銀行業(yè)的內(nèi)部控制

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銀行業(yè)的內(nèi)部控制

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學(xué)習(xí)目的了解商業(yè)銀行的特點(diǎn)了解巴塞爾新資本協(xié)議主要內(nèi)容掌握商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)理解商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序及方法3案例開平之劫:暴露銀行內(nèi)控漏洞按下葫蘆浮起瓢4案例:開平之劫?gòu)?993年10月11日至1995年5月25日期間，開平中行在許超凡操縱下，通過盜用“省轄聯(lián)行往來9049”科目的資金，轉(zhuǎn)入該行以“永平合成纖維有限公司”/滌綸廠名義開立的賬戶內(nèi)，金額合計(jì)約1.43億美元。1995年5月31日和6月1日，許超凡、余振東和許國(guó)俊經(jīng)過商量后，決定修改有關(guān)賬目，由時(shí)任開平中行會(huì)計(jì)股股長(zhǎng)的許國(guó)俊，以開平中行收到中國(guó)銀行廣州市分行美元、馬克的名義，偽造了四份聯(lián)行貸方報(bào)單，報(bào)單總金額分別為2億0892萬4062.67美元、2億9187萬8000馬克，用該報(bào)單作為“9041省轄外幣往來”科目的借方傳票輸入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。5案例:開平之劫(續(xù)1)2001年10月初，中國(guó)銀行在首次對(duì)全國(guó)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬目存在高達(dá)4.82億美元聯(lián)行資金的缺口，由此“開平”內(nèi)幕被層層撥開，……“開平一案”暴露開平中行以及上級(jí)行的內(nèi)控、稽核制度完全形同虛設(shè)。6案例:按下葫蘆浮起瓢

2006年2月7日，建行山東萊蕪市鋼城支行處理兌付期限已到的銀行承兌匯票（票面金額4890萬元）時(shí)，提示出票行中行黑龍江雙鴨山分行四馬路支行付款，中行四馬路支行發(fā)現(xiàn)這5張匯票在其賬上已經(jīng)作廢！7案例:按下葫蘆浮起瓢(續(xù)1)自2003年3月起，黑龍江集賢縣富強(qiáng)糧油貿(mào)易公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理朱德全先后以各種名義，與中行四馬路支行原行長(zhǎng)胡偉東等人從四馬路中行盜用承兌匯票96張，滾動(dòng)金額達(dá)9.146億元。2006年中行黑龍江雙鴨山分行又暴銀行承兌匯票欺詐，涉案金額達(dá)4億多元。2007年邯鄲農(nóng)行金庫(kù)被盜案……，一個(gè)個(gè)銀行大案的接連發(fā)生，人們不禁要問：銀行內(nèi)部控制怎么了？！8

第一節(jié)商業(yè)銀行及其經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)

9商業(yè)銀行及其經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)性信用風(fēng)險(xiǎn)（CreditRisk）國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（NationalRiskandTransferRisk）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(MarketRisk)利率風(fēng)險(xiǎn)(InterestRateRisk)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)(LiquidityRisk)操作風(fēng)險(xiǎn)(OperationalRisk)法律風(fēng)險(xiǎn)(LegalRisk)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)(CreditableRisk)行業(yè)監(jiān)管嚴(yán)格10第二節(jié)巴塞爾協(xié)議11巴塞爾協(xié)議巴塞爾協(xié)議的背景20世紀(jì)70年代全球性通貨膨脹，利率劇烈波動(dòng)，各國(guó)紛紛采取浮動(dòng)利率。1974年，連續(xù)有三家大型國(guó)際商業(yè)銀行（德國(guó)赫斯德特銀行、紐約富蘭克林國(guó)民銀行和英國(guó)-以色列銀行）相繼倒閉。美、英、德、法、日、荷、意、比、加和瑞典“10國(guó)集團(tuán)”的中央銀行行長(zhǎng)在國(guó)際清算銀行總部所在地巴塞爾，成立了銀行監(jiān)管委員會(huì)。該委員會(huì)所頒布的系列文件即為《巴塞爾協(xié)議》。12巴塞爾協(xié)議巴塞爾協(xié)議的主要內(nèi)容最低資本要求(Minimumcapitalrequirements)監(jiān)督檢查（Supervisoryreview）市場(chǎng)紀(jì)律（Marketdiscipline）13

第三節(jié)銀行核心業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制14銀行核心業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制授信的內(nèi)部控制資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制15授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

