內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)

10目 錄第一章

前言 3編制目的 3\l“_TOC_250004“編制原則 3\l“_TOC_250003“適用范圍 4\l“_TOC_250002“其次章 內(nèi)部把握評(píng)價(jià)組織職責(zé) 5\l“_TOC_250001“職責(zé)權(quán)限 5董事會(huì) 5審計(jì)委員會(huì) 5總經(jīng)理 6審計(jì)部 6各職能部門 7第三章 內(nèi)部把握評(píng)價(jià)實(shí)施 8\l“_TOC_250000“內(nèi)部把握評(píng)價(jià)組織實(shí)施 8組織開展方式 8內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容 8內(nèi)部把握評(píng)價(jià)方法 8內(nèi)部把握評(píng)價(jià)程序 10內(nèi)部把握評(píng)價(jià)流程圖 11內(nèi)部把握評(píng)價(jià)流程說(shuō)明 12內(nèi)部把握評(píng)價(jià)前期預(yù)備 12內(nèi)部把握評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試 12內(nèi)部把握缺陷認(rèn)定 16內(nèi)部把握評(píng)價(jià)報(bào)告編制 21內(nèi)部把握評(píng)價(jià)考核 21附注 22附注1重要業(yè)務(wù)和影響會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)表及判定標(biāo)準(zhǔn) 22附注2內(nèi)部把握缺陷定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 25第一章前言編制目的為了促進(jìn)公司《內(nèi)部控制治理手冊(cè)》與《內(nèi)部把握流程手冊(cè)》的有效運(yùn)行，提示和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，充分滿足財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、上海證券交易所等外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)信息的需求，依據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部把握根本標(biāo)準(zhǔn)》《企業(yè)內(nèi)部把握評(píng)價(jià)指、引》《上市公司內(nèi)部把握標(biāo)準(zhǔn)指引》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合、實(shí)際狀況，特制定本手冊(cè)?！秲?nèi)部把握評(píng)價(jià)手冊(cè)》是內(nèi)部把握體系的重要組成局部，明確了內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作的職責(zé)分工、工作步驟方法，并確定了可操作性的工具模板，為評(píng)價(jià)內(nèi)部把握體系的有效性供給指導(dǎo)。編制原則1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則內(nèi)控評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為根底，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)內(nèi)控目標(biāo)影響的程度確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和重要流程環(huán)節(jié)。本手冊(cè)在編制中貫徹了風(fēng)險(xiǎn)把握的思想，并以此作為內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作的重要目標(biāo)之一。通過(guò)對(duì)內(nèi)部把握體系進(jìn)展評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)重要風(fēng)險(xiǎn)不遺漏、把握措施有效運(yùn)行等目標(biāo)。2、先進(jìn)性與有用性相結(jié)合原則5會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)監(jiān)管要求，并借鑒了國(guó)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部把握評(píng)價(jià)閱歷，手冊(cè)強(qiáng)調(diào)工具方法的簡(jiǎn)易有用性，便于操作。3、全面性原則評(píng)價(jià)工作范圍應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部把握設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋公司的各種業(yè)務(wù)和重要事項(xiàng)，保證評(píng)價(jià)的全面性。4、本錢效益原則內(nèi)部把握評(píng)價(jià)是一項(xiàng)系統(tǒng)且簡(jiǎn)潔的工作，需要投入大量資源，降低評(píng)價(jià)成本同時(shí)提升評(píng)價(jià)效果是企業(yè)內(nèi)部把握治理面臨的難題。本手冊(cè)的編制充分考慮了以上因素，通過(guò)評(píng)價(jià)組織方式、方法及程序的設(shè)計(jì)，尋求治理本錢與效益的最正確平衡點(diǎn)。