注冊會(huì)計(jì)資格考試試題答案

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第一章會(huì)計(jì)法律制度

第一章會(huì)計(jì)法律制度★（17個(gè)考點(diǎn)）

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（2個(gè)考點(diǎn)）

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（1個(gè)考點(diǎn)）

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算*（6個(gè)考點(diǎn)）

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督（3個(gè)考點(diǎn)）

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員★（5個(gè)考點(diǎn)）

第六節(jié)法律責(zé)任（0個(gè)考點(diǎn)）

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

一、會(huì)計(jì)法律——《……法》（《會(huì)計(jì)法》和《注冊會(huì)計(jì)師法》）

★1.會(huì)計(jì)法律是全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定，是調(diào)整我國會(huì)計(jì)關(guān)系的法

律總規(guī)范。

★2.1999年10月31日九屆全國人大常委會(huì)第十二次會(huì)議甌通過的6金!

法》,是會(huì)計(jì)法律制度中層次最置的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)。

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是

制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)。（）

『正確答案』錯(cuò)

3.1993年10月31日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議量了

《中國注冊會(huì)計(jì)師法》。

4.《會(huì)計(jì)法》的適用范圍：

國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會(huì)計(jì)事務(wù)都適用

《會(huì)計(jì)法》。

二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)一《……條例》（《總會(huì)計(jì)師條例》和《企業(yè)財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)報(bào)告條例》）

1.會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是國務(wù)院制定并發(fā)布，或由國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)

國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布

2.會(huì)計(jì)行政法規(guī)是依據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定，包括國務(wù)院發(fā)布的《總會(huì)計(jì)師條例》

和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。

三、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度——"......辦法"、"......準(zhǔn)則"、"......制度"、

"......規(guī)范"

L國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定，包括部門

規(guī)章和規(guī)范性文件。

【例題判斷題】國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》

制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。

()

『正確答案』對

2.會(huì)計(jì)部門規(guī)章,是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首

長簽署命令予以公布,如《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本

準(zhǔn)則》。

3.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件

會(huì)計(jì)規(guī)范性文件，是主管全國會(huì)計(jì)工作的行政部門，即國務(wù)院財(cái)政部門制

定發(fā)布,如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中的38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

以及財(cái)政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。

強(qiáng)三T計(jì)工作管理體制

會(huì)計(jì)工作管理體制包括［三個(gè)方司:一是會(huì)計(jì)工作的行政管理；二是會(huì)計(jì)工作

的自律管理；三是單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理。

【重點(diǎn)提示】會(huì)計(jì)工作管理體制包括的三個(gè)方面必須牢記。容易考多項(xiàng)選擇

題。

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定"國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作?？h級以上地方各級

人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作"一一統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理。

【重點(diǎn)提示】我國會(huì)計(jì)工作的主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部和縣級以上地方各級人民政

府財(cái)政部門，管理的原則是"統(tǒng)一指導(dǎo)、分級管理"。

財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：

(-)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

(二)會(huì)計(jì)市場管理

我國從事社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員必須具有注冊會(huì)計(jì)師資格。我國實(shí)行注冊會(huì)計(jì)

師全國統(tǒng)一考試制度，考試成績合格并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的人員，才可

以申請成為注冊會(huì)計(jì)師。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。持有"會(huì)

計(jì)師事務(wù)所證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，才可以對上市公司和證

券期貨相關(guān)經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

（三）封專業(yè)人才兩介

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

財(cái)政部門是《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)法主體，是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。I財(cái)政部

目會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查包括各單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

1.各單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。財(cái)政部有權(quán)監(jiān)督檢查各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬

簿；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整；會(huì)計(jì)核

算是否符合《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)制度；從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具有從業(yè)資格。

除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依法可以

對單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

2.會(huì)計(jì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

【例題?多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，除財(cái)政部門外，依照有關(guān)法律、行

政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門有（ABC）o

A.審計(jì)部門B.保險(xiǎn)監(jiān)管部門C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.中國銀行

二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（簡單了解）

1、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì):社會(huì)團(tuán)體法人

2、中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì):非營利性社會(huì)組織

三、單位會(huì)計(jì)工作管理

單位會(huì)計(jì)工作的管理主要包括會(huì)計(jì)工作的組織管理和會(huì)計(jì)人員的選拔任用。

（-）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作

L單位負(fù)責(zé)人主要包括兩類：

（1）單位的法定代表人（也稱法人代表），如國有工業(yè)企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、

