大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司稅收負(fù)擔(dān)研究

目錄摘要 引言在經(jīng)濟(jì)化飛速發(fā)展的今天，我國已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，我國的GDP以每年6%-7%的速度增長，小微企業(yè)為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了突出的貢獻(xiàn)，我們也看到了小微企業(yè)發(fā)展的迅猛速度。小微企業(yè)的迅猛發(fā)展離不開國家相關(guān)政策的支持，尤其是我國的稅收優(yōu)惠政策使小微企業(yè)的發(fā)展不再受到稅負(fù)的阻礙，極大的帶動(dòng)了小微企業(yè)各行各業(yè)的發(fā)展。2009年起，我國就頒布了各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策而且主要是針對小微企業(yè)的。在有了國家政策的支持情況下，小微企業(yè)就會(huì)在一定程度上減緩稅收負(fù)擔(dān)，但是就小微企業(yè)近幾年的稅負(fù)情況來看，企業(yè)所面臨的稅收負(fù)擔(dān)反而沒有減少。這其中是有一定原因的。面對小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重的現(xiàn)狀，就應(yīng)該查找出相應(yīng)的問題。很多專家學(xué)者針對小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況做了一定的研究。郎咸平教授給出了小微企業(yè)的定義內(nèi)容，他指出所謂小微企業(yè)就是一種小型的個(gè)體的家庭作坊式的企業(yè)。我國針對這類企業(yè)稅收指標(biāo)進(jìn)行了規(guī)劃，年應(yīng)收納稅所得額小于等于30萬，在資產(chǎn)總額方面工業(yè)企業(yè)小于等于3000萬，其他企業(yè)應(yīng)小于1000萬。在就業(yè)人數(shù)方面，工業(yè)企業(yè)小于等于100人，其他企業(yè)小于等于80人。本文中所研究的對象為大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司，該公司的注冊資金為50萬元，公司擁有的員工大約在20人左右，公司規(guī)模比較小。根據(jù)我國小微企企業(yè)的相關(guān)認(rèn)定條件可以看出，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司就是一家典型的小微企業(yè)，其主要從事的是會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)。針對小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)反而加重的現(xiàn)狀，此次論文的研究目的就是以大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司為研究對象，探究小微企業(yè)在國家稅收優(yōu)惠政策背景下的稅收負(fù)擔(dān)情況，真正了解小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)狀，找到出現(xiàn)的問題并根據(jù)問題及時(shí)給予對策和建議。首先對大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，主要包括公司的財(cái)務(wù)情況、公司的納稅情況、公司稅收政策分析。從增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅三個(gè)主要納稅稅種對公司的稅收政策進(jìn)行了分析。第二部分探究的是大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司稅收狀況存在的問題，主要的問題包括增值稅優(yōu)惠政策不完善、企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度低、企業(yè)稅費(fèi)內(nèi)容過多、優(yōu)惠政策宣傳力度差、稅務(wù)申報(bào)流程復(fù)雜。最后針對大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司稅收負(fù)擔(dān)存在的問題給予解決建議。主要有完善增值稅的優(yōu)惠政策、積極應(yīng)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、調(diào)整稅費(fèi)項(xiàng)目簡化稅種，加大稅收優(yōu)惠的宣傳力度、簡化稅務(wù)申報(bào)流程。1大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司現(xiàn)狀分析1.1大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司是一家從事會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的一人有限責(zé)任公司，公司坐落于遼寧省大連市沙河口區(qū)，注冊資金為50萬元人民幣，注冊時(shí)間為2015年9月23日。該公司的主要的業(yè)務(wù)是提供會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，包括企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)、企業(yè)納稅申報(bào)、稅務(wù)代理和咨詢、企業(yè)的注冊和注銷、經(jīng)濟(jì)信息咨詢等。公司的員工有20人左右，是一家小型咨詢公司，其主要的經(jīng)營范圍也在大連市。在公司成立的近5年時(shí)間內(nèi)，2015至2017年增速較快，但是從2017年至今發(fā)展勢頭相對緩慢，主要受到國家政策、地域等因素的限制。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司因?yàn)楣疽?guī)模小，經(jīng)營業(yè)務(wù)有限，所以財(cái)務(wù)報(bào)表并不像很多大公司一樣擁有完整的財(cái)務(wù)，下表1.1整理了公司近3年的企業(yè)經(jīng)營情況。