財(cái)稅公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的常用工具

公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控管理管控的常用

工具

總體思路

（-）管控管理管控層重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控管理管控

如果一個(gè)公司的管控管理管控層忽略稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控管理管控或者認(rèn)為只要

合法經(jīng)營(yíng)便不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么公司便喪失了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管控管理管控

基礎(chǔ)。因此，經(jīng)理層的支持是公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控管理管控根本條件。

（-）分析公司的業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程，明確面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

公司業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程決定了公司適用稅種和稅率和納稅正式正式合約生

效等，因此，公司財(cái)務(wù)相關(guān)有關(guān)人員必須和業(yè)務(wù)相關(guān)有關(guān)人員一起分析公司的

業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程，包括：

1和各種銷(xiāo)售相關(guān)相關(guān)流程的稅務(wù)情況分析；

2和各種采購(gòu)相關(guān)相關(guān)流程的稅務(wù)情況分析；

3和特殊業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程的稅務(wù)情況分析。

（三）定期稽核公司稅務(wù)和財(cái)務(wù)

只有定期稽核公司稅務(wù)，公司方可提前發(fā)現(xiàn)公司面臨的稅務(wù)問(wèn)題，從而將

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀況。包括：

1和稽核銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程；

2和稽核采購(gòu)和本相關(guān)本次項(xiàng)目聯(lián)系相關(guān)公司正式正式合約生效方法或本

相關(guān)本次項(xiàng)目聯(lián)系相關(guān)公司正式正式合約生效方法或蓋章或簽字或蓋章業(yè)務(wù)相

關(guān)相關(guān)流程；

3和稽核相關(guān)單據(jù)的真實(shí)性和合法性；

4和相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核；

5和特殊稅種（個(gè)人所得稅和印花稅）的稽核。

（四）在年度結(jié)賬前稽核公司稅務(wù)

年度結(jié)賬前稽核公司稅務(wù)可以在年度結(jié)賬前針對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行賬務(wù)

調(diào)整。此一相關(guān)相關(guān)流程對(duì)公司所得稅的影響較為深遠(yuǎn)，從此前發(fā)生的一些案

例分析，我們發(fā)現(xiàn)由于未執(zhí)行年度結(jié)賬前稅務(wù)稽核程序，導(dǎo)致公司多繳所得稅

的案例在實(shí)務(wù)中屢見(jiàn)不鮮。

（五）強(qiáng)化公司在稅務(wù)方面的溝通能力

不要步入“認(rèn)為稅務(wù)局來(lái)查賬便是找麻煩”的誤區(qū)，要知道稅務(wù)相關(guān)有關(guān)

人員查賬是職責(zé)所在，如同公司的企業(yè)有關(guān)員工要上班一樣。只有對(duì)其工作理

解和支持才能更好的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在一些法令規(guī)定較模糊的稅務(wù)問(wèn)題

的處理上，強(qiáng)化溝通可以較好的解決這個(gè)問(wèn)題。

有效確定公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控管理管控的關(guān)鍵點(diǎn)

鍵

關(guān)

部

構(gòu)

機(jī)去鍵相關(guān)有關(guān)關(guān)鍵點(diǎn)

構(gòu)

機(jī)

門(mén)

1和確定公司的經(jīng)營(yíng)理念；

言階2和組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程及兩

主管董事長(zhǎng)和總經(jīng)理者和稅務(wù)的相關(guān)性；

3和對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。

1和分析公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流

程，確定稅務(wù)和經(jīng)營(yíng)方面的匹配程度；

2和確定公司的稅務(wù)優(yōu)惠利用程度；

3和確定公司的發(fā)票管控管理管控條件

和相關(guān)相關(guān)流程；

和鬻翳重黑鬟4和確定公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范程

機(jī)構(gòu)部和會(huì)計(jì)相關(guān)有關(guān)庭

門(mén)機(jī)構(gòu)人員及；

5和改善和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)機(jī)構(gòu)關(guān)

系；

6和建立公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控管理管控

相關(guān)相關(guān)流程，并在其中扮演關(guān)鍵角

色。

1和和供應(yīng)商或客戶(hù)確定交易的模式，

_諸如：保稅交易或非保稅交易。

采購(gòu)__2和和供應(yīng)商或客戶(hù)確定物流和金流的

機(jī)構(gòu)部采購(gòu)經(jīng)理和采購(gòu)模式，諸如：發(fā)票開(kāi)具的正式正式合約

門(mén)機(jī)構(gòu)/相關(guān)有關(guān)人員/生效和規(guī)定時(shí)間和發(fā)票的種類(lèi)，款項(xiàng)支

銷(xiāo)售機(jī)銷(xiāo)售經(jīng)理和銷(xiāo)售付的正式正式合約生效。

構(gòu)部門(mén)相關(guān)有關(guān)人員

機(jī)構(gòu)3和保持和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)機(jī)構(gòu)的互動(dòng)，

