中國的出口退稅制度課件講義

2024/6/171中國的出口退稅制度講座32024/6/172第一節(jié)國家出口退稅政策及其調(diào)整2024/6/173國家出口退稅政策大事記1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部〈關(guān)于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。退稅政策布局無疑贏得了出口企業(yè)的普遍歡迎和外貿(mào)曲線的一路上揚。1994年1月1日，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。

2024/6/1741996年的改革1996年，由于財政原因，中國政府將退稅率分別降為3%、5%和9%。2024/6/1751997年的改革1997年開始的亞洲經(jīng)濟危機造成中國出口的大幅度下降;政府從1998年開始逐漸將出口退稅率調(diào)高，出口商品的綜合退稅率由原來的6%提高到15%。2024/6/17621世紀(jì)前5年的改革2002年，對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物出口退稅全面實行“免、抵、退”稅辦法，企業(yè)可以直接得到出口退稅帶來的實惠。2003年由于經(jīng)濟局部過熱，出口欠稅嚴(yán)重，政府將出口退稅率由15.51%調(diào)整到12.51%。2003年10月14日，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口退稅率的通知》正式出臺，主要內(nèi)容包括：自2004年1月1日起，對出口退稅機制進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率；加大中央財政對出口退稅的支持力度；建立中央和地方財政共同負擔(dān)出口退稅的新機制；推進外貿(mào)體制改革，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口整體效益。

2024/6/1772006年的改革2006年1月1日起將取消多項皮革類原材料的出口退稅政策，并下調(diào)了部分產(chǎn)品的出口退稅率。被取消出口退稅類別最多的是皮革類原材料，包括生毛皮、藍濕皮、濕革和干革，這類原材料多被使用在服裝鞋帽等產(chǎn)品的制造上。

2024/6/1782007年新的出口退稅政策

調(diào)整力度空前第二節(jié)2024/6/179通知經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2007年6月18日，財政部和國家稅務(wù)總局商國家發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》（簡稱《通知》）規(guī)定自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅政策。2024/6/1710一石二鳥自7月1日起，我國將調(diào)整部分商品的出口退稅政策。與此前歷次調(diào)整相比，本次出口退稅政策調(diào)整的力度和范圍都是空前的，被列入調(diào)整“大名單”的，2831項商品約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。此時出臺這樣的政策可謂"一石二鳥"，一是緩解外貿(mào)順差過大的問題；二是促使中國經(jīng)濟增長由偏快向更穩(wěn)健的方向轉(zhuǎn)變。

2024/6/1711出口退稅政策調(diào)整力度加大力促國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級553項“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅將被取消，2268項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率將進一步降低。此次出口退稅政策調(diào)整，再次表明國家緩解貿(mào)易順差過大、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的決心。根據(jù)日前發(fā)布的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》，此次出口退稅政策調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。這是我國在今年數(shù)次調(diào)整相關(guān)商品進出口關(guān)稅稅率基礎(chǔ)上，又一次大規(guī)模調(diào)整國家出口退稅政策。此次調(diào)整的焦點仍集中在“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品上，共有553項此類商品的2024/6/1712出口退稅被取消的有出口退稅被取消的，其中包括鹽和水泥等礦產(chǎn)品，肥料、染料等化工產(chǎn)品，金屬碳化物和活性炭產(chǎn)品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產(chǎn)品、非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機動船舶。

2024/6/1713下調(diào)了2268項國家還下調(diào)了2268項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率，涉及服裝、鞋帽、箱包、玩具、紙制品、植物油、塑料和橡膠及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分鋼鐵制品等。2024/6/1714背景為了遏制“兩高一資”產(chǎn)品的出口，2006年9月和2007年4月，我國先后調(diào)整了有關(guān)商品的出口退稅政策。對于此次出口退稅的調(diào)整，財政部有關(guān)負責(zé)人表示，是為了進一步抑制外貿(mào)出口的過快增長，緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾。外貿(mào)順差過大是當(dāng)前經(jīng)濟運行中存在的突出問題。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2007年1至5月我國進出口總額為8013億美元，同比增長23.7%。其中，出口總額4435億美元，同比增長27.8%；進口總額3578億美元，同比增長19.1%；出口增幅高于進口增幅8.7個百分點，累計順差857億美元，同比增長83.1%。2024/6/1715當(dāng)前存在的極大的問題

