綜合模擬2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》專項(xiàng)練習(xí)（十六）含答案

2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》專項(xiàng)練習(xí)（十

六）含答案

2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》專項(xiàng)練習(xí)（十六）

1、單選題

注冊會(huì)計(jì)師通常選定基準(zhǔn)乘以某一百分比確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重

要性。關(guān)于選定的基準(zhǔn)的相關(guān)表述，正確的是（）。

A、盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，選擇過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)平均稅

前利潤為基準(zhǔn)

B、處于開辦期的企業(yè)，選擇費(fèi)用總支出為基準(zhǔn)

C、在新興行業(yè)中，現(xiàn)階段以搶占市場、擴(kuò)大知名度為目標(biāo)，選

擇營業(yè)收入為基準(zhǔn)

D、公益性基金會(huì)，選擇總資產(chǎn)為基準(zhǔn)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性一一基

準(zhǔn)。

選項(xiàng)A,盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基

準(zhǔn);選項(xiàng)B,處于開辦期的企業(yè)，選擇總資產(chǎn)為基準(zhǔn);選項(xiàng)D,公益性

基金會(huì)，選擇捐贈(zèng)收入或支出總額為基準(zhǔn)。請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師

審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第8號(hào)一重要性及評價(jià)錯(cuò)報(bào)》。

2、單選題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)

中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是（）。

A、針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序

B、評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

D、確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容。

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括：針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相

應(yīng)的質(zhì)量控制程序;評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;就審計(jì)業(yè)務(wù)約

定條款達(dá)成一致意見。確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家是在承接業(yè)務(wù)

之后才需考慮的。

3、多選題

關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中,

不正確的有()。

A、對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注

冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告

編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)

告，并與管理層和治理層溝通

C、對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊

會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編

制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

D、對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容。

選項(xiàng)A正確，故選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D,注冊會(huì)計(jì)師對自己的審計(jì)意

見負(fù)責(zé)，被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。

4、單選題

針對初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于計(jì)劃審計(jì)工作的內(nèi)容之一

B、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目

的之一

C、與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解，屬于初步

業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的之一

D、制定總體審計(jì)策略屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容之一

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容。

先開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，順利簽約之后才制定總體審計(jì)策略。

5、單選題

注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)

中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B、評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求的情況

C、深入了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容。

深入了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)

進(jìn)行的，不屬于開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

6、單選題

下列描述中，屬于被審計(jì)單位必須在注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)駐之前完成的

是()。

A、審計(jì)所需的資料

B、有關(guān)特殊事項(xiàng)的解釋

C、配合執(zhí)行的審查程序

D、有關(guān)匯總表的編制

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容。

選項(xiàng)BCD均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員之間

的溝通和協(xié)作，并不屬于審計(jì)人員進(jìn)駐前被審計(jì)單位就必須準(zhǔn)備好的

資料或做好的準(zhǔn)備。

7、單選題

下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是()。

A、錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)，與按照

適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)之間存在的差

異

B、注冊會(huì)計(jì)師對明顯微小錯(cuò)報(bào)也需要累積

C、由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)

致的錯(cuò)報(bào)，屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)

D^注冊會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明

顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是錯(cuò)報(bào)的定義。選項(xiàng)A,還包括

列報(bào)、披露方面的差異，列報(bào)、披露方面的差異也構(gòu)成錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)B,

注冊會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對這

類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)

對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響;選項(xiàng)C屬于判斷錯(cuò)報(bào)。

8、單選題

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是（）。

A、審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮

用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性

B、注冊會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計(jì)算和分析程

序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)

程序，但是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中可以以檢查成本高或難以實(shí)施為由而

不執(zhí)行該程序

D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)

計(jì)師確定的樣本量有關(guān)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性

時(shí)的特殊考慮。選項(xiàng)B,函證、重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的

具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般

不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C,在某些情況下,

存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)

中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序;選項(xiàng)D,審計(jì)證

據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本

量有關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。

9、多選題

確定財(cái)務(wù)報(bào)表重要性通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，然后再乘以某一百分