公司制企業(yè)的董事長、國家機(jī)關(guān)的最高行政官員；

（2）依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙事務(wù)

的合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人。

★2.單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工

作和會(huì)計(jì)資料的夏雯隹一完整型負(fù)責(zé)；應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職

責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

【重點(diǎn)提示】單位會(huì)計(jì)工作的最終責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。必須牢記。

（二）會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)

人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代

理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、

中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)

院規(guī)定。

企業(yè)單位選拔任用的會(huì)計(jì)人員必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的,除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)

技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和

收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

銷售實(shí)現(xiàn)30000

借，銀行存款50000

貸，主營業(yè)務(wù)聲^^00

30000

【例題多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人

一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不可以兼任的工作有（ABD）。

A.稽核B.會(huì)計(jì)檔案保管

C.現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記D.收入、支出、費(fèi)甩債權(quán)債務(wù)賬目的

登記

★第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

一、總體要求

各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登

記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（-）會(huì)計(jì)核算依據(jù)

1.會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

2.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是嚴(yán)重的違法行為。

（二）對會(huì)計(jì)資料的基本要求

任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得

提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

【重點(diǎn)提示】注意偽造和變造的區(qū)別。偽造是無中生有，而變造是在真實(shí)會(huì)

計(jì)資料上進(jìn)行改造。

【例題?單項(xiàng)選擇題】A單位會(huì)計(jì)王某采用涂改手段，將金額為10000元的購

貨發(fā)票改為40000元。根螺中華人民共和國會(huì)計(jì)法冶關(guān)規(guī)定該行為屬于（X

A.偽造會(huì)計(jì)憑證B.變造會(huì)計(jì)憑證C.偽造會(huì)計(jì)賬簿D.變造會(huì)

計(jì)賬簿

【答案】B

二、會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬

依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。

1、辦理需進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送

交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向

單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。

3、對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)

一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

4、原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單

位印章，但是原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上

更正。

記帳憑證

2009年12月1日字第1號

會(huì)計(jì)支管記根出結(jié)交出田中父制單鬃田田

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)

予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

（）

【答案】V

三、會(huì)計(jì)賬簿

1、會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記；會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤

或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員

和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任等等。實(shí)行

會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)

制度的規(guī)定。禁止賬外設(shè)賬或私設(shè)賬簿。

2、賬目核對（對賬）

A.賬實(shí)相符——會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對相符。

B.賬證相符一會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符。

C.賬賬相符一會(huì)計(jì)賬簿之間對應(yīng)記錄核對相符。

D.賬表相符——會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對相符。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還需由總會(huì)計(jì)師簽

名并蓋章；單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

2、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)

所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。

手寫板圖示0103-02

財(cái)務(wù)報(bào)告（簽名+蓋章）

「簽名」）

II效力

票據(jù)、支付結(jié)算憑證人蓋章J，等同

〔簽名+蓋章］j

【例題?單選題】在企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的人不包括（A）0

A.上級單位負(fù)責(zé)人B.企業(yè)負(fù)責(zé)人C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.主管會(huì)

計(jì)工作的負(fù)責(zé)人

五、會(huì)計(jì)檔案

（-）范圍和種類

1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；

2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿；

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表附件，附注及文

字說明；

4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專

業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊，會(huì)計(jì)檔案保管清冊，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（D）o

A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)賬簿C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.單位營業(yè)執(zhí)照

（二）歸檔和移交

各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單向會(huì)計(jì)部日按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷

或裝訂。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本會(huì)計(jì)部門保管一年。

一年后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立

檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部制定專人保管。出納人皆壁豈會(huì)計(jì)檔案。

會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本幽立負(fù)責(zé)人幗準(zhǔn),可以

提供查閱或復(fù)制，但必須辦理登記手續(xù)。查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)

計(jì)檔案上涂畫、拆封、抽換。采用電算化核算的單位,應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)

計(jì)檔案。

六、其他

（-）會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)期間分為年度、半

年度、季度和月度。

（二）會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣?！飿I(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣

為主的單位加以選定慎中一種貨幣作為記賬本位市，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

（三）會(huì)計(jì)處理方法（會(huì)計(jì)核算方法）

通常包括：收入確認(rèn)方法、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法、存貨計(jì)價(jià)方法、壞

賬損失的核算方法、固定資產(chǎn)折舊方法、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的方法、外幣折算的

會(huì)計(jì)處理方法。

各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

（四）會(huì)計(jì)記錄的文字

①在我國，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

②在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可咂時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人

民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以|函使

用一種外國文字

【重點(diǎn)提示】使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的，不能理解為

可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

我國三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系之間相互補(bǔ)充、相互制約、不可替代，包括單

位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（內(nèi)部監(jiān)督）、政府監(jiān)督（財(cái)政部門）和社會(huì)監(jiān)督（注冊會(huì)計(jì)師

監(jiān)督）。內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制；社會(huì)監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征

是獨(dú)立性、有償性；政府監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強(qiáng)制

性、無償性。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有（CD）O

A.社會(huì)輿論監(jiān)督B.單位上級主管部門的監(jiān)督

C.以注冊會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督D.以政府財(cái)政部門為主體的

會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

（-）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對象支

各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。單位負(fù)責(zé)

人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建

立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體一各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。

【例題?判斷題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，但

單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（對）

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象——本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而不是會(huì)計(jì)工作本身，這不同于

政府監(jiān)督。

【例題?單選題】根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指

（）。

A.單位負(fù)責(zé)人B.注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D.財(cái)政部門派出的人員

［答案］C

【例題?單選題】《會(huì)計(jì)法》所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指（）。

A.單位負(fù)責(zé)人對本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對本

單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督

C.政府財(cái)政部門對會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督D.注冊會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對

有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督

［答案］B

（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求★

L記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人

員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)

行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。

3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

4.對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

【例題?多選題】（）屬于不相容職務(wù)。

A.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄C.會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管

D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查

［答案］ABCD

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)

1.依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)

計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2.對單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)不符，將含強(qiáng)嚓規(guī)定有權(quán)自

行處理的，可以及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)請恒位負(fù)責(zé)人朧理。

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)人員對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事

項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（對）

【例題?單選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行，對不真

實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向（）報(bào)告。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.上級單位負(fù)責(zé)人D.單位負(fù)責(zé)人

［答案］D

【例題?多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職權(quán)

的有（）o

A.對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者

按照職權(quán)予以糾正

B.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制

度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人

報(bào)告，請求查明原因，作出處理

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告

D.監(jiān)督單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格

［答案］AB

【例題?多選題】某上市公司喬某為董事長，王某為總會(huì)計(jì)師，李某為財(cái)務(wù)部經(jīng)

理，賈某為監(jiān)事，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，該公司對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)（）

簽章。（08年考題）

A.賈某B.王某C.李某D.喬某

［答案］BCD［解析］財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須有總會(huì)計(jì)

師簽名并蓋章。

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、

款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，不得自行處理。（）

［答案］X

【例題?判斷題】發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國

家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定自行處理。（）

［答案］X［解析］沒說明輕重程度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款

項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)

及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

（-）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體

會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督,主要是指財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相

關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處

罰。

1、縣級以上人民政府財(cái)政部門是各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門。除財(cái)政部

門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政

法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

2、有關(guān)監(jiān)督檢直部門已經(jīng)作出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢直部門履行本

部門職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢直部門應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)查賬。

★3、財(cái)政部門是主要監(jiān)督部門，是全面監(jiān)督，而審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證

券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施的監(jiān)督檢查，有自己特定的

范圍和權(quán)限，并不是面向所有單位，不能超越范圍和權(quán)限。

【例題?判斷題】政府財(cái)政部門只可以對國有企、事單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。

（）

［答案］X

【例題?判斷題】財(cái)政部門是國家會(huì)計(jì)監(jiān)督的唯一的主體。（）

［答案］X［解析］除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等

部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料

實(shí)施監(jiān)督檢查。

【例題?多選題】據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，除財(cái)政部門外，依照有關(guān)法律、行政法