適用范圍本手冊(cè)適用于本部及子公司，本部直接依據(jù)該手冊(cè)在本部各部門范圍內(nèi)開展內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作。子公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際狀況，依據(jù)本手冊(cè)制定各單位自身的內(nèi)部把握評(píng)價(jià)手冊(cè)，并據(jù)以在各單位范圍內(nèi)開展內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作。其次章內(nèi)部把握評(píng)價(jià)組織職責(zé)職責(zé)權(quán)限董事會(huì)董事會(huì)為內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作的決策機(jī)構(gòu)和最終責(zé)任機(jī)構(gòu)。主要管理職責(zé)如下：審批內(nèi)部把握評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工；審議和批準(zhǔn)內(nèi)部把握治理相關(guān)制度和規(guī)章；批準(zhǔn)由治理層提交的涉及內(nèi)部把握整改的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事項(xiàng)；審批《內(nèi)部把握評(píng)價(jià)報(bào)告》。審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)是內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。主要治理職責(zé)如下：審議批準(zhǔn)內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作打算，并提出指導(dǎo)意見；審議內(nèi)部把握評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及調(diào)整方案，報(bào)董事會(huì)審批；審批內(nèi)部把握評(píng)價(jià)方案、審議內(nèi)部把握評(píng)價(jià)方法及標(biāo)準(zhǔn)，并提交董事會(huì)批準(zhǔn)；了解日常內(nèi)部把握風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果，審核并確認(rèn)重要缺陷，依據(jù)內(nèi)控缺陷狀況，審議內(nèi)控整改方案和措施；審議并向董事會(huì)提交《內(nèi)部把握評(píng)價(jià)報(bào)告》；聽取和了解內(nèi)控整改正程中消滅的相關(guān)重大事項(xiàng)，并依據(jù)董事會(huì)授權(quán)進(jìn)展決策?？偨?jīng)理總經(jīng)理負(fù)責(zé)執(zhí)行落實(shí)董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作的決議和要求，并向董事會(huì)負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理可以將局部權(quán)利授予內(nèi)部把握治理的分管領(lǐng)導(dǎo)，其主要職責(zé)如下：審核內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作打算；審核年度內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告，并提出相關(guān)意見和建議；了解日常內(nèi)部把握風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果，依據(jù)內(nèi)控缺陷狀況，審核內(nèi)控整改方案和措施；協(xié)調(diào)和解決跨部門的內(nèi)部把握評(píng)價(jià)過(guò)程中消滅的重大事項(xiàng)；聽取和了解內(nèi)控整改正程中消滅的相關(guān)重大事項(xiàng)，并依據(jù)董事會(huì)授權(quán)進(jìn)展決策。審計(jì)部審計(jì)部為內(nèi)部把握評(píng)價(jià)主管部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部把握評(píng)價(jià)的整體設(shè)計(jì)、組織實(shí)施及協(xié)調(diào)等工作。主要治理職責(zé)如下：提出內(nèi)部把握評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工的建議方案；組織和參與內(nèi)控評(píng)價(jià)小組，召開內(nèi)部把握有效性評(píng)價(jià)啟動(dòng)會(huì)；組織開展內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作，制定內(nèi)部把握評(píng)價(jià)方案、內(nèi)部把握評(píng)價(jià)方法、標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作所需的工具模板；開展內(nèi)部把握缺陷認(rèn)定工作，分別向董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)提交重大缺陷和重要缺陷認(rèn)定結(jié)果；整理內(nèi)部把握評(píng)價(jià)結(jié)果，并編制《內(nèi)部把握評(píng)價(jià)報(bào)告》，提交審計(jì)委員會(huì)審核；指導(dǎo)和協(xié)調(diào)開展內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作；協(xié)作完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的相關(guān)工作。