比。下列各項(xiàng)中，屬于確定基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素的有()。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表要素

B、基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性

D、被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。確定

基準(zhǔn)無須考慮基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

10、單選題

注冊會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對重要性水平的初步判斷為300

萬元，而在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為240萬元，則下列說

法中正確的是（）。

A、這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊會(huì)計(jì)師滿意

B、這有可能表明注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序充分

C、這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性

D、這有可能表明注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更

多的審計(jì)證據(jù)

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平高于評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重

要性水平，表明注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不充分，也表明注冊會(huì)計(jì)

師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，所以選項(xiàng)D正確。

2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》專項(xiàng)練習(xí)（十五）

1、單選題

下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明

顯微小

B、注冊會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評價(jià)其對相關(guān)類別的

交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否超過特定類別

的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）

C、如果收入存在重大高估，這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對收益的影響完全可被相

同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大

錯(cuò)報(bào)

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是錯(cuò)報(bào)的定義。如果注冊會(huì)計(jì)師

認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。

2、單選題

下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A、明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積

B、錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

C、錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列

示的金額之間的差異

D、判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不

恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是錯(cuò)報(bào)的定義。錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)

務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制

基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。

3、多選題

關(guān)于錯(cuò)報(bào)，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A、金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的錯(cuò)報(bào)一定不構(gòu)成重大錯(cuò)

報(bào)

B、對于明顯微小的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師不需要累積

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修正超過重要性水平的錯(cuò)報(bào)，對

于低于重要性水平的錯(cuò)報(bào)，可以不要求管理層修正

D、收入的高估錯(cuò)報(bào)，其影響可以被金額相同的費(fèi)用高估錯(cuò)報(bào)抵

消，因而不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是錯(cuò)報(bào)的定義。選項(xiàng)A,如果錯(cuò)

報(bào)性質(zhì)重要，仍可能被注冊會(huì)計(jì)師判斷為重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)C,注冊會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)要求管理層修正累積的所有錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D,收入存在高估錯(cuò)報(bào),

即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對收益的影響完全可能被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，

注冊會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。

4、單選題

對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師無需考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)

B、存在相同金額的高估收入和成本費(fèi)用，由于對損益無影響，

無需提請被審計(jì)單位調(diào)整

C、收入項(xiàng)目分類錯(cuò)報(bào)超過重要性水平，對關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率影響微

小，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響

D、錯(cuò)報(bào)對遵守監(jiān)管要求有影響時(shí)一，由于未超過重要性水平，注

冊會(huì)計(jì)師未將其評價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的

考慮?！吨袊詴?huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)一一評價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別

出的錯(cuò)報(bào)》應(yīng)用指南指出：注冊會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評

價(jià)其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)

是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)。

故選項(xiàng)A不正確；

如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可

能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對

收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為

財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。故選項(xiàng)B不正確;即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)

務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)

或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師也可能

將這些錯(cuò)報(bào)評價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。故選項(xiàng)D不正確。

5、多選題

關(guān)于評價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，下列說法中正確的有()。

A、如果錯(cuò)報(bào)超過重要性水平，一定構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

B、某些錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師仍可能將其評價(jià)為重

大錯(cuò)報(bào)

C、如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不

大可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷

D、確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評估

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的

考慮。選項(xiàng)A,即使分類錯(cuò)報(bào)超過了在評價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性

水平，注冊會(huì)計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影

響。

6、單選題

對于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注

冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

C、如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，

注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊會(huì)

計(jì)師可以不要求管理層更正

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的

考慮。除非錯(cuò)報(bào)金額微小且性質(zhì)不重要，否則注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)提請

管理層調(diào)整。參考審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)第9條。

7、多選題

下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，不正確的有（）。

A、除非法律法規(guī)禁止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積

的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

B、注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累積的錯(cuò)報(bào)