規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門有（）。

A.審計(jì)部門B.保險(xiǎn)監(jiān)管部門C.證券監(jiān)管部門D.中國銀行

［答案］ABC［解析］除縣級以上財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保

險(xiǎn)監(jiān)管等。

【例題?單選題】（）屬于政府會(huì)計(jì)監(jiān)督。

A.國有企業(yè)法人代表對本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督B.人民銀行對商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作

的監(jiān)督

C.高等院校對所屬二級單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督D.政府部門對本單位會(huì)計(jì)工作的

監(jiān)督

［答案］B

（二）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容★（多選）

財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對象一一會(huì)計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)有違法會(huì)計(jì)

行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰O

1.對單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查

應(yīng)設(shè)的單位是否設(shè)置賬簿；設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿情況是否合規(guī)；各單位是否存

在賬外設(shè)賬。

2.對單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查

3.對單位會(huì)計(jì)核算情況的檢杳

會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、會(huì)計(jì)處理方法等。

4.對單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢直

5.對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢直

國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對注冊

會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于

財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（AD）。

A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)

C.是否按時(shí)足額繳納稅款D.是否按實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核

算

【例題?多選題】財(cái)政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（）

A.各單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置情況B.各單位會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量

C.各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合要求D.各單位的會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資

格

［答案］ABCD

【例題?多選題】（）不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象和范圍。

A.單位負(fù)責(zé)人的任用B.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整

C.會(huì)計(jì)從業(yè)人員是否具有從業(yè)資格證書D.是否單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

［答案］AD

【例題?判斷題】政府會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財(cái)政部門代表國家對各單

位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督檢查。（）

［答案］X［解析］是會(huì)計(jì)行為，而非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

(-)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。單位和個(gè)人檢

舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)

督。

(二)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系☆

1.聯(lián)系：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)為了提高審計(jì)效率往往需要借助內(nèi)部審計(jì)，而內(nèi)部

審計(jì)部門也經(jīng)常要求注冊會(huì)計(jì)師提供管理建議書。

2.區(qū)別

(1)審計(jì)獨(dú)立性不同。內(nèi)部審計(jì)是相對獨(dú)立；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是雙向獨(dú)立。

(2)審計(jì)方式不同。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)管理需要自覺施行；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是受

托進(jìn)行。

(3)審計(jì)內(nèi)容和目的不同。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的

執(zhí)行情況、提出各項(xiàng)改進(jìn)措施；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，是對審

計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

(4)審計(jì)職責(zé)和作用不同。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，對外

不起鑒證作用，并對外界保密；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)需要對投資者、債權(quán)人以及社會(huì)

公眾負(fù)責(zé)，對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用。

(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

L依據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)。|審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊

會(huì)計(jì)師不得承辦/

(1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；

(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

2.承辦會(huì)計(jì)涔詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承辦會(huì)計(jì)咨詢業(yè)、會(huì)計(jì)培訓(xùn)、代理記賬等業(yè)務(wù)。

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督僅指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)

所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。()

［答案］X［解析］不全面，其是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對委

托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反

《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督。

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師及

其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)包括（）。

A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告

B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告

D.會(huì)計(jì)咨詢業(yè)、會(huì)計(jì)培訓(xùn)、代理記賬

［答案］ABC

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員★

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

（-）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

一個(gè)單位是否需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般取決于以下幾個(gè)方面的因素：

1.單位規(guī)模的大小。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡。3.經(jīng)營管理的

要求。

不能單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員，也可

以委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格=會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書+

會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

【例題?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取

得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定

年限會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。該年限是（C）。

A.1年以上B.2年以上C.3年以上D.4年以上

（三）會(huì)計(jì)人員回避制度★

1.國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

2.單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管

人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中

擔(dān)任出納工作。

3.直系親屬包括:夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（如父母、子女、孫子女等）、

三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹等）以及近姻親（如岳父母、兒女親家等）關(guān)

系。

【例題?單選題】使用會(huì)計(jì)人員可以不實(shí)行回避制度的是（A）。

A.私營企業(yè)B.國有企業(yè)C.國家機(jī)關(guān)D.事業(yè)單位

【例題?多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親

屬不得擔(dān)任本單位的（AB）。

A.單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位的會(huì)計(jì)主管人員C.單位的會(huì)計(jì)D.

