2024年移動通信企業(yè)財務(wù)共享中心的SEED績效體系

第頁2024年移動通信企業(yè)財務(wù)共享中心的SEED績效體系學習曲線效應(yīng)、3E績效等理論，借鑒中興、華為、吉百利等公司成功案例，構(gòu)建了SEED財務(wù)核算共享服務(wù)中心績效評價體系。

關(guān)鍵詞：績效評價SEED指標體系財務(wù)共享

中國移動通信集團公司（簡稱“中國移動”）成立于2000年4月，注冊資本達3000億元人民幣，資產(chǎn)規(guī)模超過1.6萬億人民幣，員工總數(shù)超過50萬人，基站總數(shù)超過260萬個，客戶總數(shù)超過8.2億戶，是全球網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、客戶規(guī)模最大、市值排名領(lǐng)先的電信運營企業(yè)。主要經(jīng)營移動語音、數(shù)據(jù)、寬帶、IP電話和多媒體業(yè)務(wù)，并具有互聯(lián)網(wǎng)國際聯(lián)網(wǎng)單位經(jīng)營權(quán)和國際出入口經(jīng)營權(quán)。近年來，中國移動積極把握“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的良好機遇，深入推進戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，加快推進創(chuàng)業(yè)布局、創(chuàng)新發(fā)展，不斷擴大4G領(lǐng)先優(yōu)勢，保持了較好的發(fā)展態(tài)勢。

為了推動集團財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，解決財務(wù)核算集中化問題，各省相繼成立了財務(wù)核算中心，中國移動于2024年開始著手制定核算中心運營評價辦法，截止到2024年6月，開展了3次測評工作，但從數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析發(fā)現(xiàn)，原以平衡積分卡理論為支撐的運營評價辦法已不能適應(yīng)當前中國移動發(fā)展狀況，因此，本文從3E理論角度出發(fā)，開發(fā)出新的SEED指標體系，解決了當前存在的難題。

一、績效理論基礎(chǔ)

（一）規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)

規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)（Economy0fScale）是指隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，生產(chǎn)成本和經(jīng)營費用都隨之降低，固定成本被更多的產(chǎn)品分攤，導致每個單位平均成本下降。共享服務(wù)模式通過財務(wù)重組，將業(yè)務(wù)相同的、重復性高的財務(wù)職能集中到全新的獨立的共享機構(gòu)，從而擴大了業(yè)務(wù)規(guī)模和產(chǎn)出，幫助企業(yè)具備迅速擴張與復制的能力。財務(wù)共享服務(wù)主要通過以下幾個方面實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)：

（1）基于標準化、程序化的操作，從而減少單位成本；

（2）具備可復制能力，從而避免組織機構(gòu)重復建設(shè)，進而減少原始資本投入；

（3）實現(xiàn)了協(xié)同效應(yīng)，促進跨部門協(xié)作效益，增強了企業(yè)融資能力。

（二）資源優(yōu)化配置

為了發(fā)揮資源優(yōu)化配置（ResourceAllocationOptimization）的最大效用，給企業(yè)帶來最大效益，需要在組織內(nèi)部將有限的資源進行合理配置，并持續(xù)優(yōu)化。集中主要體現(xiàn)在職能方面，共享主要是指資源的共用。因此，從理論角度來看，共享服務(wù)模式的實現(xiàn)方式和實施目的與資源配置都很契合。

（三）平衡積分卡

平衡積分卡（BalanceScoreCard）認為，傳統(tǒng)的財務(wù)會計模式反映的是過去發(fā)生的事項，對于未來無法及時反映。實際上，平衡積分卡不再局限于只關(guān)注財務(wù)指標的方法。在當今21世紀互聯(lián)網(wǎng)+的信息時代，這種方法并不能全面反映企業(yè)績效，企業(yè)要想獲得不斷前進的動力，必須在客戶、員工、供應(yīng)商、企業(yè)組織流程等方面人手。故平衡積分卡便從4個角度來審視企業(yè)的業(yè)績：財務(wù)、顧客、業(yè)務(wù)流程、學習與成長角度。

（四）流程再造

業(yè)務(wù)流程再造（BRP，BusinessProcessReengineering）是由美國學者MichaelHammer和JamesChampy最早提出，該理論改造對象和核心是業(yè)務(wù)流程、改造目標是客戶自身的需求和服務(wù)滿意度，通過將現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程進行加工和改造，并結(jié)合使用rr技術(shù)、制造業(yè)技術(shù)和管理方法，實現(xiàn)技術(shù)功能和管理職能2方面的集成，突破原來的職能型組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建新型組織結(jié)構(gòu)，從而給企業(yè)帶來各方面的改善和提升。

（五）學習曲線效應(yīng)

學習曲線又稱練習曲線（PracticeCurves）。學習曲線意味著隨著作業(yè)數(shù)量的增加，單位作業(yè)的時間逐步降低，而專業(yè)化會加速這個過程，使單位作業(yè)時間下降程度更大，學習曲線下移。

