大連博雅營銷策劃有限公司應收賬款內部控制研究

本科論文摘要應收賬款是流動資產中風險比較大的一部分，特點是流動性強，如果公司對其管理沒有達到標準，就會形成壞賬損失，打破公司原有的規(guī)劃和財務決策，會導致公司經濟狀況發(fā)生下降的趨勢，損壞公司形象的后果。所以加強公司對應收賬款的內部控制是迫在眉睫。從我國目前來看，企業(yè)對應收賬款的理解和制定的內部控制制度都會存在問題。自從《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《內部會計控制規(guī)范》這兩個規(guī)范的發(fā)布，我們的國家就加強了在應收賬款方面的探討，并且通過探討得來的結論實行下一步的探討行動。本文認為應收賬款內部控制是每個企業(yè)在管理的過程中是非常重要的，對大連博雅營銷策劃有限公司應收賬款內部控制的最近狀況和企業(yè)存在的相關問題出謀劃策，總的來說企業(yè)想要可持續(xù)發(fā)展，就一定要制定出未來實行的計劃，在調查中發(fā)現大連博雅營銷策劃有限公司應收賬款內部控制現存的主要問題，那么企業(yè)就要把書本上的理論和企業(yè)現實中的情況相結合，并且要對應收賬款內部控制做出“排兵布陣”，并提出對應的策略和建議，用來解決內部控制存在的問題，從而改善企業(yè)在財務上面的管理，實現公司的可持續(xù)發(fā)展，和經濟指標的穩(wěn)定增長。關鍵詞：應收賬款；壞賬準備；內部控制AbstractAccountreceivableischaracterizedbyarelativelylargeriskincurrentassets,strongliquidity,andstrongcurrentcapabilities,andimpropermanagementandcontrolwillresultinalossofcredit,defeatingthecompany'soriginalplansandfinancialdecisionsalosstothecompany'seconomicinterestswillresultinthedestructionofthecompany'simage.Ingeneral,thisiswhywedon'thaveawaytostrengtheninternalcontrolofaccountsreceivable.Right.Tosumup,fromthecurrentsituationofenterprises,enterpriseshavesomeproblemsinsomesystems.Ifwewanttoimprovetheseproblemsandenableenterprisestodevelopsustainably,wemustdealwithallaspectsofaccountsreceivable.In2001,thechinesefinancialdepartmentannouncedthatthe"internalaccountingmanagementcode"wasjointlyannouncedbyfivemembersin2008,andchina'stheoreticalcommunityhasbecomemoreinvolvedinresearchonaccountsreceivable.Wecanseethatanenterpriseinthemarkettocontinuetoexploreanddevelop,asweallknow,anenterprise'screditisindispensable,asthesayinggoes,"creditisthefundamentalofbusiness"thissayingisnotunreasonable,throughthedailyuseofthesetwopointscanincreasetheenterprise'saccountsreceivable.Ifwetakedalianboyamarketingplanningco.,ltd.asacasestudy,thetheoreticalknowledgeofinternalcontrolofaccountsreceivableisessential,becauseanenterprisewantstodothiswellisnotaneasything,howtotakeaccountsreceivableasanenterprisemanagementisparticularlyimportantbasis.Inthesurveyfoundthatdalianboyamarketingplanningco.,LTD.Accountsreceivableinternalcontroloftheexistingmainproblemsanditsrelatedtheorycombinedwiththeenterpriseactualsituation,Atthesametime,theanalysisofanenterprisewithinternalcontrolofaccountsreceivablehiddendangers,weshouldaccordingtotherelativehiddendangerstoworkoutarelativetotheperfectsolution,onlytheenterprise'soverallfrozeninastablestate,inordertoachievesustainabledevelopment,inordertograduallyimprovetherangeofinterestincome.Keywords:accountreceivable;allowanceforuncollectibleaccounts;internalcontrol引言應收賬款，總的來說就是一個企業(yè)從另一方購買者或者是服務接收者那里收取到的一個款項。那么換句話說，就是一方采用了賒銷的方式去買一種商品或者是去享受了某一種服務，而另一方也就是幫前者支付資金的債權方，雖然說這種賒銷的方式存在著一些風險，但是這種方式也可以增加企業(yè)的銷售量，為企業(yè)帶來效益，但是這種方式也會伴隨著壞賬風險的產生，大體上說，賒銷可以增加企業(yè)在市場上的占有率，也通過增加銷售數量來減少存貨的成本和產品的庫存量。但是，大量的應收賬款也會出現風險，產生壞賬和呆賬。如果說企業(yè)沒有在應收賬款這一方面加強管理，可能會造成企業(yè)在外的資金收不回來或者是收回的速度慢，從而導致企業(yè)出現資金匱乏，生產鏈停滯的狀況。所以，為了保持企業(yè)的正常資金周轉和經營，應高度重視應收賬款的有效管理[1]。應收賬款是企業(yè)的生存能力的新挑戰(zhàn)，所以加強大連博雅營銷策劃有限公司對應收賬款的管理就顯得尤為重要。從目前的角度來看，有許多公司對未收回的賬戶沒有有效的預算控制，導致自身的資金緊張。雖然中國的大多數企業(yè)現在都意識到內部控制在應收賬款中的重要作用，但是缺乏內部控制評估體系或內部控制的實施。企業(yè)想要實施內部控制體系就必須充分了解應收賬款內部控制的作用，并在員工之間進行培訓，把應收賬款作為企業(yè)員工基層的重要組成部分，加強對它的管理。2008年6月28日財政部，證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會頒布《了企業(yè)內部控制度基本標準》，不僅要求企業(yè)建立內部控制制度時需要聯系到法律，還要引導企業(yè)制定自身的內部控制政策，規(guī)范自己的內控系統(tǒng)。從而使企業(yè)在國家政策的帶領下，根據自身的發(fā)展方向和財務情況進行修改和建立規(guī)范的內控系統(tǒng)，進一步提高企業(yè)的管理和風險控制能力[2]。此外，為國家的重要基礎實施宏觀調控，促進經濟的快速發(fā)展，是國家的企業(yè)的監(jiān)督管理。首先我們要去了解什么是應收賬款內部控制，那么較為突出的就是企業(yè)在其中可以扮演什么樣的角色和其中有什么樣的弊端，總的來說應收賬款內部控制的重要性。根據內部控制的理論作為企業(yè)管理的核心，本文探討了大連博野營銷策劃有限公司應收賬款內部控制的現狀和存在的主要問題。在調查中發(fā)現大連博野營銷策劃有限公司應收賬款內部控制現存的主要問題，并進行深入研究，并根據發(fā)現的問題進行修改，例如：業(yè)務經理的風險意識弱，缺乏合理的客戶信用評價體系；缺乏相關應收款，公司制定的激勵和約束機制尚不夠健全；應收賬款催收不力。這些問題是構成應收賬款內部控制力度不夠，回收成功率低，發(fā)生壞賬等這些都是造成經濟利益流失和效益減少的最根本原因，所以建立一個相對完善的內部控制體系是相當重要的，這樣也能彌補大多數企業(yè)的現狀，根據企業(yè)自身的實際情況去改善應收賬款內部控制的環(huán)境，制定一個明確的收付體系，伴隨著企業(yè)的逐漸發(fā)展，一點一滴的完善內部控制體系，從而提高和完善企業(yè)的內部控制能力與水平。在西方，公司將信貸銷售作為主要的銷售方式和競爭性業(yè)務，但由于擔心違約，中國公司僅使用信貸交易的20％和現金交易的80％。因此，應收賬款管理的方向存在明顯差異，即應收賬款管理的目標和應收賬款管理的概念是不同的。兩者相互影響，相互制約，共同發(fā)展。西方市場經濟日趨成熟，是完全市場化的標志之一。當資金籌集，運作和分配到市場時，公司的財會人員一定要集中注意力，保持一種警惕的財務意識。企業(yè)在應收賬款上一定要追求完善，那么想要讓企業(yè)保持穩(wěn)定持續(xù)的收入應該如何做呢？具體以下四個方面：使應收賬款始終保持在一個可控的范圍；加強應收賬款在時間段內的收回率；盡量使支出是用應收賬款收回的現金這種方式；加強員工在應收賬款上的認真態(tài)度和收回款項的安全程度。