出納

二、代理記賬___________

代理記賬:指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)啊相構(gòu)接受|委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)

務(wù)。

設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)具備的條件（考選擇題）

1）|3名以上隹有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職人員；

2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有償計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格；

3）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度；

4）有固定的辦公場所。

（-）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍★

1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)

核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2.對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)質(zhì)責(zé)人和委托人簽名并蓋章）。

3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。

4.委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

（二）委托代理記賬的委托人的義務(wù)大

1.對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或取得符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始

憑證。

2.應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。

3,及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的憑證和其他相關(guān)資料。

4.對代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，

應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。

（三）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

1.按委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)

計(jì)制度的規(guī)定。

2.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。

3.對委托人示意要求作出的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合

法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕。

4.對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

（四）法律責(zé)任（各自承擔(dān)各自的責(zé)任）

【例題?多選題】設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的必備條件是（）.

A.3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員

B.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格

C.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格

D.有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

［答案］ACD

【例題?多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受

委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的有（ABD）。

A.登記會(huì)計(jì)賬簿B.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C.出具審計(jì)報(bào)告D.向稅務(wù)

機(jī)關(guān)提供納稅資料

【例題?判斷題】代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，只需經(jīng)委托人簽

名并蓋章后，就可以對外提供。（）

［答案］X［解析］代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律,行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)

定對外提供。

【例題?判斷題】在委托代理記賬的情況下，委托單位對會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完

整性不再承擔(dān)責(zé)任。（）

［答案］X［解析］本題考核代理記賬關(guān)系中責(zé)任的承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，委托人與代理

記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)該在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂書面委托合同，并在合同中約定委托人、

受托人對會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

【例題?判斷題】代理記賬是指企業(yè)委托有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員的記賬行為。

（）

［答案］X

三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

（-）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍

在國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的

人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（單位）

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍（崗位）：

1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；

2.出納；

3.稽核；

4.資本、基金核算；

5,收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；

6.工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；

7.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（非收發(fā)人員）

8.總賬；

9.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；

10.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。

【例題?多選題】在下列各項(xiàng)中，根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，必須

取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書后才能從事的工作有（）O

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.出納C.資本、基金核算D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管

理

［答案］ABCD［解析］凡從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，這是進(jìn)入

會(huì)計(jì)工作崗位的“準(zhǔn)入證”，是從事會(huì)計(jì)工作的必經(jīng)之路。

【例題?單選題】（）應(yīng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（07考題）

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理B.單位會(huì)計(jì)檔案管理員C.銀行儲(chǔ)蓄員D.

商場收銀員

［答案］A

（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得

會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱由財(cái)政部［統(tǒng)一制定并

公布。會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理，實(shí)行屬地原則。

①因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依

法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)

計(jì)從業(yè)資格證書。

【關(guān)鍵點(diǎn)】犯罪與會(huì)計(jì)職務(wù)相關(guān)；被追究刑事責(zé)任;在符合前面條件的基礎(chǔ)上才

是終生禁入。

②被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)不得參加會(huì)計(jì)從

業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

【關(guān)鍵點(diǎn)】雖然被吊銷資格證，但是沒有被追究刑事責(zé)任，所以只是5年。

3.會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件。

申請人符合基本報(bào)名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專）

會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起兩年內(nèi)（含兩年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、

初級會(huì)計(jì)電算化。

會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、

理財(cái)學(xué)。

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理眾

L上崗注冊登記

持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，辦理注冊登記。

2.離崗備案

持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的,應(yīng)向原注冊登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格

管理機(jī)構(gòu)備案。

3.調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)

登記。（90日）

4.變更登記

持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的,應(yīng)向所屬會(huì)

計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。

【例題?單選題】會(huì)計(jì)小牛即將從鄭州調(diào)往上海工作，關(guān)于會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書調(diào)

轉(zhuǎn)問題有很多疑問。他的幾位同事分別發(fā)表了自己的看法。趙某：“會(huì)計(jì)從業(yè)資

格證書全國有效，不用辦什么手續(xù)”。錢某：“我同意趙某的看法，不過補(bǔ)充一

點(diǎn)，港澳臺除外?！睂O某：“你只需要到上海會(huì)計(jì)從事資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手