在發(fā)生新交易模式后，需征求其意見(jiàn)，

以確定對(duì)公司最有利的交易模式。

有效確定公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控管理管控的關(guān)鍵機(jī)構(gòu)部門(mén)機(jī)構(gòu)和關(guān)鍵相關(guān)有關(guān)

人員

關(guān)鍵機(jī)構(gòu)部門(mén)

關(guān)鍵相關(guān)有關(guān)人員

機(jī)構(gòu)

高階主管董事長(zhǎng)和總經(jīng)理

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)

財(cái)務(wù)經(jīng)理和稅務(wù)和會(huì)計(jì)相關(guān)有關(guān)人員

機(jī)構(gòu)

采購(gòu)機(jī)構(gòu)部門(mén)

采購(gòu)經(jīng)理和采購(gòu)相關(guān)有關(guān)人員

機(jī)構(gòu)

銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)部門(mén)

銷(xiāo)售經(jīng)理和銷(xiāo)售相關(guān)有關(guān)人員

機(jī)構(gòu)

公司常面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（-）在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程設(shè)計(jì)上所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1和投資架構(gòu)和股東成分；

2和營(yíng)業(yè)范圍；

3和銷(xiāo)售和采購(gòu)的業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程（或經(jīng)營(yíng)正式正式合約生效）。

（二）未善用稅收優(yōu)惠所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（三）收入和成本和費(fèi)用的處理正式正式合約生效所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1和收入的確認(rèn)；

2和成本費(fèi)用的確認(rèn)；

3和特殊收入和成本相關(guān)本次項(xiàng)目的確認(rèn)。

（四）關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

1和有形資產(chǎn)的銷(xiāo)售和采購(gòu)；

2和無(wú)形資產(chǎn)的提供和取得；

3和勞務(wù)的提供和接受；

4和內(nèi)部融資；

5和利用避稅天堂進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)；

6和向總機(jī)構(gòu)支付管控管理管控費(fèi)；

7和弱化子公司資本，然后以債務(wù)形式投入子公司。

（五）發(fā)票管控管理管控方面的風(fēng)險(xiǎn)

1和增值稅發(fā)票使用保管方面的風(fēng)險(xiǎn)；

2和增值稅虛開(kāi)和代開(kāi)方面的風(fēng)險(xiǎn)；

3和取得虛開(kāi)和代開(kāi)發(fā)票及假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）在增值稅和營(yíng)業(yè)稅及其他稅務(wù)處理上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

具體包括：特殊經(jīng)營(yíng)行為和印花稅的稅務(wù)處理。

（七）公司所處稅務(wù)環(huán)境導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

接受稽查時(shí)，被稽查企業(yè)享有的權(quán)利

1.納稅人和扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)

定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

2.相關(guān)要求保守秘密的權(quán)利。納稅人和扣繳義務(wù)人有權(quán)相關(guān)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)

為納稅人和扣繳義務(wù)人的情況保密。

3.如果稽查相關(guān)有關(guān)人員到企業(yè)檢查不出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)

或人數(shù)少于兩人以上的，納稅人可以拒絕檢查。

4.稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員與被查對(duì)象有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公

正執(zhí)法的，被查企業(yè)有權(quán)相關(guān)要求他們回避。

5.稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料

通知書(shū)》和《調(diào)取賬簿資料清單》，并要在3個(gè)月內(nèi)完整退還。

6.稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員取證過(guò)程中，不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供和誘供和

迫供。

7.屬于金融和部隊(duì)和尖端科學(xué)等保密單位的，必須相關(guān)要求稅務(wù)稽查相關(guān)

有關(guān)人員提供《稅務(wù)檢查專(zhuān)用證明》。

8.稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員查封納稅人的商品和相關(guān)貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，未

能提供有效的《查封（扣押）證》和《查封商品和相關(guān)貨物和財(cái)產(chǎn)清單》和

《扣押商品和相關(guān)貨物和財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》的，納稅人可以拒絕查封。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當(dāng)事人做出行政處罰決

定的事實(shí)和理由及依據(jù)的義務(wù)，當(dāng)事人依法享有陳述和申辯的權(quán)利。

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民做出2000元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推?/p>

他組織做出1萬(wàn)元以上的罰款（含本數(shù)），當(dāng)事人依法有相關(guān)要求舉行聽(tīng)證的

權(quán)利；當(dāng)事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》后3日內(nèi)向做出處理決定的

稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，逾期不提出的視為放棄聽(tīng)證權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到當(dāng)事

人聽(tīng)證請(qǐng)求后在15日內(nèi)舉行聽(tīng)證。

11.當(dāng)事人可以親自參加聽(tīng)證，也可委托廠(chǎng)2人代理；委托代理的應(yīng)向其

代理人出具委托書(shū)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或聽(tīng)證主持人審核確認(rèn)。

12.當(dāng)事人認(rèn)為聽(tīng)證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避；回

避申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)在舉行聽(tīng)證的3日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，并說(shuō)明理由。

13.同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑

證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接

到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

14.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定和強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服

的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措

施之日起15日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，當(dāng)事人也可以直接向人民法院

起訴。

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)使用或損毀扣押的財(cái)物和違法實(shí)行檢查措施或執(zhí)行措施，給納

稅人造成損失的，納稅人依法有權(quán)提出賠償。

接受稽查時(shí)，被稽查企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)

1.依法接受稅務(wù)檢查

納稅人和扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情

況，提供有關(guān)資料及證明材料，不得拒絕和隱瞞。

2.依法提供協(xié)助

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有關(guān)機(jī)構(gòu)部門(mén)機(jī)構(gòu)和單位應(yīng)當(dāng)支持和協(xié)

助，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人和扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或者與代

扣代繳和代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證明材料。

3.依法解繳稅款

納稅人和扣繳義務(wù)人按照法律和行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律和行

政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

4.依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保

欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)

機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款和滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不

動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

5.依法取得法律救濟(jì)

納稅人和扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須

先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，

然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起

訴。

6.國(guó)家法律和行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)

接受稽查時(shí)的應(yīng)對(duì)態(tài)度

稅務(wù)稽查在多數(shù)情況下年度性或季度性巡回檢查，是一種常規(guī)檢查，并沒(méi)

有明確針對(duì)性。由群眾舉報(bào)或者說(shuō)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而進(jìn)行的有針對(duì)性的稽查只是極少

數(shù)。所以，即使稅務(wù)稽查說(shuō)要來(lái)檢查，也不必有什么特殊的準(zhǔn)備或舉動(dòng)?！岸?/p>

務(wù)稽查來(lái)了以后，讓他看什么，不讓他看什么？”可能有好多人對(duì)此大惑不

解。作為一種常規(guī)檢查，在法律上沒(méi)明確的規(guī)定。所以，如果稅務(wù)稽查相關(guān)有

關(guān)人員來(lái)了以后，應(yīng)按照《稅收征管法》的相關(guān)要求配合稅務(wù)檢查工作，比方

說(shuō)，提供所需的會(huì)計(jì)賬簿和資料，回答稽查相關(guān)有關(guān)人員所提問(wèn)題，帶領(lǐng)稽查

相關(guān)有關(guān)人員到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)，態(tài)度應(yīng)該是不卑不亢和從容不迫和實(shí)事求是，

給人一種嚴(yán)肅認(rèn)真主動(dòng)熱情的印象。但對(duì)于極個(gè)別稽查相關(guān)有關(guān)人員隨意進(jìn)入

辦公室或私人住宅，翻箱倒柜等肆意搜查的行為，要堅(jiān)決地予以拒絕。

好多人持有一種“稅務(wù)機(jī)關(guān)的人的相關(guān)要求沒(méi)法拒絕”的心理，見(jiàn)到稅務(wù)

機(jī)關(guān)的人在那里搜查，就茫然不知所措。而且，如果你幾次三番拒絕的話(huà)，你

自己就覺(jué)得，我這不是分明在說(shuō)自己有什么隱瞞的秘密嗎？這時(shí)你不如對(duì)稽查

相關(guān)有關(guān)人員說(shuō)：“你需要什么，不必勞您大駕，我給你拿。"否則，對(duì)其聽(tīng)

之任之，這在一定程度上也會(huì)助長(zhǎng)稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員的胡亂檢查行為。

1.稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員突然到來(lái)的迎接正式正式合約生效

如果稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員突然來(lái)檢查的話(huà)，應(yīng)該讓他們說(shuō)明檢查的理

由。在用現(xiàn)金交易的情況下，對(duì)于突然來(lái)檢查一般來(lái)說(shuō)不能阻止，因?yàn)槎悇?wù)相

關(guān)有關(guān)人員就是利用突然檢查的正式正式合約生效來(lái)查明現(xiàn)金交易的實(shí)況。但

按現(xiàn)行的稅法來(lái)說(shuō)，也不是無(wú)條件服從的。在常規(guī)檢查的情況下，若沒(méi)有公司

代表的同意，檢查就不可能進(jìn)行；如果稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員講不出突然檢查