C、如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠信問題

D、在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)重新評估重

要性水平

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的

考慮。C選項(xiàng)，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由，并在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否

不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)考慮該理由。D選項(xiàng)，在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之

前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221

號(hào)一一計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》的規(guī)定確定的重要性，以根

據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)。

8、單選題

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí);注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

B、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施

質(zhì)量控制程序獲取的信息

C、注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有

用性之間的關(guān)系

D、注冊會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性

時(shí)的特殊考慮。選項(xiàng)A,外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，首先應(yīng)查明原

因，之后再確定采用哪個(gè)審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B,審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)

所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項(xiàng)D,審

計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊?huì)計(jì)師也不是鑒定文件

記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。

9、單選題

如果注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是

重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。

A、擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余

額或各類交易獲得必要保證

B、實(shí)施替代的審計(jì)程序

C、發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D、直接定義為重大錯(cuò)報(bào)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性

時(shí)的特殊考慮。如果注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，而且這種不

一致可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一

致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。

10、單選題

下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，

不正確的是()。

A、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊?huì)計(jì)師也不

是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠

性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B、如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C、如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證

據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審

計(jì)程序

D、注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有

用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性

時(shí)的特殊考慮。在選項(xiàng)D中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難

和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)?》專項(xiàng)練習(xí)（十四）

1、單選題

下列關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是（）。

A、對于重要審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序

B、對于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性較低的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)較多依賴分析程序

C、對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低的審計(jì)項(xiàng)目，可較多依賴分析程序

D、對于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果不一致的，應(yīng)

當(dāng)較多依賴其他實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。對重

要審計(jì)項(xiàng)目、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平較高、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性較低時(shí),

注冊會(huì)計(jì)師不能過多地依賴分析程序。

2、單選題

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)

報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B、審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)

量控制程序獲取的信息

C、通常信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師要求的書面聲

明）本身不足以構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

D、注冊會(huì)計(jì)師的任務(wù)是收集審計(jì)證據(jù)，無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)

的文件記錄的真?zhèn)?/p>

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。選項(xiàng)

A,會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對

財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)

的其他信息;選項(xiàng)B,這個(gè)選項(xiàng)在2015、2014、2013年均有考查，需

要重點(diǎn)關(guān)注;選項(xiàng)C,在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù);

選項(xiàng)D,審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊?huì)計(jì)師也不

是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠

性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。如果在審計(jì)過

程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的

某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向

第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

3、單選題

下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供充分、可

靠的審計(jì)證據(jù)

B、觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

C、注冊會(huì)計(jì)師可能以書面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部

的知情人員獲取信息

D、針對某些事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層獲取書

面聲明，以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。檢查

有形資產(chǎn)不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供充分、可靠的審

計(jì)證據(jù)。對于外購的機(jī)器設(shè)備，通常審核采購發(fā)票、采購合同等予以

確定。

4、單選題

如果注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是通過測試某一階段的適當(dāng)授權(quán)證

實(shí)交易的有效性，審計(jì)程序應(yīng)是()。

A、檢查交易是否開出發(fā)票

B、檢查交易是否計(jì)入相關(guān)的明細(xì)賬

C、檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權(quán)的書面證據(jù)

D、檢查交易相關(guān)的合同是否有雙方蓋章

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。授權(quán)

是通過相關(guān)責(zé)任人簽字來實(shí)現(xiàn)的，所以應(yīng)檢查特定人員在某文件上簽

字以視授權(quán)的書面證據(jù)。

5、單選題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中不正確的是（）o

A、對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好采取突擊性的檢查

B、對銀行存款進(jìn)行函證可以為銀行借款的完整性提供審計(jì)證據(jù)

C、一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，且應(yīng)付賬款的函證最

好采用消極函證方式

D、存貨監(jiān)盤主要針對的是存貨的存在認(rèn)定

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。應(yīng)付

賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。

6、單選題

公司實(shí)施一種按月執(zhí)行的控制，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)賬簿記錄的A會(huì)計(jì)