續(xù)”。李某：“你需要先在河南辦理調(diào)出手續(xù)，然后到上海辦理調(diào)入手續(xù)”。（）

的說法符合會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理的規(guī)定。

A.趙某B.錢某C.孫某D.李某

［答案］D［解析］持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位,且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求

辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。根據(jù)規(guī)定，持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)

工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，

及時(shí)向原注冊登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之

日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作

證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

【例題?多選題】會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法規(guī)定（）

A.從事會(huì)計(jì)工作的人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格必須通過

考試取得

C.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊登記制度D.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書由國

家財(cái)政部統(tǒng)一發(fā)放

［答案］ABC

（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育☆

1、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對象

會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對象為持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員，包括取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格

但不在會(huì)計(jì)崗位的其他人員。

2、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)

①針對性。即針對不同對象確定不同的教育內(nèi)容，采取不同的教育方式，解決實(shí)

際問題。

②適應(yīng)性。即聯(lián)系實(shí)際工作需要，學(xué)以致用。

③靈活性。即繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容、方法、形式等方面具有靈活性。

【例題?判斷題】取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格但不在會(huì)計(jì)崗位的人員不必接受會(huì)計(jì)人員繼

續(xù)教育。（）

［答案］X［解析］會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對象為所有持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員。

【例題?多選題】下列屬于會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育內(nèi)容的是（）。

A.會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)B.財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度C.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范D.其他相

關(guān)的知識與法規(guī)

［答案］ABCD

3.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求

會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。以接受培訓(xùn)為主，自學(xué)為補(bǔ)

充。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于24小時(shí)。

【例題?單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定，會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)

和自學(xué)兩種，會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育每年接受培訓(xùn)的時(shí)間累計(jì)最少應(yīng)為（B）。

A.20小時(shí)B.24小時(shí)C.48小時(shí)D.68小時(shí)

【例題?單選題】會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對象不包括（）

A.持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，分管單位會(huì)計(jì)工作的單位負(fù)責(zé)人

B.持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，取得高級專業(yè)技術(shù)資格的會(huì)計(jì)人員

C.持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，但目前不在會(huì)計(jì)崗位的人員

D.沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，但目前在會(huì)計(jì)崗位的人員

［答案］D

四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

（-）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)——區(qū)分會(huì)計(jì)人員從事業(yè)務(wù)工作的技術(shù)等級。

會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。高級會(huì)計(jì)師為高

級職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級職務(wù)。

【例題?多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于

會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的有（ABC）。

A.助理會(huì)計(jì)師B.會(huì)計(jì)師C.高級會(huì)計(jì)師D.注冊會(huì)計(jì)師

（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個(gè)級別。初級、中

級會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度；高級會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)

合制度。

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行定期登記制度。資格證書每3年登記一次。

【例題?單選題】對偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，或在考試期間有

違紀(jì)行為的，由會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)

證機(jī)關(guān)收回其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書,（）內(nèi)不得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。

A.2年B.3年C.5年D.4年

［答案］A

五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

（-）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則

1.根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。

2.符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案

保管和收入、支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

【例題多選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納

員不得兼任的工作有（ABC）o

A.登記收入、支出賬目B.保管支付款項(xiàng)的所有印章C.保管會(huì)計(jì)檔案

D.保管人事檔案

3.對會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗。

4.要建立崗位責(zé)任制。

（二）主要會(huì)計(jì)工作崗位

會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。

1.會(huì)計(jì)檔案管理崗位

對于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移

交檔案管理部門之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位。檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔

案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品

庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會(huì)計(jì)崗位。單位內(nèi)

部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作崗位的是（ABC）。

A.工資核算崗位B.出納崗位C.成本核算崗位D.單位內(nèi)部審計(jì)崗

位

2.總會(huì)計(jì)師崗位

總會(huì)計(jì)師不是一種專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員,

而是一種行政職務(wù)?？倳?huì)計(jì)師是主管本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)。

【例題?多選題】某國有控股公司新的法人代表劉某上任后，對會(huì)計(jì)人員安排任

用上違反會(huì)計(jì)法規(guī)定的是（）A.在未報(bào)經(jīng)主管單位同意的情況下決定將原會(huì)計(jì)科

長馮某調(diào)到計(jì)劃科任科長，馮某有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

B.在未報(bào)經(jīng)主管單位同意的情況下提拔只有5年會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的閆某任科長，閆某有

