完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的思考

完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的思考摘要：20世紀(jì)90年代以后，隨著衍生金融工具交易的迅猛增長(zhǎng)，銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，發(fā)生了亞洲金融危機(jī)。巴林銀行倒閉等一系列銀行危機(jī)的爆發(fā)使各國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)意識(shí)到，銀行依賴政府監(jiān)管部門的保護(hù)和約束獲得生存的權(quán)利和競(jìng)爭(zhēng)地位的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去，改善和加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制制度成為銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。目前我國(guó)的銀行由于過(guò)分倚重監(jiān)管部門的保護(hù)和約束，對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有引起足夠的重視，粗放經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效益滑坡，不良資產(chǎn)大量增加，大案要案不斷發(fā)生。因此，如何加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，是銀行業(yè)面臨的一個(gè)既緊迫又現(xiàn)實(shí)的課題。關(guān)鍵詞：銀行；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息；一、創(chuàng)新銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善銀行治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證金融市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。（一）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于銀行的生存與發(fā)展內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于銀行生存與發(fā)展的意義在于有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，以及使企業(yè)降低成本，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。無(wú)論通過(guò)什么途徑降低成本，最關(guān)鍵的是要加強(qiáng)成本的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析，這些正是銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范疇。（二）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以保證銀行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的安全實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保證，對(duì)貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國(guó)家資產(chǎn)遭受損失；可以加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，存貨的流動(dòng)性較大，品種多，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)多，為保證存貨的安全有效地參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和實(shí)施已成為必然。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以加強(qiáng)的建立和實(shí)施已成為必然。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)投資的管理，針對(duì)投資目的的立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)立的會(huì)計(jì)控制，有利于加強(qiáng)對(duì)外投資的管理，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；也可以加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴(kuò)大。（三）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中把握先機(jī)隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)的進(jìn)步，信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。加入WTO后，我國(guó)銀行也將面臨眾多國(guó)外銀行的激烈競(jìng)爭(zhēng)和有利挑戰(zhàn)；跨國(guó)銀行在海外也遇到與國(guó)內(nèi)不同的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，將是我國(guó)銀行當(dāng)前面臨的重要問(wèn)題和難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求銀行盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率，以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。（四）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管理水平現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)，每一個(gè)銀行企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)銀行企業(yè)的生存和發(fā)展，金融管理當(dāng)局必須密切注意銀行企業(yè)可能遭到的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施。我國(guó)銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)總的來(lái)說(shuō)比較低，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄。針對(duì)這種情況，必須加強(qiáng)銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，銀行及上級(jí)管理部門應(yīng)對(duì)廣大外部投資者和銀行員工進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環(huán)境。二、當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題（一）風(fēng)險(xiǎn)觀念落后我國(guó)銀行大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能合理保證銀行經(jīng)營(yíng)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的作用還保留態(tài)度，更為嚴(yán)重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。部分管理層漠視規(guī)章制度，即部分銀行高級(jí)管理層沒(méi)有在內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)高。存在形式主義，有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項(xiàng)制度，表面上看起來(lái)很完善，實(shí)際根本不按照制度做或不嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，也不審查控制制度是否真正有效。風(fēng)險(xiǎn)管理還相當(dāng)落后，目前大多數(shù)銀行只對(duì)單項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)比較重視，但信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理還相當(dāng)落后，對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)根本沒(méi)有進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)估，沒(méi)有對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額，進(jìn)而采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理還沒(méi)有成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容，銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)。（二）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低銀行內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩?？茖W(xué)的內(nèi)控制度，是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合。沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。在實(shí)際工作中，一些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，精通業(yè)務(wù)、懂會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的人才匱乏，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要。另外一些會(huì)計(jì)人員職責(zé)不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，帳外設(shè)帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有限一些銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用還相當(dāng)有限，甚至成為一種擺設(shè)。突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)面沒(méi)有覆蓋所有業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的改進(jìn)建議得不到執(zhí)行，審計(jì)力量不足等等。由于內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有發(fā)揮，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時(shí)反饋和糾正，甚至出現(xiàn)失控的局面。銀行應(yīng)根據(jù)管理的特點(diǎn)建立內(nèi)部