中國公司僅從計劃經濟轉向市場經濟，競爭意識不強。他們不能擺脫歷史悠久的本地和靜態(tài)金融概念。公司的財務經理應該更加注重財務規(guī)章，使企業(yè)資金周轉率提高，從而體現出資金利用的效果。因此，使企業(yè)利益逐漸提高仍然是應收賬款這一方面的要求。現如今還存在著有利潤的公司可能在一夜之間“崩潰”的狀況。原因是該公司的現金流量不足，并遇到了“現金短缺”。本文分析和討論了大連博野營銷策劃有限公司應收賬款內部控制的現狀，探討了其風險影響和主要問題點，并對其提出相應的解決方法。1應收賬款內部控制相關理論1.1應收賬款內部控制的含義所謂應收賬款也就是說企業(yè)在銷售產品或者是提供某些服務和勞動力這些情況下產生的費用，其中也存在墊付的情況。應收賬款大體上都是以對方信用作為判斷依據的，因為在商業(yè)行業(yè)中，都很注重對方的信用程度，信用是一個企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展不可或缺的因素。而企業(yè)的內部控制都是以自身的企業(yè)狀況進行篩選，制定出合理的發(fā)展路徑。另外企業(yè)必須要保持好資金的運轉率，因為應收賬款的流動性非常大，可能造成資金短缺的現象。一方面，應收賬款較多的話，從外表看是可以為企業(yè)帶來經濟效益，但實則不然，其實中間隱藏著壞賬和呆賬的風險。另一方面，應收賬款較少的話也會產生無法使用債務來產生收入的情況。所以說合理適當的應收賬款才能保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，為企業(yè)帶來更大的經濟效益[3]。企業(yè)在日常的運營中，由于通常會為購買商品的公司或接受提供勞務的公司提供企業(yè)的商品和產品，并從接收單位或企業(yè)那里收到付款，因此稱為公司的應收款。這也是在信貸銷售過程中產生的債權。眾所周知，一家企業(yè)的應收賬款基本上存在著兩種形式，它常以廣義和狹義作為分類標準?？偟貋碚f，這兩種形式是企業(yè)應收款的具體體現，二者缺一不可，它們共同構成了企業(yè)應收款的體制機制。從傳統(tǒng)意義上來說，大范圍的企業(yè)應收款項主要包括以下兩種，第一是企業(yè)在銷售過程中所產生的應收款項，它經常與銷售收入，營業(yè)利潤等掛鉤，因此它在企業(yè)的運作流程中是至關重要的。第二種就是我們常說的票據方面的應收款項，即應收票據。就比如說企業(yè)在銷售商品時收到應收票據的時候。我們經常做以下會計分錄，借方應收票據。貸方主營業(yè)務收入和應交稅金應交增值稅銷項稅額。所以說在企業(yè)的基本核算過程中應收票據作為核算關鍵節(jié)點，成為了企業(yè)應收款項中重要的一環(huán)那么企業(yè)在小范圍的收款項中又包括哪些呢？這需要我們具體問題具體分析了。顧名思義，小的范圍即指標要素均作為小的方面出現于應收款項當中。整體上看，企業(yè)小范圍的應收賬款主要涵括于這一項：企業(yè)在本年的銷售過程中，應該收回于本企業(yè)的應收款項。綜上所述，我們可以看到，倘若一家企業(yè)想盡快的達到經營目標，拓寬銷售領域，擴大銷售規(guī)模，就必須大大降低企業(yè)的多余庫存。當然也只有這樣，企業(yè)才能以飽滿的狀態(tài)，良好的運作流程，登頂于行業(yè)之巔。所以說合理的規(guī)劃企業(yè)應收賬款，百利而無一害。并且在銷售過程中，我們還應該注意科學的規(guī)劃應收款項的份額。只有真正的將科學性，合理性二者統(tǒng)一起來，企業(yè)才能實現最大的銷售獲利，才能真正的把企業(yè)做大做強，深入地貫徹落實科學發(fā)展觀。但是，如果公司應收賬款所占比例過大，將使公司處于高風險的危險境地，對公司的日常經濟運行也將產生一定的影響，嚴重導致破產。因此，企業(yè)內部人員應保持警惕，合理科學地分配和控制公司應收賬款的管理，并嚴格監(jiān)督和管理，以確保管理和實施過程的準確性。在實現企業(yè)的經營目標的前提下，有必要確保企業(yè)資產成本得到有效，可靠的運作。企業(yè)的內部控制管理包括五個要素：控制環(huán)境，企業(yè)風險評估，企業(yè)控制活動，企業(yè)信息流通和企業(yè)監(jiān)控。其中，企業(yè)風險評估，企業(yè)控制活動和企業(yè)監(jiān)控三個要素與企業(yè)應收款的控制管理密切相關[4]。1.2應收賬款內部控制的特點應收賬款所占的比例持續(xù)增高且數額巨大。根據國家財政部統(tǒng)計，目前大、中型企業(yè)在中國有超過70％的應收賬款存在正常工作資金問題的困擾。企業(yè)的賬戶在財務報表應收賬款等這些賬戶上的資產負債表和損益表接近或者超過了主營業(yè)務收入的增長速度，導致在利潤表中的利潤總額增長情況具有不真實性和復雜的資產負債表日后的增長速度放緩與其他問題的處理。