的理由，公司也可以拒絕檢查。

稅務(wù)相關(guān)有關(guān)人員突然來(lái)檢查，多半是已經(jīng)掌握了偷逃稅證據(jù)。之所以這

么說(shuō)，是因?yàn)闊o(wú)預(yù)告就來(lái)公司檢查，會(huì)給公司一個(gè)非常無(wú)禮的印象，如果什么

也檢查不出來(lái)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，其形象就受到損害。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的無(wú)預(yù)告檢查，在進(jìn)入檢查之前就已經(jīng)決定了要檢查的重點(diǎn)。

突然檢查的途徑：首先是內(nèi)偵檢查，即在實(shí)際檢查之前，對(duì)于那個(gè)企業(yè)采

用什么樣的交易方法和銷(xiāo)售收入為多少等就像刑事偵察一樣或者扮做顧客進(jìn)入

里面調(diào)查。在這個(gè)階段，主要目的是判斷實(shí)際檢查有無(wú)必要。其次是正面調(diào)

查，某一天，稅務(wù)相關(guān)有關(guān)人員突然來(lái)某商店檢查：“請(qǐng)讓我們進(jìn)去檢查”。

對(duì)于實(shí)際商業(yè)交易的現(xiàn)金管控管理管控狀況和銷(xiāo)售管控管理管控狀況和每天日

記賬狀況等都認(rèn)真地詢(xún)問(wèn)，其原則是不影響業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以一般都在開(kāi)業(yè)之前

或停業(yè)之后來(lái)檢查。

2.事前預(yù)告檢查

由稅務(wù)機(jī)關(guān)事前預(yù)告稽查日期的稅務(wù)檢查，最好是如約接受，如果在規(guī)定

時(shí)間安排上有問(wèn)題，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)相關(guān)相關(guān)本次項(xiàng)目人說(shuō)明其原因，變

更其檢查日期。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查預(yù)告大體上是在一周以前。

“要在某某日對(duì)你們公司進(jìn)行稅務(wù)稽查，不知在規(guī)定時(shí)間上您有沒(méi)有問(wèn)

題？”稅務(wù)檢查相關(guān)有關(guān)人員來(lái)相關(guān)公司正式正式合約生效方法進(jìn)行聯(lián)絡(luò)。

若企業(yè)有稅務(wù)代理，一般是通過(guò)稅務(wù)代理進(jìn)行聯(lián)絡(luò)。這不僅僅是聯(lián)絡(luò)，也

帶有詢(xún)問(wèn)預(yù)報(bào)之意。

如果確因臨時(shí)有事未必都要按預(yù)定的規(guī)定時(shí)間接待檢查，變更一二次規(guī)定

時(shí)間也不足為怪，但若頻繁變更規(guī)定時(shí)間會(huì)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生是否有意回避檢查

的嫌疑。

稅務(wù)檢查的規(guī)定時(shí)間大約是兩天到一周。但是，在稅務(wù)檢查期間，沒(méi)有必

要為配合檢查而停止工作。

停止業(yè)務(wù)工作，就減少繳稅能力，這是本末倒置。只是業(yè)務(wù)不必像平時(shí)那

樣緊張進(jìn)行。

在稽查開(kāi)始時(shí)，最好請(qǐng)檢查相關(guān)有關(guān)人員說(shuō)明大體的預(yù)定檢查規(guī)定時(shí)間。

對(duì)于稅務(wù)檢查相關(guān)有關(guān)人員來(lái)說(shuō)，在事前預(yù)定檢查中，最重要的是開(kāi)始檢查的

概況詢(xún)問(wèn)，其中，若能在檢查之初，和公司的代表者愉快地溝通，更是高人一

籌。概況詢(xún)問(wèn)，是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，開(kāi)始要詢(xún)問(wèn)有關(guān)概況，即企業(yè)主要從

事什么工作，有哪些交易對(duì)象，現(xiàn)在的景氣狀況如何，就業(yè)人數(shù)等。老資格的

稽查，并不是拘于形式的詢(xún)問(wèn)，而是在嘮家常的過(guò)程中，對(duì)這些概況就自然地

詢(xún)問(wèn)了。

“在閑嘮之中可能發(fā)現(xiàn)逃稅的征兆?！蓖瑫r(shí)在談話(huà)的過(guò)程中，創(chuàng)造與檢查

對(duì)象之間的相互依賴(lài)和相互尊敬關(guān)系，使檢查容易進(jìn)行，這就是說(shuō)檢查之前的

溝通具有雙重意義。這對(duì)于接受檢查的一方也具有雙重意義，一方面在檢查之

初與檢查者建立相互信賴(lài)的關(guān)系，使其檢查不至于白費(fèi)規(guī)定時(shí)間；另一方面不

讓對(duì)方產(chǎn)生懷疑，給今后的檢查提供方便。

3.盡量以溫和的態(tài)度接待稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員

雖說(shuō)有時(shí)稅務(wù)檢查沒(méi)有法律依據(jù)，但還是盡量避免斷然拒絕稅務(wù)稽查相關(guān)

