集團管控制度與核心流程匯編

內部審計管理辦法第一章總則為了實現(xiàn)審計工作法制化、管理辦法化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署《關于實行審計工作管理辦法的若干規(guī)定》，結合成都遠鴻集團公司(以下簡稱“集團公司”)的實際情況，制定本管理辦法。本管理辦法是集團公司審計中心對子公司辦理審計事項的準則，審計人員必須遵循本管理辦法。本管理辦法的內容涉及審計的任務、范圍、權限以及審計人員對子公司在實行審計項目過程中的審計準備、審計實行、審計終結、審計意見和決定的執(zhí)行，以及審計檔案管理。本管理辦法合用集團公司及所屬控股子公司審計管理，參股公司可參照執(zhí)行。第二章審計職責和權限集團公司設立審計中心，在集團公司總裁直接領導下，獨立行使內部審計職權。集團公司審計中心對集團公司及所屬子公司的下列事項進行審計：負責對集團公司和子公司的財務收支、經(jīng)濟效益以及內部管理進行審計；對集團公司各部門和子公司的預算執(zhí)行情況進行審計；對集團公司和子公司財務報表重要項目的合法合規(guī)、真實、完整及增減變動情況進行審計；對集團公司投資的項目及子公司重大項目的預決算和有疑點的項目支出情況進行審計；對子公司對外投資等重要經(jīng)濟活動進行審計；對子公司經(jīng)營班子的年度經(jīng)濟指標完畢情況和經(jīng)濟責任進行審計；對子公司重要經(jīng)營負責人、財務負責人進行離任審計；對集團公司和子公司經(jīng)濟協(xié)議管理情況進行審計；對大宗物資采購協(xié)議、項目銷售協(xié)議、承包租賃協(xié)議、及其他協(xié)議執(zhí)行情況，存在的問題和違規(guī)違章情況進行內部審計；定期或不定期地對集團公司各部門、子公司執(zhí)行公司各項管理管理辦法和流程的情況進行審計；負責對集團公司、子公司的重大經(jīng)濟、管理責任進行監(jiān)察取證；負責對集團公司、子公司特定事件或人員的重大違紀違規(guī)舞弊嫌疑進行專項審計；對經(jīng)批準立項的舉報項目及董事會、集團公司總裁臨時規(guī)定的審計項目進行審計。協(xié)助外部審計機構對集團公司和子公司的審計工作。對公司的下列項目審計中心必須會簽：董事長、集團公司總裁規(guī)定督辦的事項；重大經(jīng)濟活動，如工程施工招標、戰(zhàn)略物資采購等；下屬子公司經(jīng)營者的離任（調任）。審計中心的重要職責和權限是：根據(jù)內部審計工作的需要，規(guī)定有關單位、部門準時報送計劃、預算、決算、報表等有關文獻、資料等；審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關文獻和資料；參與審計中心認為有必要參與的各種會議；對審計所涉及的有關事項進行調查，并索取有關文獻資料等證明材料；對正在進行的嚴重違反財紀法規(guī)，將會導致?lián)p失或浪費的行為，經(jīng)集團公司總裁批準，做出臨時制止決定；對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關資料的情況，報集團公司總裁批準，可以采用必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；向被審計單位和股份有關領導提出改善管理，提高效益的建議和糾正、解決違反財經(jīng)法規(guī)的行為的意見。對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和導致嚴重損失或浪費的直接負責人員，可建議集團公司總裁或提請董事會給予行政處分并予以通報。情節(jié)嚴重的可建議移送司法機關依法追究刑事責任；監(jiān)督被審計單位嚴格執(zhí)行審計決定。第四章審計準備擬定審計事項集團公司審計中心應根據(jù)對子公司當年的年度審計計劃和集團公司領導臨時交辦的任務擬定審計事項。組成審計組擬定了審計事項后，集團公司審計中心組織成立臨時審計工作組，并委任審計組組長。審計組實行審計組組長負責制，組長負責審計項目的實行工作。審計人員應具有與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，應當明確職責，互相配合。審計人員辦理審計事項，與被審計子公司或者審計事項有利害關系的，應當回避。收集資料審計組在編寫審計方案前，應當了解子公司與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計子公司和有關部門收集與審計項目有關的資料。