客戶調(diào)查和業(yè)務(wù)受理

客戶選擇抵押、質(zhì)押物的合法性、有效性、價(jià)值等未核實(shí)。資料不全、不符或虛假。貸款用途不真實(shí)。還款來源未落實(shí)。16授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析與評(píng)價(jià)

影響客戶經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部和外部環(huán)境要素，及財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)因素。對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。授信項(xiàng)目的技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)等方面的可行性。第二還款來源。重大事項(xiàng)信用等級(jí)變化17授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

授信決策

超越權(quán)限授信程序報(bào)告制度

授信實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)檢查授信后監(jiān)控問題授信的判斷標(biāo)準(zhǔn)問題授信管理措施18授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（續(xù)1）授信工作盡職調(diào)查授信工作盡職調(diào)查崗位人員資格報(bào)告盡職調(diào)查結(jié)果制度

19資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

高級(jí)管理層

前臺(tái)交易中臺(tái)控制

后臺(tái)結(jié)算不相容職務(wù)劃分交易權(quán)限及授權(quán)資金交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制系統(tǒng)交易員不相容職務(wù)報(bào)告制度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制系統(tǒng)記錄結(jié)算20存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

存款取款密碼更改、掛失

資料不真實(shí)、不完整，或不合法。預(yù)留簽章和存款支付憑據(jù)保管不善。現(xiàn)金清點(diǎn)錯(cuò)誤挪用客戶資金存錯(cuò)賬戶假鈔輸入錯(cuò)誤大額存單簽發(fā)交易信息不真實(shí)大額支取沒有有效證件大額存款支取未經(jīng)審批、沒有實(shí)行雙簽制度現(xiàn)金誤付匯出款項(xiàng)缺少有效證件對(duì)內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、賬戶異常變動(dòng)等沒有進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控冒領(lǐng)存款提前支取沒有效證件

密碼更改、掛失等沒有記錄

21中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

代理業(yè)務(wù)控制

貸記卡業(yè)務(wù)控制

簽訂協(xié)議代理收付會(huì)計(jì)核算發(fā)行事中控制特約商戶控制

協(xié)議中權(quán)利、責(zé)任不清晰協(xié)議形式不符合合同法

沒有設(shè)專戶核算代理資金挪用代理資金撥付、回收沒有專人負(fù)責(zé)銀行墊款

收支沒有實(shí)行兩條線沒有及時(shí)對(duì)帳

申請(qǐng)人提供虛假資料沒有統(tǒng)一授信額度客戶信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法不一

客戶惡意透支從事違法交易

特約商戶選擇不當(dāng)特約商戶與持卡人合謀22第四節(jié)銀行內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)23銀行內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)目標(biāo)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則評(píng)價(jià)程序評(píng)價(jià)方法評(píng)價(jià)報(bào)告24評(píng)價(jià)目標(biāo)

促進(jìn)商業(yè)銀行嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)原則。促進(jìn)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。促進(jìn)商業(yè)銀行增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。25評(píng)價(jià)目標(biāo)（續(xù)1）促進(jìn)商業(yè)銀行各級(jí)管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。促進(jìn)商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)等重大變化時(shí)，及時(shí)有效地評(píng)估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。26內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則

統(tǒng)一性全面性獨(dú)立性及時(shí)性重要性公正性內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則27評(píng)價(jià)程序

評(píng)價(jià)準(zhǔn)備評(píng)價(jià)實(shí)施評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)價(jià)反饋銀監(jiān)會(huì)銀行整改28評(píng)價(jià)程序組成評(píng)價(jià)組了解內(nèi)部控制體系制訂評(píng)價(jià)實(shí)施方案準(zhǔn)備必要的工作文件

評(píng)價(jià)準(zhǔn)備

評(píng)價(jià)實(shí)施

評(píng)價(jià)組應(yīng)按照既定的評(píng)價(jià)方案實(shí)施評(píng)價(jià)29評(píng)價(jià)程序

評(píng)價(jià)報(bào)告形成

被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀、存在問題及趨勢(shì)分析同類銀行比較監(jiān)管建議可能的諒解因素30評(píng)價(jià)程序（續(xù)1）評(píng)價(jià)反饋與被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)管理層溝通，以核對(duì)數(shù)據(jù)，確認(rèn)事實(shí)，并就評(píng)價(jià)中的問題征求意見。銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告，做出評(píng)價(jià)結(jié)論和處理決定，并以書面形式正式發(fā)送被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，限期整改。31評(píng)價(jià)方法定性分析符合性測(cè)試評(píng)分法詢問法書面文檔檢查32定性分析