人員每月對該公司的所有50個(gè)銀行賬戶編制銀行余額調(diào)節(jié)。A注冊

會(huì)計(jì)師以編制的每份銀行存款余額調(diào)節(jié)表為抽樣單元，采用非統(tǒng)計(jì)抽

樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時(shí)可以參照的控制執(zhí)行頻率是（）。

A、每月1次

B、每周1次

C、每日1次

D、每日數(shù)次

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是非統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)

用。在此情況下，首先把信息換算成對應(yīng)的控制發(fā)生總次數(shù)，即12

個(gè)月乘以50個(gè)，即600個(gè)，然后從教材P84表4-7中選擇對應(yīng)的行。

此時(shí)，600個(gè)是個(gè)大規(guī)模的抽樣總體，應(yīng)采用"每日數(shù)次，這一行來確

定樣本規(guī)模。

7、單選題

關(guān)于PPS抽樣，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生

率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B、PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時(shí)也被稱為金額加權(quán)

選樣、貨幣單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等

C、PPS抽樣中，項(xiàng)目金額與被選中的概率呈反向變動(dòng)關(guān)系

D、PPS抽樣有助于注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交

易

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是概率比例規(guī)模抽樣（PPS抽樣）。

該方法下總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，所以總體中某一

項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。項(xiàng)目金額越

大，被選中的概率就越大。

8、多選題

在針對錯(cuò)報(bào)的審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)有()o

A、評價(jià)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對審計(jì)的影響

B、評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

C、更正所有錯(cuò)報(bào)

D、更正所有未更正錯(cuò)報(bào)

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的

考慮。依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)第五條。

9、單選題

如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重

缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)考慮()。

A、主要采取實(shí)質(zhì)性程序

B、解除業(yè)務(wù)約定

C、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見

的審計(jì)報(bào)告

D、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)的含義。如果被審計(jì)

單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致

可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)

報(bào)表中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊會(huì)計(jì)師采

取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可

審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

10、單選題

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A、針對一個(gè)期間的鑒證對象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，通常

要比針對一個(gè)時(shí)點(diǎn)的鑒證對象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難

B、針對過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊會(huì)

計(jì)師不應(yīng)對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論

C、證據(jù)的相關(guān)性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的

具體環(huán)境

D、在評價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)一，注冊會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)的含義。證據(jù)的可靠

性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境，因此選項(xiàng)

C表述不正確。

2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》專項(xiàng)練習(xí)（十三）

單項(xiàng)選擇題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)一家以公歷為會(huì)計(jì)年度的上市公司甲公

司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，如果某審計(jì)項(xiàng)目組的前任關(guān)鍵合伙人曾為該

客戶2011年度審計(jì)工作執(zhí)行任務(wù)，且該客戶發(fā)布已審計(jì)2012年度財(cái)

務(wù)報(bào)表的日期是2013年3月31日，此人最早可以加入該客戶并擔(dān)任

董事、高級管理人員或特定員工的時(shí)間是（）o

A.2012年12月31日

B.2013年12月31日

C.2013年4月1日

D.2011年12月31日

【正確答案】C

【答案解析】冷卻期的概念：從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人至最早

可以加入客戶的這一期間。此人最早可以加入該客戶并擔(dān)任董事、高

級管理人員或特定員工的時(shí)間是2013年4月1日。冷卻期是2011

年12月31日至2013年4月1日。

2.如果利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告并致其

遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列有關(guān)賠償責(zé)

任的說法中，正確的是（）。

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施必要的

審計(jì)程序而出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位惡意串通出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告,

就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任時(shí)，賠償金額均應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額

為限

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)在法定審計(jì)報(bào)告中限定了報(bào)告的使用

者，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以免除責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,屬于欺詐，應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任;選項(xiàng)C,在

承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，賠償金額才以不實(shí)審計(jì)金額為限，如果承擔(dān)的