審計組規(guī)定被審計子公司提供真實、完整的下列資料，被審單位不得拒絕：被審計子公司的性質、規(guī)模、經(jīng)營范圍等基本概況和資產(chǎn)情況；組織機構和管理層人員結構、財務從屬關系、人員編制情況；銀行賬戶、會計報表、納稅鑒定、重要經(jīng)濟指標完畢情況表及其他有關的會計資料；會計基礎工作情況、財務會計機構和工作崗位設立情況及工作情況；相關的內部控制管理辦法；公司章程、重要經(jīng)濟協(xié)議、協(xié)議、董事會會議紀要等；前次接受審計檢查情況；宏觀經(jīng)濟形勢對被審計子公司的影響；其它需要了解的情況。編制審計工作方案審計組在實行審計之前，應當根據(jù)項目審計的規(guī)定和被審子公司情況，擬定審計目的和審計重點，編制總體審計方案和具體審計計劃?？傮w審計方案是對從審計立項組成審計組到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合規(guī)劃。具體審計計劃是依據(jù)總體審計方案制定的，對實行總體審計方案所需要的審計程序的性質、時間和范圍所作的具體規(guī)定和說明?？傮w審計方案應涉及以下內容：被審計子公司名稱和審計事項名稱；審計方式；審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計策略；重要會計問題及重點審計領域；預計的審計工作進度、時間；審計小組組成及人員分工規(guī)定；其他有關的內容；編制總體審計方案的日期。總體審計方案應當由總部審計總監(jiān)審核批準，重要審計事項報經(jīng)主管領導批準后實行。具體審計計劃應當涉及具體審計項目的以下基本內容：審計項目名稱；審計目的；審計程序（涉及符合性測試程序和實質性測試程序）；執(zhí)行人和執(zhí)行日期；審計工作底稿的索引號；其它相關內容。具體審計計劃由審計組組長負責制定。發(fā)送審計告知書集團公司審計中心應當在實行審計3日前，向被審計子公司送達審計告知書，并抄送有關部門。特殊情況，審計告知書亦可在審計組進駐被審計子公司時向被審計子公司遞交。審計告知書一式兩聯(lián)。審計告知書內容涉及：被審計子公司名稱；審計的依據(jù)、范圍、內容、方式和時間；審計組組長和其他成員名單；被審計子公司配合審計工作的具體規(guī)定；審計中心門公章和簽發(fā)日期。集團公司審計中心認為需要被審計子公司自查的，應當在審計告知書中明確自查的內容、規(guī)定和期限。集團公司審計中心向被審計子公司送達審計告知書時，應當規(guī)定被審計子公司負責人和財務主管人員就提供的與審計事項有關的會計資料的真實性、合法性、完整性做出書面承諾。作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。審計實行聽取情況介紹審計組進駐被審單位后，應向其子公司領導說明審計意圖，提出有關規(guī)定，并聽取被審單位和財務負責人介紹情況。重要聽取被審計子公司的管理體制、機構設立、經(jīng)營規(guī)模、范圍、財務管理狀況以及內部控制管理辦法建立和執(zhí)行情況。根據(jù)審計事項的規(guī)定，審計組應隨時調取有關資料，填寫《資料登記表》，辦理接受、歸還手續(xù)。實行檢查審計人員根據(jù)審計工作方案擬定分工，按照具體審計計劃，可運用詳查、內控測評，抽樣審計、計算、分析性復核、觀測、詢證、監(jiān)盤以及計算機輔助審計等方法，審查被審計子公司銀行賬戶、會計憑證、帳表；檢查鈔票、實物、有價證券；向有關人員詢問調查。審計重點應根據(jù)不同行業(yè)的子公司和審計種類擬定。收集證據(jù)審計證據(jù)是審計機構收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料。審計證據(jù)有下列幾種：以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；以錄音錄像或計算機儲存、解決的證明審計事項的視聽材料；與審計事項有關人員提供的言證材料；專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；其它證據(jù)。審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列規(guī)定：客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目的相關聯(lián)的相關性；收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證審計證據(jù)具有充足性；嚴格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性；調查取證時，審計人員不得少于兩人在場。審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應當通過審計組組長復核后，交被審計子公司有關人員、被審計子公司或者被審計子公司有關部門署名或蓋章；審計人員調查取得的其他審計證據(jù)，應當注明來源，并由提供者署名或簽章。