表1.1大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢公司經(jīng)營情況單位：萬元項(xiàng)目2017年金額同比增長2018年金額同比增長2019年金額1.營業(yè)收入30311.87%27210.51%248主營業(yè)務(wù)收入29811.82%27010.57%2462.營業(yè)成本22311.87%20011.28%1813.期間費(fèi)用5410.74%486.65%454.營業(yè)利潤2614.18%2412.54%22如表1.1所示，該公司經(jīng)營狀況目前正處于一種上升的態(tài)勢,公司的營業(yè)收入和營業(yè)利潤都處于增長的趨勢。該公司的主營業(yè)務(wù)收入主要是咨詢業(yè)務(wù)。從表中可以看出，公司2018年的營業(yè)收入和營業(yè)利潤盡管每年的同比增長都在10%以上，但相較于2017年都有所下降。這就需要公司在主營業(yè)務(wù)方面查找一下問題，在經(jīng)營范圍允許的條件下擴(kuò)寬主營業(yè)務(wù)。2017年的營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費(fèi)用、營業(yè)利潤都是這3年中最高的，查閱根據(jù)公司發(fā)展經(jīng)歷可知，2017年公司開拓了經(jīng)濟(jì)信息咨詢業(yè)務(wù)，在很大程度上提高了公司的主營業(yè)務(wù)收入。2019年公司的營業(yè)利潤為22萬元，相較于2018年的24萬元有所下降，主要與營業(yè)收入的下降有關(guān)。1.2大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司納稅現(xiàn)狀大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司是一家小微企業(yè)，所以典型的納稅稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、政府性基金。公司成立與2015年，但是由于時(shí)間長再加上經(jīng)歷了公司搬家等一些主觀原因，造成了2015至2017年相關(guān)數(shù)據(jù)的丟失，所以公司的納稅情況只有2017-2019年的數(shù)據(jù)供我們進(jìn)行參考。下表1.2顯示的是大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司2017至2019年的納稅情況。主要有增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅以及政府性基金。（數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來源于公司財(cái)務(wù)部門，因公司個(gè)人關(guān)系，相關(guān)具體數(shù)值不方便透露）表1.2大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢公司2017-2019年企業(yè)稅負(fù)率單位：元年份稅種2017年2018年2019年增值稅150001400013500企業(yè)所得稅550005300047000印花稅1270946439政府性基金000增值稅稅負(fù)率4%3.95%3.7%所得稅稅負(fù)率5.01%4.82%4.79%如表1.2所示，2017年公司繳納增值稅大約1.5萬元，2018年繳納1.4萬元，2019年為1.35萬元，總體來看繳納增值稅的稅額呈下降趨勢，但是金額差值不太明顯。這就說明，企業(yè)在增值稅方面享受的優(yōu)惠政策不夠充分。在企業(yè)所得稅方面。2017年公司繳納金額大約為5.5萬元，2018年為5.4萬元，2019年為4.7萬元，總體來看企業(yè)所得稅也成下降趨勢，相比于增值稅企業(yè)所得稅年份差額還是比較大的，這主要得益于國家出臺(tái)的相關(guān)政策。在印花稅方面，企業(yè)2017年繳納9540元，2018和2019年分別為946和439元。2019年相較于2017年少繳納印花稅60%，其主要原因是2019年我國國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于恢復(fù)代征繳納印花稅業(yè)務(wù)的公告中指出小微企業(yè)有兩項(xiàng)內(nèi)容可以免征和減征印花稅。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司符合兩項(xiàng)內(nèi)容，所以2019年的印花稅比2017年減少了近60%。1.3大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司稅收政策分析1.3.1增值稅納稅政策分析探究公司的稅負(fù)情況，要從公司所涉及到的稅收政策入手進(jìn)行分析。在增值稅方面，如下表1.3所示，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司可以享受到以下兩點(diǎn)優(yōu)惠政策：第一，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司為小規(guī)模納稅人，主要的優(yōu)惠方式使按照稅率式減免，按照3%的稅率征稅。第二，根據(jù)優(yōu)惠政策內(nèi)容，小微企業(yè)的月銷售額在10萬元以下（包括10萬元）的免征增值稅。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司每月的銷售額大約在8-12萬元之間，政策中所提及的10萬元，因此大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司在名義上可以按照優(yōu)惠政策減免增值稅。這樣公司在一定程度上就會(huì)減少稅負(fù)，把更多的資金放在公司的發(fā)展上。表1.3增值稅政策分析稅種內(nèi)容優(yōu)惠期限優(yōu)惠方式政策來源增值稅小規(guī)模納稅人減按3%的稅率征稅稅率式減免增值稅暫行條例增值稅月銷售額10萬元以下（包括10萬元）的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶及其他人免征增值稅2014年10月1日起稅基式減免財(cái)稅[2014]71號(hào)1.3.2企業(yè)所得稅納稅政策分析在企業(yè)所得稅方面，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司也相應(yīng)的享受到了一定的優(yōu)惠政策。