是連帶責(zé)任，則賠償金額對外沒有限制;選項(xiàng)D,事務(wù)所免責(zé)應(yīng)當(dāng)滿足

司法解釋的相應(yīng)條款，不應(yīng)以事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中提及的使用人限制

為依據(jù)。

3.下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法，錯(cuò)誤的是（）o

A.由于審計(jì)存在固有限制，注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)

意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

B.由于審計(jì)存在固有限制，注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由

于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證

C.由于審計(jì)存在固有限制，注冊會(huì)計(jì)師既不可能也沒有必要將審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零

D.審計(jì)的固有限制可以作為注冊會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審

計(jì)證據(jù)的合理理由

【正確答案】D

【答案解析】審計(jì)的固有限制并不能作為注冊會(huì)計(jì)師滿足于說服

力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。

4.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某

些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，不包括（）o

A.如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師

只能考慮出具非無保留意見

B.注冊會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合

理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

C.管理層對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完

全責(zé)任

D.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)

現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，不能由注冊會(huì)計(jì)師來代替管理

層的責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,

則注冊會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托。

5.下列關(guān)于重要性的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性高于計(jì)劃的重要性

B.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮確定一個(gè)可接受的認(rèn)

定層次的重要性水平

C.注冊會(huì)計(jì)師在確定選擇財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)，無需考

慮財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對財(cái)務(wù)信息的特殊要求

D.注冊會(huì)計(jì)師在確定整體重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)

量相關(guān)的固有不確定性

【正確答案】A

【答案解析】實(shí)際執(zhí)行的重要性低于計(jì)劃的重要性，故選項(xiàng)A

錯(cuò)誤。

6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其

他信息的審計(jì)證據(jù)

B.如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師必須對生成這些信息所

依賴的內(nèi)部控制進(jìn)行充分關(guān)注

C.注冊會(huì)計(jì)師只有將會(huì)計(jì)記錄和其他信息結(jié)合在一起，才能將審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)

D.注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的唯一基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)記錄

中含有的信息

【正確答案】D

【答案解析】會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審

計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)信息發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取

用作審計(jì)證據(jù)的其他信息、。

7.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.選取特定項(xiàng)目不屬于審計(jì)抽樣，選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣

本的測試結(jié)果推斷至總體

B.審計(jì)抽樣對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施

審計(jì)程序

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.針對總體進(jìn)行分層選取樣本

【正確答案】D

【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師在控制測試中應(yīng)用審計(jì)抽樣以及PPS抽

樣中選取樣本均不需要采用分層的方法。

8.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技

術(shù)應(yīng)用控制的是（）。

A.不依賴手工控制和自動(dòng)化控制

B.僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)

告

C.僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告,

注冊會(huì)計(jì)師需要通過控制測試來驗(yàn)證控制有效性

D.同時(shí)依賴手工及自動(dòng)化控制

【正確答案】D

9.下列審計(jì)程序，不能驗(yàn)證應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的是（）o

A.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入

庫單等，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

B.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審

計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途商品、付款

折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款

C.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑

證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的

知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至相關(guān)原始憑證（如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收

報(bào)告或入庫單等）

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D屬于逆查，主要驗(yàn)證應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定,

而不是完整性認(rèn)定。

10.注冊會(huì)計(jì)師從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其中既有

外部因素也有內(nèi)部因素的是（）o

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

B.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)

C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)

營風(fēng)險(xiǎn)

D.被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A屬于外部因素;選項(xiàng)CD屬于內(nèi)部因素。

2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)，》專項(xiàng)練習(xí)（十二）

多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)下列對已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法中，注

冊會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有（）o

A、按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算折舊率

和折舊額

B、如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢

復(fù)后的賬面價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額

C、對已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計(jì)提折舊

D、因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對此前

已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

2.應(yīng)付賬款一般不需函證，但下列情況出現(xiàn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)

施函證程序的有（）o

A、相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險(xiǎn)較低

B、某應(yīng)付賬款金額較大

C、相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)高

D、應(yīng)付賬款長期掛賬

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)