公司存在的壞賬損失增加了企業(yè)原有的負債負擔，這對利潤和經營的可持續(xù)發(fā)展帶來了不良后果。我國對應收賬款管理的現狀就是應收賬款數額較大，周轉率低由于中小企業(yè)一味地注重銷售量的增長，為保持穩(wěn)定的客戶關系，常采用賒銷的方式作為結賬方式，這一舉措從而導致企業(yè)應收賬款率變得越來越低，應收賬款的額度也變得越來越大，這對中小企業(yè)現金流轉極其不利。除此之外，中小企業(yè)在應收賬款方面的政策制定得不夠具體和完善，在有些客戶存在較大應收賬款時繼續(xù)其賒銷，沒有具體的人員和專業(yè)的手段去進行催收，導致賬齡越來越長，壞賬越來越多。這對中小企業(yè)來說無疑不是一種較大的隱患。另一方面是應收賬款的催收力度不夠，在催收的情況下，總會出現一些莫名其妙的原因，從而致使款項不能夠及時的收回，導致了企業(yè)經理狀況的下跌，也有可能款項收不回來，導致出現壞賬，這都是會直接影響企業(yè)的經濟狀況。部分中小企業(yè)常采用電話、E-mail、上門收取還有通過司法的程序來收取應收賬款，以確保能夠及時收回貨款。但是傳統(tǒng)的這種方式取得的效果卻不容樂觀，項催收工作未能落實到具體部門或者是具體負責人員，導致未能持續(xù)進行催收以及監(jiān)督催收的結果，催收過程混亂等一系列問題出現，大大增加中小企業(yè)資金壓力[5]。1.3應收賬款內部控制的意義隨著中國市場環(huán)境的變化，近年來應收賬款內部控制的重要性日益凸顯。為了搶占市場份額并增加項目利潤，營銷計劃公司經常采用競爭性方法，例如降低價格和信貸。其次是商業(yè)信貸。促銷活動的蓬勃發(fā)展以及行業(yè)規(guī)則和秩序的混亂，導致許多公司在業(yè)務發(fā)展中遇到了應收賬款占其總運營資金比重增加的問題，但公司未能處理應收賬款中的壞賬和債務。賬戶不及時處理和不科學會導致內部業(yè)務困難。在這樣的情況下進行應收賬款內部控制，能夠有效減少應收賬款導致的經濟危機，降低企業(yè)不必要的經營成本，在保障資金流健康合理的情況下也能提高企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位，所以一個企業(yè)的應收賬款內部控制對企業(yè)健康經營具有重要意義是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的保障[6]。隨著公司的經濟指數和收入的不斷增長，應收賬款也隨之增加，公司的管理費收取的費用也將同時增加，通過應收賬款占用的資金，最初應該通過加速周轉從而獲得相應的利潤，然而，應收賬款的現有賬戶數額正在增加，這使得資金占用失去了原有的時間值。為了應對應收賬款的不斷增加，公司需要投入大量的人力資源，物力資源和財力資源，這極大地增加了公司對應收賬款的征收成本。因此，為了更安全地管理應收賬款，加強資產的安全合理性，合法性和完整性，改善公司的資本利用率，達到企業(yè)預期的經濟目標，提高企業(yè)的運營效率。加強應收賬款的內部控制，并建立公司應收賬款的內部控制制度是應對風險發(fā)生最為有效的手段。2大連博雅營銷策劃有限公司應收賬款內部控制存在的問題大連博雅營銷策劃有限公司以營銷策劃為基礎；企業(yè)形象策劃；會議服務；禮節(jié)慶典服務；展覽展示服務；經濟信息咨詢；廣告設計，制作，出版；計算機圖形設計；電影和電視制作；計算機軟件技術開發(fā)；電子產品租賃；工藝品銷售為中心的租賃和商業(yè)服務的公司，公司成立于2019年5月17日，公司地址位于遼寧省大連市保稅區(qū)自貿大廈，注冊資本為2000萬人民幣。公司理念保質保量的完成任務；堅持誠信第一的原則，服務宗旨專業(yè)、快捷、禮貌、效率、讓客戶信賴。2.1應收賬款內部控制意識淡薄根據大多數企業(yè)的應收賬款情況來看，大部分中小企業(yè)的負責人文化層次不高或家族企業(yè)缺乏建立應收賬款內部控制制度的意識，對企業(yè)應收賬款風險的防范停留在經驗上而不是制度上。企業(yè)管理者經營理念與風格獨斷、隨意，在企業(yè)中沒有營造一種誠信和積極向上的道德理念，任人唯親不唯賢，缺乏對人力資源的培養(yǎng)[7]。對于大連博雅營銷策劃有限公司來說，應收賬款的風險主要來自于市場經濟中的存在的一些不準確性因素和在清償債務過程中的未知性問題，這種應收賬款一般來說就是壞賬時間較長從而導致的結果。應收賬款風險與其形成的框架成正比，而通過商業(yè)信貸實現的公司銷售增長增加了應收賬款的風險。應收賬款的風險可以分為數額上的風險和時間上的風險。只有真正認識到加強應收賬款的管控，我們才可以有效地進行內部控制工作的完善。管理監(jiān)督不足以及管理者對應收賬款內部控制認識甚微，會導致非標準，不規(guī)則的會計和責任不清，最終導致應收賬款出現壞賬損失。在大連博雅營銷策劃有限公司由于對應收賬款意識的淡薄，錯過了最佳的收款時機，從而導致了壞賬產生和經濟利益的流失。