被審計子公司或有關人員對其出具的審計證據(jù)拒絕署名或簽章的，審計人員應當在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕署名或簽章的因素和日期。該證據(jù)仍可作為審計證據(jù)。審計人員對被審計子公司或有關人員有異議的審計證據(jù)，應當進行核算，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論，作為審計證據(jù)。審計組對鈔票、有價證券的盤點監(jiān)督，對被審計子公司違反規(guī)定的財務收支行為的取證，以及對審計事項進行調查時，應當指派兩名以上審計人員辦理。審計人員向有關單位和個人進行調查時，應當出示審計告知書。審計組對收集的審計證據(jù)，要按審計目的的規(guī)定進行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應的審計結論。審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的客觀性、相關性、充足性和合法性進行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)局限性或取證手續(xù)不完備時，應及時補充取證或補辦手續(xù)。編制審計工作底稿審計人員實行審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。審計工作底稿應記載審計人員在審計中獲得的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。審計人員應當對編制的審計工作底稿的真實性負責。審計工作底稿應由審計人員根據(jù)審計方案擬定的審計項目內容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。審計人員編制的審計工作底稿應涉及以下重要內容：被審計子公司名稱；審計項目名稱以及實行時間；審計過程記錄；審計標記及其說明；審計人員對審計事項的評價、初步解決意見及建議；編制者姓名及編制日期；復核者姓名及復核日期；索引號及頁次；其他說明事項。編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實，重點突出，如實反映被審計子公司的經(jīng)營活動及財務收支情況。審計工作底稿不得擅自刪減或修改。審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致；相關的證明材料若矛盾，應當予以鑒別和說明。審計底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。審計工作底稿應有索引號及順序編號相關工作底稿之間，應保持清楚的勾稽關系。互相引用時，應交叉注明索引編號。審計組組長應當對審計工作底稿進行復核并署名。對需要補充和修改的審計工作底稿，應當規(guī)定審計人員進行補充和修改。審計工作底稿未經(jīng)集團公司審計總監(jiān)批準，不得向外提供。審計組實行審計過程中碰到重大問題，應及時向集團公司審計總監(jiān)請示報告。審計人員結束審計后，應當統(tǒng)一匯總審計證據(jù)編制審計取證材料清單，由審計組長及編制人員署名。審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。第六章審計終結編寫審計報告審計報告是審計組對審計事項實行審計后，就審計工作情況和審計結果向審計中心提出的書面文書。審計組在實行審計后，應將查出問題進行匯總整理，在組內統(tǒng)一結識后向被審計子公司主管領導、財務負責人及有關人員口頭互換意見，并在口頭互換意見結束之日起十五日內提出審計報告。特殊情況下，經(jīng)批準，提出審計報告的時間可適當延長。審計報告應當有恰當?shù)臉祟}、明確的署名和報告日期，做到語言簡練，表達確切，觀點鮮明。內容應當涉及對被審計子公司實事審計的有關情況，審計評價意見，以及違反規(guī)定的財政收支，財務收支行為的定性、解決，處罰建議及依據(jù)。審計報告應涉及下列基本要素：標題（應涉及被審計子公司名稱、審計事項的重要內容和時間）；審計報告的內容；審計組組長署名；報告日期。審計報告的具體內容應涉及：審計依據(jù)、審計范圍、時間；投入的審計力量；被審計子公司的基本情況(涉及公司性質、財務從屬關系、公司規(guī)模、經(jīng)營成果等)；與審計事項有關的事實；對審計事項的評價；對違反規(guī)定行為的定性、解決、處罰建議及其依據(jù)。審計報告中對下列事項不作評價：審計過程中未涉及的具體事項；證據(jù)局限性、評價依據(jù)和標準不明確的事項。