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司屬于小微企業(yè)，根據(jù)政策規(guī)定該公司可以享受到稅率式減免。表1.4企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀稅種內(nèi)容優(yōu)惠期限優(yōu)惠方式政策來源 企業(yè)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征稅稅率式減免企業(yè)所得稅法所得稅創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)利用股權(quán)投資的方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%來抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)繳納所得額稅基式減免財(cái)稅[2007]31號(hào)金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除2015年12月31日價(jià)值稅基式減免財(cái)稅[2011]104號(hào)如表1.4所示是大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司在建設(shè)初期發(fā)展勢頭迅猛，這得益于企業(yè)招聘了很多優(yōu)秀的高新技術(shù)人才。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司雖然不屬于高新技術(shù)公司，但其主營收入是以出售咨詢信息為主，這就需要具有專業(yè)知識(shí)的高級(jí)人才經(jīng)過相關(guān)數(shù)據(jù)分析才能得出一定的結(jié)論，為客戶參考甚至決定。所以公司需要的這種高科技人才支撐公司的發(fā)展。但是由于提供大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司還處于發(fā)展階段，公司吸引優(yōu)秀人才的能力并沒有成熟企業(yè)那么大，導(dǎo)致公司無法享用到15%的優(yōu)惠稅率。這項(xiàng)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要是針對能夠滿足條件的高新技術(shù)企業(yè)，而不是針對高新技術(shù)。面對這種的國家政策，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司就會(huì)打消向高新技術(shù)探索發(fā)展的積極性。因?yàn)閷π录夹g(shù)的開發(fā)需要投入大量的研究成本，由于該公司屬于小微企業(yè)，公司的資金不足，這項(xiàng)優(yōu)惠政策中對科研員工的也有明確的指標(biāo)要求，所以公司最終享受不到這項(xiàng)優(yōu)惠政策，就會(huì)造成自身局限性，長此以往不利于公司發(fā)展。1.3.3印花稅納稅政策分析大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司在以往的情況下，每筆營業(yè)收入都會(huì)產(chǎn)生一定的印花稅。印花稅的繳納不僅能會(huì)增加國家的稅收收入，也會(huì)在一定程度上掌握企業(yè)監(jiān)管人的成交合同和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向。事實(shí)上企業(yè)所成交的每筆都會(huì)因?yàn)橛』ǘ惗艿椒傻谋Ｗo(hù)，這也是繳納印花稅的重要原因之一。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司每年會(huì)針對印花稅繳納一定的金額，雖然數(shù)量不大，幾百到幾千元不等，但是對于小微企業(yè)來說，也是一筆不少的稅收負(fù)擔(dān)。從企業(yè)的近3年的稅負(fù)情況來看，2017年至2019年9月之前，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司一共繳納印花稅為2655元，平均每年都會(huì)繳納885元。目前小微企業(yè)享有兩項(xiàng)優(yōu)惠政策可以免征和減征印花稅。第一條是小微企業(yè)的借款合同可以免征印花稅，第二條是小規(guī)模納稅人印花稅減征。針對上述的兩點(diǎn)內(nèi)容，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司屬于小規(guī)模納稅人，所以享受免征和減征印花稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)每年可以減少500-2000元不等的稅負(fù)。1.3.4政府性基金政策政府性基金政策支持在我國是僅次于稅收的第二大財(cái)政收入來源，可見企業(yè)稅負(fù)真實(shí)情況。政府性基金是指各級(jí)政府部門向公民、法人、其他組織去征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。政府性基金的征收對象有兩類，一種是向社會(huì)所有成員征收，例如，三峽基金、民航發(fā)展基金。另一種是向特定行業(yè)征收，如鐵路建設(shè)基金。上述的政府性基金都是需要向相關(guān)企業(yè)征收的，政府性基金種類繁多，內(nèi)容復(fù)雜，涉及到的范圍廣，2013年列入的有405項(xiàng)內(nèi)容，因此在很大程度上是不利于小微企業(yè)發(fā)展的。大連恒拓會(huì)計(jì)有限公司2015年針對政府性基金繳納金額為10453元，隨著國家針對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策在政府性基金方面給予了一定的優(yōu)惠。國家規(guī)定從2015年1月1日起到2017年12月31日為止，對于月銷售額或營業(yè)額小于10萬元（包括10萬元），國家免征教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司在2015年以后在政府性基金方面就減免征稅了。主要是因?yàn)槠髽I(yè)月銷售額小于10萬元。