也可能存在應收賬款數額較大，銷售人員對應收賬款不上心，讓客戶產生猶豫和反悔，導致應收賬款的壞賬。所以說應收賬款內部控制意識還是很重要的，加強控制意識就會減少壞賬。增強內部控制意識迫在眉睫。2.2缺乏合理的客戶信用評估體系總的來說，每個企業(yè)發(fā)展的狀況不同，那么也就決定著每個企業(yè)所處的發(fā)展階段也是不一樣的，如果說企業(yè)處在初級的階段，那就會產生員工等級的差距，能力強的員工就能取得好的業(yè)績得到客戶的認可，能夠更加深入的了解客戶這樣就會減小對客戶信用評估不完善的情況。對于未公開的客戶信息，銷售人員很難完全了解客戶的信用信息，同時也會存在有的銷售人員對了解客戶只停留在形式上，沒有意識到業(yè)務形成前信用評估控制的重要性，只是走馬觀花地對客戶進行簡單詢問，然后簽訂銷售合同，如果客戶不守信用，企業(yè)再想如期收回貨款就存在很大困難[8]。如果說客戶的信譽沒有達到一定的標準致使銷售人員產生錯誤的判斷，這是極有可能出現應收賬款的壞賬。對于大連博雅營銷策劃有限公司來說，錯誤的判斷可能會產生應收賬款的壞賬，而一旦產生了應收賬款的壞賬，公司的資金鏈就會慢慢緊張，從而導致面對資金上的危機，所以說大連博雅營銷策劃有限公司應當加強銷售人員對客戶的了解，完善客戶的信用評估體系，減少應收賬款壞賬的可能性。表1.1大連博雅營銷策劃有限公司應收賬款周轉率年份項目2019-8-312019-9-312019-10-312019-11-31應收賬款周轉（次）2.752.342.181.96圖1.1大連博雅營銷策劃有限公司應收賬款周轉率折線圖由圖所示，大連博雅營銷策劃有限公司應收賬款周轉率逐漸下降，這就可以顯現出該公司應收賬款變現時間要很長，可能出于某種原因導致產品賣出去了但是錢沒到自己手中，產生這樣的情況可能是銷售人員對客戶的評估不充分，沒有全面了解，也存在公司催收賬款不力的情況，這樣就會導致應收賬款的壞賬，給公司帶來損失。大多數企業(yè)都是把銷售額作為給員工績效的考核標準，而大多數銷售人員都忽略了對客戶的業(yè)務情況，來增加他們的銷售業(yè)績，使他們能夠使用銷售為一體的業(yè)績評價標準。雖然調動了銷售人員的銷售積極性，但并沒有達到調動收集信息的積極性，就不可能調查一些和壞賬相關人員的責任，不能從根本上受到限制。2.3應收賬款催收不力公司與客戶對接產生應收賬款后，大連博雅營銷策劃有限公司財務部沒有及時進行清繳清算，跟客戶之間查賬，信息跟蹤。再加上公司沒有形成一套完整的內控系統(tǒng)，業(yè)務冗雜，人員水平不扎實，導致應收賬款管理不合規(guī)。此外，大連博雅營銷策劃有限公司忽視了內部審計在應對應收賬款上所具有的作用，這樣會使會計人員產生作弊的行為，使得公司資產流出。而且大連博雅營銷策劃有限公司對應收賬款沒有特別價值，并且由于無法及時收款而導致應收賬款數量增加。如果說客戶的信用在逐漸下降，并且也沒有能力繼續(xù)將剩下的款項還清，企業(yè)是無法預知的。從大連博雅營銷策劃有限公司內部績效考核方面來看，其公司內部評價系統(tǒng)不合理。銷售人員的工資與他自己的銷售業(yè)績掛鉤。這樣，大連博雅營銷策劃有限公司就會過多關注銷售，銷售人員會增加工資和銷售，而公司的應收賬款也會增加。再加上收款不足和壞賬，可能會導致高銷售但利潤低。由于上述因素，使得大連博雅營銷策劃有限公司的壞賬催收越來越疲憊，業(yè)務周期延長，最終導致公司的現金短缺，從而影響公司的資本周期和正常的生產經營活動。2.4合同管理不當缺乏數據定期分析大連博雅營銷策劃有限公司的應收賬款過多。最根本的原因是與客戶沒有合同上應該履行的協(xié)議，并根據書面要求進行合理保護各自的法律權益。造成這一問題的主要原因是大連博雅營銷策劃有限公司盲目擴大銷售量，特別是與經?？蛻舻臒o效口頭協(xié)議，并未在合同中反映出來，導致逾期賬戶的發(fā)生。對于我國應收賬款的管理還沒有建立比較科學的評測系統(tǒng)，因此公司的壞賬準備計提的比例應顯示出應收賬款回收的應有比例，大連博雅營銷策劃有限公司沒有按照公司自身應收賬款比例實際發(fā)生的情況合理制定相應的評斷方法，使應收賬款計提比例沒有符合國家相關規(guī)定，出現了過多浮動。應收賬款的周轉天數反映了公司該項流動資產的流動性大小，應收賬款周轉天數越長就代表應收賬款占用的機會成本就會越大[9]。2.5內部聯動機制和內控制度缺失在中國大多數上市公司的現有組織中，沒有職能部門科學的對應收賬款進行管理和控制。在工作過程中，上市公司的營銷中心和金融中心也不同，應收賬款的收取責任分工不明確，缺乏有效可行的應收賬款管理制度。大多數公司將銷售作為員工績效的評估標準，大多數銷售人員都忽略了對客戶的業(yè)務情況，來增加他們的銷售，使他們能夠使用銷售為一體的業(yè)績評價標準。雖然調動了銷售人員的銷售積極性，但并沒有達到調動收集信息的積極性，就不可能從根本上限制壞賬相關人員的責任。