各職能部門各職能部門為內(nèi)部把握評(píng)價(jià)幫助部門，協(xié)作審計(jì)部完成內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作。主要治理職責(zé)如下：確定內(nèi)控協(xié)調(diào)員及參與評(píng)價(jià)小組的業(yè)務(wù)骨干，幫助完成內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作；供給牢靠信息資料協(xié)作內(nèi)控評(píng)價(jià)小組進(jìn)展內(nèi)部把握測(cè)評(píng)和檢查工作，并與內(nèi)部把握評(píng)價(jià)小組溝通，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試結(jié)論達(dá)成全都意見；針對(duì)失效把握點(diǎn)，開展內(nèi)部把握整改工作，并將整改結(jié)果報(bào)送評(píng)價(jià)小組，協(xié)作評(píng)價(jià)小組，完本錢部門的補(bǔ)充測(cè)試工作，并與評(píng)價(jià)小組就補(bǔ)充測(cè)試結(jié)果進(jìn)展溝通并達(dá)成全都意見；〔4〕協(xié)作完成與內(nèi)部把握評(píng)價(jià)有關(guān)的其他工作。第三章內(nèi)部把握評(píng)價(jià)實(shí)施內(nèi)部把握評(píng)價(jià)組織實(shí)施組織開展方式審計(jì)部依據(jù)批準(zhǔn)的內(nèi)控評(píng)價(jià)方案，會(huì)同相關(guān)職能部門組織內(nèi)部把握評(píng)價(jià)小組，具體實(shí)施內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作，內(nèi)部把握檢查小組應(yīng)當(dāng)吸取企業(yè)內(nèi)部把握熟悉狀況的業(yè)務(wù)骨干參與。評(píng)價(jià)小組針對(duì)被評(píng)價(jià)部門或單位進(jìn)呈現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，具體開呈現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試工作過(guò)程中應(yīng)穿插進(jìn)展，即評(píng)價(jià)小組成員不能參與其所在部門或單位的具體測(cè)試工作。內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容內(nèi)部把握評(píng)價(jià)的內(nèi)容是內(nèi)部把握體系整體的有效性，包括內(nèi)部把握體系設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性。成立內(nèi)部把握評(píng)價(jià)小組，對(duì)所在單位范圍內(nèi)的內(nèi)部把握體系有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)。內(nèi)部把握評(píng)價(jià)方法內(nèi)部把握評(píng)價(jià)方法為內(nèi)部把握體系進(jìn)展分析和評(píng)價(jià)而實(shí)行的技術(shù)和手段的總稱。內(nèi)部把握評(píng)價(jià)的常用方法包括：〔1〕問(wèn)卷調(diào)查法是指運(yùn)用統(tǒng)一設(shè)計(jì)的問(wèn)卷向被選取調(diào)查對(duì)象了解內(nèi)部把握設(shè)計(jì)和執(zhí)行狀況的評(píng)價(jià)方法。問(wèn)卷調(diào)查法包括問(wèn)卷的設(shè)計(jì)、下發(fā)、獨(dú)立填寫、回收整理、分析等一系列過(guò)程，通過(guò)該種方法的運(yùn)用，可以提高評(píng)價(jià)效率，為內(nèi)部把握有效性結(jié)論的形成供給關(guān)心支持作用。訪談訪談是指評(píng)價(jià)人員通過(guò)詢問(wèn)與內(nèi)部把握體系有關(guān)的人員以了解內(nèi)部把握體系建立、執(zhí)行的實(shí)際狀況。訪談是收集信息的一個(gè)重要手段，應(yīng)當(dāng)在條件許可的狀況下以適合于被訪談人的方式進(jìn)展。訪談對(duì)象的選擇應(yīng)來(lái)自被評(píng)價(jià)范圍內(nèi)實(shí)施活動(dòng)或任務(wù)的適當(dāng)層次或崗位。觀看觀看是指評(píng)價(jià)人員在被評(píng)價(jià)對(duì)象的工作現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)實(shí)際觀看其操作過(guò)程錄像，或觀看有關(guān)人員的實(shí)際工作狀況，以確定相關(guān)把握措施是否得到有效執(zhí)行。該方法適用于不留書面痕跡的內(nèi)部把握評(píng)價(jià)，以及測(cè)試把握措施的執(zhí)行有效性程度。檢查檢查是指通過(guò)抽取確定有代表性的樣本進(jìn)展調(diào)查和測(cè)試，依據(jù)樣本檢查的結(jié)果來(lái)推斷內(nèi)部把握體系執(zhí)行有效性總體狀況的一種評(píng)價(jià)方法。穿行測(cè)試法穿行測(cè)試法是指評(píng)價(jià)人員在每一類業(yè)務(wù)循環(huán)中選擇一項(xiàng)或假設(shè)干項(xiàng)業(yè)務(wù)，從頭到尾檢查其實(shí)際處理過(guò)程，初步分析內(nèi)部把握體系有效性的評(píng)價(jià)方法。