2大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司稅收狀況存在的問題2.1增值稅優(yōu)惠政策不完善大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司是以出售咨詢信息和管理能力的小微企業(yè)。公司每月的主營收入大約在8到12萬元，根據(jù)國家出臺(tái)關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司在名義上符合其標(biāo)準(zhǔn)，但是并不能真正的享受到全額的減免政策。在現(xiàn)行稅收政策中寫明小微企業(yè)中只有月銷售額在10萬元（包括10萬元）以下的增值稅小規(guī)模納稅人才能夠享受。但是大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司并不能享受到這個(gè)優(yōu)惠政策。這里要明確小規(guī)模納稅人和小微工業(yè)企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)。小微工業(yè)企業(yè)是年收入在300萬元以下，月均收入在25萬元以下就可以享受到優(yōu)惠政策，但是大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司是屬于小規(guī)模納稅人企業(yè)，其享受增值稅的優(yōu)惠條件必須是月銷售額10萬元以下，從10萬到25萬的跨度就使兩家公司在稅負(fù)上有了明顯的差距。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司就不能完全享受到增值稅的優(yōu)惠政策，這樣就會(huì)造成不公平的情況出現(xiàn)。2.2企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度低企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度低，主要表現(xiàn)在公司稅負(fù)減少力度小。企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為20%，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司也符合這樣的標(biāo)準(zhǔn)。例如，2018年，大連恒拓咨詢有限公司年應(yīng)納納稅所得額約為48000元，而按照正常的企業(yè)所得稅25%稅率計(jì)算年應(yīng)納企業(yè)所得稅為60000元。通過計(jì)算可見公司少繳納了12000元的企業(yè)所得稅。從表面上來看，公司的稅負(fù)是減少了約1萬元，但是很多大企業(yè)在進(jìn)行稅負(fù)減免時(shí)稅負(fù)減免額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于1萬元。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司所享受到的5%稅率優(yōu)惠就顯得微不足道。就大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司近幾年的發(fā)展來看，公司所處在上升期需要大量的資金投入。咨詢公司所需人才工資費(fèi)用的支出、企業(yè)投入的成本都是很大的開支。按照企業(yè)所得稅的優(yōu)惠力度是很小的，并不能在多個(gè)方面幫助企業(yè)發(fā)展，所以要加大企業(yè)所得稅的優(yōu)惠力度。2.3企業(yè)稅費(fèi)內(nèi)容過多根據(jù)公司統(tǒng)計(jì)，2019年大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司共繳納17種稅收項(xiàng)目，對比其他大公司，17種稅收項(xiàng)目對于小規(guī)模企業(yè)來說已經(jīng)很多了。如果加上各種隱性稅款，那么大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司每年在稅負(fù)上需要繳納公司收入的近30%。30%的營業(yè)收入是整個(gè)公司發(fā)展的基礎(chǔ)資金，會(huì)影響到公司未來的發(fā)展基礎(chǔ)。沒有了充足的資金，就失去了公司未來發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。這無疑給公司造成了巨大的負(fù)擔(dān)，可見公司的生存壓力。盡管公司已經(jīng)享受到現(xiàn)行的國家優(yōu)惠政策，但是所有稅負(fù)加之一起就會(huì)使公司形成稅負(fù)負(fù)擔(dān)。這種稅負(fù)負(fù)擔(dān)無形之中就會(huì)壓縮公司的利潤。公司利潤的減少就會(huì)直接導(dǎo)致公司人員薪資水平的降低，這樣就會(huì)產(chǎn)生一定的人員流動(dòng)。這樣下來就會(huì)形成一個(gè)消極的反應(yīng)，企業(yè)的發(fā)展需要穩(wěn)定的人員支持，一旦出現(xiàn)頻繁的人員流動(dòng)就會(huì)使企業(yè)不穩(wěn)定。所以想要在根本上解決企業(yè)的發(fā)展問題，就要盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)。2.4優(yōu)惠政策宣傳力度差優(yōu)惠政策宣傳不到位主要體現(xiàn)在政府稅務(wù)部門針對稅收優(yōu)惠政策并沒有進(jìn)行針對性的宣傳。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司屬于小微企業(yè)，其所享受的優(yōu)惠政策有很多，但是實(shí)際意義上真正能對企業(yè)優(yōu)惠的政策并不多。同時(shí)受到地域、環(huán)境、公司結(jié)構(gòu)等影響，公司容易被相關(guān)部門所忽視。國家制定的小微企業(yè)優(yōu)惠政策都有一定的限額，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司為了讓應(yīng)納稅所得額在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，會(huì)根據(jù)政策進(jìn)行每月主營收入的控制，達(dá)到符合國家優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)。