中國很多上市公司缺乏特殊的信貸部門，企業(yè)難以及時有效地收集市場動態(tài)信息[10]。大連博雅營銷策劃有限公司通過銷售人員與客戶建立良好的合作關系，及時對客戶反饋市場信息?？墒?，一部分銷售人員沒有通過行之有效的方式來獲取市面上的信息，只能通過傳統(tǒng)的估算和猜測來達到任務目標，這些行為方式使得數據系統(tǒng)存在不可靠性。因此，企業(yè)難以順利地控制市場，這將導致該公司誤判代理商進入市場，導致壞賬和應收賬款的金額增加。3強化大連博雅營銷策劃有限公司應收賬款內部控制的措施3.1加強對應收賬款內部控制的認識企業(yè)要在管理中去展開對應收賬款內部控制的學習只有這樣公司才能提高對內部控制的認知度，才能慢慢掌握其中的流程。企業(yè)中要以管理層為核心，積極主動推進內部控制的建設，在公司內部的各個環(huán)節(jié)形成一個良好的內部控制體系。大連博雅營銷策劃有限公司應當適當引進專業(yè)的內部控制人才，完善企業(yè)內部控制的監(jiān)管職能，讓企業(yè)能夠在正確的方向上前進。另外，監(jiān)督管理人員也要恪盡職守，時刻監(jiān)督，找到內部控制存在的缺陷，這樣才能令企業(yè)內部控制制度發(fā)揮其原有的作用。3.2完善客戶信用評價體系信貸政策體現的基本原則作為公司提出財務政策的重要組成部分，是企業(yè)應收賬款的規(guī)劃和管理的行為準則。信貸政策發(fā)展后，必須全面落實。同時，有必要進行科學分析和評估客戶的信用狀況，并給予他們適當的信貸額度。將信用等級的評價標準，通過使用客戶的報告數據計算索引值，然后將其與標準值進行比較。最后，準確判斷客戶存在排斥的風險，確定信用額度，并提高公司的應收賬款投資決策的水平[11]。大連博雅營銷策劃有限公司應建立信用評價系統(tǒng)，根據客戶的商業(yè)信用去建立一個有等級分明的信用平臺，加強銷售人員對客戶的了解，這樣企業(yè)才能掌握客戶的消費水平和償還能力，也能夠更好地完善客戶評估系統(tǒng)。針對不同客戶分別制定信用期間、信用標準，對于信用好的客戶給予適當的回款優(yōu)惠，未能達到信用標準的客戶將無法獲得信用或只能享受較低的信用偏好，并且信譽極差的客戶可列入黑名單[12]。這樣可以有效的對客戶信用進行分類，加強對客戶信用評價的體系，進而減少客戶信用低而產生的壞賬。相對于近期一段時間公司和客戶之間產生的應收賬款，更應該加強力度對收款期及損失數據進行類比分析，用來對客戶近期的經營情況，償付貸款能力和征信記錄進行了解，并將客戶按信用程度分為不同的信用評級。建立完整的客戶檔案，并在未來的信貸銷售過程中持續(xù)評估和評估客戶的信用狀況。應加強應對風險的方法，應收賬款管理與公司的基本利益有關，涉及銷售財務和信息，因此，公司負責人和有關部門的工作人員必須充分重視，充分了解其危害。如果說想要對它實行未來規(guī)劃想要模擬出給公司帶來的收益就一定要制定出完善適合的銷售政策。應收賬款管理本身就是一個自上而下的過程，公司對其的充分重視是加強管理的必要條件。公司應該建立健全對銷售責任的追究制度?？蛻舻脑谝欢ㄆ陂g內信用銷售業(yè)務應當由經辦人員進行處理。當有壞賬情況發(fā)生時，相關負責人應該按壞賬虧損的比例進行修改整合。大連博雅營銷策劃有限公司應設立完善的應收賬款分類管理。加強銷售人與對客戶的了解，然后系統(tǒng)的幫助每個銷售人員進行分析，結合每個客戶不同的情況采取不同的應對措施。在知道應收賬款和信用期間欠款的周轉天數的情況下，都是在還款期限內，如果客戶到了還款日期的期限還不還清款項，那么企業(yè)就要安排專員進行催促，并且還要更加頻繁的與客戶進行聯系，以保障款項不會出現壞賬的情況，另外還要壓縮客戶原有的還款期限，對新的還款期加以說明，從而降低壞賬損失帶來的隱患，不斷完善已發(fā)生的壞賬管理，建立管理程序。認真評估可能存在壞賬的應收賬款，并按照中國統(tǒng)一的會計準則計提壞賬準備。發(fā)生壞賬時，應當確認壞賬，并按照信用銷售負債制度對相關管理人員的責任進行調查，以減少壞賬造成的損失。3.3加強對應收賬款的跟蹤和催收加強對應收賬款的催收和跟蹤主要就是為了避免應收賬款的壞賬，不使企業(yè)的經濟利益流失，這樣才能保證企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。如果說應收賬款影響了企業(yè)的現狀，對經濟發(fā)展起到了阻礙的作用，那就必須要建立信用銷售管理合同。對于符合企業(yè)信用銷售條件的客戶，嚴格信用合同管理，確保信用銷售合同的合法性。合同應規(guī)定付款規(guī)定，付款時間，付款金額和付款方式，并規(guī)定滯納金。二是開展企業(yè)信用銷售審批。在厘清信貸銷售金額的前提下，銷售人員和部門負責人應核銷信貸銷售金額，明確應收賬款管理職責，并執(zhí)行任務。然后由業(yè)務經理確認每個負責人的應收帳款金額，并可以進行信貸銷售。