分析性復(fù)核分析性復(fù)核是指通過(guò)對(duì)被評(píng)價(jià)部門或單位內(nèi)部把握運(yùn)行過(guò)程中的重要狀況和趨勢(shì)的分析，爭(zhēng)論評(píng)價(jià)對(duì)象內(nèi)部把握體系的特別變動(dòng)和差異。分析性復(fù)核主要包括比較分析、因素分析和趨勢(shì)分析。·比較分析是指針對(duì)同一內(nèi)部把握體系的內(nèi)容和指標(biāo)，以不同的時(shí)間和空間進(jìn)展比照，以分析內(nèi)部把握體系進(jìn)展的差異性及緣由；·因素分析是指分析影響內(nèi)部把握體系變化的假設(shè)干因素，分析爭(zhēng)論其變動(dòng)緣由，從中覺察評(píng)價(jià)對(duì)象內(nèi)部把握體系的特別變動(dòng)和差異；·趨勢(shì)分析是指對(duì)連續(xù)假設(shè)干期的內(nèi)部把握體系建立和執(zhí)行狀況進(jìn)展比較與分析，了解其變動(dòng)的幅度和趨勢(shì)。內(nèi)部把握評(píng)價(jià)程序內(nèi)部把握評(píng)價(jià)流程從制定評(píng)價(jià)方案、成立評(píng)價(jià)小組、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、缺陷認(rèn)定、評(píng)價(jià)報(bào)告編制等根本涵蓋了內(nèi)部把握評(píng)價(jià)開展過(guò)程中的各項(xiàng)具體工作，為評(píng)價(jià)工作的實(shí)際操作供給程序和方法上的指引。內(nèi)部把握評(píng)價(jià)流程圖內(nèi)部把握評(píng)價(jià)流程說(shuō)明內(nèi)部把握評(píng)價(jià)前期預(yù)備〔〕過(guò)后，審計(jì)部將評(píng)價(jià)方案印發(fā)至各職能部門執(zhí)行?！?〕〔2〕〔3〕關(guān)鍵輸入輸出、報(bào)告審核程序等；〔4〕〔5〕費(fèi)用預(yù)算。發(fā)至各相關(guān)被評(píng)價(jià)部門。內(nèi)部把握評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試設(shè)計(jì)了適當(dāng)?shù)目刂拼胧攸c(diǎn)評(píng)價(jià)兩個(gè)方面的內(nèi)容：〔1〕是否具備完整性、適當(dāng)性及可操作性；〔2〕把握要求。評(píng)價(jià)人員通過(guò)使用內(nèi)部把握設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)表〔下表〕來(lái)完成相關(guān)具體評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部把握設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)表部門： 評(píng)價(jià)人： 評(píng)價(jià)時(shí)間： 復(fù)核人：ABCDEFGHIJK序工作主管流程流程把握點(diǎn)增把握把握措施把握措施把握措施是否具有是否把握缺號(hào)內(nèi)容部門編號(hào)名稱描述點(diǎn)描述是否完整是否適當(dāng)可操作性陷填表說(shuō)明：ABCDEFGH容是否都有針對(duì)性地制定了把握措施。此列為選擇項(xiàng)，選擇內(nèi)容為“是”“否”或；13I把握措施雖然具有針對(duì)性，但其具體內(nèi)容設(shè)計(jì)不合理，無(wú)法實(shí)現(xiàn)把握目標(biāo)。此列為選擇項(xiàng)，選擇內(nèi)容為“是”或“否”；J列：推斷現(xiàn)有把握措施的可操作性，這里的可操作性是指針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大事制定的把握措施是否明確了執(zhí)行主體、內(nèi)容、時(shí)間、方式等要素。此列為選擇項(xiàng)，選擇內(nèi)容為“是”或“否”；是否存在把握缺陷，假設(shè)“G”“H”“I”三列有一項(xiàng)判定為“否”，則認(rèn)定該把握點(diǎn)為把握缺陷，選擇內(nèi)容為“是”反之則不認(rèn)為存在把握缺陷，，選擇內(nèi)容為“否”。內(nèi)部把握?qǐng)?zhí)行有效性評(píng)價(jià)內(nèi)部把握?qǐng)?zhí)行有效性評(píng)價(jià)是通過(guò)抽樣檢查的方式完成的。在評(píng)價(jià)年度與評(píng)價(jià)點(diǎn)對(duì)應(yīng)的全部已發(fā)生樣本中，隨機(jī)抽取確定數(shù)量的樣本，且在選定樣本后，不得任憑更換樣本。評(píng)價(jià)人員依據(jù)各把握點(diǎn)的具體狀況，合理確定樣本數(shù)量和抽取樣本。樣本抽取數(shù)量取決于評(píng)價(jià)點(diǎn)發(fā)生頻率。評(píng)價(jià)點(diǎn)發(fā)生頻率與選取樣本數(shù)量對(duì)應(yīng)表如下：針對(duì)發(fā)生頻率不規(guī)章的評(píng)價(jià)點(diǎn)，需要確定對(duì)應(yīng)樣本在評(píng)價(jià)年度內(nèi)的大約發(fā)生次數(shù)，折合成評(píng)價(jià)點(diǎn)的發(fā)生頻率后，再按上述規(guī)定確定樣本量。