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

C.將其戰(zhàn)友的女兒陳某調(diào)入該公司會(huì)計(jì)科任出納，陳某沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

D.因會(huì)計(jì)檔案保管工作量較小，不適宜安排專人管理，由陳某監(jiān)管

［答案］CD

【例題?多選題】（）不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。（08年考題）

A.某市財(cái)政局對本行政區(qū)域內(nèi)的單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的情況進(jìn)行檢查

B.某醫(yī)院在院長辦公室配備了專職的會(huì)計(jì)人員

C.某大型國有企業(yè)同時(shí)設(shè)置了總會(huì)計(jì)師和分管會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理

D.某鎮(zhèn)財(cái)政所對一名違法會(huì)計(jì)人員做出吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的決定

［答案］CD

【例題?單選題】某單位財(cái)務(wù)科長年初要求財(cái)務(wù)科人員進(jìn)行分工，（）是符合內(nèi)

部牽制制度要求的。（07年考題）

A.財(cái)務(wù)科長兼辦公用品采購B.出納員收款兼開票C.往來賬會(huì)計(jì)兼對賬D.

材料會(huì)計(jì)兼銀行對賬

［答案］D

【例題?判斷題】國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須

設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（）（08年考題）

［答案］V

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗，一人多崗，但不得多人一崗，

避免互相推諉，人浮于事，降低工作效率。（）（08年考題）

［答案］X

［解析］根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，可以多人一崗，但出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔

案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

【例題?判斷題】出納人員不得兼任何賬目的登記工作。（）

［答案］X

【例題?判斷題】提高會(huì)計(jì)工作效率，經(jīng)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，出納人員可

以兼管會(huì)計(jì)檔案保管和債權(quán)賬目的登記工作。（）

［答案］義

六、會(huì)計(jì)人員的工作交接★

（-）交接的范圍

L會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或代理，并辦理會(huì)

計(jì)工作交接手續(xù)。

2.臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員

辦理交接手續(xù)。

3.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批

準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人座當(dāng)對所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬

簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

(二)交接的程序

L交接前的準(zhǔn)備工作。

(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。

(2)尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)

辦人印章。

(3)整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材

料。

(4)編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容。

(5)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)

務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員等情況向接替人員介紹清楚。

2.移交點(diǎn)收(逐項(xiàng)點(diǎn)收)

(1)現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)

不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

(2)有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致

時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。

(3)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不

得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)。

(4)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀

行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，要與總

賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；對重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)，對余額較大的往來賬戶要

與往來單位、個(gè)人核對。

(5)公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。

(6)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)

際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。

3.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，

必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

主管部門派人會(huì)同監(jiān)交的情況：

第一，所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交。如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等；

第二，所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交。如主管單位責(zé)成所屬單位撤換不合格

的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），所屬單位負(fù)責(zé)人卻以種種借口拖延不辦交

接手續(xù)時(shí)，主管單位就應(yīng)派人督促會(huì)同監(jiān)交等；

第三，不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交，而需要主管單位會(huì)同監(jiān)交。如所屬

單位負(fù)責(zé)人與辦理交接手續(xù)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）有矛盾，交接時(shí)

需要主管單位派人會(huì)同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負(fù)責(zé)人借機(jī)刁難等。

第四，主管單位認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時(shí)，也可派人會(huì)同監(jiān)

交。

【例題?多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員辦理交接

手續(xù)時(shí)，應(yīng)由（AC）負(fù)責(zé)監(jiān)交。

A.單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人C.單位的會(huì)計(jì)主管人員

D.其他會(huì)計(jì)人員

4.交接后的有關(guān)事宜。

（1）會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。

（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記

錄前后銜接，內(nèi)容完整。（判斷）

（3）移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔T分。

【例題?單選題】會(huì)計(jì)工作交接完畢后，下列哪類人員可以不用必須在移交清

單上簽名或蓋章（A）。

A.單位領(lǐng)導(dǎo)人B.監(jiān)交人C.移交人D.接交人

（三）交接人員的責(zé)任

交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和

其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、

完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽而沒有發(fā)現(xiàn)所接