這樣加大了稅務(wù)人員對小微企業(yè)的界定增加了難度，為了避免此類問題，就會(huì)疏于對這類政策的宣傳，這樣就不利于企業(yè)的發(fā)展。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司的規(guī)模很小，在整個(gè)大連市也有眾多這樣的小微企業(yè)，他們在大連市分散廣，所以稅務(wù)部門即使投入大量的人力物力財(cái)力進(jìn)行稅收政策上的宣傳時(shí)難免會(huì)宣傳不到位。2.5稅務(wù)申報(bào)流程復(fù)雜大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司在享受國家的稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也要進(jìn)行和大中型企業(yè)一樣的稅務(wù)申報(bào)流程。在申報(bào)流程中，公司的相關(guān)工作人員需要填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》、上交每個(gè)月的資產(chǎn)負(fù)債表、職工工資表，主管稅務(wù)部門要求提供的其他材料等，將這些材料備齊之后，當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門會(huì)對提供的材料進(jìn)行審核。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司要按照流程進(jìn)行申請?zhí)顖?bào)，稅務(wù)部門對材料的完整性和合法性再次審核，審核通過的稅務(wù)部門會(huì)出示《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書》，而審核沒有通過的企業(yè)也會(huì)得到一份《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書》。由于申報(bào)流程復(fù)雜，所耗費(fèi)的稅收成本和時(shí)間過長，因此，很多小微企業(yè)不愿意為僅僅5%的稅收優(yōu)惠花費(fèi)這么大的人力和財(cái)力，最終放棄了享受稅收優(yōu)惠。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司按照以往的數(shù)據(jù)，每年所享受到的優(yōu)惠為1萬元左右，但是面對繁瑣的申請流程以及相關(guān)事項(xiàng)及人員安排的復(fù)雜情況，有時(shí)會(huì)選擇放棄。盡管這種做法在一定程度上不正確，但是相較于公司的時(shí)間成本，公司負(fù)責(zé)人更愿意花半個(gè)月的時(shí)間進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢，而不是一直等待1萬元的稅收優(yōu)惠金額。3.大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司稅收負(fù)擔(dān)問題的對策及建議3.1完善增值稅優(yōu)惠政策國家應(yīng)放寬對增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，完善優(yōu)化現(xiàn)有的增值稅優(yōu)惠政策，盡力將所有小微企業(yè)都劃入到小規(guī)模納稅人中，這樣所有的小微企業(yè)都可以享受3%的征收率，極大地降低了企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)，這樣大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司就不要按照規(guī)定的月銷售額10萬標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收入了。其次，國家應(yīng)該取消對小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的限制條件，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司目前的增值稅稅負(fù)率在4%左右，跟很多國內(nèi)的大型企業(yè)增值稅稅負(fù)率差不多。這其中的主要原因是大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司在經(jīng)營過程中不能出具增值稅專用發(fā)票，因?yàn)楣臼切∫?guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅也不能進(jìn)行抵扣。這樣的結(jié)果就是公司承受著過大的稅收負(fù)擔(dān)。對于企業(yè)來說，要盡可能在優(yōu)惠政策的范圍內(nèi)積極的進(jìn)行稅收減免，盡管很多政策需要一定的標(biāo)準(zhǔn)和界限，但是按照國家的政策規(guī)定，還是可以減少一部分稅負(fù)的。在企業(yè)能享受到增值稅的最大優(yōu)惠范圍內(nèi)，最大程度上的減少稅負(fù)，增加企業(yè)的收入。3.2積極應(yīng)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度相對低，這樣就會(huì)使企業(yè)提高稅負(fù)。國家規(guī)定小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率為20%，只要符合國家的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，即可享受減半應(yīng)納稅所得額。由上文研究可知，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策下僅僅能減少稅負(fù)1萬元。盡管1萬元對于企業(yè)來說是杯水車薪，但是減少1萬元的稅負(fù)也是利于企業(yè)發(fā)展的。很多企業(yè)在面臨相對較少的稅負(fù)時(shí)產(chǎn)生的不理會(huì)情緒是不對的。企業(yè)發(fā)展要在國家的法規(guī)政策下，國家有積極的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該積極的響應(yīng)號(hào)召，政策促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的響應(yīng)國家政策，這樣也是有利于國家政策的完善。