付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對長期掛賬的

應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償付

能力或隱瞞利潤等情況，對確實(shí)無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

3.注冊會(huì)計(jì)師證實(shí)庚公司應(yīng)付賬款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露

時(shí)應(yīng)考慮（）o

A、預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目

B、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目

C、應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股

份的股東單位賬款

D、應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作

出恰當(dāng)列報(bào)，一般來說，“應(yīng)付賬款〃項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款''和"預(yù)付賬

款''科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬

款分類的恰當(dāng)性。

如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說明

有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東賬款;說明賬齡超過3年

的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是

否償還。

4.在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)

局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行"這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注

冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查（）。

A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測

試。

“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行"這一內(nèi)部控

制主要與成本費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生

產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。

5.以下事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為有（）。

A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)

B、采購價(jià)格明顯高于或低于市場價(jià)格

C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物

D、在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。

選項(xiàng)C屬于正當(dāng)客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。

6.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有（）。

A、違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無意違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)

告編制基礎(chǔ)的行為

B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營

活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

C、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對被審計(jì)單位產(chǎn)生的影

響，在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。

違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)

告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項(xiàng)A不正確;對第二類法

律法規(guī)的違反可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，選項(xiàng)C不正確。

7.下列說法中正確的有（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所

采取的應(yīng)對措施取決于注冊會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及

各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

B、注冊會(huì)計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的

具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交

易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

C、在抽查被審計(jì)單位的工資費(fèi)用時(shí);注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司維

修車間負(fù)責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)

查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會(huì)計(jì)師將此事項(xiàng)記錄在工作底稿中并

報(bào)告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對工資項(xiàng)目的審查

D、舞弊包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)兩大類。

其中，第一類直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，第二類通常伴隨著虛假或

誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)

表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。

注冊會(huì)計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具

體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、

賬戶余額相關(guān)認(rèn)定，選項(xiàng)A不正確;如果認(rèn)為某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是舞弊導(dǎo)致的，

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員職位，以確定是否需要重新評估

舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠

性。

8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查

機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢

查的內(nèi)容主要包括()o

A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)

審批行為

C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的

現(xiàn)象

D、檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否

存在漏洞

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計(jì)。

貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及

人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的

現(xiàn)象;(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出

的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為乂3)支付款項(xiàng)印章

的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人

保管;⑷票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是

否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

9.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ﹐

A、監(jiān)盤時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行

B、監(jiān)盤時(shí)應(yīng)有出納人員在場

C、監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任

D、注冊會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。

選項(xiàng)B,監(jiān)盤時(shí)除出納外會(huì)計(jì)主管也應(yīng)在場;選項(xiàng)C,庫存現(xiàn)金監(jiān)

盤表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊會(huì)計(jì)師簽字;選項(xiàng)D,注冊會(huì)計(jì)師

不必親自盤點(diǎn)，監(jiān)盤即可。

10.注冊會(huì)計(jì)師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員

的工作進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出

以下觀點(diǎn)，正確的有（）。

A、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B、由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會(huì)計(jì)師發(fā)出并回

收

C、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存

款余額是正確的

D、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存

款賬戶實(shí)施函證程序

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。

即使銀行詢證函回函結(jié)果沒有差異，也要考慮詢證函的可靠性,

選項(xiàng)C不正確;應(yīng)向被審計(jì)單位本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額

賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶，選項(xiàng)D不正確。

11.下列說法中不正確的有（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式

B、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對賬戶余額為零的進(jìn)行函

證

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，

其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清,

但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在

D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)

性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。

選項(xiàng)A,注冊會(huì)計(jì)師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能

采用消極式;選項(xiàng)B,即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期

發(fā)生額，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項(xiàng)D,函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀

行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對銀行借款的完整性。

12.若注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤點(diǎn)程序，且又無可依

賴的替代程序，則注冊會(huì)計(jì)師可發(fā)表（）o

A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、無法表示意見

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師無法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)

存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對財(cái)務(wù)報(bào)表的

影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見