審計組應當根據(jù)審計工作底稿以及相關資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，匯總形成審計報告初稿。其內容應當完整、結構合理、語言簡練、表述準確、觀點鮮明。審計組對審計報告初稿應當集體討論，并由審計組組長定稿，送交集團公司審計總監(jiān)審閱。審計組在提交正式的審計報告前，應當按規(guī)定及時征求被審計子公司意見。被審計子公司應當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內，將書面意見送交審計組；逾期不送，可視為對審計報告沒有異議。審計組對被審計子公司就審計報告提出異議的問題應當進行核算，并寫出書面說明；認為需要修改或調整審計報告的，可作必要的修改或調整。審定審計報告審計組應當將審計報告及時提交集團公司審計中心，并附被審計子公司的書面意見及審計組對這些意見核算情況的說明。集團公司審計中心應對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如下：審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當，定性是否準確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當；解決意見是否客觀公正，審計建議是否切實可行；報告結構是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當；對被審計子公司和有關部門提出的意見是否進行了核算，有沒有根據(jù)核算結果改定審計報告；審計過程是否遵循法定程序。如發(fā)現(xiàn)審計報告中有事實不清、證據(jù)局限性等問題，應責成審計組繼續(xù)核算、修正和補充證明材料。集團公司審計中心應將審核后的審計報告及被審計子公司的反饋意見交集團公司總裁或董事長審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴重的還要提交集團公司董事會審定。第七章審計結論和決定出具審計結論和決定集團公司審計中心根據(jù)不同情況，分別做出一下解決：對審計事項做出評價，出具審計結論和決定。被審計子公司如有違反規(guī)定的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計結論和決定書中予以指明并令其糾正。對有違反財務政策及公司管理辦法的行為需要依法給予解決、處罰的，除應當對審計事項做出評價，出具審計意見書外，還應當對違規(guī)行為在職權范圍內做出解決、處罰的審計決定。集團公司審計中心出具審計結論和決定書后，報請集團公司總裁批準后，送達被審計子公司和有關部門。審計決定自送達之日起生效。被審計子公司在收到審計結論和決定之日起30日內將其執(zhí)行情況書面報送集團公司審計中心。對被審計子公司在財務收支和經(jīng)營管理上存在的普遍性和傾向性問題，以集團公司審計中心名義向被審計子公司管理部門出具管理建議書。被審計子公司對審計結論及解決決定如有異議，應在收到之日起15日內申請復審。集團公司審計中心可根據(jù)需要在下達審計結論及解決決定三個月內進行后續(xù)審計，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。第八章審計檔案建立審計檔案對辦理的審計事項必須建立審計檔案。審計檔案的建立按照集團公司相關檔案管理規(guī)定實行。第九章審計人員應具有的條件、職業(yè)道德、紀律審計人員應具有的條件熟悉國家財經(jīng)政策和法規(guī)，集團公司各項財經(jīng)管理辦法，具有較高的政策水平的綜合分析能力；掌握從事內審工作所需業(yè)務知識和技能；責任心強，堅持原則、秉公辦事，敢于揭露違法違規(guī)行為和存在的問題；遵紀守法，廉潔奉公，客觀公正，作風嚴謹，保守秘密。內部審計人員履行職責時應做到：依法審計；忠于職守；堅持原則；客觀公正；廉潔奉公。內部審計人員在履行職責時應嚴守如下紀律：不得濫用職權；不得徇私舞弊；不得泄露機密；不得玩忽職守。內部審計人員應遵循回避原則。內部審計人員與被審計子公司存在利害關系，也許影響公正審計時，應當向所在部門、單位提出回避申請；內部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位負責人決定。第十章獎懲集團公司審計中心每年對所屬專職和兼職內部審計人員進行考核，考核結果作為對內審人員獎罰的依據(jù)。對在工作中做出重大奉獻的內審人員，審計中心可專門提請總經(jīng)理予以獎勵。對于審計人員違反規(guī)定，有下列行為之一者，將給予相應的經(jīng)濟處罰或行政處分。運用職權、謀取私利，給予100元以上1000元以下罰款，可并