從國家的角度上來看，小微企業(yè)的發(fā)展需要國家的大力支持，政策上的表象需要真正的使企業(yè)得到實(shí)惠，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司這樣的信息公司更需要國家出臺(tái)有針對性的政策，這樣才利于公司的發(fā)展，不至于讓類似于大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司處于稅收優(yōu)惠政策的尷尬局面。3.3調(diào)整稅費(fèi)項(xiàng)目簡化稅種大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司在稅負(fù)上需要繳納數(shù)17種稅，可見稅負(fù)繁重。調(diào)整稅種項(xiàng)目，簡化稅種成為了關(guān)鍵。我國小微工業(yè)企業(yè)繳稅時(shí)需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅種，其他行業(yè)的小微企業(yè)可能還會(huì)涉及到營業(yè)稅等十多個(gè)稅費(fèi)。目前的小微企業(yè)需要進(jìn)行納稅的稅種過多，這樣不利于納稅工作的快速開展，無論是企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，還是國家進(jìn)行計(jì)算征收都十分復(fù)雜。我國對小微企業(yè)征稅時(shí)要對稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，對現(xiàn)有的稅種進(jìn)行簡化。我國可以吸取國外這方面的經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置一種“簡單稅”或是其他命名稅種，來代替現(xiàn)有繁多的稅種，這樣不僅節(jié)省了納稅人在申報(bào)稅務(wù)和稅務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間，同時(shí)也減少企業(yè)的稅收成本。減少稅負(fù)的關(guān)鍵就是要簡化稅種，避免重復(fù)征稅。對于國家來說減少了稅收收入，但是對于企業(yè)來說卻是增加了收入和利潤。一個(gè)企業(yè)的稅收減少了，同行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)也會(huì)減少，這樣就促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而變相帶動(dòng)同行業(yè)向前發(fā)展，3.4加大稅收優(yōu)惠宣傳力度加大稅收優(yōu)惠宣傳力度，要表現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策的宣傳。針對大中型企業(yè)國家出臺(tái)的相關(guān)政策簡單明了，稅負(fù)減免政策明確。但是像大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司這樣的小微企業(yè)，其所享受的優(yōu)惠政策比較模糊，小微企業(yè)又是一類比較受到忽視的企業(yè)，這就需要國家相關(guān)稅務(wù)部分進(jìn)行有區(qū)分的宣傳。針對企業(yè)所享受到的優(yōu)惠政策逐個(gè)進(jìn)行宣傳，幫助企業(yè)做大限度合理的減少稅收負(fù)擔(dān)。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司在面對稅收優(yōu)惠政策宣傳不到位時(shí)，應(yīng)該到有關(guān)部門進(jìn)行反應(yīng)，利用好國家的政策。其次，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司在發(fā)展的過程中需要國家的支持，也要嚴(yán)格的按照國家的政策合理的減少納稅。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司應(yīng)該以大連市有利的城市條件為由，查閱相關(guān)針對大連市的優(yōu)惠政策，這樣也可以在一定程度上減少稅負(fù)。3.5簡化稅負(fù)申報(bào)流程簡化稅負(fù)申報(bào)流程是解決公司稅負(fù)壓力大的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，有了國家政策的支持，但是在申報(bào)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)延誤，這就逐漸形成了一個(gè)尷尬的局面。僅有政策還不足以幫助公司積極應(yīng)對優(yōu)惠的稅收政策，在稅收申報(bào)流程方面還應(yīng)該減少相關(guān)環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)高效享受國家優(yōu)惠政策。公司在進(jìn)行申報(bào)的過程中，有申報(bào)和審核兩個(gè)環(huán)節(jié)。在申報(bào)的過程中如大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司這樣的小微企業(yè)并沒有專門的稅務(wù)征管部門，所以會(huì)和其他企業(yè)一樣進(jìn)行排隊(duì)申報(bào)，但是每個(gè)企業(yè)的情況不一樣，小微企業(yè)和非小微企業(yè)的流程也是不一致的，二者同時(shí)進(jìn)行申報(bào)就會(huì)浪費(fèi)很多時(shí)間。同樣在進(jìn)行審核的過程中，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人會(huì)經(jīng)歷國稅、地稅兩個(gè)部門帶著相關(guān)需要審核的材料等待審核，這期間就更加浪費(fèi)時(shí)間。如此下來會(huì)增加企業(yè)的時(shí)間成本，在很多情況下，稅負(fù)減免的環(huán)節(jié)需要經(jīng)歷2到15天的流程，這大大增加了企業(yè)的時(shí)間成本。為了減少企業(yè)的經(jīng)營成本，同時(shí)也為了提高政府稅務(wù)部門的辦事效率大連市應(yīng)針對企業(yè)推出相應(yīng)的政策，對各個(gè)職能部門進(jìn)行優(yōu)化整合，在一定程度上提高政府辦事效率為企業(yè)減少稅負(fù)亮綠燈。