折合方法如下：200次的，折合頻率為每日數(shù)次，樣本量為25-60個(gè)；5020020-40個(gè)；14序工作主管流程流程把握點(diǎn)評(píng)價(jià)把握點(diǎn)發(fā)號(hào)內(nèi)容部門編號(hào)名稱描述樣本生頻率評(píng)價(jià)點(diǎn)發(fā)生頻率對(duì)應(yīng)樣本數(shù)量評(píng)價(jià)點(diǎn)發(fā)生頻率對(duì)應(yīng)樣本數(shù)量每年一次1每半年一次2每季度一次2每月一次2-5每周一次5-15每日一次20-40每日屢次25-60不規(guī)章事項(xiàng)依據(jù)具體狀況確認(rèn)15505-15個(gè)；152-5評(píng)價(jià)人員通過(guò)使用內(nèi)部把握?qǐng)?zhí)行有效性評(píng)價(jià)表和抽樣評(píng)價(jià)樣本明細(xì)表〔下表〕來(lái)完成相關(guān)具體評(píng)價(jià)工作。部門：A BCD評(píng)價(jià)人：E內(nèi)部把握?qǐng)?zhí)行有效性評(píng)價(jià)表評(píng)價(jià)時(shí)間：FGHI復(fù)核人：JKL抽樣結(jié)果樣本數(shù)量失效樣本樣本失效是否把握缺陷ABCDEF1516列：評(píng)價(jià)點(diǎn)相關(guān)把握信息附著的載體的通用名稱；評(píng)價(jià)時(shí)直接抽查的對(duì)象；列：評(píng)價(jià)點(diǎn)相關(guān)把握措施發(fā)生的頻率，包括八種：每年一次、每半年一次、每季度一次、每月一次、每周一次、每日一次、每日屢次、不規(guī)章事項(xiàng)；列：評(píng)價(jià)過(guò)程中針對(duì)評(píng)價(jià)點(diǎn)抽取的樣本數(shù)量；列：抽取的樣本中不符合評(píng)價(jià)點(diǎn)相關(guān)把握要求的樣本數(shù)量；列：失效樣本數(shù)量/樣本數(shù)量；L列：對(duì)內(nèi)部把握設(shè)計(jì)缺陷進(jìn)展定性判定。依據(jù)J85%，則認(rèn)定為把握缺陷，選擇內(nèi)容為為了保證內(nèi)部把握評(píng)價(jià)的工作質(zhì)量，評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持以下兩項(xiàng)原則：√回避原則。即評(píng)價(jià)人不得參與其所在部門/單位的內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作；√復(fù)核原則。即評(píng)價(jià)過(guò)程中的每一張工作底稿都應(yīng)進(jìn)展穿插復(fù)核，或者現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試負(fù)責(zé)人對(duì)每一張工作底稿進(jìn)展復(fù)核。內(nèi)部把握缺陷認(rèn)定缺陷認(rèn)定程序缺陷認(rèn)定工作包括缺陷水平分析、缺陷水平復(fù)核、缺陷匯總?cè)齻€(gè)步驟?！?〕集合全部把握缺陷，依據(jù)《重要業(yè)務(wù)和影響會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)表》對(duì)應(yīng)；的會(huì)計(jì)科目，確定把握缺陷影響的會(huì)計(jì)科目〔見附注1〕依據(jù)評(píng)價(jià)年度的稅前利潤(rùn)，計(jì)算出一般性水平和重要性水平；依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目在評(píng)價(jià)年度確定期間的發(fā)生額或全年發(fā)生額，或者依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的期末數(shù)，逐個(gè)確定各業(yè)務(wù)單位把握缺陷的影響水平；依據(jù)把握缺陷，對(duì)于性質(zhì)一樣的，將各業(yè)務(wù)單位的影響水平相加；將匯總的影響水平與一般性水平和重要性水平進(jìn)展比照，確定缺陷水平；集合無(wú)法確定影響會(huì)計(jì)科目的把握缺陷，依據(jù)《內(nèi)部把握缺陷定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》，依據(jù)重要業(yè)務(wù)類型對(duì)把握缺陷進(jìn)展分類歸集，逐個(gè)對(duì)缺陷可能造成的影響或者已經(jīng)產(chǎn)生的影響進(jìn)展分析，確定缺陷水平。對(duì)于性質(zhì)一樣的多個(gè)缺陷，還需進(jìn)一步進(jìn)展匯總分析，綜合考慮該類把握缺陷可能造成的影響或已經(jīng)產(chǎn)生的影響，確定匯總后的缺陷水平〔見附注2〕；缺陷水平復(fù)核審計(jì)委員會(huì)對(duì)一般缺陷和重要缺陷進(jìn)展審核并最終確認(rèn)；董事會(huì)對(duì)重大缺陷進(jìn)展審核并最終確認(rèn)。缺陷匯總將全部缺陷依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告，一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷兩個(gè)維度進(jìn)展分類整理，并分別向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)報(bào)告。缺陷認(rèn)定工具模板缺陷認(rèn)定模板用于記錄從分析把握缺陷開頭，至確認(rèn)缺陷水平以及匯總?cè)?內(nèi)部把握缺陷定量分析表、內(nèi)部把握缺陷定性分析表和內(nèi)部把握缺陷認(rèn)定結(jié)果匯總表?！?〕內(nèi)部把握缺陷匯總表AABCDEFG序號(hào)工作內(nèi)容主管部門流程編號(hào)流程名稱把握點(diǎn)描述缺陷描述填表說(shuō)明：ABCDEF述。