有關(guān)人員的相關(guān)要求為好。

在有關(guān)稅務(wù)稽查的出版物中都寫(xiě)到，沒(méi)有法律依據(jù)的稽查應(yīng)該全部拒絕。

但對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取不合作的態(tài)度，這未必稱(chēng)為上策。

稅務(wù)機(jī)關(guān)工作相關(guān)有關(guān)人員也是一般的人。許多人對(duì)自己進(jìn)行稅務(wù)檢查也

知道會(huì)給納稅人增加許多麻煩，自己也是一邊干著工作一邊解釋說(shuō)：“這是作

為公務(wù)員應(yīng)盡的義務(wù)而已?！?/p>

但是，稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員也掌握若干合法的和讓納稅人很難對(duì)付的方

法。例如，如果納稅人不配合稅務(wù)相關(guān)有關(guān)人員的正面調(diào)查，就要作反面調(diào)

查。

所謂反面調(diào)查，是指為了確認(rèn)被稽查企業(yè)交易狀況是否如實(shí)申報(bào)，稽查相

關(guān)有關(guān)人員給那個(gè)被稽查企業(yè)的交易對(duì)象打相關(guān)公司正式正式合約生效方法，

或者親自去訪(fǎng)問(wèn)，多數(shù)情況是秘密進(jìn)行調(diào)查。這種調(diào)查如果規(guī)模較大，對(duì)被稽

查企業(yè)的信譽(yù)會(huì)有相當(dāng)?shù)膿p害，為此引起企業(yè)的反感或上訴。

我們常常提到的反面調(diào)查，即是對(duì)交易對(duì)象的調(diào)查。由稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)

人員提出：“對(duì)于與某某企業(yè)的交易，有些情況想向貴處詢(xún)問(wèn)一下，不知可

否”的相關(guān)要求，稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員對(duì)交易對(duì)象進(jìn)行了反面的調(diào)查，于是

那個(gè)交易對(duì)象就知道了某某公司正在受到稅務(wù)檢查，為此也就懷疑某某公司可

能有偷逃稅行為，某某公司的聲譽(yù)就受到了某種程度的損害。

這種調(diào)查方法是法律上所承認(rèn)的，但若規(guī)模搞得很大，就會(huì)降低被稽查企

業(yè)的信用，搞得不好，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以，如果要想使稅務(wù)稽查相關(guān)有

關(guān)人員停止反面調(diào)查，納稅相關(guān)有關(guān)人員就應(yīng)該在可能的范圍內(nèi)，盡量協(xié)助稅

務(wù)相關(guān)有關(guān)人員的正面調(diào)查。

4.想說(shuō)的事情就要清楚地說(shuō)出來(lái)

稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員對(duì)公司財(cái)稅的稽查只是工作職責(zé)，雖然你受到稅務(wù)

檢查，并不說(shuō)明你就有偷逃稅行為。在盡可能的范圍內(nèi)（不影響業(yè)務(wù)的范圍

內(nèi)）給予協(xié)作，把想說(shuō)的事情清楚地說(shuō)出來(lái)，不能接受的事情應(yīng)該和檢查相關(guān)

有關(guān)人員商談，一直到其接受為止。例如，在稅務(wù)稽查中，對(duì)于“逃稅”和

“漏稅”的認(rèn)識(shí)，企業(yè)的想法和稅法不一致。例如，接待費(fèi)等沒(méi)有明確的標(biāo)

準(zhǔn)，讓客人打高爾夫球，作為企業(yè)來(lái)說(shuō)是經(jīng)營(yíng)的一環(huán)，而從稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)看那只

不過(guò)是個(gè)人的郊游而已，在這種情況下，稽查的想法和企業(yè)的做法是不一樣

的。

稅務(wù)檢查相關(guān)有關(guān)人員執(zhí)行公務(wù)，通常能保證心平氣和地進(jìn)行檢查。同

樣，被檢查者非常明確地表示自己的態(tài)度也是非常必要的。

5.對(duì)待素質(zhì)低的稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員

在稅務(wù)機(jī)關(guān)有個(gè)原則就是一定要對(duì)納稅人親切溫和，多數(shù)稅務(wù)相關(guān)有關(guān)人

員都遵守這個(gè)原則，只是極個(gè)別人采取蠻橫無(wú)理的態(tài)度而已。這樣稽查相關(guān)有

關(guān)人員對(duì)于自己的上司也許在吹噓“自己是很親切的服務(wù)員”。所以，你只要

給稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人人打相關(guān)公司正式正式合約生效方法說(shuō)：“貴處的稅務(wù)