對小微企業(yè)和非小微企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)進(jìn)行區(qū)分，這樣就會(huì)減少申報(bào)流程等待的時(shí)間。同樣大連恒拓公司在進(jìn)行和稅務(wù)申報(bào)時(shí)要及時(shí)整理好相關(guān)申報(bào)材料，一次性通過審核，減少不必要的流程。合并國稅地稅部門辦公地點(diǎn)，使其二者在同一區(qū)域內(nèi)進(jìn)行辦公，這樣就減少了公司的時(shí)間成本。結(jié)論探究一家公司的稅收負(fù)擔(dān)情況要從公司的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司是一家典型的小微企業(yè)，更是我國眾多公司中的“滄海一粟”，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況更關(guān)系著我國稅收情況。大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司是我國眾多小微企業(yè)的縮影，其在發(fā)展的過程中，會(huì)經(jīng)歷多次的稅收，面對或多或少的稅收，企業(yè)也應(yīng)有稅負(fù)能力承擔(dān)國家稅收。本文以探究大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司稅收負(fù)擔(dān)為主要目的。探究該企業(yè)真正的稅收情況，并且在稅負(fù)中存在的問題等。通過研究可以得到以下結(jié)論：大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司是一家小微企業(yè)。從2017年到2019年的部分財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的數(shù)據(jù)可以看出公司近3年的盈利狀況相對良好，雖有下降趨勢但始終保持高于10%的盈利狀態(tài)。2017年到2019年公司的增值稅、所得稅的稅負(fù)率也是連年降低。盡管如此，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司在稅負(fù)問題上還是存在一定的問題。面對種種現(xiàn)實(shí)存在的問題，大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司需要有積極的對策應(yīng)對。在增值稅不完善方面，國家需要甄別企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，對增值稅的增收進(jìn)一步的優(yōu)化。同時(shí)大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司也應(yīng)當(dāng)積極的進(jìn)行納稅。針對企業(yè)所得稅方面，盡管國家的相關(guān)政策對小微企業(yè)并沒有做到仔細(xì)的甄別，但是公司不能因?yàn)樗硎艿亩愘M(fèi)減免金額過少就放棄。一定要利用好國家的政策，合理進(jìn)行稅費(fèi)減免。根據(jù)探究我們得知大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司每年所繳納的稅種多達(dá)數(shù)十種，國家應(yīng)該設(shè)置一種“簡單稅”，這樣利于像大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司這樣的小微企業(yè)發(fā)展。在稅負(fù)申報(bào)流程方面，公司需要申報(bào)到3個(gè)部門才能正式進(jìn)入審核過程，國家應(yīng)當(dāng)簡化稅負(fù)申報(bào)流程，降低企業(yè)的營業(yè)成本。同時(shí)，在進(jìn)行申報(bào)的過程中，也應(yīng)盡力減少錯(cuò)誤，提高效率。本文以大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司為研究對象，利用相關(guān)稅種深入探究該企業(yè)的稅負(fù)情況。以小見大，探究我國小微企業(yè)的稅負(fù)情況，雖然存在很多問題，但是近幾年國家關(guān)于稅收方面的相關(guān)優(yōu)惠政策的確是惠于企業(yè)、利于企業(yè)發(fā)展，期間存在的不足需要根據(jù)長久的發(fā)展角度進(jìn)行更加細(xì)致的變革，制定更加合理的稅收優(yōu)惠政策，使優(yōu)惠政策真正的惠利企業(yè)。參考文獻(xiàn)[1]楊斌.宏觀稅收負(fù)擔(dān)總水平的現(xiàn)狀分析及策略選擇[J].經(jīng)濟(jì)研究,2018,8(8):47-54[2]高培勇.稅收的宏觀視野關(guān)于當(dāng)前若干重大稅收問題的分析[J].稅務(wù)研究,2018,3(2):2-6[3]安體富.當(dāng)前世界減稅趨勢與中國稅收政策取向[J].經(jīng)濟(jì)研究,2017,2(2):17-22[4]顓孫艷.我國稅制改革視角下的稅收負(fù)擔(dān)問題研究[D].成都:西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2019:18-27[5]孫玉棟.中國稅收負(fù)擔(dān)問題研究[M].北京:北京人民大學(xué)出版社,2017,8:53-56[6]劉偉麗.小議財(cái)稅政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響[J].納稅,2019,13(19):42-43[7]龍小燕.我國宏觀調(diào)控中財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合研究[D].北京:中國財(cái)政科學(xué)研究院,2019:12-14[8]徐四偉.黃黎明.初探企業(yè)稅收籌劃業(yè)績評價(jià)[J].涉外稅務(wù),2017,5(5):71-74[9]孫莉.改革營業(yè)稅制度降低金融企業(yè)營業(yè)稅負(fù)擔(dān)[J].財(cái)政研究,2017,2(8):47-50[10]孫莉.