最后，企業(yè)要建立一個完善的催收機制，安排專員進行催收工作?？偟膩碚f企業(yè)必須對客戶進行財務能力的評估，防止催款人員在工作中出現風險。同時，企業(yè)要對催收人員進行業(yè)績獎勵，只有設定獎勵機制才能提高催收人員的興趣，加強回款的概率。通過完善的企業(yè)應收賬款控制系統(tǒng)，確保企業(yè)應收賬款管理效率[13]。大連博雅營銷策劃有限公司的客戶可以在賒銷后按規(guī)定時限進行還款，客戶的信用質量和財務狀況兩個因素可能會隨時產生變化，所以大連博雅營銷策劃有限公司需要實施嚴格的跟蹤回收制度?？梢赃@么理解，時間越長欠款的客戶越會發(fā)生違約的行為，更困難的是收集賬戶壞賬準備的可能性也會隨之發(fā)生。這是調查的一個公司財務情況的關鍵點，時間越長，公司的財務狀況就會越來越差，所以加強對應收賬款的追蹤就能防止問題發(fā)生在客戶身上。3.4強化合同管理數據定期分析大連博雅營銷策劃有限公司應理性擴大銷售量，特別是與經常客戶的無效口頭協(xié)議，應及時在在合同中反映出來，避免逾期賬戶的發(fā)生。大連博雅營銷策劃有限公司應該合同信息檔案，完善相關制度并且設立專員進行看管和規(guī)劃，每一個都要按照時間年限，做到什么程度，大體內容是什么這樣進行管理，建立合同檔案。及時向相關人員報送合同執(zhí)行信息另外對于新簽訂的合同，及時向相關部門有關人員進行報備[14]。應收賬款管理關系到一個企業(yè)經營發(fā)展，也是一個企業(yè)內部管理的核心。因此，做好一個企業(yè)的應收賬款管理，其內部控制占首要地位，內部控制是防范企業(yè)財務報告錯誤和舞弊行為的第一道防線，也是保證企業(yè)財務報告的真實完整的內在[15]。大連博雅營銷策劃有限公司必須將應收賬款管理作為單方面追求經營收益改善過程中的重要工作內容。這不僅關系到企業(yè)的現狀運營，也關系到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)要全面的考慮內部控制，在實踐中不斷完善企業(yè)內部控制的不足，完善相關制度流程程序，保障資金的安全性，避免經營風險，從而加強對合同的管理，數據分析更加透明準確。3.5建立內部聯動機制和內控制度公司設立內部控制制度的目的是增強其自我控制和監(jiān)管能力，及時調整與整體經營目標的偏差和不利于自身利益的行為，從而最大限度地保護公司的最大利益。企業(yè)要將資金用在“刀刃上”安排企業(yè)理念培訓，讓員工對公司規(guī)章制度有一定的了解。為了制度的實行，企業(yè)要對資金方面的活動建立系統(tǒng)的程序，在企業(yè)中要將權利平均分配，這樣能起到相互監(jiān)督相互促進的效果。每個權利的“領頭羊”同時要制定合理的獎懲制度，提高員工的積極性。平時財務的資金活動必須要按照準確的流程實施，財務方面不能出現任何的紕漏，如果出現了資金異常，應該立刻向上級匯報，快速處理情況[16]。大連博雅營銷策劃有限公司在激烈的市場競爭環(huán)境中，為了擴大銷售，獲得市場所得份額，為了增強公司的市場競爭力，它經常會進行一些商業(yè)推廣活動。此時，企業(yè)不應盲目追求。相反，當您擁有市場份額時，您應該清楚地看到該領域可能存在的各種風險。對于信譽良好的客戶，公司可以給予相對寬松的信貸條件，但同時應有實際的生產經營活動和相應的時間點，并應注意資金狀況，以防發(fā)生事故；某些信用不高，或者剛剛成立的公司不會給予信用或提供更嚴格的信用條件。這樣可以保證公司應收賬款的質量，及時收回貨款，降低風險[17]。最后，公司必須建立相關的法律概念。一旦公司受到不公正的侵犯，那么公司必須利用好法律的武器，免受那些不必要的損失，如果要通過合法渠道及時解決合同糾紛，那么他們可以遏制那些不合法的事件發(fā)生，同時也應注意信貸公司的違約行為，降低應收賬款風險[18]。大連博雅營銷策劃有限公司應該發(fā)揮好審計和財務部門應有的核算監(jiān)督能力。企業(yè)要想劃分財務和審計的相關職責就要建立一個規(guī)范的內部控制體系。財務部門要隨時對應收賬款的情況進行監(jiān)察，防止出現壞賬的損失，并且每次監(jiān)察的同時都要編寫相關明細轉交相關部門[19]。企業(yè)的審計部門就要定期對內部控制進行審查，找出其中的缺陷，通過審核的結果制定對策彌補缺陷。不斷完善內部的會計方法，用不同的方法計算不同業(yè)務的統(tǒng)計數據，然后通過相應的對策進行處理。完善公司的內部控制體系，對應于收集業(yè)務中的每個環(huán)節(jié)，對相應的內部控制系統(tǒng)進行修改并升級，形成一套應收賬款標準化的控制程序和完整系統(tǒng)[20]。結論通過以上對大連博雅營銷策劃有限公司應收賬款內部控制分析，可以看出大連博雅營銷策劃有限公司在社會上的重要作用，他的問題也映射整個企業(yè)圈對應收賬款處理不當的問題。