1819內(nèi)控缺陷定量分析表內(nèi)控缺陷定量分析表ABCDEFGHIJK序工作主管流程流程把握點(diǎn)涉及的重涉及會(huì)計(jì)單項(xiàng)影響匯總影響缺陷水平號(hào)內(nèi)容部門編號(hào)名稱描述要業(yè)務(wù)科目水平水平填表說(shuō)明：A、B、C、D、E、F業(yè)務(wù)和影響會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)表》進(jìn)展推斷；H設(shè)定；I匯總金額；K重大缺陷。填表說(shuō)明：填表說(shuō)明：A、B、C、D、E、FG《重要業(yè)務(wù)和影響會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)表》進(jìn)展推斷；H陷所作的具體描述；I要缺陷和重大缺陷；J得出匯總后的缺陷認(rèn)定結(jié)果，包括三種：一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷?！?〕內(nèi)部把握缺陷認(rèn)定結(jié)果匯總表內(nèi)部把握缺陷認(rèn)定結(jié)果匯總表內(nèi)部把握缺陷定性分析表內(nèi)控缺陷定性分析表ABCDEFGHIJ序工作主管流程流程把握點(diǎn)涉及的重要缺陷描述單項(xiàng)缺陷匯總?cè)毕萏?hào)內(nèi)容部門編號(hào)名稱描述業(yè)務(wù)水平水平ABCDEFGHI序號(hào)工作內(nèi)容主管部門流程編號(hào)流程名稱把握點(diǎn)描述缺陷描述缺陷類型缺陷水平填表說(shuō)明：A、B、C、D、E、F的缺陷進(jìn)展重排列整合；H后，形成匯總的缺陷認(rèn)定結(jié)果。內(nèi)部把握評(píng)價(jià)報(bào)告編制審計(jì)部依據(jù)缺陷認(rèn)定狀況，編制《內(nèi)部把握評(píng)價(jià)報(bào)告》，評(píng)價(jià)報(bào)告主要內(nèi)容包括對(duì)整個(gè)評(píng)價(jià)工作，包括人員、時(shí)間、范圍、目標(biāo)、方法等內(nèi)容的簡(jiǎn)要描述；對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況的總體評(píng)價(jià)；找出內(nèi)控的主要薄弱環(huán)節(jié)，分析其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響；分析內(nèi)控缺陷形成的緣由并提出改進(jìn)建議等。評(píng)價(jià)報(bào)告形成后由審計(jì)部提交審計(jì)委員會(huì)審議。審議通過(guò)后，報(bào)送董事會(huì)審批。審批通過(guò)后，審計(jì)部協(xié)作相關(guān)部門辦理對(duì)外披露事宜。內(nèi)部把握評(píng)價(jià)考核各級(jí)內(nèi)部把握評(píng)價(jià)主管部門監(jiān)視所在單位的內(nèi)部把握評(píng)價(jià)工作，并重點(diǎn)考核以下幾方面的內(nèi)容：評(píng)價(jià)小組成員在評(píng)價(jià)過(guò)程中是否遵循了回避原則；評(píng)價(jià)小組在評(píng)價(jià)過(guò)程中是否遵循了復(fù)核原則；評(píng)價(jià)小組是否能夠依據(jù)時(shí)間和質(zhì)量的要求開展評(píng)價(jià)工作；內(nèi)部把握評(píng)價(jià)的結(jié)果是否具備可追溯性和可檢查性；內(nèi)部把握評(píng)價(jià)的結(jié)果是否具備真實(shí)性和準(zhǔn)確性；改進(jìn)建議是否具備可操作性。附注1重要業(yè)務(wù)類型涉及重要業(yè)務(wù)重要業(yè)務(wù)類型涉及重要業(yè)務(wù)戰(zhàn)略治理進(jìn)展規(guī)劃治理影響會(huì)計(jì)科目影響水平取數(shù)方法進(jìn)展戰(zhàn)略年度投資打算預(yù)算治理年度經(jīng)營(yíng)打算預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行資金治理預(yù)算考核賬戶治理銀行存款治理庫(kù)存現(xiàn)金治理銀行存款銀行存款現(xiàn)金銀行存款期末余額銀行存款期末余額現(xiàn)金期末余額結(jié)算治理籌資治理債務(wù)籌資治理銀行存款長(zhǎng)期借款\短期借款銀行存款當(dāng)年發(fā)生額長(zhǎng)期借款\短期借款當(dāng)年發(fā)生額建設(shè)工程投資在建工程在建工程當(dāng)年發(fā)生數(shù)投資治理股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資當(dāng)年發(fā)生數(shù)固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)當(dāng)年發(fā)生數(shù)生產(chǎn)本錢治理營(yíng)業(yè)本錢營(yíng)業(yè)本錢當(dāng)年發(fā)生數(shù)生產(chǎn)治理生產(chǎn)力氣核定生產(chǎn)技術(shù)治理安全事故治理營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出當(dāng)年發(fā)生數(shù)安康安全環(huán)保職業(yè)安康治理營(yíng)業(yè)本錢營(yíng)業(yè)本錢當(dāng)年發(fā)生數(shù)節(jié)能環(huán)保營(yíng)業(yè)本錢營(yíng)業(yè)本錢當(dāng)年發(fā)生數(shù)選購(gòu)治理供給商治理預(yù)付\應(yīng)付賬款預(yù)付\應(yīng)付賬款期末余額物資選購(gòu)治理外包選購(gòu)治理其他選購(gòu)治理出入庫(kù)治理存貨治理 存貨盤點(diǎn)倉(cāng)儲(chǔ)治理