檢查相關(guān)有關(guān)人員在這里怒吼呢，你們希望檢查相關(guān)有關(guān)人員以這樣的態(tài)度檢

查嗎？”當(dāng)然，在打相關(guān)公司正式正式合約生效方法時(shí)，一定要把自己公司的

名字和檢查相關(guān)有關(guān)人員的名字告訴他。

如果由于自己的工作，讓公眾向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抗議的話(huà)，稽查員的聲譽(yù)肯

定會(huì)受到相當(dāng)大的損傷。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作相關(guān)有關(guān)人員的人事評(píng)價(jià)，不僅看其功

績(jī)大小，還要看其工作態(tài)度和溝通能力。對(duì)于公務(wù)員來(lái)說(shuō)，由市民提出不滿(mǎn)，

這就是一個(gè)重大的減點(diǎn)。而且像稅務(wù)局這樣的國(guó)家機(jī)關(guān)，從納稅人那里打來(lái)相

關(guān)公司正式正式合約生效方法提出抗議，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定會(huì)采取相應(yīng)的處理措

施。

6.稅務(wù)代理不在場(chǎng)，檢查有沒(méi)有問(wèn)題

對(duì)于會(huì)計(jì)知識(shí)有限又沒(méi)有稅務(wù)代理的企業(yè)不少。但是，就稅務(wù)檢查來(lái)說(shuō)，

有稅務(wù)代理在場(chǎng)的情況下，會(huì)更為安全一些。稅務(wù)代理的知道和能力，對(duì)于稅

務(wù)檢查都有一定的影響力。稅務(wù)檢查相關(guān)有關(guān)人員由國(guó)家賦予權(quán)利，而稅務(wù)代

理沒(méi)有這種權(quán)利，甚至?xí)?jì)團(tuán)體也沒(méi)有加入，在接受檢查時(shí)，主要靠他們的知

識(shí)和能力來(lái)應(yīng)對(duì)檢查。

7.強(qiáng)行稅務(wù)稽查的人來(lái)了怎樣應(yīng)付

稅務(wù)稽查局有專(zhuān)門(mén)強(qiáng)制稽查的機(jī)構(gòu)部門(mén)機(jī)構(gòu)，如果他們來(lái)了，都帶有裁判

命令書(shū)，而且無(wú)須納稅人同意。但是稽查局強(qiáng)制檢查機(jī)構(gòu)部門(mén)機(jī)構(gòu)并非隨意進(jìn)

入任何一個(gè)單位，一般都是逃稅額相當(dāng)高，并且有嚴(yán)重逃稅行為才對(duì)其強(qiáng)行檢

查。普通納稅人基本上都沒(méi)有受到強(qiáng)行稽查的情況。如果稽查局的人強(qiáng)行來(lái)檢

查，可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了有關(guān)逃稅的線(xiàn)索。

在這種情況下，你應(yīng)知道稅務(wù)代理已經(jīng)沒(méi)有什么作用了。因?yàn)樵诨榫值?/p>

人進(jìn)入的情況下，將來(lái)以刑事事件起訴的可能性很大，稅務(wù)代理對(duì)刑事事件是

外行的，而且這種情況對(duì)稅務(wù)代理也是危險(xiǎn)的。所以，你最好去找辯護(hù)律師。

8.要善于運(yùn)用權(quán)利保護(hù)納稅者的利益

法律上并沒(méi)有賦予稅務(wù)檢查相關(guān)有關(guān)人員搜查的權(quán)利，如果檢查相關(guān)有關(guān)

人員相關(guān)要求你打開(kāi)私人物品接受檢查，你可以拒絕，因?yàn)槎惙ńo稽查的權(quán)利

是有限的。從某個(gè)判例來(lái)看，納稅者根據(jù)稅法所規(guī)定的原則，對(duì)于稅務(wù)檢查的

詢(xún)問(wèn)雖然有回答的義務(wù)，但是，行使稅務(wù)檢查權(quán)假如使納稅者的交易活動(dòng)停

止，使其失去了交易對(duì)象或銀行對(duì)其信任，使其私生活平靜受到嚴(yán)重?fù)p害，即

可認(rèn)為稅務(wù)檢查超越了檢查的權(quán)限。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不能無(wú)視納稅者的相關(guān)要求隨意強(qiáng)行檢查。所以，納稅者對(duì)稅務(wù)