大連博雅營銷策劃有限公司管理層對內部控制的認識淺薄，內部控制的執(zhí)行力度也不高，有重制度輕執(zhí)行的情況，財務內部控制制度不完善，對于財務工作沒有給予應有的重視，內部審計的重視不高以及內部監(jiān)督制度不完善，管理層的不負責，員工對集團的認可度不高，素質不高以及各部門合作不積極，給單位應收賬款內部控制的實施帶來困難，因此需要從管理層開始認識到內部控制的重要性，并加大內部控制的力度，重視財務工作，配備財務專業(yè)人員，提高應收賬款管理內控工作階段，獨立內部審計部門，建立起預測、監(jiān)督以及分析的財務內部控制體系、完善內部監(jiān)督機制，把稽查部門的權利實施發(fā)揮出來，管理層合理分權，建立崗位責任制，加強員工信任感，提高員工對集團文化的認可度，通過有效的培訓和學習，提高員工素質，加深團隊合作意識，加強團隊合作流程。目前來看，我國的內部控制體系還不夠健全，企業(yè)想要提高商品的品質，增加在市場的份額就必須要增強全方面的綜合實力。公司在制定銷售政策時，必須合理適當地控制信貸銷售的規(guī)模和范圍，靈活運用信貸銷售政策，最大限度地提高企業(yè)產品的市場占有率，提高金融風險防范能力。在信用銷售過程中，必須做好客戶信用評價。我們內心對客戶進行等級評估，重點在于應收賬款的賬目管理以及從客戶收款和收款的工作，以加強對應收賬款的逾期風險的防范。嚴格執(zhí)行內部控制，加強銷售人員的回收責任，運用規(guī)范化的管理制度，促進應收賬款的及時接收，從而促進企業(yè)的進一步發(fā)展。參考文獻[1]丁科維.淺析企業(yè)應收賬款管理[J].現代商業(yè),2019(21)：136-137[2]曾志.企業(yè)應收賬款內部控制優(yōu)化的分析[J].財會學習,2018(25)：25[3][4]徐霞.企業(yè)應收賬款內部控制問題思考[J].財會學習,2019(23)：253-254[5]孫佰惠,車正紅.淺析中小企業(yè)應收賬款管理[J].商訊,2020(06)：117-118[6]任曉丹.企業(yè)應收賬款內部控制分析[J].財會學習,2019(29)：230-232[7]J[8]J[9]J[10]J[11]李佳.淺析企業(yè)應收賬款管理中的風險控制[J].經貿實踐,2018(23)139[12]蔡芳.應收賬款管理實踐研究[J].中國總會計師,2019(11)38-41[13]PayanokT.M.Internalcontrolsystemofaccountsreceivable:directionsofperfection[J].ProblemiTeorì?taMetodologì?Buhgalters?kogoOblìku,Kontrol?ìAnalìzu,2019,1(42)[14]JoshuaAizenman,Yin-WongCheung,XingWangQian.Thecurrencycompositionofinternationalreserves,demandforinternationalreserves,andglobalsafeassets[J].JournalofInternationalMoneyandFinance,2020,102[15]YingTang,AndreaMoro.TradecreditinChina:Exploringthelinkbetweenshorttermdebtandpayables[J].Pacific-BasinFinanceJournal,2020,59[16]沈紹姿.淺析建筑企業(yè)資金管理存在的問題及對策[J].納稅,2020,14(06)241-242[17]王廣英.企業(yè)如何加強應收賬款內部控制制度[J].納稅,2018,12(21)1[18]羅宇.企業(yè)應收賬款內部控制問題及對策[J].智庫時代,2019(05)84-87[19]劉芳.企業(yè)應收賬款管理存在的問題及建議[J].中國商論,2020(11)96-97[20]李麗.淺談企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策[J].中國商論,2020(08)191-192致謝在這次畢業(yè)設計中我在佟慶俠老師的指導下完成了本次論文成果，佟老師認真負責，及時幫助我解決論文寫作過程中的各種問題，在整個畢業(yè)設計的過程中，從題目的選擇，到開題報告的編寫，最后到論文的完成，佟老師一直對我都悉心指點，無論我遇到任何困難，佟老師都對我保持耐心的教導，不厭其煩，為我提供了許多建設性的意見，在我身上投入了很多的時間與精力。同時也要感謝我的同學，在尋找論文素材和數據的過程中給予我很大的幫助，在此，我衷心感謝商學院所有老師及同學對我的教導和幫助！在這段時間里，我學到了很多知識，感受到了很多，從無到有，我開始了獨立的學習和實驗，檢查了相關的材料和書籍，使我腦海中的模糊概念逐漸清晰起來，使自己非常不成熟一步步。每一項進步都是我學習的收獲。實驗的每一次成功都會使我興奮一陣