存貨在建工程\治理費(fèi)用固定資產(chǎn)\無(wú)形資產(chǎn)\工程物資存貨存貨存貨

存貨當(dāng)年發(fā)生數(shù)在建工程\治理費(fèi)用當(dāng)年發(fā)生數(shù)固定資產(chǎn)\無(wú)形資產(chǎn)\工程物資當(dāng)年發(fā)生數(shù)存貨當(dāng)年發(fā)生數(shù)存貨期末余額存貨當(dāng)年發(fā)生數(shù)重要業(yè)務(wù)類型 涉及重要業(yè)務(wù)后續(xù)支出治理資產(chǎn)處置治理

影響會(huì)計(jì)科目固定資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益

影響水平取數(shù)方法固定資產(chǎn)涉及后續(xù)支出的發(fā)生數(shù)待處理財(cái)產(chǎn)損益當(dāng)年發(fā)生數(shù)固定資產(chǎn)治理

資產(chǎn)清查治理資產(chǎn)評(píng)估治理產(chǎn)權(quán)治理客戶信用治理

固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款

固定資產(chǎn)期末余額固定資產(chǎn)期末余額固定資產(chǎn)期末余額應(yīng)收賬款期末余額銷售業(yè)務(wù) 價(jià)格治理售后效勞治理技術(shù)創(chuàng)治理技術(shù)研發(fā)治理研發(fā)科技成果治理基建治理 基建工程治理生產(chǎn)調(diào)度治理安全調(diào)度治理

營(yíng)業(yè)收入治理費(fèi)用治理費(fèi)用\無(wú)形資產(chǎn)在建工程

營(yíng)業(yè)收入當(dāng)年發(fā)生數(shù)銷售費(fèi)用當(dāng)年發(fā)生數(shù)治理費(fèi)用當(dāng)年發(fā)生數(shù)治理費(fèi)用當(dāng)年發(fā)生數(shù)\無(wú)形資產(chǎn)期末余額在建工程本年發(fā)生數(shù)調(diào)度治理

基建調(diào)度治理銷售調(diào)度治理人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃人員聘請(qǐng)人力資源治理 員工績(jī)效考核薪酬與福利治理晉升治理勞動(dòng)合同治理內(nèi)部審計(jì)