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性高Ⅱ減少Ⅲ避免低Ⅰ接受Ⅳ轉(zhuǎn)移

低

高

風(fēng)險(xiǎn)影響圖10-7內(nèi)部控制評(píng)估重點(diǎn)

33符合性測(cè)試開始符合性測(cè)試增加符合性測(cè)試確定內(nèi)部控制弱點(diǎn)結(jié)束發(fā)現(xiàn)例外錯(cuò)誤嗎？是否已對(duì)銀行產(chǎn)生影響？發(fā)現(xiàn)例外錯(cuò)誤嗎？可接受嗎？是是否是否否34評(píng)分法內(nèi)部控制過程評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制環(huán)境（總分100）過程風(fēng)險(xiǎn)充分識(shí)別20％過程和風(fēng)險(xiǎn)控制被規(guī)定并遵守30％規(guī)定得到實(shí)施并保持30％控制措施有效且適宜20％1.商業(yè)銀行公司治理2.董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層責(zé)任3.內(nèi)部控制政策4.內(nèi)部控制目標(biāo)5.組織結(jié)構(gòu)6.企業(yè)文化7.人力資源

內(nèi)部控制環(huán)境

35評(píng)分法（續(xù)1）內(nèi)部控制過程評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估（總分100）過程風(fēng)險(xiǎn)充分識(shí)別20％過程和風(fēng)險(xiǎn)控制被規(guī)定并遵守30％規(guī)定得到實(shí)施并保持30％控制措施有效且適宜20％1.經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估2.法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的識(shí)別3.內(nèi)部控制方案風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

36評(píng)分法（續(xù)2）內(nèi)部控制過程評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制措施

內(nèi)部控制措施（總分100）過程風(fēng)險(xiǎn)充分識(shí)別20％過程和風(fēng)險(xiǎn)控制被規(guī)定并遵守30％規(guī)定得到實(shí)施并保持30％控制措施有效且適宜20％1.運(yùn)行控制2.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的控制3.應(yīng)急準(zhǔn)備與處置37評(píng)分法（續(xù)3）內(nèi)部控制過程評(píng)價(jià)監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正

監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正（總分100）過程風(fēng)險(xiǎn)充分識(shí)別20％過程和風(fēng)險(xiǎn)控制被規(guī)定并遵守30％規(guī)定得到實(shí)施并保持30％控制措施有效且適宜20％1.內(nèi)部控制績(jī)效監(jiān)測(cè)2.違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正及預(yù)防措施（續(xù)1）38評(píng)分法（續(xù)4）內(nèi)部控制的結(jié)果評(píng)價(jià)

根據(jù)過程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)綜合確定內(nèi)控體系的總分。過程評(píng)價(jià)的權(quán)重為70％，結(jié)果評(píng)價(jià)的權(quán)重為30％，兩項(xiàng)得分加總得出綜合評(píng)價(jià)總分。然后根據(jù)綜合評(píng)分，對(duì)被評(píng)價(jià)單位提出內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，并針對(duì)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系存在問題的性質(zhì)及嚴(yán)重程度，采取監(jiān)管措施或內(nèi)部控制改進(jìn)措施。

39詢問法調(diào)查表法根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建立的各要素設(shè)計(jì)問卷，在進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估時(shí)發(fā)給被評(píng)估單位有關(guān)人員，通過問卷調(diào)查了解被評(píng)估單位內(nèi)控情況。局限性：獨(dú)立性比較差?，F(xiàn)場(chǎng)訪談簡(jiǎn)便易行。不夠獨(dú)立。40書面文檔檢查方針、目的、計(jì)劃、程序、標(biāo)準(zhǔn)、指導(dǎo)書、規(guī)范、圖樣、流程圖、法規(guī)、制度、公司章程

檢查、審計(jì)記錄、會(huì)議紀(jì)要、評(píng)價(jià)報(bào)告、方案、監(jiān)視的記錄、和測(cè)量結(jié)果、會(huì)計(jì)資料、董事會(huì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告顧客反饋和監(jiān)管方、上級(jí)、中介機(jī)構(gòu)的信息文件記錄報(bào)告圖10-9書面文檔檢查41評(píng)價(jià)報(bào)告

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告存在的問題及原因被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系狀況評(píng)價(jià)組工作情況整改建議內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容

42本章重點(diǎn)與難點(diǎn)商業(yè)銀行各核心業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制要點(diǎn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法43思