（六）3E績效評價體系

優(yōu)秀的績效評價指標需要具有經(jīng)濟型、效率性和效果性三個方面的特點，其中經(jīng)濟性，是指組織經(jīng)營管理過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其他成果時所耗費的資源最少；效率性，是指組織經(jīng)營管理過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系；效果性，是指組織經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)程度。

二、財務(wù)共享服務(wù)發(fā)展歷程及趨勢

（一）財務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展歷程

具體的財務(wù)共享路徑有4個階段即：分散、集中、共享、外包，對外提供服務(wù)。分散即每個機構(gòu)一套財務(wù)人員，此時的系統(tǒng)是割裂的系統(tǒng)，流程也不同，造成了復雜的合并報告程序，到了集中階段，人員集中到總部或者所謂派駐制，此時的分工和流程基本保持不變；共享是指全集團范圍配置資源，建立了標準化的流程并建立了統(tǒng)一平臺；最后階段即外包，對外提供服務(wù)階段，在更大范圍內(nèi)實現(xiàn)了資源的配置。

此時的共享服務(wù)中心有4個要素：流程、組織、系統(tǒng)和價值。流程實現(xiàn)了標準化；組織實現(xiàn)了集約化、扁平化、相對獨立；系統(tǒng)實現(xiàn)了高度整合、實時性和可擴展性；價值實現(xiàn)了信息和服務(wù)兩方面職能。

（二）財務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展趨勢

1、云平臺

云平臺（Cloudplatforms）使用方式有3種，其中一種是允許開發(fā)者將事先設(shè)置好的程序直接放入“云”中運行，第二種方式是直接使用“云”里提供的服務(wù)，又或者是二者兼而有之。共享服務(wù)中心云平臺主要管理信息系統(tǒng)集中部署；實現(xiàn)動態(tài)化派單；實現(xiàn)核算組織扁平化；云平臺實現(xiàn)高度的擴展；同時實現(xiàn)信息處理的實時性問題。

2、智能神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)樞紐

創(chuàng)建共享服務(wù)中心可以實現(xiàn)人工智能處理（主要包括建立人工智能、實現(xiàn)圖文轉(zhuǎn)換技術(shù)、實現(xiàn)自動數(shù)據(jù)交換）；實現(xiàn)系統(tǒng)的自學習能力；實現(xiàn)自產(chǎn)“萬物互聯(lián)”。

三、財務(wù)共享中心案例分析

（一）中興通訊財務(wù)共享服務(wù)

1、現(xiàn)狀分析

中興通訊起初財務(wù)管理模式呈現(xiàn)分散式特點。即各個地區(qū)、各分公司及子公司之間的財務(wù)部分是相互獨立的，故核算也是相互獨立，各層級定期再將財務(wù)信息匯總上報進行報表合并。但這種模式僅適用于企業(yè)規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)范圍不大的情況。隨著中興通訊業(yè)務(wù)快速拓展以及國際化進程的推進，以往的分散式的財務(wù)模式已不能適應(yīng)集團發(fā)展的需要，可以通過以下幾個方面展現(xiàn)出來：

（1）成本過高、效率不足。

（2）財務(wù)信息質(zhì)量得不到有效保證。

（3）難以充分發(fā)揮財務(wù)對業(yè)務(wù)的指引作用。

2、中興通訊財務(wù)創(chuàng)新

（1）財務(wù)管理制度創(chuàng)新-制度趨于標準化。

（2）財務(wù)組織創(chuàng)新-人員趨于集中化。

（3）流程創(chuàng)新-財務(wù)管理流程化。

（4）技術(shù)創(chuàng)新-財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化。

3、構(gòu)建中國情境下共享服務(wù)模式

（1）起點選擇：以財務(wù)業(yè)務(wù)為起點。

（2）變革策略：循序漸進且溫和的變革文化。通過中興通訊的案例我們出該企業(yè)實施的共享服務(wù)變革的進程是溫和且循序漸進的。

（二）華為集團財務(wù)共享服務(wù)

1、華為集團財務(wù)共享服務(wù)中心的運營情況

該集團的財務(wù)共享服務(wù)中心是以市場模式來運作的，主要特點有以下幾個方面：

（1）在管控關(guān)系方面：該集團按照等級層次實行由上而下的管理控制，不是一種獨裁的管控關(guān)系。

（2）在組織架構(gòu)方面：該集團處于平等地位，各司其職。

（3）在流程管理方面：采用全球化的戰(zhàn)略。

（4）在人員管理方面：該集團對人員的技能和知識的要求很高。

2、華為共享服務(wù)經(jīng)驗成效與問題

共享服務(wù)主要從效益、效率和控制三個方面來衡量。

華為集團組織架構(gòu)主要基于集權(quán)思想，集團主要基于總部對全球業(yè)務(wù)進行財務(wù)管控，進而使財務(wù)共享服務(wù)中心實現(xiàn)了高度集權(quán)；通過改善流程使其向標準化與簡單化方向轉(zhuǎn)變，再根據(jù)每個地區(qū)自身特色進行本土化設(shè)計；關(guān)于人員選拔方面，注重人才的多樣性，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)處理、系統(tǒng)的運行、后臺業(yè)務(wù)人員方面；最后，除了構(gòu)建共享服務(wù)中心，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建財務(wù)風險中心，這為該集團的財務(wù)管控起到了積極作用，但這種運作模式涉及的成本過高，所以比較折中的方案是在共享服務(wù)中心內(nèi)部構(gòu)建風險控制部。