機(jī)關(guān)應(yīng)該明確表達(dá)自己的想法，即自己心中有想要說(shuō)的話(huà)，就不要把它藏在心

里而應(yīng)明確地表白出來(lái)。

納稅者應(yīng)該通過(guò)復(fù)議申請(qǐng)和向法院起訴等正式正式合約生效，來(lái)保護(hù)個(gè)人

的權(quán)利。如果認(rèn)為對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出什么意見(jiàn)，就是損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)聲譽(yù)，是落

后于時(shí)代的想法，而且持有這種想法的納稅者多了更成問(wèn)題。對(duì)于稅務(wù)檢查相

關(guān)有關(guān)人員態(tài)度惡劣和粗魯和欺人太甚都應(yīng)該提出抗議，根據(jù)公務(wù)員法向有關(guān)

機(jī)構(gòu)部門(mén)機(jī)構(gòu)提出抗議是完全可以的。納稅者自己的權(quán)利應(yīng)由納稅者自己來(lái)保

護(hù)。

9.盡量避免核定納稅

稅務(wù)檢查經(jīng)常遇到的問(wèn)題是核定納稅。這種納稅方法，往往是在賬簿上雖

有記錄，可是收和支不明確，不能正確地反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，或者連賬簿都沒(méi)有的

情況下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)核定來(lái)實(shí)施納稅的方法。雖然說(shuō)核定，也不是毫無(wú)根

據(jù)的判斷，而是以統(tǒng)計(jì)數(shù)值為基礎(chǔ)和分行業(yè)編制效率表，然后利用這個(gè)效率表

加以核定。

因?yàn)樯陥?bào)納稅既費(fèi)規(guī)定時(shí)間又麻煩，所以有的私營(yíng)企業(yè)就什么賬都不記，

到了申報(bào)期去稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)核定納稅，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)不是很安心

嗎？明確地說(shuō)，核定納稅對(duì)于納稅者來(lái)說(shuō)往往造成損失，雖然是有稅率表，但

是納稅率很難和特定的納稅人的狀況相吻合，可能連不該交納的稅金也被收繳

上了。這種推算納稅，也適用于在稅務(wù)稽查時(shí)納稅者不予協(xié)作的情況下。

核定納稅的方法很多，有資產(chǎn)負(fù)債增減法，同業(yè)比較法和差距法和標(biāo)準(zhǔn)

法，從原材料的使用量推算法以及所得率法等。主要依據(jù)下述資料進(jìn)行推算或

者核定：

(1)推算財(cái)產(chǎn)或者債務(wù)的增減情況。

(2)收入或支出情況。

(3)就業(yè)相關(guān)有關(guān)人員以及其他事業(yè)的處理。

以上方法，是為了確保稅收收入和課稅公平而設(shè)計(jì)的。在納稅者的賬簿不

完備或得不到納稅者協(xié)作的情況下，作為一種間接的課稅方法而被采用。但課

稅歸根到底是以直接的事實(shí)為依據(jù)的，在不能掌握這種直接事實(shí)的情況下才能

以效率為依據(jù)表達(dá)這種間接事實(shí)。

所謂賬簿不存在，是指如下的情況:

(1)沒(méi)有交易的發(fā)票和賬簿以及其他的票據(jù)。

(2)沒(méi)有可以了解營(yíng)業(yè)全貌的報(bào)告。

(3)沒(méi)有可以確定銷(xiāo)售金額的資料。例如銷(xiāo)售日記賬和出納簿等商業(yè)賬

簿。

(4)沒(méi)有記錄每日收支的賬簿，其他能直接說(shuō)明實(shí)際收支的證明材料也

沒(méi)有。

記錄不正確，是指雖然有賬簿，但是沒(méi)有正確表示，這主要是指：

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿不完備，沒(méi)有反映實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，對(duì)于稽查的

詢(xún)問(wèn)又沒(méi)有什么具體的說(shuō)明。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可以正確地把握進(jìn)貨和銷(xiāo)售等營(yíng)業(yè)有關(guān)內(nèi)容的各種賬

簿不完備。

(3)銷(xiāo)售和進(jìn)貨以及經(jīng)費(fèi)等賬簿雖然都具備，但沒(méi)有能確認(rèn)這些賬簿真

實(shí)性的憑證；進(jìn)貨賬和主要的進(jìn)貨地賬簿相對(duì)照，發(fā)現(xiàn)進(jìn)貨賬有錯(cuò)漏現(xiàn)象，銷(xiāo)

