行規(guī)范化的標準指定。制定審計數據采集規(guī)范。審計單位不僅要制定審計標準，而且要進行審計規(guī)范，對于如何進行操作也要進行標準化規(guī)范。對于操作時間，周期內容也應進行規(guī)定，防止非標準化數據干擾最后的結果。5.2.2大數據安全標準大數據具有開放性，所以在用戶到訪數據極易被修改，相對應的，其風險指數也會增加。在數據傳輸過程中也應進行數據保護，防止在傳輸過程中被惡意泄露，大量篡改或是遺失的風險。在保存運輸時確保數據安全也應在安全環(huán)境下進行。在關注傳輸風險的同時，我們也應當對于數據保護積極一個重視，防止在過程中發(fā)生各種不良的結果。尤其對于周期過長的數據進行結算時，各個節(jié)點要對其進行保護。將節(jié)點保護工作進行細化，能夠使得風險進一步的降低，保證數據結果的正常運行，以及審計工作的正常開展。所以對于大數據安全標準的制定以及制定方式制定流程制定過程也是要進行規(guī)范化處理。5.3以兩類能力培養(yǎng)為助力，壯大人才隊伍5.3.1審計業(yè)務能力在實際審計工作中，審計人員不但要根據已知的數據獲取相關節(jié)點信息，而且還應根據結果獲取相對應的可信度、權威性、科學性數據報告。因此，利用審計證據間的聯(lián)系，采取更科學有效的方法使得大數據與審計行業(yè)獲取更優(yōu)質的發(fā)展，最終推動審計工作不斷創(chuàng)新。5.3.2大數據運用能力大數據是具有內在價值的，但是直到發(fā)現該值才有用。那么我們的現在收集的數據有多真實？我們到底可以依靠多少數據？如今，大數據也慢慢成為資本工具。大數據為高新企業(yè)所提供的數據以及數據分析帶來的利益是不可估計的，不斷地推進科技的進步與發(fā)展，他們提供的價值的很大一部分來自他們的數據，以提高效率并開發(fā)新產品，獲取更多的盈利。最近的技術突破已成倍地降低了數據存儲和計算的成本，從而使存儲更多數據比以往任何時候都更加容易和便宜。隨著越來越大的數據量變得越來越便宜和易于訪問，這下都可以幫助科技公司可以做出更準確，更精確的業(yè)務決策。結論當前，大數據幾乎涉及人類活動的各個方面，從簡單的事件記錄到研究、設計、生產、數字服務或產品交付，再到向最終消費者展示可操作的信息。云計算和無處不在的網絡連接等當前技術為數據收集，存儲，處理和可視化中的所有流程提供了自動化的平臺。綜上所述，大數據時代的到來為內部審計提供了很多前所未有的機遇，使得審計效率提高，促進了未來審計工作的發(fā)展。但事物都有它的兩面性，與此同時，在大數據這個環(huán)境下，內部審計也迎來了前所未有的挑戰(zhàn)，企業(yè)應該不斷順應大數據環(huán)境，充分地利用大數據所帶來的機遇。當前的時代是個創(chuàng)新的時代，面對困難，企業(yè)應當充分利用大數據技術為內審工作服務，同時企業(yè)內部審計的方式和思想都應得到創(chuàng)新，不斷進行調整使其得以改善。只有這樣才能推動內部審計更深入的發(fā)展，從而更好的發(fā)揮內部審計的作用，結合時代發(fā)展趨勢，實現內部審計從“糾錯查弊”到“增值”的轉型，為企業(yè)帶來更多的價值。

參考文獻[1]魏祥健.大數據推動審計