我國商業(yè)銀行企業(yè)所得稅稅負(fù)分析—兼議新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對銀行企業(yè)所得稅改革的影響[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng),2017,4(12):45-49[11]任常軍.中國金融行業(yè)稅制現(xiàn)存問題及改革思考[J].金融理論與實(shí)踐,2018,6(4):70-73[12]閆云鳳.楊來科.國際金融中心建設(shè)中的財(cái)稅政策:紐約的啟示[J].上海金融,2017,3(2):62-65[13]謝恒,韓克勇.我國商業(yè)銀行稅收負(fù)擔(dān)與稅制改革研究[J].福建論壇.人文社會(huì)科學(xué)版,2017,4(7):14-17[14]朱美芳.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的多種思考[J].會(huì)計(jì)之友,2018,7(3):101-102[15]王敏,龍騰飛.我國銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)比較分析[J].涉外稅務(wù),2017,2(8):22-25[16]王魯寧,胡怡建.我國金融行業(yè)稅負(fù)變化情況及其影響因素分析—基于金融行業(yè)上市公司的面板數(shù)據(jù)[J].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2018,8(14):80-89[17]肖良林.關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019,4(34):170-172[18]PhilippJ.H.Schroder,AllanS?rensen.Advaloremversusunittaxes:monopolisticcompetition,heterogeneousfirms,andintra-industry.reallocations[J].JournalofEconomics,2018,Vol(101):247-265[19]FridaWidmalm.TaxStructureandGrowth:AreSomeTaxesBetterThanOthers?[J].PublicChoice,2017,Vol(107):199-219[20]EhigiamusoeUyiKizitoi.TheNexusbetweenTaxStructureandEconomicGrowthinNigeria:APrognosis[J].JournalofEconomicandSocialStudies,2018,Vol(4):113-138致謝經(jīng)歷了三個(gè)月的時(shí)間，我的論文已經(jīng)到了尾聲的階段。在論文撰寫的階段我最感謝的就是我的指導(dǎo)老師。從論文最初的定題階段，我對自己的論文并沒有任何頭緒，是指導(dǎo)老師細(xì)心的給我一些論文的開題意見。我所在的實(shí)習(xí)公司是一家會(huì)計(jì)咨詢公司，公司規(guī)模小，是典型的一家小微企業(yè)，導(dǎo)師根據(jù)我實(shí)習(xí)公司的實(shí)際情況，幫助我定題，最終論文的題目定為大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司稅收負(fù)擔(dān)研究。并針對稅收負(fù)擔(dān)研究給我進(jìn)行相關(guān)介紹，讓我迅速找到了論文撰寫的重點(diǎn)以及難點(diǎn)問題。再接下來的開題報(bào)告以及任務(wù)書的準(zhǔn)備中，我也根據(jù)老師提供的信息，對相關(guān)資料進(jìn)行了分析和整理，順利完成了開題報(bào)告。在論文初稿的撰寫過程中，主要探究的是大連恒拓會(huì)計(jì)咨詢有限公司稅收負(fù)擔(dān)情況，所以需要更多的探究該公司的相關(guān)資料。在此也要感謝我所在實(shí)習(xí)公司的我王經(jīng)理，給我提供了公司近三年的稅負(fù)相關(guān)資料，幫助我完成論文。在論文撰寫和修改過程中，張老師給我提供了很多的意見，幫助我改正論文，有時(shí)候修改到了凌晨，批注內(nèi)容十分的詳細(xì)認(rèn)真，在這里真的要感謝張老師的付出。四年的時(shí)光匆匆而過，今年的畢業(yè)季對我們而言又是如此的“特別”，全國上下經(jīng)歷了如此嚴(yán)重的疫情，因?yàn)檫@個(gè)特殊的原因我們并不能回到學(xué)校進(jìn)行答辯，雖然有些遺憾，但是這并不影響我們完成論文的質(zhì)量，并不影響老師們的認(rèn)真付出。在綠島的四年，我學(xué)到了專業(yè)的知識(shí)、有了豐富的社會(huì)實(shí)踐能力、擁有了校訓(xùn)“我行、我能”的精神。走出校園綠島學(xué)子定當(dāng)不負(fù)母校四年所育，努力工作，帶著“我行、我能”的校訓(xùn)精神成為一個(gè)對社會(huì)有用的人才。

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書怎么寫每個(gè)學(xué)校都有自己的任務(wù)書表格，而且每個(gè)學(xué)校的都有細(xì)節(jié)差異。甚至同一學(xué)校不同年份都有細(xì)節(jié)差異，但是大致是不會(huì)有所查別的，下面我們就為大家介紹關(guān)于畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書有哪些內(nèi)容與要求。1、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書目的與作用學(xué)生明確選題后，由指導(dǎo)教師下達(dá)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書，畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書應(yīng)具體規(guī)定學(xué)生完成的設(shè)計(jì)任務(wù)及達(dá)到的技術(shù)指標(biāo)。學(xué)生接到畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書后，必須明確設(shè)計(jì)任務(wù)，查閱與課題有關(guān)的文獻(xiàn)、資料，再經(jīng)過社會(huì)調(diào)查，提出完成任務(wù)的設(shè)想與途徑、總體方案和工作計(jì)劃，向指導(dǎo)