（三）吉百利財務(wù)共享服務(wù)中心

1、吉百利財務(wù)共享背景介紹

吉百利史威士股份有限公司（CadburySchweppes）是一家國際性公司，總部位于英國倫敦，主要生產(chǎn)、推廣及分銷糖果（巧克力、糖制糖果、口香糖等）及飲料產(chǎn)品。吉百利公司的糖果業(yè)務(wù)占全球第一，第二大業(yè)務(wù)是口香糖，第三大業(yè)務(wù)是軟飲料。

2、吉百利實施財務(wù)共享集中的難點及建議

（1）業(yè)務(wù)單元財務(wù)和非財務(wù)對項目質(zhì)疑，為項目推進設(shè)置障礙。（建議：納人當年考核標準，并與經(jīng)濟利益掛鉤）。

（2）財務(wù)員工流失。有3個月里，項目經(jīng)理兼任三個公司的財務(wù)經(jīng)理。（建議：需要很好的員工留守計劃及獎勵，有臨時外聘的財務(wù)支持協(xié)議）

（3）季度和年度報告需求未來預先了解。（建議：分階段集中，并行完整一年）

（41財務(wù)人員工資及費用在短期不但減少反而增加，交接過程雙倍的人員工資。（建議：管理層需要做充分理解和納入預算）

（5）外包單位對業(yè)務(wù)不了解。（建議：前期充分準備包括對各單元業(yè)務(wù)流程的了解及流圖草擬并讓業(yè)務(wù)單位負責人簽字確認）

（6）財務(wù)部的士氣低落。（建議：財務(wù)部門旅游娛樂格外預算。用于完成里程碑的慶祝）。

3、吉百利共享中心的考核KPI

（1）經(jīng)濟效益：收入/凈利潤預算完成率

（2）客戶滿意度：如有效客戶投訴量，投訴反應(yīng)及時性，服務(wù)滿意評分.

（3）運營能力：如人均單據(jù)處理量，報表及時率，支付及時率，合規(guī)。

（4）核算集中度：如資金集中支付比率。

（5）學習成長：如培訓計劃完成率，新業(yè)務(wù)響應(yīng)時間，新業(yè)務(wù)質(zhì)量。

（6）持續(xù)改進指標：如年度變化跟蹤。

（7）內(nèi)部審計問題清單：動態(tài)調(diào)整的考核體系。

四、核算中心SEED績效評價體系

（一）核算中心原評價指標體系

核算中心原評價指標體系包含日?？疾熘笜?、否決指標及激勵指標三大類指標，其中日常考察指標具體包含5個模塊，分別為財務(wù)效益模塊、客戶服務(wù)模塊、核算集中模塊、運營能力模塊、學習成長模塊、激勵指標模塊。

（二）原評價指標體系存在問題

（1）標準化程度較低.

（2）部分指標口徑不明確。

由于各省根據(jù)各自理解自行填報，不具有可比性，如指標“單筆報賬業(yè)務(wù)平均業(yè)務(wù)處理時長”各省的取數(shù)差異如下：

（3）大部分指標無法直接從系統(tǒng)取數(shù)。

（4）指標數(shù)量過多。

（5）把一些具有重要管理意義的參數(shù)與績效評價指標混淆（成本）。

（6）滿意度類、激勵類、部分學習成長類指標實際意義不清晰、實務(wù)操作不明確。

（三）新指標構(gòu)建原則

相關(guān)性；客觀性；可管理性；可行性

（四）改進的財務(wù)共享績效評價指標體系

我們在原指標體系基礎(chǔ)上，設(shè)計出中國移動SEED績效評價指標體系，即共享（Sharing）、效率（Efficiency）、質(zhì)量（Effectiveness）、成長（Development）四個模塊。SEED即上述四個維度的首個英文字母，也是種子的意思。種子包含了物種最關(guān)鍵的基因信息，具有最強的生命力，我們希望這個體系能夠成為傳播共享服務(wù)的一顆種子，負載并傳播中國移動信息處理的成功基因，促進財務(wù)共享模式的茁壯成長。（見表3-2）

五、結(jié)束語

本文SEED指標共包含共享、效率、質(zhì)量和成長4個模塊，其中與之前績效評價指標的不同之處有兩個方面：一是共享指標只是階段性指標（即達到一定條