外貿(mào)順差過大是當(dāng)前經(jīng)濟運行中存在的突出問題。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2007年1至5月我國進出口總額為8013億美元，同比增長23.7%。其中，出口總額4435億美元，同比增長27.8%；進口總額3578億美元，同比增長19.1%；出口增幅高于進口增幅8.7個百分點，累計順差857億美元，同比增長83.1%。隨著外貿(mào)順差的增加，貿(mào)易摩擦也經(jīng)常發(fā)生。2024/6/1716

本次調(diào)整不設(shè)過渡期2006年9月，財政部曾會同有關(guān)部門發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補加工貿(mào)易禁止類目錄的通知》，對部分商品的出口退稅政策作了調(diào)整。為減少企業(yè)損失，保證政策的平穩(wěn)過渡，當(dāng)時特別規(guī)定了三個月的過渡期，即對調(diào)整出口退稅率的商品只要符合一定條件并在一定期限內(nèi)辦理出口合同備案的，可以按原出口退稅率執(zhí)行。“但在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了很多虛假合同，影響了國家宏觀政策的調(diào)控效果，也造成了企業(yè)之間的不公平競爭。”財政部有關(guān)負責(zé)人表示。2024/6/1717

本次調(diào)整不設(shè)過渡期鑒于這次出口退稅政策調(diào)整以緩解外貿(mào)順差過大為主要政策目標(biāo)，考慮到去年出口退稅政策調(diào)整設(shè)置過渡期出現(xiàn)的問題，這次出口退稅政策調(diào)整沒有設(shè)置過渡期。但是，為了讓企業(yè)有提前準(zhǔn)備的時間，這次將調(diào)整的政策內(nèi)容提前一定時間對社會公布。同時，考慮到一些造船合同和對外工程承包合同一般期限較長，價格難以調(diào)整，因此，規(guī)定對此前已經(jīng)簽訂的船舶出口合同和工程中標(biāo)或已經(jīng)簽訂的價格上不能更改的長期對外承包工程合同涉及的出口設(shè)備和建材，于2007年7月20日前在主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。2024/6/1718要達到的目的我國出口退稅政策已由原來的稅收政策變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)調(diào)整政策。這次調(diào)整的產(chǎn)品正是中國今后要限制生產(chǎn)和出口的產(chǎn)品。多年以來，我國一些高耗能、高污染行業(yè)的生產(chǎn)、出口和投資增長都比較迅速。官方統(tǒng)計顯示，1~4月份化工、建材、鋼鐵、有色金屬等高耗能行業(yè)增速同比分別高于規(guī)模以上工業(yè)增速3.4個、5.2個、9.2個和3.9個百分點。主要耗能產(chǎn)品的產(chǎn)量增速明顯加快，部分高耗能產(chǎn)品出口大幅增加。此次調(diào)整出口退稅政策，"可以優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口，促進外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。"2024/6/1719節(jié)能減排高耗能、高污染行業(yè)的快速擴張，勢必導(dǎo)致能源消耗快速增長，國家節(jié)能減排形勢嚴(yán)峻。因此，必須調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變增長方式。2024/6/1720節(jié)能減排針對國家此次大力度調(diào)整一些高耗能、高污染企業(yè)的出口退稅政策，鋼鐵、船舶等產(chǎn)品出口退稅率的下調(diào)，不但有利于緩解我國日益高企的貿(mào)易順差，而且對企業(yè)生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品，增長方式的轉(zhuǎn)變，淘汰落后產(chǎn)能，提高產(chǎn)業(yè)集中度也有好處。從長遠看，有利于國家經(jīng)濟增長方式的根本轉(zhuǎn)變。

2024/6/1721力促企業(yè)的調(diào)整與提高實施新的出口退稅政策，對企業(yè)來說也是一個調(diào)整與提高的機會。出口退稅率的下調(diào)無疑會增加企業(yè)生產(chǎn)成本，會給紡織等低利潤行業(yè)帶來一定的壓力。但國家近幾次出口退稅率的下調(diào)，客觀上也起到逼迫企業(yè)減少低附加值產(chǎn)品出口、研發(fā)高附加值產(chǎn)品、尋找新利潤點的作用。2024/6/1722引導(dǎo)鋼鐵企業(yè)向集團化方向發(fā)展伴隨鋼鐵行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品出口退稅率的不斷下調(diào)，我國一些鋼鐵企業(yè)正在轉(zhuǎn)變原有思路，縮減低附加值、高耗能產(chǎn)品生產(chǎn)，轉(zhuǎn)而開始研發(fā)和生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品。與此同時，我國鋼鐵行業(yè)的集中度正不斷提升，出現(xiàn)鋼鐵企業(yè)向集團化方向發(fā)展趨勢。2024/6/1723“有保有壓”