應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付職工薪酬當(dāng)年發(fā)生數(shù)應(yīng)付職工薪酬當(dāng)年發(fā)生數(shù)審計(jì)監(jiān)察

紀(jì)檢監(jiān)察合同治理合同治理法律事務(wù)不良資產(chǎn)治理法律糾紛治理營(yíng)業(yè)收入\營(yíng)業(yè)成本\銷售費(fèi)用\在建工程固定資產(chǎn)等合同相關(guān)科目待處理財(cái)產(chǎn)損益估量負(fù)債上述科目中涉及合同簽訂的發(fā)生數(shù)待處理財(cái)產(chǎn)損益當(dāng)年發(fā)生數(shù)估量負(fù)債期末余額擔(dān)保業(yè)務(wù)估量負(fù)債估量負(fù)債期末余額學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)治理無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)期末余額重要業(yè)務(wù)類型涉及重要業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)科目影響水平取數(shù)方法經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)分析信息治理信息統(tǒng)計(jì)信息披露信息系統(tǒng)信息化規(guī)劃信息化標(biāo)準(zhǔn)治理信息化工程治理信息系統(tǒng)運(yùn)維治理財(cái)務(wù)報(bào)告把握缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)單項(xiàng)缺陷a1%，認(rèn)定為重大缺陷；b.10.1%，認(rèn)定為重要缺陷；c.影響同一個(gè)重要會(huì)計(jì)科目或披露事項(xiàng)的多個(gè)缺陷的匯總1%，認(rèn)定為重大缺陷；1%，但是到達(dá)或0.1%，認(rèn)定為重要缺陷；不屬于重大缺陷和重要缺陷的，認(rèn)定為一般缺陷。2內(nèi)部把握缺陷定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部把握缺陷定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)重要業(yè)務(wù)類型 把握目標(biāo)企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)進(jìn)展趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)等影響因素制預(yù)算治理

定明確的進(jìn)展戰(zhàn)略，并通過(guò)打算、預(yù)算等把握手段進(jìn)展分解和實(shí)施，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)有效運(yùn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等方面的把握程序，保障年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)有效運(yùn)行資金收支、保管、使用等方面的把握程序，確保資金的安全性、完整性和合規(guī)性；同時(shí)應(yīng)合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。避開科學(xué)設(shè)計(jì)籌資策略和籌資方案，合理確定資金需求量和籌資規(guī)模，籌資治理 資本構(gòu)造不合理引發(fā)債務(wù)危機(jī)，或無(wú)法滿足資金使用需求導(dǎo)致資金鏈斷裂。合理安排資金投放構(gòu)造，加強(qiáng)對(duì)投資工程的可企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)進(jìn)展規(guī)劃，投資治理 行性爭(zhēng)論，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)展決策審批，對(duì)投資工程實(shí)行跟蹤治理，實(shí)現(xiàn)預(yù)期投資目標(biāo)。通過(guò)有效運(yùn)行生產(chǎn)打算治理、生產(chǎn)過(guò)程治理、質(zhì)量治理、生產(chǎn)本錢治理、生產(chǎn)治理 合理降低生產(chǎn)本錢，確保完成年度生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核等方面的把握程序，產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)有效運(yùn)行重大安全、環(huán)保危急源監(jiān)控、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)安全、環(huán)保監(jiān)測(cè)預(yù)安全環(huán)保治理 警、安全、環(huán)保隱患排查、應(yīng)急處理等方面的把握程序，防止安全、環(huán)保事故的發(fā)生，或者削減安全、環(huán)保事故造成的損失。通過(guò)有效運(yùn)行選購(gòu)打算治理、供給商治理、驗(yàn)收、付款等方面的把握程選購(gòu)治理存貨治理固定資產(chǎn)治理銷售業(yè)務(wù)研發(fā)

序，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，降低選購(gòu)本錢。通過(guò)有效運(yùn)行存貨入庫(kù)、保管、出庫(kù)、盤點(diǎn)等方面的把握程序，滿足生產(chǎn)供給需求；同時(shí)合理確定最正確庫(kù)存量，降低存貨本錢。通過(guò)有效運(yùn)行固定資產(chǎn)登記、運(yùn)轉(zhuǎn)、維護(hù)、改造、盤點(diǎn)等方面的把握程序，滿足生產(chǎn)建設(shè)需求，避開資產(chǎn)閑置、鋪張。通過(guò)有效運(yùn)行銷售策略治理、客戶信用治理、銷售合同