售收入的保管和記錄方法不準(zhǔn)確。

在采用核定課稅方法的情況下，對(duì)于賬簿是否完備，不能相關(guān)要求得過(guò)于

嚴(yán)格。假如銷(xiāo)售進(jìn)貨賬確實(shí)有一兩處在記錄上有差錯(cuò)，沒(méi)有真實(shí)地表示，也只

不過(guò)應(yīng)以賬簿為基礎(chǔ)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查而已，即使沒(méi)有進(jìn)行申報(bào)，如果賬簿等存在

的話(huà)，那么應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)有關(guān)人員進(jìn)行正確的指導(dǎo)，至少不能憑著稅務(wù)稽查

一方的判斷實(shí)行核定課稅。常常有的納稅人被稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)機(jī)構(gòu)叫去，相關(guān)要

求他修正申報(bào)稅額，并讓他即刻本相關(guān)本次項(xiàng)目聯(lián)系相關(guān)公司正式正式合約生

效方法本相關(guān)本次項(xiàng)目聯(lián)系相關(guān)公司正式正式合約生效方法或蓋章或簽字或蓋

章，這時(shí)稅務(wù)申報(bào)相關(guān)有關(guān)人員要絕對(duì)謹(jǐn)慎。

作為核定課稅的前提條件是核定的合理性和適用性。但無(wú)論效率表是多么

精密，也只不過(guò)是平均數(shù)而已，從合理性和適用性觀(guān)點(diǎn)來(lái)看還是有問(wèn)題的。

在效率表編制過(guò)程中，其所用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在合理性和適用性方面都存在問(wèn)

題。從合理性的角度來(lái)看，它與真實(shí)情況不同，而且其平均值與各個(gè)納稅者的

具體數(shù)值必然會(huì)產(chǎn)生差距，效率表的計(jì)算依據(jù)，大體是以稅務(wù)機(jī)關(guān)從管區(qū)內(nèi)所

調(diào)查的結(jié)果以及其他資料為依據(jù)，計(jì)算出各個(gè)行業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率和資金利

潤(rùn)率等指數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)比率編制而成的。在沒(méi)有特別的限制條件下，可以大致地說(shuō)

是合理的。

那么，為了合理地核定納稅額，應(yīng)該怎么做才好呢？在推算所得的確定方

法是合理的，并且在基礎(chǔ)數(shù)字正確的條件下，即使推算的所得額與納稅者真實(shí)

的所得額不一致的情況下，在納稅者拿出充分的證據(jù)證明之前，應(yīng)該把他作為

正確的納稅者的所得額。在沒(méi)有明確的收入和支出，又沒(méi)有經(jīng)營(yíng)賬簿，不能推

算其實(shí)際數(shù)額的情況下，對(duì)于營(yíng)業(yè)者的總銷(xiāo)售額運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)收入率推算出收入

額是合理的適當(dāng)?shù)模绻麑?duì)其推算結(jié)果持有疑義，就必須提出來(lái)反證。也就是

說(shuō)，由納稅者提出反證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)推算結(jié)果進(jìn)行修正。

在強(qiáng)烈地主張納稅者權(quán)利的今天，今后對(duì)推算納稅裁判爭(zhēng)議可能會(huì)越來(lái)越

多地集中在推算納稅的方法之中。

納稅風(fēng)險(xiǎn)控制為企業(yè)創(chuàng)造四大價(jià)值

基于“形成合理相關(guān)相關(guān)流程下的規(guī)范化業(yè)務(wù)操作”的思路，一些稅務(wù)師

事務(wù)所通過(guò)對(duì)委托方企業(yè)的深入調(diào)研，對(duì)其業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程的重新梳理，找

出業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程的控制點(diǎn)，分析在失控狀態(tài)下產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的大??；結(jié)合

企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行資源優(yōu)化配置，針對(duì)稅收影響突出和發(fā)生頻率高的關(guān)鍵控

制點(diǎn)提出相應(yīng)的整改控制措施，對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出加強(qiáng)管控管理管控的建議，

對(duì)具有前瞻性的低風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)本次項(xiàng)目建議企業(yè)加強(qiáng)前期預(yù)防，以降低相關(guān)本次

項(xiàng)目操作過(guò)程中發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)概率和減少損失，最終形成企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制

體系。

納稅風(fēng)險(xiǎn)控制究竟能為企業(yè)創(chuàng)造哪些價(jià)值？

價(jià)值一：定期查體，防患于未然

稅務(wù)內(nèi)控可以讓企業(yè)清楚地認(rèn)識(shí)到自身在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生問(wèn)

題的原因。以采購(gòu)循環(huán)為例，企業(yè)采購(gòu)工作包括三個(gè)步驟：明確采購(gòu)事項(xiàng)和到

貨本協(xié)議合同支付資金服務(wù)和結(jié)